Анализ основных средств организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ основных средств организации

1. Экономическая сущность, способы классификации и информационное обеспечение анализа основных средств

Основные средства представляют собой стоимостную оценку средств труда и характеризуется следующими особенностями:

1. сохраняют свою форму в течение всего срока использования;

2. переносят свою стоимость на продукт по частям в виде амортизации. В связи с этим для основных средств характерны текущие и инвестиционные затраты

3. не потребляются в процессе производства

Основные средства классифицируются по следующим группам:

- A По назначению и сфере применения:

• Производственные (используются для выпуска конкретной продукции)

• Непроизводственные (социальная сфера, бытовое обслуживание и т.д.)

- B По степени участия в процессе производства:

• Активная часть (принимают непосредственное участие в производственном процессе)

• Пассивная часть (необходимы в хозяйственной деятельности, но непосредственное участие не принимают)

- C По принадлежности:

• Собственные (средства, находящиеся на балансе предприятия)

• Привлеченные (средства, которые берутся во временное пользование у других организаций на условиях аренды, лизинга или оказания услуг)

Основные средства оцениваются следующими способами:

- По первоначальной стоимости - фактические расходы организации, понесенные при приобретении и изготовлении основных средств.

- По восстановительной стоимости - стоимость воспроизводства основных средств на день переоценки.

- По остаточной стоимости - первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом амортизации, накопленной с начала эксплуатации объекта.

- По ликвидационной стоимости - возможная стоимость продажи основных средств или их остатков по истечении срока полезного использования.

Процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги) называется амортизацией.

Способы начисления амортизации:

- Линейный способ;

- Способ уменьшаемого остатка;

- Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Информационное обеспечение анализа основных средств:

- № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

Так же для анализа основных средств должны быть использованы внутренние документы организации:

- «Инвентарные карточки учета основных средств» форма № ОС-6,

- «Инвентарная книга учета объектов основных средств» форма № ОС-6б,

- Форма ОС-4 - «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»,

- Форма статистической отчетности № П4,

- Отчет об основных средствах.

Анализ основных средств включает следующие аналитические процедуры:

1. Анализ динамики и структуры основных средств.

2. Анализ возрастного состава основных средств

3. Расчет и оценка показателей использования основных средств

4. Анализ эффективности использования основных средств

1.1 Анализ динамики и структуры основных средств

экономический информационный возрастной амортизация

Анализ основных средств начинается с изучения их динамики и структуры в разрезе классификационных групп.

Цель анализа динамики и структуры основных средств заключается в оценке основных пропорций между группами основных средств, в изменении этих пропорций в результате движения основных средств.

Анализ проводится по первоначальной стоимости основных средств.

Для анализа составляется следующая таблица (табл. 1).

Из таблицы проводится оценка по следующим направлениям:

· Дается характеристика величины основных средств и их абсолютное изменение;

· Оценивается структура основных средств;

· Объясняются причины изменения структуры основных средств исходя из разных темпов их прироста.

Из данной таблицы не видно состояние основных средств, поэтому далее проводится анализ накопленной амортизации (табл. 2). Анализ накопленной амортизации позволяет дать предварительную оценку состояния основных средств и определить причины изменения их состояния.

Таблица 1. Анализ динамики и структуры основных средств

Группы ОС

Стоимость ОС, тыс. руб.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп прироста, %

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, %

На 01.01.08

На 01.10.09

На 01.01.10

Общее за 2 года

В том числе

За 2 года

В том числе

На 01.01.08

На 01.10.09

На 01.01.10

Общее за 2 года

В том числе

За 2008 г.

За 2009 г.

За 2008 г.

За 2009 г.

За 2008 г.

За 2009 г.

Здания

Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование

Транспортные средства

Итого

Таблица 2. Анализ динамики и структуры накопленной амортизации основных средств в разрезе классификационных групп

Группы ОС

Накопленная амортизация ОС, тыс. руб.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп прироста, %

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, %

На 01.01.08

На 01.10.09

На 01.01.10

Общее за 2 года

В том числе

За 2 года

В том числе

На 01.01.08

На 01.10.09

На 01.01.10

Общее за 2 года

В том числе

За 2008 г.

За 2009 г.

За 2008 г.

За 2009 г.

За 2008 г.

За 2009 г.

Здания

Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование

Транспортные средства

Итого

Состояние основных средств определяется из соотношения накопленной амортизации и первоначальной стоимости и сравнения темпов прироста накопленной амортизации и темпов прироста первоначальной стоимости.

1.2 Анализ возрастного состава основных средств

Цель анализа: определить сколько лет на предприятии используются основные средства для оценки:

1. Реальной стоимости активов, которые можно использовать как обеспечение расчетов с собственниками и кредиторами

2. Уровня конкурентоспособности используемых основных средств.

Методика анализа возрастного состава

1) Формируются группы основных средств по возрастному составу. Например:

- До 1 года

- От 1 до 3 лет

- От 3 до 5 лет

- От 5 до 7 лет.

2) Определяется средний возраст каждой группы ОС. Для этого составляется следующая таблица (табл. 3).

Таблица 3. Расчет среднего возраста использования ОС

Количество лет использования	До 1 года	От 1 до3	От 3 до 7	От 7до 10	От 10до 15	От 15 и свыше
Средний возраст в группе, лет
Первоначальная стоимость ОС в группе, руб
Удельный вес ОС, %

3) Определяется величина первоначальной стоимости основных средств в каждой группе.

