Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Краснодаргазстрой"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

1.1 Сущность, причины возникновения и состав дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРАСНОДАРГАЗСТРОЙ»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

2.2 Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ОАО «КРАСНОДАРГАЗСТРОЙ»

3.1 Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Актуальность написания данной курсовой работы состоит необходимости осуществления эффективной финансовой политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии любой сферы деятельности.

Объектом практического исследования в работе послужило ОАО «Краснодаргазстрой»

Целью написания данной работы послужил анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ОАО «Краснодаргазстрой» и выявление мер по улучшению их состояния.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучение теоретических аспектов анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, а также определение целей и задачей анализа;

2. Краткая характеристика объекта исследования (ОАО «Краснодаргазстрой»);

3. Анализ состояния, динамики дебиторской задолженности предприятия;

4. Анализ состояния, динамики кредиторской задолженности;

5. Разработка мер по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Сущность, принципы возникновения и состав дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, заключают и осуществляют различные виды сделок, выполняют обязанности, предусмотренные существующим законодательством. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к налогоплательщику возникают у других лиц.

Неотъемлемой частью оборотного капитала является дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение для укрепления платежной дисциплины, ускорения расчетов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчетов и в целом хозяйственных процессов.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Таким образом, дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота.

Должник, дебитор (от латинского слова Debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово- хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;

2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной,

Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за отчетный период могут быть охарактеризованы методами горизонтального и вертикального анализа баланса.

Увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано:

1) неразборчивостью в выборе партнеров, неосмотрительностью в кредитной политике организации в отношении к покупателям;

2) неплатежеспособностью некоторых покупателей;

3) ускоренным ростом объема продаж (что является закономерностью; важно, чтобы темпы роста продаж были выше темпов роста дебиторской задолженности);

4) трудностями в реализации продукции (когда организации вынуждены идти на уступки дебиторам);

Сокращение дебиторской задолженности может быть вызвано:

1) улучшением платежной дисциплины;

2) активным воздействием на дебиторов по взысканию долгов, рациональным выбором партнеров;

3) улучшением финансовых инструментов в работе с дебиторами (назначением им процента за отсрочку платежа, предоставление скидок за досрочное погашение задолженности, применением факторинга и др.);

4) сокращением продаж в кредит;

5) снижение объема продаж, которое приводит к уменьшению числа покупателей, в том числе дебиторов (как отрицательный фактор). [2 C.98]

Анализ дебиторской задолженности взаимосвязан с анализом кредиторской задолженности. Организация рассчитывает погасить предстоящие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения. Поэтому в анализе сопоставляют размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность которой соответствуют размеру и срочности погашения кредиторской задолженности, обеспечивает платежеспособность организации.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям:

По причинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной - просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность - это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

У большинства организаций в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары (работы и услуги), т.е. счета к получению.

Дебиторскую задолженность разделяют на долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и на краткосрочную - платежи по которой в течение 12 месяцев после отчетной даты. Можно сгруппировать задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до года, свыше года.

По срокам возникновения дебиторскую задолженность подразделяют на группы до 30, 31-60, 61-90, 91-120 и свыше года.

Сгруппированную по срокам погашения (по ликвидности) и по срокам возникновения дебиторскую задолженность изучают в динамике, рассчитывают удельные веса (структуру) задолженности по срокам, сравнивают с кредиторской задолженностью такой же срочности погашения.[1 C. 288]

От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависят доля безнадежных долгов к получению, т. е. нереальных для взысканию сумм. В основном они возникают из сомнительных долгов дебиторской задолженности организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена необходимыми гарантиями. По данным исследований, проведенных Министерством торговли США, в сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30 дней удельный вес безнадежных долгов занимает, как правило, около 4 %; в сроках от 31 до 60 дней - 10; 61-90 дней - 17; 91-120 дней - 26 %. При дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней наблюдается тенденция увеличения доли безнадежных долгов на 3-4 %.

По причинам возникновения различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность.

Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие заключенных договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими лицами.

