Планирование и распределение прибыли предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ ФИНУНИВЕРСИТЕТА В Г. КУРСКЕ КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Курсовая работа

по дисциплине Финансы организаций

по теме

«Планирование и распределение прибыли»

Вариант 2

Исполнитель:

Факультет: Финансово-кредитный

Специальность: Финансы и кредит

Группа №

№ зачетной книжки

Руководитель:

Курск 2013



Оглавление

Введение

1.Теоретические аспекты прибыли на предприятии

1.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.2 Методы планирования прибыли

1.3 Распределение и использование прибыли на предприятии

2. Финансово-экономическая характеристика ОАО «Электроагрегат»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Электроагрегат»

2.2 Финансово-экономический анализ ОАО «Электроагрегат»

3. Расчетная часть

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

предприятие прибыль экономика рыночный



Введение

Финансовый результат деятельности организации как правило определяется соизмерением ее доходов и расходов, он отражает часть реализованной стоимости, соответствующей части приращенной, добавленной, вновь созданной стоимости, которая соответственно имеет денежную форму. Финансовый результат возникает в результате финансирования расходов и их последующего возмещения. Он во многом выступает функцией цели финансово-хозяйственной деятельности, которая обычно связана с его максимизацией и принимает форму прибыли, состоящей из прибыли от обычных видов деятельности и сальдо прочих расходов и доходов.

Прибыль отражает размер приращения первоначально авансированной в производственно-хозяйственную деятельность стоимости оборотных активов для обеспечения ее непрерывности.

В настоящее время в современной экономической литературе различается несколько видов прибыли: экономическая (чистая), бухгалтерская, валовая, предпринимательская, нормальная, маржинальная, налогооблагаемая и т.д..

Объектом исследования данной курсовой работы является Открытое акционерное общество «Электроагрегат»

Предметом курсовой работы является прибыль предприятия.

В данной работе поставлена следующие цель - это рассмотрение сущности прибыли предприятия и разработка рекомендаций по совершенствованию ее распределения.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть принципы организации прибыли предприятия.

2.Провести организационно-экономическую характеристику деятельности ОАО «Электроагрегат»

1. Теоретические аспекты прибыли на предприятии

1.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Экономическая сущность прибыли - одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец месяца и начало отчетного периода.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская прибыль» и «экономическая прибыль». Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат «работы» капитала.

Существования этих двух понятий вовсе не означает возможность прямого сопоставления их содержания, поскольку у каждого показателя может быть своя сфера применения. Кроме всего прочего, их можно использовать и как взаимодополняющие показатели.

Прибыль - это экономическая категория, которая отражает чистый доход предприятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития. Экономическое содержание прибыли проявляется в выполняемых ею функциях, среди которых можно выделить следующие: прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации, т.е. прибыль является измерителем (мерой) эффективности общественного производства. По прибыли определяется рентабельность использования собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции и т.п. Тем самым прибыль и рентабельность являются основными индикаторами эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Стимулирующая функция прибыли проявляется в том, что прибыль выступает основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих ее развитие, а также источником выплаты дивидендов ее акционерам и владельцам и в этом смысле служит главной мотивацией развития их предпринимательской деятельности.

Общественно-социальная функция прибыли состоит в том, что она выступает источником формирования средств бюджетов различных уровней, попадая в них в виде налогов, и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций. Социальная функция прибыли проявляется и в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности организации.

Прибыль есть особый систематически воспроизводимый ресурс организации, конечная цель осуществления бизнеса, основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости организации, индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности организации, гарантия выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематическая нехватка прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности бизнеса.

1.2 Методы планирования прибыли

Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, что позволяет правильно оценить финансовые ресурсы, размеры платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли зависит и реализация дивидендной политики акционерных обществ. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для них самих, но и для экономики в целом.

Прибыль следует планировать раздельно по товарной продукции, прочей продукции и услугам нетоварного характера. Кроме того, планируется финансовый результат от операционной деятельности и внереализационных операций.

К традиционным методам планирования прибыли относятся:

Метод прямого счета (укрупненный метод и метод поассортиментного планирования);

Аналитический метод (на основании показателя затрат на рубль товарной продукции и посредством базовой рентабельности).

Кроме этих методов используется метод совмещенного расчета, нормативный метод, факторный метод, основанный на использовании элементов маржинального анализа, экономико-математические методы.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции при составлении перспективных планов развития предприятия. Объектом планирования являются элементы бухгалтерской прибыли. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции(объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям.