4) Определяется средний возраст используемых основных средств на предприятии в целом через средневзвешенную величину по следующей формуле:

, где - удельный вес ОС,%

- средний возраст в группе, лет

По результатам анализа возрастного состава можно определить интенсивность движения основных средств на предприятии, и сделать вывод о необходимости обновления основных средств.

1.3 Показатели использования основных средств

По экономическому содержанию все показатели использования основных средств можно разделить на три группы:

• Показатели структуры;

• Показатели состояния;

• Показатели движения.

Показатели структуры основных средств

1. Доля активной части основных средств. Показатель определяется по первоначальной стоимости по форме №5. Представляет собой отношение активной части к общей величине основных средств.

2. Доля основных средств во внеоборотных активах. Показатель рассчитывается по остаточной стоимости по форме №1. Представляет собой отношение основных средств к общей величине внеоборотных активов.

3. Доля основных средств в общей величине имущества предприятия - определяется по балансу и представляет собой отношение основных средств к общей величине имущества предприятия.

Цель расчета и оценки показателей - определить, насколько предприятие обеспечено основными средствами для хозяйственной деятельности. По первому показателю оценивается достаточно ли активной части основных средств, по остальным двум - соответствует ли величина основных средств объемам хозяйственной деятельности.

Все три показателя могут определяться в моментной и интервальной оценке.

По результатам расчетов составляется следующая таблица (табл. 4).

Таблица 4. Анализ структуры основных средств предприятия, %

Показатели	значения	абсолютные изменения	Тпр
	на 1.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	за 2008	за 2009	за 2008	за 2009
1. Доля активной части основных средств
2. Доля основных средств во внеоборотных активах
3. Доля основных средств в общей величине мущества

Показатели состояния основных средств

1. Коэффициент износа. Является моментным показателем, который определяется как отношение накопленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств. Рассчитывается как по предприятию в целом, так и в разрезе классификационных групп. Но, для того, чтобы оценить состояние классификационных групп, данных отчетности недостаточно, поэтому дополнительно используется отчет об основных средствах.

2. Коэффициент годности. Определяется как отношение остаточной стоимости к первоначальной стоимости основных средств. Также рассчитывается как по предприятию в целом, так и в разрезе классификационных групп.

В сумме коэффициенты износа и годности составляют 1, т.е. являются взаимодополняющими показателями.

Цель анализа - дается оценка, насколько изношенными являются основные средства, т.е. какая у предприятия существует возможность выпускать конкурентоспособную продукцию; насколько изношенность основных средств влияет на величину эксплуатационных расходов.

По результатам расчетов составляется следующая таблица (табл 5).

Таблица 5. Анализ состояния основных средств

Показатели	значения	абсолютные изменения	Тпр
	на 1.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	за 2008	за 2009	за 2008	за 2009
1.Коэффициент износа в целом по предприятию в т.ч:
1.1 активной части в т.ч:
1.1.1.машины
1.1.2.тр.ср-ва
1.2.пассивной части
1.2.1.зданий
2.Коэффициент годности в целом по предприятию в т.ч:
2.1 активной части в т.ч:
2.1.1.машины
2.1.2.тр.ср-ва
2.2.пассивной части
2.2.1.зданий

Показатели движения основных средств

К показателям движения основных средств относятся коэффициенты обновления и выбытия.

Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства, и определяется как отношение стоимости поступивших за период основных средств к стоимости основных средств на конец периода. Показатель является интервальным и определяется как по все основным средствам, так и в разрезе классификационных групп. Рассчитывается либо по форме №5, либо по отчету об основных средствах.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде выбыло за период и определяется как отношение стоимости выбывших за период основных средств к стоимости основных средств на начало периода.

Цель - анализ проводится для того, чтобы выявить причины, почему изменилось состояние основных средств.

По результатам расчетов составляется следующая таблица (табл. 6).

Таблица 6. Расчет и оценка показателей движения основных средств

Показатели	значения	абсолютные изменения	Тпр
	2008	2009
1.Коэффициент обновления в целом по предприятию, в т.ч
1.1 активной части, в т.ч:
1.1.1.машины
1.1.2.тр.ср-ва
1.2.пассивной части
1.2.1.зданий
2.Коэффициент выбытия в целом по предприятию в т.ч:
2.1 активной части, в т.ч:
2.1.1.машины
2.1.2.тр.ср-ва
2.2.пассивной части
2.2.1.зданий

1.4 Анализ эффективности использования основных средств

Показателями эффективности использования основных средств являются:

Рентабельность ОС

р ос = Р пр/F

Фондоотдача

Fo=N/F

Fo акт = N/ F акт.ч.

Фондоемкость

Fe = F/N

Fе акт = F акт.ч./N

Фондовооруженность

FB = Fакт.ч./ R

Между показателями эффективности использования основных средств существует взаимосвязь, при этом обобщающим показателем эффективности является рентабельность основных средств.