Просроченная дебиторская задолженность есть результат недостатков в работе организации, она включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам, оказанным услугам и сделанным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Просроченная задолженность - это незаконно отвлеченные из оборота средства, нарушение финансовой дисциплины. Причины нарушения срока требует внимательного изучения по данным синтетического и аналитического учета для принятия мер по взысканию.

В анализе также оценивают состав дебиторской задолженности и эффективность ее использования. Состав дебиторской задолженности характеризуется ее удельным весом в общем объеме оборотных средств и удельным весом сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств находят как отношение размера дебиторской задолженности (r^a) к стоимости оборотных средств (О):

Y_rc= 100 (1)

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Удельный вес сомнительных долгов в составе дебиторской задолженности определяют как отношение сомнительной дебиторской задолженности() к общей сумме дебиторской задолженности:

Y_rc = 100 (2)

Этот показатель отражает качество дебиторской задолженности. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности, об уровне потерь средств в расчетах с дебиторами. [1 C. 288]

Задачам управления дебиторской задолженностью являются:

1. ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

2. выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

3. определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

4. ускорение востребования долга;

5. уменьшение бюджетных долгов;

6. оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, выгоды от неиспользования средств, авансированных в дебиторскую задолженность.[1 C. 288]

В системе управления финансами предлагаются следующие мероприятия по управлению дебиторской задолженностью:

1) исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

2) периодический пересмотр предельной суммы кредита;

3) использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

4) формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

5) выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);

6) определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

7) формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

8) формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;

9) использование современных форм рефинансирования задолженности;

10) диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Эти меры лежат в основе политики управления дебиторской задолженностью предприятия, формирование которой осуществляется по следующим основным этапам:

1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в прошедшем периоде.

2. Построение эффективных систем контроля за своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

3. Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям данной продукции путем определения системы кредитных условий и формирования стандартов оценки кредитоспособности покупателей.

4. Определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по товарному кредиту.

5. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.

6. Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. [3 C. 265]

В процессе анализа сложившейся дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, показывающий долю оборотных активов, находящихся в форме дебиторской задолженности;

2) средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия, характеризующий ее роль в фактической продолжительности операционного и финансового циклов предприятия;

3) количество оборотов дебиторской задолженности, характеризующее скорость обращения авансированных в нее средств в течение отчетного периода.

Нерациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью приводит к дефициту денежных средств, негативно сказывается на платежеспособности организации, порождает кризисные явления. Дефицит денежных средств вызывает:

1) снижение ликвидности активов;

2) задержки в оплате труда персонала;

3) рост кредиторской задолженности перед поставщиками и бюджетной системой государства;

4) невыполнение сроков погашения задолженности по кредитам банка;

5) замедление оборачиваемости товаров;

6) увеличение продолжительности торгового цикла из-за перебоев в товарообеспечении.

Первыми признаками дефицита денежных средств служат:

1. отрицательное значение чистого оборотного капитала (оборотные активы меньше краткосрочных обязательств);

2. отрицательный денежный поток (приток денежных средств меньше их оттока). [3 C. 267]

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность -- это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества - это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т. д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

По действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в числе других дополнительных данных указывают сведения «о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности». В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам:

- поставщики и подрядчики;

- векселя к уплате;

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- авансы полученные;

- прочие кредиторы.

В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность делится по срокам ее погашения на две группы:

- краткосрочная - задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- долгосрочная - задолженность, которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если кредитор по наступлении сроков исполнения обязательства не обращается к организации-дебитору с требованием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества. Не возврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. Невозврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется одним из двух способов: 1) в судебном или 2) во внесудебном порядке.

Организация или гражданин, права которых нарушены, могут обратиться с требованиями (исками) об их защите в соответствующий орган -- суд, арбитражный суд, третейский суд (ст. 11 ГК РФ). Однако возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком, который называется исковой давностью.

Управление кредиторской задолженностью направлено на ускорение ее оборачиваемости. Оборачиваемость кредиторской задолженности определяется как отношение выручки от продаж к средней за период кредиторской задолженности. Для ускорения оборачиваемости средства кредиторов следует использовать в обороте наиболее эффективно и добиваться их своевременного возврата.

