Планирование средств на оплату труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Цели, задачи и технологии планирования средств на оплату труда

1. 1 Цели и задачи планирования средств на оплату

1. 2 Состав средств на оплату труда

1. 3 Планирование фонда оплаты труда

1. 4 Методы определения планового фонда оплаты труда.

2. Разработка бюджета предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную наемными работниками по трудовому договору (контракту). Категория «заработная плата» имеет двойственный характер: для наемного работника она является доходом, а для предприятия - частью издержек производства.

Планирование средств на оплату труда является важнейшим элементом механизма стимулирования труда работников фирмы. Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам.

Расходы на рабочую силу не ограничиваются только выплатой заработной платы. Затраты предприятия на рабочую силу включают также расходы на социальную защиту работников, обеспечение их жильем и социально-бытовое обслуживание, налоги, связанные с использованием рабочей силы. Отчисления, которые производят предприятия за использование рабочей силы, включаются в затраты по статье «Единый социальный налог (взнос) «. Это отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование, отраслевой страховой тариф. Фонд заработной платы - это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из различных элементов.

Цель написания данной работы - дать представление о технологии планирования средств на оплату труда.

Задачи:

1. Дать представление о целях и задачах планирования средств труда.

2. Рассмотреть структуру фонда оплаты труда.

3. Рассмотреть системы оплаты труда.

1. Цели, задачи и технологии планирования средств на оплату труда

1.1 Цели и задачи планирования средств на оплату

Цель планирования средств на оплату труда - определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности фирмы. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии и тактике развития фирмы;

- определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

- расчет величины чистой прибыли, направляемой на потребление;
- расчет средней заработной платы работников фирмы;

- определение и поддержание на запланированном уровне соотношения между заработной платой, производительностью и фондовооруженностью труда;

- расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы;

- обеспечение участия работников предприятия в капитале и прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности и т д.

В конечном счете механизм планирования оплаты труда должен обеспечить решение следующих задач:

- воспроизводство рабочей силы;

- создание стимулов для повышения количества и качества труда в плановом периоде;

- обеспечение роста средней заработной платы и качества жизни работников предприятия;

- обеспечение рационального соотношения в оплате труда работников различных категорий;

- сокращение текучести кадров.

1.2 Состав средств на оплату труда

Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукции и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав средств, направляемых на потребление. В состав планового фонда заработной платы кроме фонда оплаты труда (регламентируемая часть фонда заработной платы) входит и сумма предоставляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят также доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате работникам фирмы.

Структура фонда оплаты труда (ФОТ). В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты. В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим законодательством включаются следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формами и системами оплаты труда.

2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам.

3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т. п.

4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда.

5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.

6. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая форменную одежду, обмундирование, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятия всех форм собственности.

7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей.

8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с законодательством.

10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускниками, которые получили направление на работу.

11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных образовательных учреждениях.

12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством.

13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка.

14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других фирм с сохранением в течение определенного срока в соответствии с законодательством размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.

15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути.

16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленный в государственные.

17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства.

18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

19. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических заведений, работающих в составе студенческих отрядов.

20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой фирмой.

21. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством.

22. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, и других целевых поступлений).

Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Не включаются в фонд оплаты труда следующие выплаты работникам фирм в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:

1. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих и служащих за производственные результаты, сверх размеров, предусмотренных законодательством.

2. Вознаграждения по итогам работы за год.

3. Материальная помощь, в том числе безвозмездная материальная помощь для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а также беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные потребности.

4. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

5. Надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные действующим законодательством; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно, кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством.

6. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции, работ, услуг.

7. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания фирмы.

8. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий; занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания и товаров для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

9. Другие выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

Не включается в себестоимость также важнейшая составляющая средств, направляемых на потребление, - дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.