Для проведения анализа составляется таблица

«Расчет и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации»

Показатели	Значение	изменение
	20ХХ	20Х1
1. Исходные показатели
1.1. Среднегодовая стоимость ОС
1.2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств
1.3.Среднесписочная численность работников
1.4. Выручка от продажи
1.5.Себестоимость проданной продукции
1.6.Коммерческие расходы
1.7. Управленческие расходы
1.8. Прибыль (убыток) от продаж
2. Расчетные показатели
2.1. Фондовооруженность
2.2. Производительность труда
2.3. Фондоотдача
2.4 Фондоотдача активной части
2.5. Доля активной части
2.6. Рентабельность основных средств
2.7. Рентабельность продаж
2.8. УС
2.9. УКР
2.10. УУР

Далее проводится факторный анализ всех показателей:

1. Мультипликативная зависимость - интегральным методом;

2. Кратная зависимость - методом цепных постановок;

3. Аддитивная зависимость - балансовым методом.

По результатам факторного анализа составляется схема изменений показателей и делаются выводы и рекомендации.

От состояния и эффективности использования основных средств зависят не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, рентабельность и другие показатели экономической деятельности организации. Улучшение использования основных средств - одно из важнейших условий роста производительности труда и объема производства. Повышение же эффективности использования основных производственных средств позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений.

Пример для анализа

1. Исходные данные (предприятие ООО «Псковская реставрационная мастерская №1»)



Основные средства по ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» на 31.12.2011

Основные средства	Первоначальная ст-ть на 31.12.2010	Накопл. Ам на 31.12.2010	Остат. ст-ть на 31.12.2010	Износ за 2011	Остат. ст-ть на 31.12.2011
Здания, сооружения, передаточные устройства
Итого по разделу:	-	-	-	-	-
Машины и оборудование
Бетоносмеситель 410л СБР-440	43796,61	2606,95	41189,66	6256,68	34932,98
Бетоносмеситель 410л СБР-440 1,5кВт (с мая 2011 - 56779,66 руб.)				4731,65	52048,01
Вибратор высокочастотный погружной IRSEN	29920,34	0	29920,34	4274,28	25646,06
Виброплита BPU 2540	162372,88	0	162372,88	32474,52	129898,36
Растворосмеситель PH-300	41288,14	2457,65	38830,49	5898,36	32932,13
Растворосмеситель PH-300 Россия (с мая 2011 - 47457,63 руб.)				3954,79	43502,84
Станок СМЖ-172А (с сент.2011 - 72050 руб.)				1801,26	70248,74
Теодолит оптический 3Т2КП	28983,56	16836,72	12146,84	5796,72	6350,12
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(1)	61813,56	8830,56	52983	8830,56	44152,44
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(2)	61813,56	8830,56	52983	8830,56	44152,44
Итого по разделу:	429988,65	39562,44	390426,21	82849,38	483864,12
Транспортные средства
Автомашина Рено	325000	30952,4	294047,6	46428,6	247619
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH447073 (с дек.2011 - 373966,1 руб.)				0	373966,1
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH467350 (с дек.2011 - 373966,1 руб.)				0	373966,1
Автомобиль Мазда (с апр.2011 - 952542,37 руб.)				63502,8	889039,57
Итого по разделу:	325000	30952,4	294047,6	109931,4	1884590,77
Прочие ОС
Компьютер	52996	8832,66	44163,34	17665,32	26498,02
Итого по разделу:	52996	8832,66	44163,34	17665,32	26498,02
ВСЕГО:	807984,65	79347,5	728637,15	210446,1	2394952,91

Основные средства по ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» на 31.12.2012

Основные средства	Первоначальная ст-ть на 31.12.2011	Накопл. Ам на 31.12.2011	Остат. ст-ть на 31.12.2011	Износ за 2012	Остат. ст-ть на 31.12.2012
Здания, сооружения, передаточные устройства
Итого по разделу:	-	-	-	-	-
Машины и оборудование
Бетоносмеситель 410л СБР-440	43796,61	8863,63	34932,98	6256,68	28676,3
Бетоносмеситель 410л СБР-440 1,5кВт	56779,66	4731,65	52048,01	8111,4	43936,61
Вибратор высокочастотный погружной IRSEN	29920,34	4274,28	25646,06	4274,28	21371,78
Виброплита BPU 2540	162372,88	32474,52	129898,36	32474,52	97423,84
Виброплита VS-246E12 (с дек.2012 - 54078,81 руб.)					54078,81
Погрузчик универсальный колесный Bobcat (с апр.2012 - 1143316,96 руб.)				76221,12	1067095,84
Преобразователь FUE2/0 42/200W (с янв.2012 - 61355,93 руб.)				8034,73	53321,2
Растворосмеситель BMS Worker (с марта 2012 - 1434419,49 руб.)				215162,91	1219256,58
Растворосмеситель PH-300	41288,14	8356,01	32932,13	5898,36	27033,77
Растворосмеситель PH-300 Россия	47457,63	3954,79	43502,84	6779,64	36723,2
Станок СМЖ-172А	72050	1801,26	70248,74	7205,04	63043,7
Тахеометр CST (с апр.2012 - 133966,11 руб.)				17569,36	116396,75
Теодолит оптический 3Т2КП	28983,56	22633,44	6350,12	5796,72	553,4
Транспортабельная котельная установка (с дек.2012 - 592921,62 руб.)					592921,62
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(1)	61813,56	17661,12	44152,44	8830,56	35321,88
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(2)	61813,56	17661,12	44152,44	8830,56	35321,88
Итого по разделу:	606275,94	122411,82	483864,12	411445,88	3492477,16
Транспортные средства
Автомашина Рено	325000	77381	247619	46428,6	201190,4
Автомобиль Land Rover Discovery (с апр.2012 - 2599476,42 руб.)				173298,4	2426178,02
Автомобиль Renault Duster VIN X7LHSRDJN47572936 (с авг.2012 - 555338,98 руб.)				26444,72	528894,26
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH447073	373966,1	0	373966,1	53423,76	320542,34
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH467350	373966,1	0	373966,1	53423,76	320542,34
Автомобиль ИЖ 27175-40-011 (с мая 2012 - 218617,54 руб.)				18218,13	200399,41
Автомобиль Мазда	952542,37	63502,8	889039,57	95254,2	793785,37
Итого по разделу:	2025474,57	140883,8	1884590,77	466491,57	4791532,14
Прочие ОС
Компьютер	52996	26497,98	26498,02	17665,32	8832,7
Ноутбук (с дек.2012 - 74661,02 руб.)					74661,02
Проектор BenQ с экраном на штативе и мышью (с марта 2012 - 36161,02 руб.)				3828,78	32332,24
Итого по разделу:	52996	26497,98	26498,02	21494,1	115825,96
ВСЕГО:	2684746,51	289793,6	2394952,91	899431,55	8399835,26

