Из таблицы видно, что в 2012 году показатель себестоимости строительно-монтажных работ вырос на 14,04% по сравнению с 2011 годом. Это обусловлено ростом материальных и прочих затрат по производству и реализации продукции, работ и услуг; ростом затрат на выплату заработной платы и премии работникам, увеличением сборов налогов и амортизационных отчислений. В 2011 г. себестоимость также вырос, стало 320,6 млн. руб.

Наибольшую долю в общей себестоимости продуктов А и Б занимают материальные затраты, в 2010 году они составили 43,93 %, к 2011 доля затрат уменьшились и к концу отчетного года вновь уменьшились, и составили 43,04%. Наименьшую долю в себестоимости занимают амортизационные отчисления и прочие затраты.

Темпы роста экономических элементов себестоимости изображены на рисунке 1.1 «Динамика себестоимости и ее элементов»

Рис. 1.1.Динамика себестоимости и ее элементов

На данном рисунке наглядно изображена зависимость изменения темпов роста себестоимости от экономических затрат. Итак, себестоимость продуктов А и Б к 2011 году выросла примерно на 14,04%.

Рассчитаем показатель выручки от реализации по формуле:

, (1.11)

где Q_i и Ц_i - соответственно объем и цена продукции i-го вида без учета НДС; n - количество видов продукции.

2010 год: ВР = 0,96*194+3,1*48,8=337,52 (млн. руб.)

2011 год: ВР= 0,96*188+3,1*54,4=349,12 (млн. руб.)

2012 год: ВР = 0,96*219+3,1*58,2=390,66 (млн. руб.)

На основании данных можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2011 году увеличилась примерно на 3,4 % по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году увеличилась на 11,9 % по отношению к 2011 году.

Показатель затрат на рубль реализованной продукции используется для оценки эффективности производства и реализации продукции. Этот показатель является аналогом рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Затраты на рубль производственной продукции рассчитываются по формуле:

, (1.12)

где S - себестоимость реализации;

ВР - выручка от реализации.

Получим следующие показатели:

2010 год. З_уд =299600/337520=0,89 (рублей)

2011 год. З_уд =320600/ 349120=0,92 (рублей)

2012 год. З_уд =390660/390660 =0,94 (рублей)

К постоянным относятся затраты непосредственно не зависящие от объема производства: амортизационные отчисления, заработная плата административно-управленческого персонала и вспомогательного и обслуживающего персонала и другие аналогичные затраты. К переменным относятся затраты находящиеся в прямой зависимости от объема производства: расходы на сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основных рабочих.

Переменные затраты = Смр+ЗПос+ЗПдоп+ПР+3/2 Зпр, (1.13)

2010 год:

Переменные затраты = 131630+68540+10620+22440+(2630/3*2) =234983,3 (тыс.руб.)

Постоянные затраты =ЗПвсп+ЗПсл+Остр+А+1/3Зпр, (1.14)

2010 год: Постоянные затраты =12330+8260+41490+1660+(2630/3*1) =54170 (тыс.руб.)

Аналогично рассчитываются переменные и постоянные затраты на 2011 и 2012 года.

Таблица 1.3 Затраты на рубль реализованных продукции

Из таблицы видно, что выручка от реализации СМР увеличивается с каждым годом. Затраты на рубль произведенной продукции (выполненных СМР) с каждым годом увеличивается и в 2012 г. стало 0,94 руб. Уровень выше единицы, производство продукции является убыточным.

Выручка от реализации в 2012 году увеличилась на 11,9 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес переменных затрат в себестоимости в 2012 году увеличился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 78,83 %. Удельный вес постоянных затрат в себестоимости в 2012 году уменьшился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 21,17%.

2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования

Стоимость оборотных средств:

С_ОбС = Материальные ресурсы*(Дни/360), (2.1)

2010 год: С_обс = 131,63*(10/360)=3,66 (млн.руб.)