При планировании расходов на оплату труда необходимо учитывать их уровень в предплановом периоде. Однако необходимо иметь в виду, что фактическая структура фонда заработной платы может отличаться от выше рассмотренной. Цель вышерассмотренной структуры состоит в том, чтобы сформировать фактическую и плановую себестоимость (калькуляцию и смету затрат). Состав фонда заработной платы для целей налогообложения, исчисления платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планировании.
Для удобства планирования фонд заработной платы целесообразно разбить на две части: фонд основной и дополнительной заработной платы. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненную работу. Сюда входит сдельная заработная плата, тарифный фонд заработной платы, премии за производственные результаты и т. п. К дополнительной заработной плате относятся различные доплаты, как правило, не связанные с объемом выполненной работы. Например, доплата за работу в ночное время, доплата за руководство бригадой, доплата за сокращенный рабочий день и т. д.

Нецелесообразно включать в плановый фонд заработной платы доплаты за отклонение от нормальных условий труда, брак, сверхурочные работы, простои.

1.3 Планирование фонда оплаты труда

В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

рассчитать величину планового фонда оплаты труда.

Рассмотрим их более подробно.

Выбор форм и систем оплаты труда.

Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда. Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.

Условия применения сдельной оплаты труда:

существуют показатели измерения объема выполненной работы каждым работником;

имеется возможность точного учета объемов выполненных работ;

объем выполненной работы зависит от усилий работника;

планом предусмотрено увеличение выработки продукции, работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдельная оплата труда;

имеется возможность технического нормирования труда.

Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее применение ведет к:

ухудшению качества продукции;

нарушению технологических режимов;

ухудшению обслуживания рабочих мест;

нарушению техники безопасности и промышленной санитарии;

перерасходу ресурсов.

Сдельная оплата труда имеет следующие разновидности (системы) и особенности начисления заработка.

При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочего (ЗП_спи) определяется по формулам:

При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в целом.

Аккордная система заработной платы - это такая система, при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм - по повышенным расценкам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.
Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы.

Квалификационный уровень работника предприятия определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Процесс начисления заработной платы при данной системе определяется в такой последовательности:

1) Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.

2) Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми работниками предприятия (М).

Контрактная система - заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).

1.4 Методы определения планового фонда оплаты труда

Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:

по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

на основе средней заработной платы;

нормативный;

поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда, В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТ_п) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТ_б) ; планируемого коэффициента роста объема производства (К_оп) ; планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Э_ч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы () :

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям () и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (

где ЗП_б- достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р. ;

- планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции - дело непростое и требует детального обоснования.

Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой. В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП_п) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Н_зп) :

ФОТ_п = ОП_п Н_зп.

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.
Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле:

где ФОТ_б - фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда) ; ОП_б - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч;? ЗП_С - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;? ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост производительности труда (ПТ) определяется в соответствии с требованиями раздела 10 данного учебного пособия. Прирост средней заработной платы (ЗП_с) определяется по формуле:

где Н₃ - норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (Н_зп) :

где ОП - планируемый процент прироста (уменьшения) объем продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.

Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле:

где ОП_i, - - объем производства i -х изделий, работ, услуг в плановом периоде; n - количество наименований изделий, работ, услуг; . - суммарная планируемая сдельная расценка на i-e изделие по данному подразделению, фирме.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

Расчет премиального фонда (ФОТ_пр,). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

где ЗП_с - планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р. ;

П - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования;

П₁ - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

П₂ - планируемый процент перевыполнения показателей премирования;

П₃ - планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;

П₄ - размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам;

ЗП_ст - планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р. ;

ЗП_т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р. ;

П'₃ - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

П' - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

П» - средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы;

ФОТ_пр -- общий фонд премий, р.

Конкретные формулы из 1. 24-1. 30 выбираются в зависимости от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана, расчет планируемой суммы премии ведется по формулам 1. 25 и 1. 27. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется по формулам 1. 24 и 1. 28. В укрупненных расчетах премиальный фонд определяется по формуле 1. 30. Общий фонд премий на планируемый период рассчитывается по формуле 1. 29.

Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 1. 27- 1. 28, в которых вместо тарифного фонда применяется сумма их должностных окладов. Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты:

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы

Доплаты за работу в праздничные дни.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой

Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТ_у)

Сумма доплат резервным рабочим (ФОТ_РР)

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий

Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы

Доплаты матерям за перерывы на кормление ребёнка

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов.

Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей (ФОТ_го) рассчитывается по формуле:

где Д_го - среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней; Ф_п - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней; ФОТ_пд - сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, р.

Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТ_отп) рассчитывается следующим образом:



где П_о- средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.

П_п- плановый период одного рабочего.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФOT_вл) может быть определена по формуле

где ФОТ_пт - плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-и категории работников, р. ; В_л - плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для z-й категории работников.

Размер планируемых выплат выходных пособий определяется по формуле

где ЗП_сд-средняя дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, р. ; Ч_у- численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел. ; Р_вп - размер выходного пособия в днях.

ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТ_об) определяется аналогично:

где Ч_об - численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел. ;

П_уо - средняя продолжительность учебного отпуска, дней;

К_о - среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.

Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_р) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТ_сд), прямого тарифного фонда (ФОТ_т), премиального фонда (ФОТ_пр), выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), включая доплаты за ночное время работы (ФОТ_нч) ; работу в праздничные дни (ФОТ_пд) ; сверхурочную работу (ФОТ_су) ; работу в многосменном режиме (ФОТ_мр) ; работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТ_вр) ; руководство бригадой (ФОТ_бр) ; обучение учеников (ФОТ_у) ; функции резервных рабочих (ФОТ_РР) ; совмещение профессий (ФОТ_сп) ; межразрядную разницу (ФОТ_мр) ; выполнение гособязанностей (ФОТ_го) ; выслугу лет (ФОТ_вл) ; доплату подросткам (ФОТ_плч) ; кормящим матерям (ФОТ_км), а также оплату выходных пособий (ФОТ_вп), учебных отпусков (ФОТ_об), очередных v дополнительных отпусков (ФОТ_отп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.

Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТ_сл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-и категории работников месячных должностных окладов (ОД_i), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Ч_сс) и числа месяцев работы в данном периоде (П_п) :

где n- количество категорий служащих;

- суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т. п.).

Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.
Фонд оплаты труда учеников (ФОТ_уч,) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:

где ЗП_у - планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, р. ;

Ч_у - число учеников, чел. ;

П_у - средний срок обучения одного ученика, месяцев.

Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТ_прч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ_ппп) равен:

2. Разработка бюджета предприятия

производственный бюджет предприятие

Установлено, что 70% от объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде.

Таблица 1

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запланированные продажи, ед.
1.1 Изделие №1	170	215	225	225
1. Изделие №2	220	250	255	255
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб. /ед.
2.1 Изделие №1	520	520	525	525
2.2 Изделие №2	550	560	570	590
3. Запланированные продажи, руб.
3.1 Изделие №1	89250	102375	112875	110725
3.2 Изделие №2	121000	121000	129250	131600
3.3 Итого продажи (без учета НДС и акцизов)	210250	223375	242125	242325

Таблица 2

График поступления денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0				0
2. Поступление от продаж каждого квартала	115637, 5	94612, 5
1-й		122856, 3	100518, 8
2-й			133168, 8	108956, 3
3-й				133278, 8
4-й	115637, 5	217468, 8	233687, 5	242235
3. Всего поступлений	94612, 5	100518, 8	108956, 3	109046, 3
4. Дебиторская задолженность на конец периода

Запасы готовой продукции на конец квартала планируются в размере 25% от объема продаж следующего квартала. Запасы на конец четвертого квартала Изделие 1 - 70 шт, Изделие 2 - 80 шт. На начало года запасы готовой продукции равны нулю.