Справочно
Показатель	Значение
	За 2011	За 2012
Среднесписочная численность работников, чел.	237	243

2. Анализ основных средств на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1»

2.1 Анализ динамики и структуры основных средств

Анализ основных средств начинается с изучения их динамики и структуры в разрезе классификационных групп.

Цель анализа динамики и структуры основных средств заключается в оценке основных пропорций между группами основных средств, в изменении этих пропорций в результате движения основных средств.

Обычно анализ динамики и структуры основных средств проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости и по накопленной амортизации.

Таблица 1. Исходные данные

Группы ОС	Значение, руб.	За 2011	За 2012
	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012	Поступило	Выбыло	Поступило	Выбыло
Здания, сооружения, передаточные устройства	0	0	0
Машины и оборудование	429988,65	606275,94	4026334,86	176287,29		3420058,92
Транспортные средства	325000	2025474,57	5398907,51	1700474,57		3373432,94
Прочие ОС	52996	52996	163818,04			110822,04
Всего	807984,65	2684746,51	9589060,41	1876761,86		6904313,9

На предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» основные средства представлены следующими классификационными группами основных средств:

· машины и оборудование;

· транспортные средства;

· прочие основные средства.

Такая группа основных средств, как «Здания, сооружения, передаточные устройства», представляющая собой пассивную часть основных средств, отсутствует на рассматриваемом предприятии.

В течение 2011 и 2012 гг. на данном предприятии наблюдалось увеличение общей стоимости основных средств.

В 2011 г. рост стоимости основных средств составил 1876761,86 руб. или 232,28%. Данный рост был вызван исключительно увеличением стоимости основных средств по следующим группам основных средств:

· машины и оборудование - на 176287,29 руб. (41%);

· транспортные средства - на 1700474,57 руб. (523,22%).

Изменения стоимости основных средств по другим группам основных средств не наблюдалось.

Учитывая, что темпы прироста стоимости основных средств были разными по разным группам основных средств, произошли изменения структуры стоимости основных средств. В 2011 г. увеличение удельного веса наблюдалось лишь по одной позиции: транспортные средства - на 35,22%. Данный рост объясняется тем, что темп прироста по данной группе основных средств был больше чем по предприятию в целом.

В то же время наблюдалось снижение удельного веса по следующим группам основных средств:

· машины и оборудование - на 30,64%;

· прочие основные средства - на 4,59%.

Это объясняется тем, что темпы прироста по этим группам основных средств были меньше темпа прироста общей стоимости основных средств.

За 2012 г. на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» произошло увеличение стоимости основных средств на 6904313,9 руб. или на 257,17%.

Данное увеличение обусловлено значительным ростом стоимости основных средств по следующим группам основных средств:

· машины и оборудование - на 3420058,92 руб. (564,11%);

· транспортные средства - на 3373432,94 руб. (166,55%);

· прочие основные средства - на 110822,04 руб. (209,11%).

Так как темпы прироста стоимости основных средств были разными по разным группам основных средств, произошли изменения структуры стоимости основных средств. В 2012 г. увеличение удельного веса произошло лишь по одной группе основных средств: машины и оборудование - на 19,41%. Данный рост объясняется тем, что темп прироста по данной группе основных средств был больше чем по предприятию в целом.

Снижение удельного веса в 2012 г. наблюдалось по следующим классификационным группам основных средств:

· транспортные средства - на 19,14%;

· прочие основные средства - на 0,27%.

Данное снижение объясняется тем, что темпы прироста по этим группам основных средств были меньше темпа прироста общей стоимости основных средств.

На предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» в течение 2011 и 2012 гг. наблюдался рост стоимости накопленной амортизации основных средств.

В 2011 г. увеличение суммы накопленной амортизации основных средств составило 210446,1 руб. или 265,22%.

Данный рост обусловлен увеличением стоимости накопленной амортизации по всем имеющимся на предприятии группам основных средств:

· транспортные средства - на 109931,4 руб. (355,16%);

· машины и оборудование - на 82849,38 руб. (209,41%);

· прочие основные средства - на 17665,32 руб. (200%).