Таким образом, планируемый размер прибыли от реализации продукции (ПР) можно рассчитать по следующей формуле:

ПР=ВР - СП,

где ПР- планируемая величина прибыли от реализации (продаж); ВР - планируемая выручка от реализации продукции по оптовым ценам предприятия; СП - планируемая полная себестоимость реализуемой продукции, включая коммерческие и управленческие расходы.

Учитывая, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода должен учитывать остатки нереализованной продукции на начало и конец этого периода, а также объем выпуска товарной продукции в этом периоде, расчет плановой прибыли от реализации продукции имеет вид:

ПР = П1 + ПТ - П2,

где П1 и П2 - прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода; ПТ- прибыль по товарному выпуску планируемого периода (года), планируемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

Поскольку эти остатки в бухгалтерском учете учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляется как разница между суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие расходы условно относятся на выпуск товарной продукции.

При определении общего размера плановой прибыли необходимо учесть и прибыль от прочих операций (сальдо прочих доходов и расходов).

Метод прямого счета в планировании прибыли нагляден и прост, однако он отражает лишь заданные производственно-экономические параметры и не позволяет выявить факторы роста прибыли в планируемом периоде. Для выявления возможных резервов увеличения прибыли используют аналитический метод планирования.

Аналитический метод находит свое применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу и на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. Плановая величина прибыли определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Базой расчета здесь служат показатели базовой рентабельности, затрат на рубль товарной продукции, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

Исчисление прибыли аналитическим методом на основе базовой рентабельности включает в себя следующие этапы:

а) определение базовой рентабельности (Рб) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный период (По) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (Со), т.е.

Пб= По : Со;

б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Вп) и определение прибыли на товарную продукцию (Пр) исходя из базовой рентабельности, т.е.

Пр = Вп • Рб;

в) учет влияния на плановую прибыль по сравнимой товарной продукции различных факторов (каждого в отдельности): объема производства, себестоимости сравнимой товарной продукции, ее ассортимента и качества, цен на сырье, материалы, энергию, готовую продукцию (работы, услуги) и т.п.;

г) расчет прибыли по несравнимой товарной продукции, прибыли в переходящих остатках готовой продукции и как результат - прибыли от реализации товарной продукции плановом периоде (году).

План по прибыли на следующий год разрабатывается, как правило, в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за первый три квартала включительно и показатели ожидаемого выполнения плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

На основе показателя базовой рентабельности исчисляется прибыль на планируемый период только по сравнимой товарной продукции.

Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Необходимо отметить, что при прямом методе плановая прибыль определяетсякак общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.

К аналитическому методу относится также планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции.

В данном случае прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по следующей формуле:

Пв = Т • (100 - З) / 100,

где Пв- прибыль от выпуска товарной продукции; Т - выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом периоде; З - затраты на 1 рубль товарной продукции, исчисленной в ценах реализации, руб.

За базу расчета при таком методе планирования принимаются затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся за отчетный период, которые корректируются с учетом предполагаемых изменений в планируемом периоде стоимости потребляемых производственных ресурсов. Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках нереализованной продукции.

Метод совмещенного расчета при плановой прибыли рационально сочетает метод прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода планирования прибыли посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Условием его применения является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции.

Нормативный метод. Здесь величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятием единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета входных и выходных ее остатков на начало и конец расчетного периода). Нормативный метод применяется при планировании прибыли на предприятиях и в организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объема работ в сетных ценах или суммы прямых и накладных расходов.

Нормативный метод планирования прибыли целесообразно использовать на предприятиях некоторых отраслей, производящих однородную продукцию или использующих единую технологию.

Вместе с тем процесс планирования прибыли на предприятии не заканчивается определением суммы на предстоящий период, а продолжается путем корректировки при изменении экономических ситуаций.Границей маневрирования в управленческих решениях служит порог окупаемости затрат (точка безубыточности). После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага. Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли, что обусловлено неодинаковым характером воздействия условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага, и наоборот.

Эффект (сила воздействия) операционного рычага (ЭОР) рассчитывается по следующей формуле:

ЭОР=

1.3 Распределение и использование прибыли на предприятии

Система распределения и использования прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

Порядок распределения и использования прибыли коммерческого предприятия определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли. Действующий порядок распределения прибыли соответствует нынешнему этапу становления рыночных отношений, т. е. предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

В законе о предприятии сказано: «Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено Уставом».

Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Общим для всех предприятий независимо от форм собственности и видов деятельности является распределение прибыли в соответствии с уставом и коллективным договором на следующие цели:

1) платежи в бюджет;

2) отчисления во внебюджетные фонды, созданные по решению правительства или местных органов власти;

3) формирование фонда накопления;

4) создание фонда потребления;

5) благотворительные цели;

6) другие цели (накопление средств для выкупа имущества и т.п.).

Чистый доход предприятия после уплаты налогов и отчислений (предпринимательский доход) используется для формирования:

фонда развития (фонда накопления), что соответствует приросту основных и оборотных фондов предприятия (прирост капитала);

фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);

резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной деятельности, других фондов, если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.

Размер фондов жестко не регламентируется, за исключением отдельных направлений их использования.

Фонд накопления и фонд потребления - это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующих субъектов, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления свидетельствует о росте имущественного состояния предприятия, увеличения собственных его средств.

Фонд потребления - источник средств, зарезервированных хозяйственным субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. Фонд потребления направляется на выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год; на выплату пособий; на оплату проезда; на выдачу беспроцентных ссуд; на установление надбавок к пенсиям работающим пенсионерам и т.д.

Резервный фонд создается хозяйствующим субъектом на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, товарищества, предприятия с иностранными инвестициями.

Планирование распределения прибыли осуществляется в два этапа:

на первом определяется потребность в прибыли по следующим направлениям ее использования:

а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала.

б) для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала.

в) для создания финансовых резервов.

г) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним.

д) для погашения прочих видов кредитных обязательств предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;

е) для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости.

ж) для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством.

На втором этапе сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностями предприятия по ее получению. Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли предприятия.

Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения.



2. Финансово-экономическая характеристика ОАО «Электроагрегат»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Электроагрегат»

Акционерное общество «Электроагрегат» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Оно создано путем преобразования государственного НПО «Электроагрегат» и является его правопреемником. Фирменное наименование общества:

полное: Открытое акционерное общество «Электроагрегат»,

сокращенное: ОАО «Электроагрегат».

Место нахождения общества: 305022, город Курск, улица 2-я Агрегатная, 5А.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых, дизельных, газопоршневых и газотурбинных агрегатов и передвижных электростанций, генераторов синхронных, преобразователей электромашинных, гидропневмоустановок, их составных частей, электросварочного оборудования, товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством, в том числе для государственных нужд и государственного оборонного заказа; производство и реализация транспортных средств;

подготовка и освоение новых видов продукции, работ, услуг и технологий их выполнения;

проведение работ, связанных с оказанием услуг по защите государственной тайны;

подготовка, переподготовка и повышение квалификации рабочих и специалистов;

выполнение работ с драгоценными металлами, предусмотренными технологическим процессом на продукцию общества;

фармацевтическая деятельность, деятельность по распространению лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также другие виды медицинской деятельности;

консультирование физических и юридических лиц по правовым вопросам;

оказание услуг общественного питания;

разработка и производство агрегатов передвижных электропреобразовательных аэродромных;

осуществление работ с использованием сведений, составляющих коммерческую тайну.

Уставный капитал общества составляет 44800000рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из:

-- 230штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 175000 рублей;

-- 26 штук привилегированных именных акций номинальной стоимостью 175000 рублей.

2.2 Финансово-экономический анализ ОАО «Электроагрегат»

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности включает в себя:

Изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);

Анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ);

Выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку и др.

Исходя из анализа, проведенного в табл. 1.1 и 1.2, в динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения.

Валовая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущими увеличилась на 3%, прибыль от продаж снизилась на 30,4%. Прибыль до налогообложения выросла на 8%. А вот чистая прибыль упала на 28,8%. Стал ниже уровень коммерческих расходов, что свидетельствует о положительной динамике в этой части. Это положительно сказывается на себестоимости единицы продукции и способствует ее снижению.

Прослежу динамику соотношения доходов и расходов ОАО «Электроагрегат» по данным таблиц 2.1,и 2.2 составленной на основании Отчета о прибылях и убытках (ф. №2 бухгалтерской отчетности).

Из данных таблицы 2 следует, что в структуре доходов и расходов ОАО «Электроагрегат» составляют доходы и расходы по обычным видам деятельности (более 90% каждый). Что же касается прочих доходов и расходов, то они составляют незначительный удельный весв общей сумме. Благоприятным фактором является то, что в целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов.