Стимулирование притока денежных средств может осуществляться с помощью внешнего финансирования организации за счет:

1) торгового кредита (закупка товарных запасов (сырья в общепите) с отсрочкой платежа);

2) толлинга (давальческого сырья в общественном питании);

3) банковского кредита;

4) эмиссии акций и коммерческих векселей;

5) факторинга;

6) краткосрочной аренды (использование арендованных площадей при недостатке собственных основных средств).

Толлинг -- это оплата услуг по переработке давальческого сырья продукцией, произведенной из этого сырья. Толлинг дает источник сырья предприятиям, испытывающим недостаток денежных средств на его приобретение, либо по желанию заказчика предоставляет особые виды сырья для индивидуального заказа. Толлинг позволяет увеличить отдачу производственных мощностей, в частности в общественном питании. Это механизм распределения постоянных расходов изготовителя между толлинговыми и нетоллинговыми операциями. В результате на единицу нетоллинговых операций приходится меньше затрат, чем при отсутствии толлинга. [1. C. 367]

1.2 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В существующих в настоящее время формах финансовой отчетности российских организаций информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках , отчете о движении денежных средств . Особый раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" содержится в "Пояснениях к бухгалтерскому балансу" и в справках к этому разделу, где приводится информация о движении выданных и полученных векселей, дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по их фактической себестоимости, а также перечень организаций - дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей "Кредиторская задолженность" отражается:

- сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

-- сумма задолженности поставщикам, 'Подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

-- начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда и задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

- задолженность по отчислениям в государственные внебюджетные фонды и другие специальные фонды, образованные в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

-- задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая налог на доходы физических лиц, удерживаемый с ее работников;

- сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами;

- задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной группы (задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; сумма арендных обязательств организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное строительства - жилищное, садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит).

В отчете о движении денежных средств приводятся сведения о полученных от покупателей (заказчиков) и выданных поставщикам (подрядчикам) авансах в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Другие виды долговых требований и обязательств отражаются в статьях, характеризующих выручку от продаж, расходы на оплату приобретенных товаров и т. п.

Наиболее полно информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации представлена в "Пояснениях к бухгалтерскому балансу". Здесь в графах "Остаток на начало отчетного года", "Возникло обязательств", "Погашено обязательств", "Остаток на конец отчетного года" приводятся данные о величине краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на просроченную, в том числе длительностью свыше трех месяцев. В отдельных строках отчетности необходимо указать величину долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, по которой платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В том же разрезе отражаются:

обеспечения долговых требований и обязательств, в том числе полученные от третьих лиц и выданные третьим лицам;

движение полученных и выданных векселей, в том числе просроченных;

величина дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости.

Большое аналитическое и контрольное значение имеет содержащаяся в отчетности информация об организациях-должниках и организациях-кредиторах, имеющих наибольшую задолженность по состоянию на отчетную дату.



2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-правовая характеристика общества

дебиторский кредиторский задолженность показатель

Открытое акционерное общество «Краснодаргазстрой» далее («Общество»), создано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 года № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» и зарегистрировано Постановлением первого заместителя Главы Администрации г.Краснодара № 199-и от 24 мая 1994 года.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество является открытым акционерным обществом.

Общество создано на неограниченный срок деятельности.

Общество в соответствии с законодательством открывает расчетные и иные счета в учреждениях банков, в том числе за рубежом, в рублях и иностранной валюте.

Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также вправе иметь зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Фирменное наименование Общества на русском языке:

полное: Открытое акционерное общество «Краснодаргазстрой»;

сокращенное: ОАО «Краснодаргазстрой»

Наименование Общества на английском языке:

полное: Joint Stock Company «Krasnodargazstroy»;

сокращенное: JSC «Krasnodargazstroy».

Место нахождения Общества: Россия, Краснодарский край, г.Краснодар, Западный округ, ул.Гаражная, 75.

Почтовый адрес Общества: 350020, Россия, Краснодарский край, г.Краснодар, Западный округ, ул.Гаражная, 75.

Основной целью создания общества является получение прибыли путем осуществления видов деятельности.