Снижения стоимости накопленной амортизации основных средств в 2011 году не наблюдалось.

Учитывая, что темпы прироста стоимости накопленной амортизации были разными по разным группам основных средств, произошли изменения структуры стоимости накопленной амортизации. В 2011 г. увеличение удельного веса наблюдалось только по одной группе основных средств - «Транспортные средства» на 9,61%. И таким образом, удельный вес транспортных средств на конец 2011 года составил 48,62%. Данный рост объясняется тем, что темп прироста по данной группе основных средств был больше чем по предприятию в целом.

Снижение удельного веса в 2011 г. наблюдалось по следующим классификационным группам основных средств:

· машины и оборудование - на 7,62%;

· прочие основные средства - на 1,99%.

Это объясняется тем, что темп прироста по данным группам основных средств был меньше темпа прироста общей стоимости накопленной амортизации.

Таким образом, за 2011 год изменения в структуре стоимости накопленной амортизации привели к тому, что на конец 2011 г. большая часть (около 50%) суммы накопленной амортизации основных средств приходилось на группу «Транспортные средства», хотя на конец 2010 года около 50% приходилось на группу «Машины и оборудование».

За 2012 г. на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» произошло увеличение стоимости накопленной амортизации основных средств на 899431,55 руб. или на 310,37%.

Данное увеличение было вызвано ростом стоимости накопленной амортизации по всем группам основных средств, а именно:

· транспортные средства - на 466491,57 руб. или на 331,12%;

· машины и оборудование - на 411445,88 руб. или на 336,12%;

· прочие основные средства - на 21494,1 руб. или на 81,12%.

Снижение стоимости накопленной амортизации в 2012 году не происходило.

Поскольку темпы прироста стоимости накопленной амортизации были разными по разным группам основных средств, произошли изменения структуры стоимости накопленной амортизации основных средств. В 2012 г. увеличение удельного веса наблюдалось по следующим позициям:

· машины и оборудование - на 2,65%;

· транспортные средства - на 2,46%.

Данный рост объясняется тем, что темпы прироста по данным группам основных средств были больше чем по предприятию в целом.

Снижение удельного веса в 2012 г. произошло лишь по одной группе основных средств: «Прочие основные средства» на 5,11%.

Это объясняется тем, что темп прироста по этой группе основных средств был меньше темпа прироста общей стоимости накопленной амортизации основных средств.

Таким образом, за 2012 год серьезных структурных сдвигов в стоимости накопленной амортизации на предприятии не произошло.

2.2 Анализ возрастного состава основных средств

Проводится в рамках внутреннего анализа и позволяет оценить структуру основных средств по сроку использования основных средств на предприятии и определить средний возраст использования основных средств на предприятии.

Цель анализа - определить, сколько лет на предприятии используются основные средства для оценки:

3. Реальной стоимости активов, которые можно использовать как обеспечение расчетов с собственниками и кредиторами

4. Уровня конкурентоспособности используемых основных средств.

Учитывая, что здания и сооружения имеют низкие нормы амортизации и не используются непосредственно в хозяйственном процессе, их обычно относят к пассивной части основных средств.

Остальные основные средств обычно непосредственно используются в хозяйственном процессе и представляют собой активную часть основных средств. По этим основным средствам существуют более высокие нормы амортизации, поэтому анализ возрастного состава проводится отдельно по активной и пассивной частям основных средств.

Поскольку в учете на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» отсутствует пассивная часть основных средств, то анализ возрастного состава данного предприятия проводится только по активной части.

Таблица 2. Исходные данные

Основные средства	ПС	Накопленная амортизация на 31.12.2012	Амортизация за период (за 2012)	Период использования, год
Машины и оборудование
Бетоносмеситель 410л СБР-440	43796,6	15120,3	6256,68	2,42
Бетоносмеситель 410л СБР-440 1,5кВт	56779,7	12843,1	8111,4	1,58
Вибратор высокочастотный погружной IRSEN	29920,3	8548,56	4274,28	2,00
Виброплита BPU 2540	162373	64949	32474,5	2,00
Виброплита VS-246E12	54078,8	0		до 1
Погрузчик универсальный колесный Bobcat	1143317	76221,1	76221,1	1,00
Преобразователь FUE2/0 42/200W	61355,9	8034,73	8034,73	1,00
Растворосмеситель BMS Worker	1434419	215163	215163	1,00
Растворосмеситель PH-300	41288,1	14254,4	5898,36	2,42
Растворосмеситель PH-300 Россия	47457,6	10734,4	6779,64	1,58
Станок СМЖ-172А	72050	9006,3	7205,04	1,25
Тахеометр CST	133966	17569,4	17569,4	1,00
Теодолит оптический 3Т2КП	28983,6	28430,2	5796,72	4,90
Транспортабельная котельная установка	592922	0		до 1
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(1)	61813,6	26491,7	8830,56	3,00
Установка УКМ58-0,4-100-33,3(2)	61813,6	26491,7	8830,56	3,00
Итого по разделу:	4026335	533858	411446	-
Транспортные средства
Автомашина Рено	325000	123810	46428,6	2,67
Автомобиль Land Rover Discovery	2599476	173298	173298	1,00
Автомобиль Renault Duster VIN X7LHSRDJN47572936	555339	26444,7	26444,7	1,00
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH447073	373966	53423,8	53423,8	1,00
Автомобиль Renault Logan VIN X7LLSRB1HBH467350	373966	53423,8	53423,8	1,00
Автомобиль ИЖ 27175-40-011	218618	18218,1	18218,1	1,00
Автомобиль Мазда	952542	158757	95254,2	1,67
Итого по разделу:	5398908	607375	466492	-
Прочие ОС
Компьютер	52996	44163,3	17665,3	2,50
Ноутбук	74661			до 1
Проектор BenQ с экраном на штативе и мышью	36161	3828,78	3828,78	1,00
Итого по разделу:	163818	44163,3	21494,1	-
ВСЕГО:	9589060	1185396	899432	-