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1 Изделие №1	170	195	215	215
1. Изделие №2	220	220	235	235
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1 Изделие №1	48, 75	53, 75	53, 75	70	-
2.2 Изделие №2	55	58, 75	58, 75	80	-
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1 Изделие №1	0	48, 75	53, 75	53, 75	-
3.2 Изделие №2	0	55	58, 75	58, 75	-
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1 Изделие №1	218, 75	200	215	231, 25
4.2 Изделие №2	275	223, 75	235	256, 25

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу продукции, кг.

Наименование	Вид продукции
	Изделие №1	Изделие №2
Материал А	2	3
Материал Б	1	2

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1. 1 Изделие №1	218, 75	200	215	231, 25
1. 2 Изделие №2	275	223, 75	235	256, 25
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, кг
2.1 Изделие №1
Материал А	437, 5	400	430	462, 5
Материал Б	218, 75	200	215	231, 25
2.2 Изделие №2
Материал А	825	671, 25	705	768, 75
Материал Б	550	447, 5	470	512, 5
2.3 Итого Материал А	1262, 5	1071, 25	1135	1231, 25
2.4 Итого Материал Б	768, 75	647, 5	685	743, 75
3. Цена за 1кг, руб.
3.1 Материал А	7	7	7	7	-
3.2 Материал Б	8	8	8	8	-
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1 Изделие №1
Материал А	3062, 5	2800	3010	3237, 5
Материал Б	1750	1600	1720	1850
Итого материалы по Изделию №1	4812, 5	4400	4730	5087, 5
4.2 Изделие №2
Материал А	5775	4698, 75	4935	5381, 25
Материал Б	4400	3580	3760	4100
Итого материалы по Изделию №2	10175	8278, 75	8695	9481, 25
4.3 Всего материалы	14987, 5	12678, 75	13425	14568, 75

Запасы материалов на конец периода составляют 10% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: Материал А -280 кг., Материал Б -160 кг.

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, кг
1.1 Материал А	1262, 5	1071, 25	1135	1231, 25
1.2 Материал Б	768, 75	647, 5	685	743, 75
2. Запас материалов на конец периода, кг
2.1 Материал А	107, 125	113, 5	123, 125	280
2.2 Материал Б	64, 75	68, 5	74, 375	160
3. Запас материалов на начало периода, кг
3.1 Материал А	0	107, 125	113, 5	123, 125
3.2 Материал Б	0	64, 75	68, 5	74, 375
4. Объем закупок материалов, кг
4.1 Материал А	1369, 625	1077, 625	1144, 625	1388, 125
4.2 Материал Б	833, 5	651, 25	690, 875	829, 375
Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на материалы, руб.
5.1 Материал А	8837, 5	7498, 75	7945	8618, 75
5.2 Материал Б	6150	5180	5480	5950
5.3 Всего	14987, 5	12678, 75	13425	14568, 75
6. Запас материалов на конец периода, руб.
6.1 Материал А	749, 875	794, 5	861, 875	1960
6.2 Материал Б	518	548	595	1280
6. 3 Всего	1267, 875	1342, 5	1456, 875	3240
7. Запас материалов на начало периода, руб.	0	1267, 875	1342, 5	1456, 875
8. Сумма затрат на покупку материалов, руб.	16255, 375	12753, 38	13539, 38	16351, 88

Платежи за материалы будут осуществляться по принципу: 70% приобретенных материалов оплачиваются в текущем квартале, 30% - в следующем.

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов, руб.

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0				0
2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца
1-й	11378, 763	4876, 613	-	-
2-й	-	8927, 363	3826, 013	-
3-й	-	-	9477, 563	4061, 813
4-й	-	-	-	11446, 31
3. Итого денежных выплат	11378, 763	13803, 98	13303, 58	15508, 13
4. Кредиторская задолженность на конец периода	4876, 6125	3826, 013	4061, 813	4905, 563