Основными видами деятельности Общества являются:

- строительство трубопроводов магистральных газо-нефте-продуктопроводов, газопроводов высокого, среднего и низкого давления для газового хозяйства;

- строительство насосных, компрессорных станций и иных объектов, связанных с сооружением трубопроводов;

- строительство и реконструкция промышленных зданий и сооружений;

- строительство трубопроводов за рубежом по прямым договорам;

- производство сельскохозяйственной продукции;

- разработка месторождений общераспространенных полезных ископаемых;

- строительство объектов жилья и социального назначения;

- выпуск и реализация производственных товаров народного потребления;

- изготовление нестандартного оборудования, резинотехнических и полимерных изделий, ремонт двигателей, генераторов, погружных электронасосов;

- капитальный ремонт и реконструкция автомобильных дорог, благоустройство всех типов наземных сооружений;

- производство строительных материалов, конструкций и изделий, и контроль качества продукции.

2.2 Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности общества

Проведем анализ основных экономических показателей ОАО «Краснодаргазстрой» по данным представленным в таблице 1.

Таблица 1- Основные экономические показатели предприятия

Показатель	Год	Отклонение 2010 г. к 2009г.
	2009	2010	%
Объем реализованной продукции (выручки) тыс. руб.	12159956	17785765	146,2
Полная себестоимость, тыс. руб.	11553132	17103806	148,0
Среднесписочная численность работников, чел.	2216	2308	104,1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	560883,5	453685,5	80,8
Среднемесячная заработная плата, руб.	22100	23200	104,9
Производительность труда, тыс. руб.	5487,3	7706,1	140,4
Фондоотдача, руб.	21,6	39,2	181,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.	606824	681959	112,3
Рентабельность деятельности, %	5,2	3,4	65,3

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что объем реализованной продукции с 2009-2010 год увеличился на 46,2% к уровню 2009 года, и составил в отчетном году 17785765 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 48,0% из-за повышения цен на сырье, материалы и за счет роста заработной платы. Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 19,2% к уровню 2009 г., и составила в 2010 году 453685,5 тыс.руб. Фондоотдача увеличилась на 81,4% и составила в 2010 году 39,2 руб.

Рентабельность на предприятии низкая и значительный ее спад в 2010 году связан с уменьшением объемов продаж.

Также наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс.

Актив баланса характеризует имущественную массу, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении фирмы.

Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

Представим баланс ОАО «Краснодаргазстрой» в укрупненном виде с помощью таблицы 2 и 3. Аналитическая группировка актива баланса ОАО «Краснодаргазстрой» отражена в таблице 2.

Таблица 2- Аналитическая группировка актива баланса ОАО «Краснодаргазстрой»

Статьи актива	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. к 2009 году
			(+,-)	%
1	2	3	4	5
Имущество всего, тыс.руб.	8103889	9372713	+1268824	115,6
Внеоборотные активы, всего, тыс.руб.	652800	504337	-148463	77,2
в % к имуществу	8,05	5,4	-2,65	-
из них: нематериальные активы	18	15	-3	83,3
-основные средства	626746	495021	-131725	78,9
-незавершенное строительство	21558	6133	-15425	28,4
Оборотные активы, всего, тыс.руб.	7451089	8868376	+1417287	119,0
в % к имуществу	91,9	94,6	+2,7	102,9
из них: -запасы	1876026	2120069	+244043	113,0
-дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	5495249	6269121	+773872	114,1
-краткосрочные финансовые вложения	29	29	0	100,0
-денежные средства	32155	411111	+378956	+1278,5
-прочие оборотные активы	7455	6957	-498	93,3

На основе проведенных расчетов можно сделать выводы о том, что деятельность хозяйствующего субъекта ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах и незавершенном строительстве. Что касается основных средств, то за 2010 г. их сумма составила 495021, что на 131725 тыс. руб. меньше, чем за 2009 г. Сумма незавершенного строительства за 2010 год составляет 6133 тыс. руб., что на 15425 тыс.руб. меньше, чем за 2009 год. Необходимо обратить внимание, что незавершенное строительство обеспечит новыми зданиями, цехами или участками.