2011 год: С_обс =138,6*(10/360)= 3,85 (млн.руб.)

2012 год: С_обс =157,35*(10/360)=4,37 (млн.руб.)

Стоимость производственных фондов:

Спф = ОПФ + Собс, (2.2)

2010 год: С_пф =32,40+3,66= 57,81(млн.руб.)

Аналогично рассчитывается стоимость производственных фондов за 2011 и 2012 года.

Таблица 2.1 Потребность предприятия в производственных фондах

Как видно из таблицы, основной удельный вес из стоимости производственных фондов приходится на среднегодовую стоимость, и составляет примерно 90 %. С каждым годом возрастает роль оборотных фондов. Стоимость оборотных средств в 2012 году повысилась на 13,5 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес оборотных средств в 2012 году составил 4,37 %.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств, с момента их приобретения до выхода и реализации готовой продукции с зачислением выручки на счет предприятия.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости , характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) по времени рассчитывается по формуле:

, (2.3)

где ВР - выручка от реализации, млн.руб.;

С_ОбС - норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.

2010 год: К_об= 337,52/3,66=92,2(об.)

2010 год: К_об= 349,12/3,85=90,7(об.).

2010 год: К_об=390,66/4,37=89,4 (об.).

Средняя длительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

или , (2.4)

2010 год: Т_об = 360/92,2= 3,9

2011 год: Т_{об =} 360/90,7=3,97

2012 год: Т_об = 360/89,4 =4,02

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется по формуле:

, (2.5)

2010 год: К_заг =3,66/337,52=0,011

2011 год: К_заг = 3,85/349,12= 0,011

2012 год: К_заг =4,37/390,66 = 0,011

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансовое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолютным и относительным.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоотдача на рубль материальных затрат рассчитывается по формуле:

, (2.6)

2010 год: МО =337,52/131,63=2,6

2011 год: МО = 349,12/138,6=2,52

2012 год: МО = 390,66/157,35=2,48

Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину материальных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

, (2.7)

2010 год: МЕ =131,63/337,52=0,39

2011 год: МЕ = 138,6/349,12=0,4

2012 год: МЕ = 157,35/390,66=0,4

Прибыль на рубль материальных затрат (ПР_уд) - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

, (2.8)

где ПР - показатель прибыли (валовой, от продаж).

ПР= ВР- S.

2010 год: ПР_уд= (337,52-299,6)/ 131,63=0,29(руб.)

2011 год: ПР_уд=(349,12-320,6)/ 138,6=0,21 (руб.)

2012 год: ПР_уд=(390,66-365,62)/ 157,35=0,15(руб.)

Таблица 2.2 Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Как видно из таблицы, средняя длительность одного оборота = 4,0 дня. Материалоотдача в 2012 году снизилась на 0,04 руб. Материалоемкость в практически остается неизмененным. Материальные затраты в 2012 г. увеличивается на 18,75 млн. руб., или на 13,5 %.

К 2011 году выручка от реализации выросла на 3,4%. Увеличение выручки означает, что предприятие производит и продает больше продукции наилучшего качества, чем в 2010 году. Прибыль на рубль материальных затрат к 2012 году уменьшилась на 0,08 и составила 0,16 руб.

2.2 Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

, (2.9)

где ВР - выручка от реализации, млн. руб.;

- среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

2010 год: Ф_отд=337,52/32,4= 10,42(руб./руб.).

2011 год: Ф_отд=349,12/31,8=11(руб./руб.).

2012 год: Ф_отд= 390,66/33,98=11,5(руб./руб.).

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (2.10)

где - среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (2.11)

где б - доля активной части ОПФ.

2010 год: Ф^акт = 337,52/20,8=16,23(руб./руб.).

2011 год: Ф^акт =349,12/21,21=16,5(руб./руб.).

2012 год: Ф^акт =390,66/22,94=17,02 (руб./руб.).