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1. 1 Изделие №1	218, 75	200	215	231, 25
1. 2 Изделие №2	275	223, 75	235	256, 25
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2. 1 Изделие №1 (__чел. -час/ изд)	2406, 25	2200	2365	2543, 75
2. 2 Изделие №2 (__ чел. -час/ изд)	1375	1118, 75	1175	1281, 25
2. 3 Итого	3781, 25	3318, 75	3540	3825
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	25	25
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4. 1 Изделие №1	48125	44000	59125	63593, 75
4. 2 Изделие №2	27500	22375	29375	32031, 25
4. 3 Итого	75625	55375	88500	95625

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Цех № 1
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	2406, 25	2200	2365	2543, 75
2. Переменные накладные расходы, руб.	48125	44000	47300	50875
В том числе: 2. 1 Вспомогательные материалы (ставка - 1 руб. /ч)	2406, 25	2200	2365	2543, 75
2. 2 Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10 руб. /ч)	24062, 5	22000	23650	25437, 5
2. 3 Ремонт (ставка- 5 руб. /ч)	12031, 25	11000	11825	12718, 75
2. 4 Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб. /ч)	9625	8800	9460	10175
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1680	2050	2140	2160
В том числе: 3. 1 Амортизационные отчисления оборудования цеха	700	1050	1050	1050
3. 2 Страхование имущества	150	150	200	200
3. 3 Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	270	270	270	270
3. 4 Электроэнергия на освещение	320	320	320	320
3. 5 Ремонт цеха	240	260	300	320
4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб.	49805	46050	49440	53035
5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб. /ч	20, 698182	20, 93182	20, 90486	20, 84914
Цех № 2
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	1375	1118, 75	1175	1281, 25
2. Переменные накладные расходы, руб.	27500	22375	23500	25625
В том числе: 2. 1 Вспомогательные материалы (ставка - 1 руб. /ч)	1375	1118, 75	1175	1281, 25
2. 2 Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10 руб. /ч)	13750	11187, 5	11750	12812, 5
2. 3 Ремонт (ставка- 5 руб. /ч)	6875	5593, 75	5875	6406, 25
2. 4 Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб. /ч)	5500	4475	4700	5125
3. Постоянные накладные расходы, руб.	2400	3050	3090	3090
В том числе: 3. 1 Амортизационные отчисления оборудования цеха	1300	1950	1950	1950
3. 2 Страхование имущества	130	130	150	150
3. 3 Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	270	270	270	270
3. 4 Электроэнергия на освещение	400	400	420	420
3. 5 Ремонт цеха	300	300	300	300
4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб.	29900	25425	26590	28715
5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб. /ч	21, 745455	22, 72626	22, 62979	22, 41171
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные расходы	75625	66375	70800	76500
2. Постоянные накладные расходы	4080	5100	5230	5250
3. Итого накладные расходы начисленные	79705	71475	76030	81750
4. Итого выплата денежных средств*	77705	68475	73030	78750
Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Таблица 10

Расчет себестоимости единицы продукции (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Стоимость единицы затрат
1. 1 Материал А	7	7	7	7
1. 2 Материал Б	8	8	8	8
1. 3 Рабочее время	20	20	20	20
1. 4 Накладные расходы:
Изделие №1	20, 698182	20, 9182	20, 90486	20, 84914
Изделие №2	21, 745455	22, 72626	22, 62979	22, 41171
2. Затраты (Изделие №1)
2. 1 Материал А	14	14	14	14
2. 2 Материал Б	8	8	8	8
2. 3 Рабочее время	220	220	275	275
2. 4 Накладные расходы	227, 68	230, 25	229, 9535	229, 3405
2. 5 Итого затраты	469, 68	472, 25	526, 9535	526, 3405
3. Затраты (Изделие №2)
3. 1 Материал А	21	21	21	21
3. 2 Материал Б	16	16	16	16
3. 3 Рабочее время	100	100	125	125
3. 4 Накладные расходы	108, 72727	113, 6313	113, 1489	112, 0585
3. 5 Итого затраты	245, 72727	250, 6313	275, 1489	274, 0585