Сумма нематериальных активов за 2010 год составила 18 тыс.руб, что на 3 тыс.руб. меньше, чем за 2009 год.

Следует отметить, что произошло увеличение стоимости запасов и в отчетном году их стоимость составила 2120069 тыс. руб., что на 244043 тыс. руб. больше, чем за 2009 г. или на 13 % больше, чем за 2009 г., это может говорить о наращивании производственного потенциала или о нерациональности выбранной стратегии из-за которой значительная часть текущих активов была ликвидирована из оборота, чья ликвидность могла бы быть высокой.

Денежные средства в 2010 г. увеличились в связи с тем, что они не были направлены на покупку основных средств, и на погашение кредиторской задолженности предприятия.

Следует отметить, что в отчетном году по сравнению с 2009 г. произошло резкое увеличение дебиторской задолженности на 773872 тыс. руб., что может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объемов продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Из таблицы 2 видно, что за 2010 г. по отношению к 2009 г. собственный капитал общества увеличился на 60957 тыс. руб. или на 7,9% и составил в структуре баланса 8,8 %. Уставный капитал остался неизменным и составляет 71 тыс. руб.



Таблица 3 - Аналитическая группировка пассива баланса ОАО «Краснодаргазстрой»

Статьи пассива	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. к 2009 году
			(+,-)	%
1	2	3	4	5
Источники формирования имущества всего, тыс.руб.	8103889	9372713	+1268824	115,6
Капитал и резервы, всего, тыс.руб.	769248	830205	+60957	107,9
в % к имуществу	9,5	8,8	-0,7	-
из них: -Уставный капитал	71	71	-
-Добавочный капитал	165666	162831	-2835	98,2
-Резервный капитал	11	11	-
-Нераспределенная прибыль	603500	667292	+63792	110,5
Долгосрочные обязательства, всего, тыс.руб.	64357	83014	+18657	128,9
в % к имуществу	0,7	0,8	+0,1	-
Краткосрочные обязательства, всего, тыс.руб.	7270284	8459494	+1189210	116,3
в % к имуществу	89,7	90,2	+0,5	-
из них: -займы и кредиты	348398	598000	+249602	171,6
-кредиторская задолженность	6921812	7861494	+939682	113,5
в том числе: -поставщики и подрядчики	5547418	7285016	+1737598	131,3
-задолженность перед персоналом организации	53503	69506	+16003	129,9
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1606	4343	+2737	270,4
-задолженность по налогам и сборам	54783	8790	-45993	16,0
-прочие кредиторы	2959	2109	619	-1490

Следует отметить, что рост источников формирования имущества организации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1268824 тыс. руб. произошел за счет увеличения капитала организации на 60957 тыс. руб. или на 7,9 %. Удельный вес краткосрочных обязательств в 2010 году на 16,3% больше чем в 2009 г.

Данное увеличение произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 932682 тыс. руб. по статьям: задолженность перед персоналом организации на 16003тыс. руб. по сравнению с 2009 г., задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 2737тыс.руб, задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 1737598 тыс.руб. по сравнению с 2009г. Задолженность по налогам и сборам в отчетном году уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 45993 тыс. руб. или на 84 %.

Таблица 4-Показатели финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Год	Абсолютные отклонение
	2009	2010	2010/ 2009
Коэффициент финансовой автономии (независимости)	0,094	0,088	-0,006
Коэффициент финансовой зависимости	0,905	0,911	+0,006
Коэффициент финансирования	0,104	0,097	-0,007
Плечо финансового рычага	9,534	10,289	+0,755
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,015	0,036	+0,021
Коэффициент финансовой устойчивости	0,102	0,097	-0,005
Коэффициент маневренности	0,151	0,392	+0,241
Индекс постоянного актива	0,848	0,607	-0,241

Рассчитав, все необходимые показатели финансовой независимости и структуры капитала, можно сделать вывод о том, что почти все рассчитанные коэффициенты не соответствует нормативным значениям.