Таблица 3. Сводная таблица

	До 1 года	От 1 до 2	От 2 до 3	Свыше 3
Средний возраст основных средств, лет	1	1,68	2,67	3,95
Первоначальная стоимость основных средств, руб.	7652246,1	1321122,88	586707,87	28983,56
Удельный вес основных средств, %	79,80	13,78	6,12	0,30

Средний возраст использования активной части основных средств = 1,2 года

Средний возраст активной части основных средств на предприятии в 2012 г. составил 1,2 года. Это объясняется тем, что более 90% основных средств на предприятии используется до 2 лет: 79,8% - до 1 года; 13,78% - от 1 до 2 лет.

Таким образом, доля новых основных средств на предприятии составляет 79,8%, тогда как на долю устаревших основных средств приходится лишь 0,3%. Это говорит о том, что основные средства на предприятии обновляются быстрее, чем устаревают, что является положительной тенденцией для организации.

Так, за 2012 год предприятием было приобретено 11 новых объектов основных средств, в том числе 6 объектов группы «Машины и оборудование» (виброплита, погрузчик, преобразователь, растворосмеситель BMS, тахеометр, котельная установка), 3 объекта группы «Транспортные средства» (автомобили land rover discovery, renault duster, ИЖ), 2 объекта группы «Прочие основные средства» (ноутбук, проектор). При этом выбытия основных средств не наблюдалось.

2.3 Расчет и оценка показателей использования основных средств

По экономическому содержанию все показатели использования основных средств можно разделить на три группы:

· показатели структуры (табл.6);

· показатели состояния (табл.7);

· показатели движения (табл.8).

Таблица 4. Расчет и оценка показателей структуры основных средств

Показатели	Значения, %	Абсолютные изменения, %
	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012	Общ. за 2 года	в том числе за:
					2011	2012
1. Доля активной части основных средств	100	100	100	0	0	0
2. Доля основных средств во внеоборотных активах	26,53	98,43	100	73,47	71,90	1,57
3. Доля основных средств в общей величине имущества	0,58	2,09	6,03	5,45	1,51	3,94

Доля активной части основных средств на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» на протяжении всего исследуемого периода составляла 100%. Это связано с тем, что на предприятии отсутствует пассивная часть основных средств. Здания и сооружения, используемые данной организацией, находятся на счетах у предприятия ЗАО «ПРМ №1».

Доля основных средств во внеоборотных активах отражает удельный вес основных средств во внеоборотных активах предприятия. На конец 2010 года данный показатель составлял 26,53%. В течение рассматриваемого периода он постоянно увеличивался. Так, в 2011 г. произошел резкий скачок значения показателя: доля основных средств во внеоборотных активах выросла на 71,9%. Это объясняется тем, что произошли сокращения по таким статьям баланса, как «Финансовые вложения» и «Нематериальные активы».

За 2012 г. показатель увеличился на 1,57%. Таким образом, на конец 2012 года доля основных средств во внеоборотных активах составила уже 100%, т.е. внеоборотные активы были представлены лишь основными средствами.

Доля основных средств в общей величине имущества в 2010-2012 гг. в целом была незначительной на предприятии. На конец 2010 года основные средства составляли лишь 0,58% от общей величины имущества. За 2011 год доля основных средств в валюте баланса выросла на 1,51%, а за 2012 год - на 3,94%. В результате на конец 2012 года основные средства составили уже 6,03% от общей величины имущества. Рост значения данного показателя является положительным процессом для предприятия. Однако низкие значения доли основных средств в общей величине имущества говорят о том, что на предприятии актив баланса формируется в основном за счет оборотных средств.

Таблица 5. Расчет и оценка показателей состояния основных средств

Показатели	Значения, %	Абсолютные изменения, %
	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012	Общ. за 2 года	в том числе за:
					2011	2012
1. К износа акт. части ос, в т.ч.:	9,82	10,79	12,40	2,58	0,97	1,61
1.1. Машин и оборудования	9,20	20,19	13,26	4,06	10,99	-6,93
1.2. Транспортных средств	9,52	6,96	11,25	1,73	-2,57	4,29
1.3. Прочих ос	16,67	50,00	29,30	12,63	33,33	-20,70
2. К износа зданий и сооружений	-	-	-	-	-	-
3. К годности акт. части, в т.ч.:	90,18	89,21	87,60	-2,58	-0,97	-1,61
3.1. Машин и оборудования	90,80	79,81	86,74	-4,06	-10,99	6,93
3.2. Транспортных средств	90,48	93,04	88,75	-1,73	2,57	-4,29
3.3. Прочих ос	83,33	50,00	70,70	-12,63	-33,33	20,70
4. К годности зданий и сооружений	-	-	-	-	-	-

Коэффициент износа активной части основных средств в целом за 2011 и 2012 гг. увеличился на 2,58% и на конец 2012 г. составил 12,4%. При этом за 2011 год данный показатель вырос на 0,97%, а за 2012 г. - на 1,61%. В свою очередь коэффициент годности активной части основных средств за два анализируемых периода сократился на 2,58% и составил 87,6%. Таким образом, в целом активная часть основных средств предприятия ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» признается неизношенной, т.к. коэффициент износа не превышает 50%.