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запасы готовой продукции на конец периода, ед.
1. 1 Изделие №1	48, 75	53, 75	53, 75	70
1. 2 Изделие №2	55	58, 75	58, 75	80
2. Стоимость единицы, руб.
2. 1 Изделие №1	469, 68	472, 25	526, 9535	526, 3405
2. 2 Изделие №2	245, 72727	250, 6313	275, 1489	274, 0585
3. Запас готовой продукции, руб.
3. 1 Изделие №1	22896, 9	25383, 44	28323, 75	36843, 84
3. 2 Изделие №2	13515	14724, 59	16165	21924, 68
3. 3 Итого	36411, 9	40108, 03	444488, 75	58768, 52
4. Запас материалов на конец периода, кг.
4. 1 Материал А	107, 125	113, 5	123, 125	280
4. 2 Материал Б	64, 75	68, 5	74, 375	160
5. Стоимость единицы, руб.
5. 1 Материал А	7	7	7	7
5. 2 Материал Б	8	8	8	8
6. Запас материалов, руб.
6. 1 Материал А	749, 875	794, 5	861, 875	1960
6. 2 Материал Б	518	548	595	1280
6. 3 Итого	1267, 875	1342, 5	1456, 875	3240

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запасы готовой продукции на начало периода	0	36411, 9	40108, 03	44488, 75
2. Прямые затраты на материалы	14987, 5	12678, 75	13425	14568, 75
3. Прямые затраты на оплату труда	75625	66375	88500	95625
4. Общепроизводственные расходы	79705	71475	76030	81750
5. Себестоимость произведенной продукции	170317, 5	150528, 8	177955	191943, 8
6. Запасы готовой продукции на конец периода	36411, 9	40108, 03	44488, 75	58768, 52
7. Себестоимость реализованной продукции	133905, 6	146832, 6	173574, 3	177664

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запланированные продажи, руб.	210250	223375	242125	242325
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %
2. 1 Премиальные	1, 6	1, 6	2	2
2. 2 Комиссионные торговым агентам	1, 6	1, 6	2	2
2. 3 Итого переменные коммерческие расходы, руб.	6728	7148	9685	9693
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:	2100	2150	2700	2750
3. 1 Реклама и продвижение товара	600	650	700	750
3. 2 Заработная плата сбытового персонала (оклад)	1500	1500	2000	2000
4. Итого коммерческие расходы начисленные	8828	9298	12385	12433
5. К выплате по коммерческим расходам	8828	9298	12385	12433

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Заработная плата управленческого и прочего общезаводского персонала	3000	3000	3000	3000
2. Амортизация	300	450	450	450
3. Командировочные расходы	200	200	200	200
4. Аренда	600	600	600	600
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100
6. Налоги, относимые на расходы (имущество)	150	150	150	150
7. Связь	120	120	120	120
8. Прочие	250	250	250	250
9. Итого управленческие расходы начисленные	4720	4870	4870	4870
10. Итого управленческие расходы уплаченные	4420	4420	4420	4420

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1 Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	210250	223375	242125	242325
1.2 Себестоимость реализованной продукции	133905, 6	146832, 6	173574, 3	177664
1.3 Валовая прибыль	76344, 4	76542, 38	68550, 72	64661, 02
1.4 Коммерческие расходы	8828	9298	12385	12433
1.5 Управленческие расходы	4720	4870	4870	4870
1.6 Прибыль (убыток) от продаж	62796, 4	62374, 38	51295, 72	47348, 02
2. Прочие доходы и расходы
2.1 Проценты к получению
2.2 Проценты к уплате	8250	8100	7650	7200
2.3 Доходы от участия в других организациях
2.4 Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)
2.5 Прочие операционные расходы
2.6 Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)
2.7 Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)
3. Прибыль (убыток) до налогообложения	54546, 4	54274, 38	43645, 72	40148, 02
4. Отложенные активы
5. Отложенные налоговые обязательства
6. Налог на прибыль	10909, 28	10854, 88	8729, 145	8029, 604
7. Чистая прибыль	43637, 12	43419, 5	34916, 58	32118, 42
8. Дивиденды
9. Нераспределенная прибыль	43637, 12	43419, 5	34916, 58	32118, 42
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года	43637, 12	87056, 62	121973, 2	154091, 6

Покупка оборудования в первом месяце первого квартала финансируется за счет кредита в размере 220000 тысяч рублей, который будет погашаться со второго квартала по 12000 тысяч рублей ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по ставке 15% годовых на остаток задолженности).

