Предмет внутрифирменного планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Практическая работа

по дисциплине «Внутрифирменное планирование»

Задание 1. Производственные нужды, определяемые в бюджете производства, представляют собой исходный пункт для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы по заработной плате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.

Каждый вид продукции проходит два технологических этапа. На первом этапе при производстве 1 ед. товара X затрачивается 0,7 часа, на 1 ед. товара Y - 1 час, товара Z - 1,2 часов. Во втором 1, 2 и 4 часа соответственно.

Оплата труда ППП участвующих в первом технологическом процессе получают повременную зарплату 1,5 ден. ед. /час; во втором - 1,6 ден. ед./час.

Рассчитать бюджет прямых затрат на оплату труда, форма которого и необходимые для расчета данные представлены в табл.1.

Таблица 1 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить недостаток трудовых ресурсов.

Решение: Бюджет прямых затрат на оплату труда составляет 15,55 денежных единиц.

Затраты времени составили 1.7 часа на производство товара Х, 3 час на производство товара Y, 5.2 часа на производство товара Z, величина затрат на оплату труда составила 15.55 ден. ед., затраты на оплату труда при производстве товара Х минимальны, так как на его изготовление требуется наименьшее количество времени, а затраты на оплату труда при производстве товара 2 максимальны, так как на его изготовление требуется наибольшее количество времени.

Задание 2. Рассчитать полную себестоимость единицы продукции X, Y, Z на основе распределения таких косвенных расходов как амортизация, электроэнергия, отопление и освещение, транспортные расходы, расходы на рекламу и технику безопасности, выбрав наиболее приемлемые базы распределения. Информация для расчета представлена в табл 2.

Таблица 2Расход основных ресурсов на производство продукции

На основе проведенных расчетов и анализа точки безубыточности принять решение о более рациональной цене продажи каждого продукта или о его объеме реализации (выбрать наиболее оптимальный вариант из рассчитываемых - первый или второй или предложить третий). Соответствующие решения отразить в бюджете продаж, изменения в котором повлекут автоматические изменения статей во всех взаимосвязанных бюджетах.

Решение:

Расчет себестоимости единицы продукции Х

Амортизация = 127272*20/100 = 25455 денежных единиц/год

Электроэнергия = 200 Вт на кв. м. = 200*80 000 = 16 000 кВт.

1 кВт = 1 ден. ед., соответственно, затраты на электроэнергию составят 16 000 ден. ед.

Освещение = 20 000 ден. ед./год

Отопление = 40 000 ден. ед./год

Транспортные расходы = 40 000 ден. ед./год

Расходы на рекламу = 50 000 ден. ед./год

Расходы на технику безопасности = 35 000 ден. ед./год

Итого косвенные расходы = 226 455 денежных единиц в год

Допустим, что предприятие выпускает 850 ед. продукции Х в год, т.е. косвенные затраты на ед. изделия составят 266 ден. ед. на единицу изделия.

Расчет себестоимости единицы продукции Y

Амортизация = 192728*20/100= 38456 денежных единиц/год

Электроэнергия = 200 Вт на кв. м. = 200*90 000 = 18 000 кВт.

1 кВт = 1 ден. ед., соответственно, затраты на электроэнергию составят 18 000 ден. ед.

Освещение = 21 000 ден. ед./год

Отопление = 43 000 ден. ед./год

Транспортные расходы = 40 000 ден. ед./год

Расходы на рекламу = 50 000 ден. ед./год

Расходы на технику безопасности = 35 000 ден. ед./год

Итого косвенные расходы = 245 456 ден. ед./год

Допустим, что предприятие выпускает 850 ед. изделия в год, т.е. косвенные затраты на ед. изделия составят 289 ден.ед. на единицу изделия.

Расчет себестоимости единицы продукции Z

Амортизация = 240000* 20/100 = 48000 денежных единиц/год

Электроэнергия = 200 Вт на кв. м. = 200*15 000 = 3 000 кВт.

1 кВт = 1 ден. ед., соответственно, затраты на электроэнергию составят 3000

Освещение = 7 000 ден. ед./год

Отопление = 28 000 ден. ед./год

Транспортные расходы = 35 000 ден. ед./год

Расходы на рекламу = 50 000 ден. ед./год

Расходы на технику безопасности = 25 000 ден. ед./год

Итого косвенные расходы = 196 000 ден. ед./год

Допустим, что предприятие выпускает 850 ед. изделия в год, т.е. косвенные затраты на ед. изделия составят 230 ден.ед. на единицу изделия.

Проведем анализ безубыточности и маржинальной прибыли:

Рассчитаем маржинальную прибыль (СМ) = общая выручка (VP) - переменные затраты (VC)

Изделие Х

СМ (при реализации 850 ед.) выручка - переменные затраты (оплата труда, материалы)= 854 505 ден. Ед. - 427 252,5 ден. Ед. = 427 252,5 ден. ед.

СМ на единицу = 1005,3 - 502,65 = 505,65 ден. ед.

Коэффициент СМ = 427 252,5 / 854 505 = 0,5

Точка безубыточности по количеству = постоянные затраты (амортизация, реклама и т.д)/ СМ на ед. = 226 455 / 505,65 = 448 ед.

