Прогнозирование издержек

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»

Кафедра Экономического анализа и статистики

Контрольная работа

по дисциплине: «Бизнес планирование»

Вариант №4

Выполнил(а): студент(ка) 3 курса

группы Мнз-31

Лямзина (Гребнева) О.В.

Проверил: Оборин М.С.

Пермь 2015

1. Прогнозирование издержек обращения

Процесс движения товаров от производства до потребителя связан с различными затратами живого и овеществленного труда, выраженными в денежной форме. Затраты на производство товаров (работ, услуг) представляют собой их фактическую себестоимость. Под себестоимостью операций» связанных с реализацией закупленных товаров, понимаются издержки обращения по продаже товаров. Это -- расходы на транспортирование, хранение, доработку, фасовку товаров, заработная плата торговых работников, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения, амортизация основных фондов и нематериальных активов и др.

По экономическому содержанию не все расходы торгового предприятия включаются в издержки обращения. Так, платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, учитываются в составе издержек обращения, а расходы по кредитам сверх ставки относятся на финансовые результаты и оплачиваются предприятием из чистой прибыли. За счет чистой прибыли уплачиваются штрафы, пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет, осуществляются обязательные платежи во внебюджетные фонды социального страхования.

При определенных условиях абсолютные размеры постоянных расходов могут изменяться. Например, расширение и обновление основных фондов предприятия может привести к увеличению суммы амортизационных отчислений. Иногда темпы их роста выше темпов роста объема товарооборота.

Следует иметь в виду, что постоянные расходы обусловлены технико-экономическими возможностями или производственно-экономическим потенциалом торгового предприятия. Более полное использование этого потенциала способствует большей отдаче от израсходованных средств. При этом быстрее окупаются постоянные затраты. Неиспользованный потенциал снижает эффективность постоянных затрат. Разделение издержек обращения на постоянные и переменные ориентировано на рынок, т.е. одним из основных оценочных показателей является прибыль от реализации товаров (валовой доход минус переменные затраты).

Изменение розничных цен влияет не на все затраты торгового предприятия. Уровень затрат, сумма которых зависит от объема товарооборота, при повышении цен (при прочих равных условиях) уменьшается, а при снижении -- увеличивается. Для определения влияния данного фактора необходимо индекс цен умножить на общий уровень издержек и вычесть затраты, уровень которых не зависит от изменения цен.

Аналогично определяется влияние на уровень издержек обращения изменения тарифов и стоимости услуг других отраслей народного хозяйства (тарифы «на транспортные перевозки, услуги банков, предприятий связи, коммунального хозяйства, рекламных агентств, вневедомственной охраны, ставки арендной платы, проценты за кредит).

Используя индексы цен, тарифов и стоимости услуг, можно установить, под влиянием каких факторов произошло увеличение или снижение этих расходов.

Одним из факторов, влияющих на уровень издержек обращения, является изменение оборачиваемости оборотного капитала. От скорости обращения средств, вложенных в товарные запасы, в первую очередь зависят расходы по кредиту

Значительное влияние на уровень расходов торгового предприятия оказывает изменение цен на использование различных экономических ресурсов. К ним относят: стоимость транспортных, коммунальных, ремонтных и других услуг, цены на топливо, строительные материалы. Так, повышение этих тарифов и цен увеличивает сумму многих статей издержек обращения, и наоборот. В процессе анализа надо установить, в какой степени повысились или снизились расходы в результате изменения объема услуг и размера тарифов (цен).

В результате инфляционных процессов и повышения розничных цен увеличивается сумма розничного товарооборота (в фактических ценах), что влечет за собой при прочих неизменных условиях снижение уровня издержек обращения. Это объясняется тем, что ряд статей расходов непосредственно не связан с суммой реализуемых товаров. К таким статьям относят расходы по амортизации основных средств, содержанию помещений, перевозке, фасовке и упаковке товаров и т. п. Эти и другие подобные статьи издержек обращения формируются под влиянием различных факторов -- суммы основных средств, торговых площадей, физического объема товарооборота, ставок за коммунальные услуги и т. п, Поэтому повышение розничных цен, увеличивая фактическую сумму реализуемых товаров, снижает издержкоемкость товарооборота. Это обстоятельство должно быть учтено при оценке торговых расходов, в противном случае можно получить искаженную картину об их динамике.

Задача текущего прогнозирования издержек обращения заключается в экономическом обосновании необходимых расходов, обеспечивающих необходимый уровень товарооборота и прибыли, повышение эффективности торговли и строгое соблюдение режима экономии.

Прогноз издержек обращения разрабатывается на год и по кварталам.

Выбор критерия оптимальности -- сложная экономическая задача, которая решается исходя из общей конечной цели производства и специфических особенностей каждой отрасли, конкретного предприятия. Сфера оптимизации плановых решений в торговле весьма широка.

Оптимальными (наилучшими) прогнозным решениями являются такие, которые при заданных параметрах обеспечивают увеличение объема розничного товарооборота и улучшение обслуживания при наименьших затратах, способствуют повышению экономической эффективности торговли.

Сочетание перспективных и текущих прогнозов обеспечивает непрерывность прогнозирования.

Непрерывность прогнозирования дает нужный ориентир для обоснованного решения многих проблем развития торговли не только с точки зрения сегодняшнего дня, но и с учетом перспектив развития экономики.