Таблица 16

Расчет процентов по кредиту

Наименование/период (месяц)	1	2	3	Всего 1 квартал
Остаток кредита на начало периода	220000	220000	220000
Начисленные проценты (___% годовых)	2750	2750	2750	8250
Погашение основной суммы кредита
Остаток кредита на конец периода	220000	220000	220000
Наименование/период (месяц)	1	2	3	Всего 2 квартал
Остаток кредита на начало периода	220000	216000	212000
Начисленные проценты (___% годовых)	2750	2700	2650	8100
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000
Остаток кредита на конец периода	216000	212000	208000
Наименование/период (месяц)	1	2	3	Всего 3 квартал
Остаток кредита на начало периода	208000	204000	200000
Начисленные проценты (___% годовых)	2600	550	2500	7650
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000
Остаток кредита на конец периода	204000	200000	196000
Наименование/период (месяц)	1	2	3	Всего 4 квартал
Остаток кредита на начало периода	196000	192000	188000
Начисленные проценты (___% годовых)	2450	2400	2350	72000
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000
Остаток кредита на конец периода	192000	188000	184000

Амортизация начисляется линейным способом со второго месяца.

Таблица 17

Инвестиционный бюджет (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Приобретение внеоборотных активов (без НДС)
1. Оборудование А (для цеха № 1)
1.1 Балансовая стоимость	21000	21000	21000	21000	12000
1.2 Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	700	1050	1050	1050
1.3 Остаточная стоимость	20300	19250	18200	17150
2. Оборудование B (для цеха №2)
2.1 Балансовая стоимость	39000	39000	39000	39000	24000
2.2 Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	1300	1950	1950	1950
2.3 Остаточная стоимость	37700	35750	33800	31850
3. Оборудование С (для офиса)
3.1 Балансовая стоимость	9000	9000	9000	9000	3000
3.2 Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	300	450	450	450
3.3 Остаточная стоимость	8700	8250	7800	7350
4. Итого приобретение внеоборотных активов
4.1 Балансовая стоимость	69000	69000	69000	69000
4.2 Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	2300	3450	3450	3450
4.3 Остаточная стоимость	66700	63250	59800	56350
Реализация внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Остаток Cash на начало периода	0	219521, 5	243663, 4	257333, 1
2. Приток денежных средств
Раздел 1. Операционная деятельность
2.1 Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	115637, 5	217468, 8	233687, 5	242235
2.2 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
2.3 Итого по разделу 1	115637, 5	217468, 8	233687, 5	242235
Раздел 2. Инвестиционная деятельность
2.4 Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)	-	-	-	-
2.5 Внереализационные доходы	-	-	-	-
2.6 Итого по разделу 2	-	-	-	-
Раздел 3. Финансовая деятельность
2.7 Увеличение уставного капитала	150000	0	0	0
2.8 Привлечение кредитов	220000	0	0	0
2.9 Эмиссия облигаций	-	-	-	-
2.10 Итого по разделу 3	370000	0	0	0
2.11 Итого приток (разд. 1+2+3)	485637, 5	217468, 8	233687, 5	242235
3. Отток денежных средств
Раздел 1 Операционная деятельность
3.1 Оплата сырья и материалов	11378, 763	13803, 98	13303, 58	15508, 13
3.2 Прямая заработная плата	75625	66375	88500	95625
3.3 Общепроизводственные расходы	77705	68475	73030	78750
3.4 Коммерческие расходы	8828	9298	12385	12443
3.5 Управленческие расходы	4420	4420	4420	4420
3.6 Уплата налогов (на прибыль)	10909, 28	10854, 88	8729, 145	8029, 604
3.7 Уплата процентов	8250	8100	7650	7200
3.8 Итого по разделу 1	197116, 04	181326, 9	208017, 7	221975, 7
Раздел 2 Инвестиционная деятельность
3.9 Приобретение внеоборотных активов	69000	0	0	0
3.10 Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
3.15 Итого по разделу 2	69000	0	0	0
Раздел 3 Финансовая деятельность
3.11 Погашение кредитов	0	1200	1200	1200
3.12 Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
3.13 Выплата дивидендов	0	0	0	0
3.14 Итого по разделу 3	0	12000	12000	12000
3.15 Итого отток (разд. 1+2+3)	266166, 04	193326, 9	220017, 7	233975, 7
4. Остаток Cash на конец периода	219521, 46	243663, 4	25733, 1	265592, 4
Справочно:
5. Сальдо по операционной деятельности	0	0	0	0
6. Сальдо по инвестиционной деятельности	0	0	0	0
7. Сальдо по финансовой деятельности	0	0	0	0
8. Изменение Cash
9. Свободный денежный поток