Изменения в динамике и структуре прибыли ОАО «Электроагрегат» анализируются с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (таблица 3).

К положительным изменениям в динамике прибыли можно отнести факт увеличения общей суммы бухгалтерской прибыли на 1,9 тыс. руб. Если взглянуть на показатели финансовых результатов от прочих операций, то здесь имеет место прибыль.

Операционный рычаг позволит мне определить, как изменится прибыль при тех или иных изменениях объема реализации.

Рассчитаю точку безубыточности, основываясь на данных финансовой отчетности ОАО «Электроагрегат» (таблица 4).

Таблица 1.

Определение точки безубыточности

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Выручка от реализации (В)	1524,9	100
Переменные затраты (Пер)	1152,2	75,6
Маржинальная прибыль (М) (1-2)	372,7	24,4
Постоянные расходы (Пос)	288,1
Прибыль, финансовый результат (Пр) (3-4)	84,6

Рассчитаю точку безубыточности (Тб) по формуле:

Тб=

Этот показатель выражает размер выручки (В крит) в точке безубыточности.

Определю эффект операционного рычага:

Э =

То есть любое изменение выручки от реализации повлечет за собой изменение прибыли в пропорции 1 :4,4.

Зная выручку в точке безубыточности, определю запас прочности (Зп):

Зп=.

Чем выше запас прочности, тем лучше. В ОАО «Электроагрегат» запас прочности равен 22,6%. Это невысокий показатель. Если в случае необходимости произойдет снижение объемов производства, то снижение менее чем на 22,6% все же будет приносить прибыль, более чем на 22,6% - приведет к убытку.

Для определения эффективности принимаемых решений используют показатели рентабельности - относительные величины, производные от прибыли.

При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, использую показатель рентабельности продаж:

ROS =

Показатели работы в 2012 году свидетельствуют о том, что финансовое состояние Общества устойчиво.

Объемы производства и продаж продукции ОАО «Электроагрегат» за 2012 год выросли по сравнению с 2011 годом на 17,1% и 14,8% соответственно.

В ближайшей перспективе спрос на передвижные источники электропитания может немного возрасти, цены на сырье, материалы, комплектующие, используемые в производстве электроустановок, будут расти, цены на передвижные источники электропитания возрастут незначительно. В этой ситуации рентабельность продукции будет оставаться низкой. Чтобы избежать негативного влияния этих факторов на предприятии должны осуществляться мероприятия по оптимизации затрат на производство и реализацию продукции.

Непосредственное влияние на снижение прибыльности предприятия может оказать рост инфляции. Смягчение воздействия этого фактора на результаты деятельности предприятия возможно за счет комплекса мероприятий по оптимизации затрат.



3. Расчетная часть курсовой работы

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов организации

Таблица 2. Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Варианты сметы
		Вариант 2.1.	Вариант 2.2.
		всего на год	в т.ч. на IV квартал	всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4	5	6
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630	9 650	2 413
2.	Затраты на оплату труда	17 300	4 325	16 800	4 200
3.	Амортизация основных фондов*	3167	791,6
4.	Прочие расходы - всего,* в том числе:	5738	1436
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе:	5487	1372
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)*	4498	1125
4.2.2.	прочие налоги	989	247	760	180
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	216	54	304	76
5.	Итого затрат на производство*	36725	9183
6.	Списано на непроизводственные счета	400	100	425	106
7.	Затраты на валовую продукцию*	36325	9083
8.	Изменение остатков незавершенного производства*	269	67
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8	-27	-7
10.	Производственная себестоимость товарной продукции*	36026	9008
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369	1 215	308
12.	Полная себестоимость товарной продукции*	37489	9377
13.	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 560	20 390	81 250	20 310
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44071	11013
15.	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,46	0,46

* - определить

Таблица 3. Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890

К смете II. Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22 420 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

Для варианта 2.1. - 12,5

Для варианта 2.2. - 14,5

Таблица 4. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6	Средняя норма амортизации	0,125
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3167
8	Использование амортизационных отчислений на кап.вложения	3167

Таблица 5. Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1.1.	1.2.	2.1.	2.2.
1	2	3	4	5	6
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500	2 500	2 430	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950	1 950	1 460	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7	7	9	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*			2039
2.3	в) по производственной себестоимости*			901