Коэффициент автономии - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Снижение данного показателя от нормативного значения, которое должно быть не менее 0,5, в противном случае это указывает на ослабевание финансовой независимости предприятия от внешних источников. В 2009 году этот показатель составил 0,094 ,в динамике к 2010 году он снизился на 0,006 и составил в отчетном году 0,088, и как следствие коэффициент финансовой зависимости в отчетном году увеличился на 0,006. Это свидетельствует о росте величины заемного капитала, что отражается также в коэффициенте финансирования, что привело соответственно к увеличению коэффициента финансового риска.

Коэффициент финансирования показывает соотношение собственного и заемного капитала в 2009 году этот показатель составил 0,104,в динамике к 2010 году он снизился на 0,007 и составил в отчетном году 0,097, он не соответствует нормативу(>1), отсюда следует преобладание заемного капитала на предприятии. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) - это отношение заемного капитала к собственному. Чем он меньше, ближе к «0», тем более финансово-устойчивое данное предприятие. В нашем случае коэффициент в 2010 году равен 10,289, что отрицательно характеризует наше предприятие.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормативного значения (>0,1). В динамике к 2010 году значение этого коэффициента увеличилось на 0,021 и составил в отчетном году 0,036.

Снизился и коэффициент финансовой устойчивости, в динамике к 2010 году он снизился на 0,005 и составил в отчетном году 0,097, что не соответствует нормативу.

Коэффициент маневренности показывает, мобилен ли капитал организации, т.е. наибольшая доля капитала размещена в оборотных активах или нет. В динамике показатель уменьшается что, следует, снижение доли активов в имуществе.

Индекс постоянного актива в 2009 году составил 0,848, в динамике к 2010 году он снизился на 0,241 и составил в отчетном году 0,607 (при нормативе: <1), что свидетельствует что часть внеоборотных активов сформирована за счет заемного капитала.

На основании проведенного предварительного обзора баланса ОАО «Краснодаргазстрой» за 2009-2010 гг., можно сделать вывод о работе общества:

1. В течение года политика руководства ОАО «Краснодаргазстрой» привела к ухудшению показателей, в первую очередь по снижению оборотных активов.

2. Структура пассивов отличается превышением кредиторской задолженности над дебиторской.

3. Указанные изменения ухудшили финансовое состояние ОАО «Краснодаргазстрой». Для выяснения причин необходимо провести анализ финансовых показателей (коэффициентов).



3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

3.1 Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности Общества

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил. В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавая с немедленной последующей или предварительной оплатой; покупай в кредит (с рассрочкой); кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика; при сделке обязательно определяй и изучай платежеспособность партнера.

Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшают финансовое состояние предприятия. Цель анализа - выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе - предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадежной к взысканию. Анализ дебиторской задолженности проводится в динамике по ее видам, а внутри их - по отдельным суммам с использованием данных текущего учета, отчетности, а в необходимых случаях и документов.

Объем кредиторской задолженности, ее качественный состав и движение характеризует состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности используют данные форм № 1 и 5.

Для анализа изменения за анализируемый период общей суммы дебиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным второго раздела баланса ОАО «Краснодаргазстрой».

Таблица 5 - Динамика и состав дебиторской задолженности

Элементы задолженности	01.2009г.	01.2010 г.	Отклонение 2009 г. к 2010 году
			(+,-)
Краткосрочная дебиторская задолженность всего, тыс. руб.:	5495249	6269121	+773872
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	4958405	6016020	+1057615
- в % к краткосрочной дебиторской задолженности	90,2	95,9	+5,7

Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной дебиторской задолженности организации занимает задолженность покупателей и заказчиков, в отчетном году она составила 6269121 тыс. руб., что на 773872 тыс. руб. больше, чем на 01.2009 год. Что касается долгосрочной дебиторской задолженности, то из данных таблицы видно, что она отсутствует.

Проведем анализ уровня активов отвлеченных в дебиторскую задолженность (таблица 6).



Таблица 6 - Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность и его изменения за анализируемый период

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2009 г. к 2010 году (+,-)
			(+,-)
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	5495249	6269121	+773872
Общая сумма оборотных активов, тыс. руб.	7451089	8868376	+1417287
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторской задолженности	0,74	0,71	-0,03

По результатам проведенного анализа (таблица 6) определили, что коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составил в 2010 году 71%, что ниже значения данного показателя за 2009 г. Это означает, что вовлечение средств предприятия в расчеты понизилось, и что дебиторы своевременно стали рассчитываться по своим долгам.