Торговые предприятия составляют технико-экономический расчет каждой статьи издержек обращения. Критическая оценка фактических затрат торговых организаций позволяет им выявить нерациональные расходы. К подобным издержкам относятся: излишние транспортные расходы из-за нарушения звенности товародвижения, сверхнормативные товарные потери, перерасход средств по кредиту из-за наличия сверхнормативных товарных запасов, потери по таре. Учет даже этого минимума нерациональных затрат позволяет предприятию с некоторым приближением установить степень обоснованности и напряженности прогнозов издержек обращения. Следует иметь в виду допустимость некоторого увеличения затрат в связи с развитием материально-технической базы и осуществлением мер, связанных с повышением качества торгового обслуживания. Одновременно при оценке прогноза издержек обращения предприятие устанавливает возможное их снижение за счет намеченных темпов роста производительности труда торговых работников, увеличения товарооборота на 1 кв.м торговой площади и т. п.

После тщательной проверки степени обоснованности составляется сводный прогноз, в котором отражаются издержки обращения, а также доля административно-управленческих расходов, приходящаяся на торговлю.

Расчеты прогноза издержек обращения с учетом других прогнозируемых расходов, не относящихся к издержкам обращения (отчисления в фонд уценки товаров), увязываются с другими разделами прогноза торговой деятельности и служат основой для разработки и утверждения прогноза прибыли.

При необходимости изыскиваются дополнительные внутренние резервы сокращения расходов по отдельным статьям.

Информационной основой для разработки прогноза издержек обращения являются показатели торговой деятельности (объем и структура товарооборота, товарные запасы, материально-техническая база, труд и заработная плата, подготовка кадров, прибыль, собственные средства и другие разделы торгово-финансового плана), отраженные в отчете о финансовых результатах и их использовании, бухгалтерском балансе;

планы комплексной рационализации деятельности торговых организаций и предприятий;

нормативы расходования средств, материалов, энергии, тарифы, ставки, расценки, нормы амортизационных отчислений, потоварно-групповых издержек обращения;

материалы анализа и выявленные факторы, повлиявшие на уровень издержек обращения;

перспективные расчеты издержек обращения.

В зависимости от сроков разработки прогнозов, их назначения в управленческой деятельности и других конкретных условий могут быть различные подходы к обоснованию общего уровня издержек обращения.

Если на предприятии разработаны нормы потоварно-групповых расходов, то прогнозный уровень издержек обращения может быть установлен исходя из прогноза розничного товарооборота в ассортименте и этих норм.

Прогнозный общий уровень издержек обращения на первоначальном этапе может быть также рассчитан на основе проектируемого размера доходов и намечаемого прогноза прибыли в соответствии с перспективным прогнозом на предстоящий год.

В дальнейшем рассчитанный общий уровень конкретизируется путем экономического обоснования каждой статьи издержек обращения.

Может быть и другая последовательность прогнозирования--общая плановая сумма определяется как итог по всем статьям издержек обращения.

Обоснование отдельных видов затрат проводится путем технико-экономических расчетов или же на основе анализа фактических издержек за предплановый период с учетом выявленных излишеств в расходовании средств по каждой статье и показателей прогнозов торговой деятельности.

2. Составьте бюджет предприятия

1. Стоимость ОФ - 1200 тыс. руб.;

2. Норма амортизации - 20%;

3. Уровень валового дохода - 37%;

4. Уровень издержек обращения - 32%;

5. Налог на прибыль - 20%;

6. Товарооборот (вашего предприятия) в тыс. руб.;

7. Налог на имущество - 2,2%;

8. ФОТ - 5,5%;

9. ЕСН (налог) - 26%;

10. Прирост оборотных средств - 90 тыс. руб.

Решение

Рассчитаем:

1. сумму амортизационных отчислений:

А = На * ОФ = 0,2 * 1200 = 240 тыс.руб.

2. сумму валового дохода:

ВД = Увд * ТО = 0,37 * 1025,9 = 379,6 тыс.руб.

бюджет предприятие цена затраты

3. сумму издержек обращения:

ИО = Уио * ТО = 0,32 * 1025,9 = 328,3 тыс.руб.

4. прибыль от реализации:

Пр = ВД - ИО = 379,6 - 328,3 = 51,3 тыс.руб.

5. сумму налога на прибыль:

Нпр = Ст_Нпр * Пр = 0,2 * 51,3 = 10,3 тыс.руб.

6. сумму налога на имущество:

Ним = Ст_Ним * ОФ = 0,022 * 1200 = 26,4 тыс.руб.

7. сумму ФОТ:

ФОТ = Уфот * ТО = 0,055 * 1200 = 66 тыс.руб.

8. сумму ЕСН:

ЕСН = Ст_ЕСН * ФОТ = 0,26 * 66 = 17,1 тыс.руб.

Составляем бюджет предприятия:

Список литературы

Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2008.

Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: ДЕЛО ЛТД, 2006.

Ветров А. А. Операционный аудит-анализ. М.: Перспектива, 2008.

Гребнев А.И. и др. Экономика торгового предприятия. М.: «Экономика», 2009. с. 145.

Долбилина В.Ф. Издержки обращения торгового предприятия. М.: «Экономика», 2007. с. 132.

Размещено на Allbest.ru