Таблица 6. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
1.3	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81560
2.2	б) по полной себестоимости	37489
2.3	в) прибыль	44071
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2039
3.3	в) по производственной себестоимости	901
3.4	г) прибыль	1138
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81951
4.2	б) по полной себестоимости	38048
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	46179

Таблица 7. Данные к расчету прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1.1.	1.2.	2.1.	2.2.
1	2	3	4	5	6
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600	7 600	8 200	8 200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920	940	2 040	2 860
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856	866	3 442	3 001
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340	5 340	4 900	4 900
7	Проценты к уплате*
8	Расходы на оплату услуг банков	70	70	120	120
9	Доходы от прочих операций	10 876	10 960	17 942	18 321
10	Расходы по прочим операциям	9 100	9 100	12 460	12 460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534	1 504	2 658	2 279
12	Содержание объектов социальной сферы - всего* в том числе:			1820
12.1	а) учреждения здравоохранения	200	200	800	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730	730	730	730
12.3	в) содержание пансионата	290	290	290	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	200	200	1 000	1 000

* - определить

Таблица 8. Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38048
3	Прибыль (убыток) от продаж	46179
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2040
5	Проценты к уплате	898
6	Доходы от участия в других организациях	3442
7	Прочие доходы	26142
8	Прочие расходы - всего	22958
	в том числе:
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	2658
8.6	е) прочие расходы	17480
9	Прибыль (убыток) планируемого года	53947

Таблица 9. Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего, в том числе:	55767
1.1	прибыль, облагаемая по ставке 9 %	3442
1.2	прибыль, облагаемая по ставке 20 %	50511
2	Сумма налога к уплате по ставке 20 % - всего, в том числе:	10102
3	Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего, в том числе:	310
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 % и 9 %)	10412
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль	43541

Таблица 10. Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		Смета I	Смета II
1	2	3	4
1	Капитальные затраты производственного назначения в том числе:	8 100	16 725
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500	8 100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3 120	6 000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,4	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710	1 000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18	18

Таблица 11. Расчет источников финансирования кап.вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производ-ственного назначения	Капитальные вложения непроизвод-ственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	0	0
2	Прибыль, направляемая на кап.вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3167	0
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	0
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	0	1000
6	Прочие источники	0	0
7	Долгосрочный кредит банка	3994	1000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	718	180

Таблица 12. Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1.1.	1.2.	2.1.	2.2.
1	2	3	4	5	6
1	Изменение расходов будущих периодов	-12	20	30	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	230	230	280	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3 935	3 935	1 416	1 416
3.2	Незавершенное производство	236	236	539	1 122
3.3	Расходы будущих периодов	15	15	70	70
3.4	Готовая продукция	501	501	1 567	1 567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	25	25	30	30
4.2	Незавершенное производство	4	4	8	8
4.3	Готовые изделия	7	7	9	9

Таблица 13. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб. / день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2630	29	30	870	-546
2	Незавершенное производство	539	9083	101	8	808	269
3	Расходы будущих периодов	70	Х	Х	Х	100	30
4	Готовые изделия	1567	9377	104	9	936	-631
5	Итого	35	Х	Х	Х	2714	-878
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы
7	Прибыль



Таблица 14. Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		1.1.	1.2.	2.1.	2.2.
1	2	3	4	5	6
1	Отчисления в резервный фонд	3 000	3 000	5 000	7 000
2	Реконструкция цеха	2 750	2 750	8 900	8 900
3	Строительство жилого дома	2 250	2 250	4 000	4 000
4	Отчисления в фонд потребления - всего*, в том числе:			7980
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120	1 120	4 980	4 980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 000	1 000	1 500	1 500
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900	900	1 500	1 500
5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	980	980	2 500	1 200
6	Погашение долгосрочных кредитов**			1000

* - определить

** - самостоятельно принять решение по данному показателю

Таблица 15. Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	53947
2	Отчисления в резервный фонд	5000
3	Капвложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Капвложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2500
8	Налог на прибыль 20 %	10102
9	Налог на прочие доходы 9 %	310
10	Погашение долгосрочного кредита	1000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	15951
12	Выплата дивидендов*	8000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	7951

* - самостоятельно принять решение по данному показателю

Таблица 16. Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		Смета I	Смета II
1	2	3	4
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50	60
2	Средства целевого финансирования	100	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	880	900
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	400	1 200