Таблица 19

Прогноз баланса (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Активы
Раздел 1. Внеоборотные активы
1.1 Балансовая стоимость внеоборотных активов	69000	69000	69000	69000
1.2 Начисленный износ	23000	5750	9200	12650
1.3 Остаточная стоимость внеоборотных активов	66700	63250	59800	56350
1.4 Незавершенные капитальные вложения	0	0	0	0
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
1.6 Итого по разделу 1	66700	63250	59800	56350
Раздел 2. Оборотные активы
2.1 Запасы сырья и материалов (прямые)	1267, 875	1342, 5	1456, 875	3240
2.2 Незавершенная продукция	0	0	0	0
2.3 Готовая продукция	36411, 9	40108, 03	44488, 75	58768, 52
2.4 Дебиторская задолженность покупателей	94612, 5	100518, 8	108956, 3	109046, 3
2.5 Авансы поставщикам за материалы	0	0	0	0
2.6 Векселя к получению	0	0	0	0
2.7 Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
2.8 Денежные средства	219521, 46	243663, 4	25733, 1	265592, 4
2.9 Итого по разделу 2	351813, 73	385632, 6	412235	436647, 2
2.10 итого активов	418513, 73	448882, 6	472035	492997, 2
Пассивы
Раздел 3. Источники собственных средств
3.1 Уставный капитал	150000	150000	150000	150000
3.2 Резервный капитал	0	0	0	0
3.3 Нераспределенная прибыль	43637, 12	87056, 62	121973, 2	154091, 6
3.4 Итого по разделу 3	193637, 12	237056, 6	271973, 2	304091, 6
Раздел 4. Долгосрочные обязательства	220000	208000	196000	184000
Раздел 5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская задолженность за материалы	4876, 6125	3826, 013	4061, 813	4905, 563
5.2 Задолженность перед поставщиками оборудования	0	0	0	0
5.3 Задолженность по налогам	0	0	0	0
5.4 Задолженность по оплате труда	0	0	0	0
5.5 Авансы полученные	0	0	0	0
5.6 Краткосрочные кредиты	0	0	0	0
5.7 Итого по разделу	4876, 6125	3826, 013	4061, 813	4905, 563
5.8 Итого пассивов	418513, 73	448882, 6	472035	492997, 2

Заключение

В заключении можно сказать, что заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работниками за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Поскольку источником выплаты заработной платы является национальный доход, то величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов. Планирование заработной платы должно обеспечить:

рост объема производимой продукции (услуг, работ), повышение эффективности

производства и его конкурентоспособности;

повышение материального благосостояния трудящихся.

Планирование фонда заработной платы включает расчет суммы фонда и средней заработной платы как всех работников предприятия, так и по

категориям работающих.

Исходные данные для планирования фонда заработной платы:

производственная программа в натуральном и стоимостном выражении и ее трудоемкость;

состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;