При этом по разным группам активной части основных средств значения и изменения коэффициентов износа и годности различны. Однако в целом коэффициенты износа по всем группам активной части основных средств увеличивались на протяжении рассматриваемого периода.

Коэффициент износа машин и оборудования в результате роста значения показателя за 2 года на 4,06% на конец 2012 года составил 13,26%. При этом данный показатель за 2011 год увеличился на 10,99%, а за 2012 год сократился на 6,93%. Соответственно, коэффициент годности машин и оборудования на конец 2012 года был равен 86,74%, при этом он за 2011 и 2012 гг. уменьшился на 4,06%. Машины и оборудование не изношены.

Коэффициент износа транспортных средств за 2011 и 2012 гг. увеличился на 1,73% и составил на конец 2012 года 11,25%. При этом данный показатель за 2011 г. сократился на 2,57%, а за 2012 г. вырос на 4,29%. Соответственно, коэффициент годности транспортных средств за два года уменьшился на 1,73% и на конец 2012 г. составил 88,75%. Транспортные средства признаются не изношенными.

Коэффициент износа прочих основных средств за рассматриваемый период вырос на 12,63% и составил 29,30%. При этом за 2011 год показатель увеличился на 33,33%, а за 2012 год он снизился на 20,70%. Соответственно, коэффициент годности прочих основных средств на конец 2012 г. оказался равен 70,7%. Данный коэффициент сократился за два года на 12,63%. Прочие основные средства ЗАО «СМУ-135» признаются не изношенными, т.к. значение коэффициента изношенности не превышает 50%.

Коэффициенты износа и годности зданий и сооружений не рассчитываются, так как на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» отсутствует пассивная часть основных средств.

Таблица 6. Расчет и оценка показателей движения основных средств

Показатели	Значение, %	Изменение, %
	За 2011 г.	За 2012 г.
1. К-т обновления в целом по предприятию, в т.ч.:	69,90	72,00	2,10
1.1. Зданий, сооружений	0	0	0
1.2. Машин и оборудования	29,08	84,94	55,87
1.3. Транспортных средств	83,95	62,48	-21,47
1.4. Прочих ос	0	67,65	67,65
2. К-т выбытия в целом по предприятию, в т.ч.:	0	0	0
2.1. Зданий, сооружений	0	0	0
2.2. Машин и оборудования	0	0	0
2.3. Транспортных средств	0	0	0
2.4. Прочих ос	0	0	0

В целом по предприятию коэффициент обновления основных средств достаточно высок. В результате увеличения значения данного показателя за 2012 г. на 2,1%, в 2012 году он составил 72%. Данный рост объясняется тем, что в 2012 году в организацию поступили новые основные средства по следующим группам основных средств: «Машины и оборудование», «Транспортные средства» и «Прочие основные средства».

По группе «Здания и сооружения» поступлений основных средств на предприятии не наблюдалось.

Коэффициент обновления машин и оборудования вырос за 2012 год на 55,87% и составил 84,94%. Значение данного показателя высокое. Это говорит о том, что почти 85% имеющих на конец 2012 года машин и оборудования составляют новые объекты основных средств. Текущая тенденция к увеличению коэффициента обновления положительна для предприятия.

В то же время произошло сокращение коэффициента обновления транспортных средств на 21,47%. В результате в 2012 году данный показатель составил 62,48%. Несмотря на снижение величины коэффициента, его значение остается достаточно высоким, поскольку более 60% транспортных средств организации являются новыми.

За 2011 год коэффициент обновления прочих основных средств был равен нулю, так как в данном году не происходило поступлений прочих основных средств. В 2012 году коэффициент обновления прочих основных средств составил 67,65%, что связано с приобретением предприятием новых объектов основных средств. Таким образом, на предприятии наблюдается положительная тенденция увеличения коэффициента обновления прочих основных средств.

Коэффициенты выбытия как в целом по предприятию, так и отдельно по группам основных средств в 2011-2012 гг. были равны нулю, поскольку на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» не происходило выбытия основных средств.

2.4 Анализ эффективности использования основных средств

К показателям эффективности использования основных средств относятся:

1.

2. ,

3. ,

4.

Для проведения анализа составляется таблица «Расчет и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации».