Для анализа изменения за анализируемый период общей суммы кредиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности (таблица 7).

Таблица 7 - Динамика, состав и структура кредиторской задолженности

Элементы задолженности	01. 2009 г.	01.2010 г.	Отклонение 2009 г. к 2010 году
			(+,-)
Краткосрочная кредиторская задолженность всего, тыс. руб.:	7270284	8459494	+1189210
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5547418	7285016	+1737598
- в % к краткосрочной кредиторской задолженности	76,3	86,1	+9,8
Задолженности перед персоналом	53503	69506	+16003
- в % к краткосрочной кредиторской задолженности	0,7	0,8	+0,1
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	1606	4343	+2737
- в % к краткосрочной кредиторской задолженности	0,02	0,05	+0,03
Налоги и сборы	56389	13133	-43256
- в % к краткосрочной кредиторской задолженности	0,8	0,1	-0,7
Прочие кредиторы	1264502	493839	-770663
- в % к краткосрочной кредиторской задолженности	17,4	5,8	-11,6

Увеличение кредиторской задолженности может означать снижение платежеспособности предприятия, на отчетную дату ее сумма составила 8459494 тыс. руб., что на 1189210 тыс. руб. больше, чем на 01.2009 г. Ее увеличению способствовала такая статья как задолженность перед персоналом предприятия на отчетную дату она составила 69506 тыс. руб. это на 16003 тыс. руб. больше по отношению к 2009 г., удельный вес в краткосрочной кредиторской задолженности, задолженности перед персоналом составила на отчетную дату 0,8 % - это может говорить о том, что предприятие задерживает заработную плату своим работникам.

А также наблюдается увеличение статьи - задолженность перед государственными внебюджетными фондами на отчетную дату она составляет 4343 тыс. руб., что на 2737 тыс. руб. больше, чем на 01.2009 год, ее удельный вес в общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности составил 0,05% - это может говорить о том, что не поступают взносы на обязательное пенсионное страхование, и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность по начисленному единому социальному налогу.

Увеличились расчеты с поставщиками и подрядчиками, сумма данной статьи на отчетную дату увеличилась на 1737598 тыс.руб. по отношению с 2009 годом и составила в отчетном году 7285016 тыс.руб. , удельный вес в общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности на отчетную дату составил 86,1%, что на 9,8% больше, чем за 2009 год.

Снизилась задолженность по налогам и сборам за 2010 год ее сумма составила 13133 тыс. руб. это на 43256 тыс. руб.меньше, чем за 2009 год. Удельный вес данной статьи в общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности на отчетную дату составляет 0,1 %.

Также наблюдается снижение статьи прочие кредиторы на отчетную дату ее сумма составила 493839 тыс. руб. это на 770663 тыс. руб. меньше, чем на 01.2009 г., удельный вес на отчетную дату составил 5,8 % - это говорит о том, что предприятие начало рассчитываться с задолженностью перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; с задолженностью перед подотчетными лицами; по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам) и так далее.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия зависит от оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия.

Таблица 8 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2009 г. к 2010 году
			(+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	12159956	17785765	+5625809
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	5495249	6269121	+773872
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,2	2,8	+0,6
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности	164	128	-36
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	7270284	8459494	+1189210
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,6	2,1	+0,5
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности	225	171	-54
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,1	0,7	-0,6

По результатам анализа определили: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 01.2010 равен 2,8, что на 0,6 больше, чем на 01.2009 год. Увеличение этого коэффициента свидетельствует о сокращении продолжительности оборота дебиторской задолженности, следовательно, и о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 01.2010 г. также имел тенденцию увеличения и составил на отчетную дату2,1, что на 0,5 больше, чем на 01.2009 г. Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Что касается коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то из данных таблицы видно, что на отчетную дату приходится 0,7 руб. дебиторской задолженности на 1 руб. кредиторской задолженности.