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль реализованной продукции:

, (2.13)

2010 год: Фе= 32,4/337,52=0,096(руб./руб.).

2011 год: Фе =31,8/ 349,12=0,091(руб./руб.).

2012 год: Фе =33,98/390,66=0,087 (руб./руб.).

Фондовооруженность труда отражает оснащенность работника основными производственными фондами и определяется по формуле:

, (2.14)

где Ч_ссп - среднесписочная численность, чел.

2010 год: ФВ_т=32,4/ 445=72,80 (тыс. руб./чел.).

2011 год: ФВ_т = 31,8/447=71,14 (тыс. руб./чел.).

2012 год: ФВ_т =33,98/507 =67,02 (тыс. руб./чел.).

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (2.15)

где Ч_ссп - среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего - увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

2010 год: М_тр= 20,8/445=61,8(тыс. руб./чел.).

2011 год: М_тр = 21,21/447=59,5(тыс. руб./чел.).

2012 год: М_тр =22,94/507=62,7 (тыс. руб./чел.).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг:

, (2.16)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

2010 год: В_ср=337,52/445=758,5 (тыс.руб.)

2011 год: В_ср=349,12/447=781,03 (тыс.руб.)

2012 год: В_ср=390,66/507=770,5 (тыс.руб.)

Показатель эффективности использования ОПФ - фондорентабельность (ФР, %) - может быть рассчитан по формуле:

, (2.17)

где П - годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.

2010 год: ФР= 37,92/32,4=1,17

2011 год: ФР =28,52/31,8=0,9

2012 год: ФР=25,04/33,98=0,74

Показатели использования основных средств за 2010-2012 г.г. представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 Показатели использования основных средств за 2010 - 2012гг.

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что фондоотдача ОПФ к 2011 году выросла на 5,5%, а к 2012 году выросла на 4,5%, и составила 11,5 руб. Это означает что 11,5 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в ОПФ.

Фондоотдача активной части к 2012 году увеличилась на 3,15 % по сравнению с 2011 годом, и составила 17,02 руб. (17,02 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в активную часть ОПФ)

Фондоемкость в 2011 году уменьшилась на 5,2%, а в 2012 году также уменьшилась на 4,4 % .

Фондовооруженность труда в 2011 году уменьшилась на 2,3%, а в 2012 году также уменьшилась на 5,8 %. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 6,85 % и увеличения среднесписочной численности рабочих на 13,42 %.

Механовооруженность труда в 2012 году сократилась на 4,6 %, а в 2011 году увеличились на 1,5 %.

На рисунке 2.1. представлена динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

Рис. 2.1 Динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

На данном рисунке изображена зависимость выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдача ОПФ. К 2011 году наблюдается увеличение фондоотдачи ОПФ до 5,05%. Среднегодовой стоимости ОПФ в 2012 г. увеличивается до 6,85%.

На рисунке 2.2. представлена динамика выручки от реализации, стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи.

Рис 2.2. Динамика выручки от реализации, стоимость активной части ОПФ и их фондоотдачи.

На рисунке 2.2. представлена зависимость фондоотдачи активной части ОПФ, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и выручки от реализации. Все показатели в 2012 г. увеличивается. В 2012 году фондоотдача активной части ОПФ вырос на 3,15%. К концу 2012 года наблюдается резкое увеличение среднегодовой стоимости активной части ОПФ .

На рисунке 2.3. представлена динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

Рис 2.3. Динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

На рисунке 2.4. представлена динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

Рис 2.4. Динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

На данном рисунке, мы видим, что механовооруженность увеличивается по сравнению со средней годовой выработкой.

Как видно, механовооруженность труда в 2011 году увеличилась, а в 2012 г. снижается. Также в 2012 году понизилась среднегодовая выработка.

2.3 Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Таблица 2.4 Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Как видно из таблицы, плановый годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 0,92 %. Это произошло за счет увеличения планового фонда рабочего времени на 0,92 %.

Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 0,92 %, а в 2012 году не изменился и составил 1711,6 ч.

Списочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих - это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции. Среднесписочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год).

Явочное число основных рабочих:

, (2.18)

где (Q_ПП х t_шт) - трудоемкость производственной программы (Т_ПП), норма-ч;

Q_ПП - количество продукции в натуральных показателях;

t_шт - трудоемкость единицы продукции, норма-ч;

- плановый годовой фонд рабочего времени, ч

К_вн - коэффициент выполнения норм выработки. Экономический смысл этого коэффициента состоит в том, что при перевыполнении норм выработки уменьшается плановая численность рабочих.

Численность по продукту А:

2010 год : Ч_яв=194*2,65/(1744*1,10)=268 (чел.)

2011 год: Ч яв = 188*2,65/(1760*1,10)=257 (чел.)

2012 год: Чяв=219*2,65/(1760*1,10)=300 (чел.)

Численность по продукту Б:

2010: Ч_яв=48,8*4,50/(1744*1,0)=126 (чел.)

2011: Ч_яв=54,4*4,50/(1760*1,0)=139 (чел.)

2012: Ч_яв=58,2*4,50/(1760*1,0)=149 (чел.)

За 2010 г. Ч_яв=268+126=394 (чел.).

За 2011 г. Ч_яв=257+139=396 (чел.).

За 2012 г. Ч_яв=300+149=449 (чел.).

Среднесписочная численность:

, (2.19)

где К_сп - коэффициент среднесписочного состава, определяемый по формуле:

, (2.20)

где Ф_ном - номинальный фонд рабочего времени (число календарных рабочих дней);

Ф_д - действительный фонд времени работы одного рабочего (планируемое число рабочих дней).

2010 год: Ч_ср=394*(247/218)=445 (чел.).

2011 год: Ч_ср=396*(250/220)=447 (чел.).

2012 год: Ч_ср=449*(250/220)=507 (чел.).

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих (специалисты, менеджеры и собственно служащие) при укрупненном проектировании может быть установлено в процентном отношении к основным рабочим.

Таблица 2.6 Численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Списочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих - это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции. Среднесписочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг

, (2.21)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

2010 год: В_ср=337,52/445=758,5 (тыс.руб.)

2011 год: В_ср=349,12/447=781,03 (тыс.руб.)

2012 год: В_ср=390,66/507=770,5 (тыс.руб.)

Среднедневная выработка = Среднегодовая выработка/Количество дней, отработанных одним рабочим.

2010 год: В_ср=758500/218=3479,4 (руб.)

2011 год: В_ср=781030/220=3550,14 (руб.).

2012 год: В_ср=770500/220=3502,3 (руб.).

Среднегодовая заработная плата рабочего = Фонд оплаты труда рабочих/ Среднесписочная численность.

2010 год: ЗП=122190/445=274,6 (тыс. руб.)

2011 год: ЗП=132120/447=295,6 (тыс. руб.)

2012 год: ЗП=155290//507=306,3 (тыс. руб.)

Среднедневная заработная плата рабочего = Среднегодовая заработная плата рабочего/ Количество дней, отработанных одним рабочим.

2010 год: ЗП=295600/218=1259,6 (руб.).

2011 год: ЗП =295600/220=1343,6 (руб.).

2012 год: ЗП =306300/220=1392,3 (руб.).

Среднечасовая заработная плата рабочего = Среднедневная заработная плата рабочего/ Количество часов, отработанных одним рабочим.

2010 год: ЗП=1259,6 /7,78=115,88(руб.).

2011 год: ЗП= 1343,6 /7,78 =115,44(руб.).

2012год:ЗП= 1392,3 /7,78=115,58(руб.).