Точка безубыточности по стоимости = постоянные затраты / коэффициент СМ = 226 455 / 0,5 = 452 910 руб.

Изделие Y

СМ (при реализации 850 ед.) = 1027990 ден. Ед. - 513995 ден. Ед. = 513995 ден. ед.

СМ на единицу = 1209,4 - 604,7 = 604,7 ден. ед.

Коэффициент СМ = 513995 / 1027990 = 0,5

Точка безубыточности по количеству = 245 456/ 604,7 = 406 ед.

Точка безубыточности по стоимости = 245 456 / 0,5 = 490 912 руб.

Изделие Z

СМ (при реализации 850 ед.) = 1203940 ден. Ед. - 601970 ден. Ед. = 601 970 ден. ед.

СМ на единицу =1416,44 - 708,2 = 708,24 ден. ед.

Коэффициент СМ = 601970 / 1027990 = 0,58

Точка безубыточности по количеству = 196 000 / 708,2 = 277 ед.

Точка безубыточности по стоимости = 196 000 / 0,58 = 337 931 руб

Из проведенных расчетов и анализа точки безубыточности видно, что цена на каждое из изделий в настоящий момент является рациональной, при этом, наиболее выгодно в производстве, на основе этих данных, изделие Z. Поэтому, при составлении плана продаж ему необходимо отдать приоритет.

Задание 3. Предприятие «Х» производит 8 000 штук изделий типа А. Цена реализации - 1 800 руб./шт. Средние переменные издержки - 1 400 руб./шт. Постоянные издержки - 1 500 000 руб. Задание: произвести анализ чувствительности прибыли предприятия к изменению цены, если цена увеличивается на 10 %. Постоянные издержки увеличились на 880 000 руб.

Решение:

Найдём прибыль предприятия «Х»:

Выручка от реализации: 8000 *1800 = 14400000 руб.

Переменные издержки: 1400 * 8000 = 11200000 руб.

Постоянные издержки: 1500000 руб.

Прибыль: 14400000- 11200000 - 1500000 = 1700000 руб.

Найдём прибыль предприятия «Х» после увеличения цены на 10% и после увеличения постоянных издержек на 880000 рублей:

Выручка от реализации: 1980*8000 = 15840000 руб.

Переменные издержки: 1400*8000=11200000 руб.

Постоянные издержки: 1500000 + 880000 = 2380000 руб.

Прибыль: 15840000-11200000- 2380000 = 2260000 руб.

Итог: после увеличения цены на 10% и после увеличения постоянных издержек на 880000 рублей прибыль предприятия увеличится на 560 000 рублей.

Задание 4. Руководству предприятия представлены на рассмотрение два проекта организации производства электрических пил. Характеристики проектов даны в таблице 3.

Таблица 3 Характеристика организационных проектов

Сравнить и выбрать наиболее эффективный вариант организационного проекта производства электрических пил.

Решение:

Для того чтобы выбрать наиболее подходящий проект по производству электрических плит необходимо рассчитать прибыль, которую предприятие может получить, реализовав данный проект.

Проект А.

Плановая выручка:

Постоянные затраты:

Переменные затраты:

Прибыль:

Проект В.

Плановая выручка:

Постоянные затраты:

Переменные затраты:

Прибыль:

Оба проекта производства электрических плит убыточны. Руководство приняло бы верное решение, если бы отказалось от обоих вариантов. Но в том случае если выбор необходим руководство скорее всего склонилось бы к варианту А, так как в этом случае предприятию, чтобы выйти на нулевой уровень над увеличением спроса надо работать незначительно, чего нельзя сказать о варианте В, где спрос надо увеличивать почти в три раза, а издержки снижать до минимума. себестоимость бюджет затраты прибыль

Задание 5. Предприятие производит электроприборы, реализуя 840 штук в месяц по цене 200 000 руб. Переменные издержки составляют 80 000 руб./шт., постоянные издержки предприятия - 4 000 000 руб. в месяц. Возьмите на себя роль финансового директора предприятия и ответьте на следующий вопрос: начальник производственного отдела полагает, что увеличение расходов на амортизацию на 1 000 000 рублей в месяц способно дать прирос т ежемесячной выручки от реализации на 800 000 рублей. Следует ли одобрить повышение расходов на рекламу?

Решение:

Выручка от реализации электроприборов:

Прибыль от реализации электроприборов:

Если подойти, к решению задачи формально и рассчитать прибыль от реализации электроприборов с учётом расходов на рекламу в размере 1 млн. рублей в месяц, а также с учётом прогноза об увеличении ежемесячной выручки от реализации на 800000 рублей:

Получается, что повышению расходов на рекламу приведет к ежемесячные убыткам в размере 200 000 рублей.

Но, если учесть тот факт, что увеличение рекламной поддержки повысит спрос на продукцию и, как следствие, увеличение ежемесячной выручки на 800000 будет достигнуто за счет реализации, большего количества электроприборов, либо за счет возможности повышения цены на них без потери в объемах реализации, (что позволит получать большую выручку и после прекращения дополнительных расходов на рекламу), а период этих доп. затрат на рекламу будет ограничен - это имеет место быть.

Размещено на Allbest.ru