Таблица 17. Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

№ стр.	Доходы Расходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Затраты*	29394											29394
2	Платежи в бюджет - всего, в том числе:
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5487											5487
2.2	налог на прибыль											10412	10412
2.4	налоги, относимые на финансовые результаты					2658							2658
2.5	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий											2500	2500
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)											7980	7980
4	Прирост собственных оборотных средств				280							-1158	-878
5	Кап.вложения производственного назначения	3167					664				3994	890	8715
6	Кап.вложения непроизводственного назначения								1000		1000	4000	6000
7	Затраты на проведение НИОКР							200				1000	1200
8	Прочие расходы
9	Содержание объектов социальной сферы		210	60		730							1000
10	Погашение долгосрочных кредитов
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам					898							898
12	Выплата дивидендов											8000	8000
13	Отчисления в резервный фонд											5000	5000
14	Прибыль	53947				17942							71889
15	Итого доходов	91995	210	60	280	22228	664	200	1000	0	4994	38624

* без учета амортизации и налогов, включаемых в себестоимость

Таблица 18. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81951
004	Прочие поступления - всего, в том числе:
005	средства целевого финансирования	1820
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	84111
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	21384
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота
016	Итого по разделу Б	31448
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений	2040
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	3994
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В	6034
024	Итого доходов	121593
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	29822
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	1372
030	налог на прибыль, всего	10412

В процессе подготовки финансового плана на первом этапе была определена амортизация основных фондов:

ССввод= ;

ССвыб= ;

ССплан= 22420+6517-824-2780=25333;

Аморт =

Для данного расчета были использованы Данные к смете II из табл.3, табл.4 и табл.1.

Единый социальный налог= затраты на оплату труда•26%;

Налоги включаемые в себестоимость= ЕСН+Прочие налоги

Прочие расходы= Уплата % за краткосрочный кредит+ налоги включаемые в себестоимость+ арендные платежи и другие расходы.

Итого затрат на производство= табл.1(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)

Затраты на валовую продукцию= табл.1(стр.5 - стр.6)

Производственная себестоимость товарной продукции = табл.1(стр.7 - стр.8 - стр.9)

Полная себестоимость товарной продукции = табл.1 (стр.10 + стр.11)

Прибыль на выпуск товарной продукции = табл.1 (стр.13 - стр.12)

Затраты на 1 рубль товарной продукции = табл.1(стр.12/стр.13)

Прочие расходы = табл.8(стр.6+стр.8+стр.10)

Прибыль (убыток) планируемого года = табл.8 (стр.3 - стр.5+ стр.4 + стр.6 + стр.7 - стр.8)

Прибыль - всего = табл.8(стр.9) + табл.7 (стр.12.1 + стр.12.2 + стр.12.3)



Заключение

Планирование и распределение прибыли занимает важное место в системе управления предприятием. Без грамотного планирования и распределения финансов организация успешно существовать не сможет, поскольку это приведет к ухудшению финансового состояния.

Планирование представляет собой процесс принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения. Распределение прибыли это процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Прибыль как одна из важных категорий рыночных отношений выполняет следующие функции: стимулирующая функция, критерий и показатель эффективности деятельности предприятия, источник формирования доходов бюджетов различных уровней.

При планировании прибыли используются методы планирования такие как: метод прямого счета, аналитический метод, метод управленческого учета и т.д.

Распределение прибыли составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений. Формы и методы распределения прибыли постоянно меняются и развиваются с ростом производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой.

При правильном использовании предложенной методов планирования и распределения прибыли достигается необходимая конкретизация плановых заданий предприятия и его эффективная деятельность.



Список использованной литературы

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: Инфра-М. - 1998. - 335с.

Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2000. -350с.

Керимов В.Э. Комарова Н.Н. Организация управленческого учета по системе «Директ-Костинг» // Аудит и финансовый анализ, - 2001. - №2. - с.90-91.

Козлова Е.П. Калькулирование себестоимости способом суммирования затрат // Главбух. - 1998. - с.11-24.

Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб.пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 459 с.

Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2003. - 350 с.

Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). - М.: Наука, 2001. - 312с.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2004. - 200 с.

Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. - М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. - 144 с.

Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.

Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. - М.,: Финансы и статистика, 2003. - 398 с.

Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. - 663 с.

Практикум по финансовому менеджменту учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Академика АМИР Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 1997г.

Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - 696с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-Е изд. - Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 1999 - 498с.

Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: Издательство «Зерцало», 1998. - 272с.

Финансовый менеджмент - руководство по технике эффективного менеджмента. - М.: «Трансполитиздат», 1993. -292 с.

Размещено на Allbest.ru

Размещено на Allbest.ru