Необходимым условием повышения эффективности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является («золотое правило»). Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения, определяемый по формуле:

, (2.22)

где ДВ_срг,% - темп роста среднегодовой выработки рабочего;

ДЗГ,% - темп роста среднегодовой заработной платы.

2011 год: К_оп=103/107,7=0,96

2012 год: К_оп=98,6/103,6=0,95

Таблица 2.7 Показатели эффективности использования персонала

Среднегодовая заработная плата в 2011 году увеличилась на 7,7%. Это произошло за счет увеличения фонда оплаты труда рабочих на 8,1 %.

Коэффициент опережения в 2011 году составил 0,96. Наблюдается происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли. Коэффициент опережения на конец 2012 года уменьшился на 0,01и составил 0,95.

На рисунке 2.5. представлена динамика выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки.

Рис. 2.5. Динамика показателей выручки от реализации, среднесписочной численности и среднегодовой выработке.

Как видно, все показатели в 2011 г. увеличивается, а в 2012 году среднегодовая выработка рабочего уменьшаются. Это произошло за счет увеличения среднесписочной численности рабочего.

На рисунке 2.6. представлен график темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Рис. 2.6. Динамика роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

По данным рисунка 2.6. можно сделать вывод, что к 2011 году наблюдался рост среднегодовой заработной платы рабочего. За год она выросла на 7,7%. В 2012 г. годовая выработка рабочего снизилась на 1,4%.

3. Оценка финансовых результатов деятельности организации

Прибыль от основной деятельности:

ПР= ВР-S, (3.1)

2010 год: ПР= 337,52-299,6=37,92 (млн.руб.).

2011 год: ПР=349,12-320,6=28,52 (млн.руб.).

2012 год: ПР=390,66-365,62=25,04 (млн.руб.).

Прочие доходы = Доходы от сдачи имущества в аренду + Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества + Доходы от участия в уставном капитале других организациях + Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков.

2010 год: Прочие доходы =2,41+(0,0161*32,4)+(0,038*37,92)+ 1,06=5,43 (млн. руб.).

2011 год: Прочие доходы = 2,41+(0,0211*31,8)+(0,047*28,52)+ 1,06= 5,4 (млн. руб.).

2012 год: Прочие доходы = 2,41+(0,0281*33,98)+(0,056*25,04)+ 1,06= 5,7 (млн. руб.).

Прочие расходы = Расходы на освоение природных ресурсов + Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества + Прочие затраты по производству и реализации продукции.

2010 год: Прочие расходы = (0,0195*68,54)+(0,0175*32,4) +(0,0385 *68,54) =4,54 (млн. руб.).

2011 год: Прочие расходы = (0,0245*73,09)+(0,0225*31,8) +(0,0435*73,09) =5,7 (млн. руб.).

2012 год: Прочие расходы = (0,0315*84,23)+(0,0295*33,98) +(0,0505*84,23) =7,9 (млн. руб.).

Прибыль до налогообложения = ПР + Прочие доходы- Прочие расходы.

2010 год: Прибыль до налогообложения =37,92 +5,43 -4,54 =38,81 (млн. руб.).

2011 год: Прибыль до налогообложения = 28,52 +5,4 -5,7 =28,22 (млн. руб.).

2012 год: Прибыль до налогообложения =25,04 +5,7 -7,9 =22,84 (млн. руб.).

Налог на прибыль = Ставка налога на прибыль * прибыль до налогообложения.

2010 год: Налог на прибыль = 0,2*38,81 =6,94(млн. руб.).

2011 год: Налог на прибыль = 0,2*28,22 =5,08 (млн. руб.).

2012 год: Налог на прибыль = 0,2*22,84 =3,46 (млн. руб.).

Отчисления в резервный фонд=0,10 *Налогооблагаемая прибыль.

2010 год: Отчисления в резервный фонд =0,1*38,81 =3,9 (млн. руб.).

2011 год: Отчисления в резервный фонд = 0,1*28,22 =2,8(млн. руб.).