Таблица 7. Расчет и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение
	за 2011	за 2012
1. Исходные (отчетные)
1.1. Выручка от продаж	346442	412264	65822
1.2. Себестоимость проданной продукции	340736	391470	50734
1.3. Коммерческие расходы	-	-	-
1.4. Управленческие расходы	-	-	-
1.5. Среднесписочная численность работников	237	243	6
1.6. Среднегодовая стоимость основных средств	1746,37	6136,90	4390,54
1.7. Среднегодовая стоимость акт. части ос	1746,37	6136,90	4390,54
2. Расчетные (аналитические)
2.1. Рентабельность основных средств	3,2674	3,3884	0,1210
2.2. Рентабельность продаж	0,0165	0,0504	0,0340
2.3. Фондоотдача	198,3789	67,1779	-131,2010
2.4. Фондоотдача акт. части ос	198,3789	67,1779	-131,2010
2.5. Доля активной части	1	1	0
2.6. Среднегодовая выработка	1461,7806	1696,5597	234,7791
2.7. Фондовооруженность	7,3686	25,3	17,8861
2.8. Фондовооруженность акт. части ос	7,3686	25,2547	17,8861
2.9. Уровень себестоимости	0,9835	0,9496	-0,0340
2.10. Уровень коммерческих расходов	-	-	-
2.11. Уровень управленческих расходов	-	-	-

Далее проводится факторный анализ всех расчетных показателей и составляется схема изменения показателей.

1. Факторный анализ рентабельности основных средств (интегральным методом)

1)

2)

3)

4)

2. Факторный анализ рентабельности продаж (балансовым методом)

Факторы роста	Факторы снижения
- ?УС	+ ?УС
0,0340
0,0340

3. Факторный анализ уровня себестоимости (методом цепных подстановок)

Наименование результ. показателя	Значение результ. показателя	Взаимосвязанные факторы
		N	С/с
УС1	0,9835	346442	340736
УС2	0,8265	412264	340736
УС3	0,9496	412264	391470

1)

2)

4. Факторный анализ фондоотдачи основных средств (интегральным методом)

1)

2)

3)

4)

5. Факторный анализ доли активной части основных средств (методом цепных подстановок)

Изменения доли активной части основных средств в 2012 г. не произошло, поэтому факторный анализ данного показателя мы не проводим.

6. Факторный анализ фондоотдачи активной части основных средств (методом цепных подстановок)



Наименование результ. показателя	Значение результ. показателя	Взаимосвязанные факторы
	198,3797	1461,7806	7,3686
	230,2418	1696,5597	7,3686
	67,178	1696,5597	25,2547

1)

2)

7. Факторный анализ среднегодовой выработки (методом цепных подстановок)

Наименование результ. показателя	Значение результ. показателя	Взаимосвязанные факторы
		N	R
	1461,7806	346442	237
	1739,5105	412264	237
	1696,5597	412264	243

1)

2)

8. Факторный анализ фондовооруженности активной части основных средств (методом цепных подстановок)

Наименование результ. показателя	Значение результ. показателя	Взаимосвязанные факторы
			R
	7,3686	1746,37	237
	25,8941	6136,90	237
	25,2547	6136,90	243

1)

2)

По результатам факторного анализа составляется схема изменений показателей, и делаются выводы.

В 2012 году на предприятии ООО «Псковская реставрационная мастерская №1» произошло увеличение рентабельности основных средств на 12 %. Данный рост обусловлен исключительно увеличением рентабельности продаж на 3,4%, в результате чего рентабельность основных средств изменилась на 451,45%. В то же время снижению данного показателя способствовало сокращение фондоотдачи на 131,2 руб./руб., вследствие чего рентабельность основных средств уменьшилась на 439,5%.

Рост рентабельности продаж на 3,4% вызван непосредственно снижением уровня себестоимости на 3,4%. Данное снижение уровня себестоимости обусловлено исключительно ростом выручки от продаж на 65822 тыс. руб., в результате которого уровень себестоимости сократился на 15,7%. Однако одновременно наблюдался рост величины себестоимости продаж на 50734 тыс. руб., способствовавший увеличению уровня себестоимости на 12,31%.

Поскольку на рассматриваемом предприятии основные средства представлены лишь их активной частью, то сокращение фондоотдачи основных средств на 131,2 руб./руб. в 2012 году обусловлено исключительно снижением фондоотдачи активной части основных средств на 131,2 руб./руб. Доля активной части основных средств в общей величине основных средств за 2012 год не изменялась.

Сокращение фондоотдачи активной части основных средств на 131,2 руб./руб. в 2012 году вызвано исключительно ростом фондовооруженности активной части основных средств на 17,89 руб./чел., в результате которого фондоотдача уменьшилась на 163 руб./чел.. В то же время увеличение среднегодовой выработки на 234,78 руб./чел. способствовало увеличению фондоотдачи на 31,86 руб./руб.

В свою очередь рост среднегодовой выработки на 234,78 руб./чел. в 2012 году вызвано непосредственно ростом выручки от продаж на 65822 тыс. руб., что привело к изменению среднегодовой выработки на 277,73. В то же время снижению среднегодовой выработки способствовал рост среднесписочной численности работников на 6 человек, вследствие чего произошло изменение среднегодовой выработки на 42,95 руб./чел.

Рост фондовооруженности активной части основных средств на 17,89 руб./чел. обусловлен исключительно увеличением среднегодовой стоимости активной части основных средств на 4391 тыс. руб., в результате чего произошло изменение фондовооруженности активной части основных средств на 18,53. В тоже время увеличение среднесписочной численности работников привело к небольшому снижению фондовооруженности активной части основных средств на 0,64 руб./чел.

Размещено на Allbest.ru