2012 год: Отчисления в резервный фонд = 0,1*22,84 =2,3(млн. руб.).

Прочие отчисления = Налог на имущество + Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций.

2010 год: Прочие отчисления =0,71+ 0,66= 1,37 (млн. руб.).

2011 год: Прочие отчисления = 0,7+0,62 =1,32 (млн. руб.).

2012 год: Прочие отчисления = 0,75+0,66= 1,41 (млн. руб.).

Чистая прибыль (ЧП) представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты соответствующих налогов (Н):

, (3.2)

2010 год: ЧП=25,78 (млн. руб.).

2011 год: ЧП= 18,46 (млн. руб.).

2012 год: ЧП=14,56 (млн. руб.).

Уровень рентабельности характеризует прибыльность предприятия/организации.

В целом уровень рентабельности реализации организации определяется по формуле:

, (3.3)

где ПР_вал. - прибыль от реализации продукции (валовая прибыль).

2010 год: Р_реализ= 37,92/337,52*100=11,23

2011 год: Р_реализ= 28,52/349,12*100=8,17

2012 год: Р_реализ=25,04/390,66*100=6,4

Уровень рентабельности продукции (Р_пр) определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции по формуле:

, (3.4)

2010 год: Р_пр= 37,92/299,6*100=12,6

2011 год: Р_пр= 28,52/320,6*100=8,9

2010 год: Р_пр= . 25,04/365,62*100=6,8

Полученные данные заносим в таблицу 3.1 «Финансовые показатели и рентабельности организации»

Таблица 3.1 Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации

Как видно из таблицы, прибыль от основной деятельности к 2011 году уменьшилась на 9,4 млн.руб., а к 2012 - на 3,48 млн.руб.

Прочие доходы в 2012 году увеличились на 5,5 %. Прочие расходы в 2012 году увеличились на 38,6 % по сравнению с 2011 годом.

Чистая прибыль в 2011 уменьшились на 7,32 млн. руб. по сравнению с 2010 годом. В 2012 году чистая прибыль также уменьшились на 3,9 млн. руб.

Рентабельность реализации уменьшились, что свидетельствует о понижении спроса на продукции, понижении уровня производственной и сбытовой деятельности.

Рентабельность продукции уменьшились, что свидетельствует о уменьшении уровня управления производственными затратами.

3.2 Определение точки безубыточности и построение ее графика

Точка безубыточности -- это объем производства (выраженный в денежных или натуральных единицах), при котором прибыль предприятия равна нулю. То есть в точке безубыточности выручка от продажи товара равна суммарным затратам предприятия. Иногда точку безубыточности называют критическим объемом или критической точкой.

По определению, точка безубыточности - это объем производства и реализации, при котором выручка от реализации продукции (ВР) равна себестоимости (Сполн). Условно допускаем, что объем реализации продукции (работ) равен объему производства продукции (работ):

, (3.5)

где Qпр - объем производства, при котором выручка от реализации равна себестоимости.

В общем случае фундаментальные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением:

, (3.6)

где Qреал - объем реализации в натуральном выражении;

Ц - цена товара; - сумма условно-постоянных затрат;

- переменные издержки на единицу продукции (в цене товара);

П - прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).

Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точки безубыточности, то из общего уравнения, заменив Qреал на критический объем выпуска Q0, получим:

, (3.7)

Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности Qб/уб.

Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:

, (3.8)

где /Ц- удельный вес переменных издержек в цене продукции (работ).

Показатели точки безубыточности продукта А и Б представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Показатели точки безубыточности

Графическая интерпретация точки безубыточности продукта А представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. График точки безубыточности продукта А

Графическая интерпретация точки безубыточности продукта Б представлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. График точки безубыточности продукта Б

Рис. 3.3. График точки безубыточности всей производственной программы

Точку пересечения кривой общих издержек и кривой выручки от реализации принято называть точкой перегиба, мертвой точкой или точкой перелома (точка перелома 1 на графике), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех издержек и фирма становится прибыльной. Как и первая точка перелома, вторая также соответствует критическому объему выручки. В этой точке наступает равенство условно-постоянных затрат и маржинального дохода.

Заключение

Проблема эффективности решается на всех уровнях экономики от общества в целом до его отдельных предприятий (фирм) и их хозяйственных подразделений. На всех уровнях категория эффективности отражает связь между ресурсами и целями производства. Поскольку потребности общества безграничны, а ресурсы ограниченны, то возникает задача максимального удовлетворения потребностей путем лучшего, наиболее полного использования ресурсов.

Любое коммерческое предприятие предполагает основной целью извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли позволяет решать целый комплекс задач, обусловливающих как стабильность и эффективность данного бизнеса, так и создание материальной основы для реализации экономических функций государства (путем отчисления налогов). Соотнося прибыль и затраченные на ее получение ресурсы, можно судить об эффективности деятельности фирмы в целом. Недостаточный уровень прибыли приводит к динамичному перераспределению ресурсов в экономике.

Эффективность работы предприятия - комплексное многостороннее понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса: собственников, менеджеров и производственных работников. Все они заинтересованы в эффективной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль эффективности деятельности предприятия участниками бизнеса и внешними организациями создает для предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность - необходимое условие его существования и функционирования.

На предприятии в 2011 году выручка от реализации выросла на 3,4%. Увеличение выручки означает, что предприятие производит и продает больше продукции наилучшего качества, чем в 2010 году. Прибыль на рубль материальных затрат к 2012 году уменьшилась на 0,08 и составила 0,16 руб.

Прибыль от основной деятельности к 2011 году уменьшилась на 9,4 млн.руб., а к 2012 - на 3,48 млн.руб.

Прочие доходы в 2012 году увеличились на 5,5 %. Прочие расходы в 2012 году увеличились на 38,6 % по сравнению с 2011 годом.

Чистая прибыль в 2011 уменьшились на 7,32 млн. руб. по сравнению с 2010 годом. В 2012 году чистая прибыль также уменьшились на 3,9 млн. руб.

Рентабельность реализации уменьшились, что свидетельствует о понижении спроса на продукции, понижении уровня производственной и сбытовой деятельности.

Рентабельность продукции уменьшились, что свидетельствует о уменьшении уровня управления производственными затратами.

Среднегодовая заработная плата в 2011 году увеличилась на 7,7%. Это произошло за счет увеличения фонда оплаты труда рабочих на 8,1 %.

Коэффициент опережения в 2011 году составил 0,96. Наблюдается происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли. Коэффициент опережения на конец 2012 года уменьшился на 0,01и составил 0,95.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что прямая оценка любого из результатов управленческой деятельности представляет собой сложную задачу. Поэтому необходимо разрабатывать новые и совершенствовать существующие системы оценки эффективности труда, как каждой отдельной группы управленцев, так и управленческого персонала в целом, которые бы предусматривали наличие и значение всех факторов и показателей, определяющих и характеризующих эффективность управленческой деятельности.

Список использованной литературы

1. Абрютина, М.С. Экономический анализ деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина - М.: Дело и сервис, 2008. - 507 с.

2. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Минск: БНТУ, 2008. - 257 с.

3. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.В.И. Стражева. - Минск: Выш. шк., 2006. - 480 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб. пособие / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред.В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. - 7-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2008. - 527 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермоловича. - Изд.2-е, доп. и перераб. - Минск: Соврем. шк., 2006. - 728 с.

6. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

7. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 280 с.

8. Герасимова, В.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности / В.И. Герасимова, Г.Л. Харевич. - Минск: Право и экономика, 2008. - 513 с.

9. Головкин, С.Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий / С.Д. Головкин. - М.: “Юнити-Дана”, 2010. - 693 с.

10. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - Изд.2-е, испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 287 с.

11. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 2008. - 400 с.

12. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние организации: методы оценки организации / М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ “ДИС”, 2007. - 224 с.

13. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов. - М.: Academa, 2009. - 418 с.

14. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности организации / Ж. Ришар. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 375 с.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. - 511 с.

16. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие / И.В. Сергеев. - М.: “Финансы и статистика”, 2009. - 603с.

17. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2007. - 511 с.

18. Чечевицына, Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. - М.: Маркетинг, 2008. - 352 с.

19. Шеремет, А.Д. Финансы организаций / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 243 с.

20. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия. Учебник для вузов по экономическим специальностям / В.Я. Горфинкель, В.А. Шванндар. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 742 с.

Приложения

Приложение 1

Исходные данные для расчета себестоимости

Подобные документы

• Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Смета затрат на производство и реализацию продукции. Формирование цен и прибыли. Расчет экономического эффекта от снижения себестоимости. Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности.
  
  курсовая работа [64,9 K], добавлен 15.01.2011
  

• Экономика предприятия

  Состав и принципы формирования себестоимости предприятия по экономическим элементам. Расчет потребности в производственных фондах. Оценка финансовых результатов деятельности фирмы. Направления повышения эффективности функционирования предприятия.
  
  курсовая работа [287,0 K], добавлен 18.09.2014
  

• Обоснование производства и оценка эффективности деятельности ООО "МармарТи" по основным критериям

  Комплексное исследование рынка чая. Обоснование и разработка производственной программы производства пакетированного зеленого чая на примере ООО "МармарТ" и оценка его эффективности. Расчет показателей рентабельности и определение точки безубыточности.
  
  курсовая работа [475,6 K], добавлен 31.03.2013
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Альянс"

  Экономическая сущность показателей эффективности деятельности предприятия, его информационная база. Характеристика торгового предприятия, анализ прибыли от реализации продукции и до налогообложения, рентабельности. Методика расчета точки безубыточности.
  
  курсовая работа [56,1 K], добавлен 11.02.2014
  

• Экономический анализ деятельность ОАО "Владимирский завод железобетонных изделий"

  Характеристика объема производственной программы ОАО "ВЗЖБИ". Анализ выручки и прибыли от реализации продукции. Оценка эффективности и рентабельности деятельности предприятия. Определение точки безубыточности организации по видам выполняемых работ.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 09.12.2013
  

• Оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение расчета стоимости основных производственных фондов предприятия и определение себестоимости его изделий. Обоснование норматива оборотных средств фирмы и определение потребности в кадрах. Расчет цены изделия и точки безубыточности производства.
  
  курсовая работа [656,2 K], добавлен 16.10.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Брянский хлебокомбинат "Каравай"

  Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Брянский хлебокомбинат "Каравай". Оценка выполнения производственной программы предприятия. Анализ состава и структуры основных фондов. Формирование себестоимости и прибыли организации.
  
  курсовая работа [750,2 K], добавлен 10.06.2014
  

• Экономическая эффективность предприятия трубопроводного транспорта нефти

  Состояние нефтегазовой промышленности России. Показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия: расчёт производственной программы, заработной платы рабочим, затрат на материально-технические ресурсы, себестоимости и прибыли.
  
  курсовая работа [291,9 K], добавлен 02.04.2012
  

• Учет изменения конъюнктуры рынка в деятельности предприятия (модернизация экономики)

  Разработка предложений по изменению ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Затраты, относимые на себестоимость продукции. Расчет показателей эффективности использования ресурсов и определение точки безубыточности.
  
  курсовая работа [143,1 K], добавлен 06.01.2009
  

• Эффективность производственно-хозяйственной деятельности

  Понятие затрат и издержек, их классификация, основные направления снижения. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Получение прибыли как необходимое условие развития производства. Связь между затратами и прибылью.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 10.11.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам