Расчет основных показателей производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1. Расчет валовой, товарной, реализованной и чистой продукции

амортизационный фонд безубыточный

Рассчитать валовую, товарную, реализованную и чистую продукцию. Дать оценку структуре чистой продукции (доли накопления и потребления).

Дано:

Предприятие выпустило в отчетном периоде готовой продукции (ГП) в объеме 18 тыс.ед., в т.ч. по сортам

1 сорт - 45% (8,1 тыс.ед.)

2 сорт - 35% (6,3 тыс.ед.)

3 сорт - 20% (3,6 тыс.ед.)

Незавершенное производство на начало года НПнг - 1,0 тыс.ед. (1 сорт - 800 руб/ед.), конец периода НПкг - 2,0 тыс.ед. (1,0 тыс.ед. - 1й сорт - 800 руб/ед. и 1,0 тыс.ед. - 2й сорт - 500 руб/ед.);

Остатки готовой продукции на складе на начало года Огп нг - 0,5 тыс.ед. (1й сорт - 1000 руб/ед.), на конец периода Огп кг - 1,0 тыс.ед. (1й сорт - 1000 руб/ед.);

Договорная цена ГП:

· 1й сорт - 1000 руб.;

· 2й сорт - 700 руб.;

· 3й сорт - 300 руб.

Производительность труда рабочего ПТраб - 500 ед в год

Доля «управленцев» - 25% в общей численности промышленно-производственного персонала (Чппп);

Среднемесячная зарплата рабочего (ЗПраб) - 10 тыс.руб.;

Зарплата «управленцев» (ЗПау) - 25 тыс.руб.;

Доля затрат на оплату труда с социальным налогом всего персонала в общих затратах на производство продукции - 25%;

Норма прибыли - 25% (средняя цена Цср в 1,25 раза болше себестоимости ед.продукции Сед.).

Решение

1. Товарная продукция ТП:

ТП = ?Qi * Цi,

где Q - объем i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi - цена i-го вида продукции в стоимостном выражении.

ТП = 8,1*1000 + 6,3 * 700 + 3,6 * 300 = 13 590 тыс.руб.

2.Валовая продукция ВП:

ВП = ТП - НПнг + НПкг,

Где НПнг и НПкг- незавершенное производство на начало и конец года соответственно.

ВП = 13 950 - 800 + 1300 = 14 090 тыс.руб.

3. Реализованная продукция.

ОР = ТП + Огп нг - Огп кг,

где ОП гп нг и ОП гп кг - остатки готовой продукции (ГП) на начало и конец периода соответственно.

ОР = 13 950 + 500 - 1000 =13 090 тыс.руб.

4. Чистая продукция (ЧП):

ЧП = ТП - (МЗ + А),

ЧП = ФОТ + ЕСН + П,

где ФОТ - годовой фонд оплаты труда; ЕСН - единый социальный налог; П - прибыль (расчетно-плановая).

Ставка ЕСН принимается равной 26%.

ФОТ = ФОТраб + ФОТау,

ФОТ = 4320 + 2700 = 7020 тыс.руб.

Где ФОТраб и ФОТау - фонд оплаты труда рабочих и «управленцев» соответственно.

При этом:

а) ФОТраб = ЗП сргод раб * Чраб

ФОТ раб = 120 000 * 36 = 4320 тыс.руб.

где ЗП сргод раб - среднегодовая зарплата одного рабочего; Чраб - численность рабочих.

ЗПсргод раб = 10 000 * 12 = 120 000 тыс.руб./чел.

б) ФОТау - рассчитывается аналогично ФОТраб;

ЗПсргод упр = 25 000*12 = 300 тыс.руб./чел.

ФОТау = 300 000*9 = 2700 тыс.руб.

в)Чраб. = Q/ПТраб,

где Q - годовой объем производства, ПТраб - годовая производительность труда рабочего;

Чраб = 18 000 / 500 = 36 чел.

г) Чппп = Чраб + Чау,

Чау = 36 *25% = 9 чел.

Чппп = 36 + 9 = 45 чел.

5) ФОТ + ЕСН = 7020+1825,2 = 8845,2 тыс.руб

6) Общие затраты = 8845,20 * 4 = 35380,8 тыс.руб.

7) Ср с/с ед.пр. = 35380,80/18=1965,6 руб.

Ц ср = 1965,60 * 1,25= 2457 руб.

Валовая выручка = 2457*18 000=44 226 тыс.руб.

Прибыль = 44 226 - 35 380,8 = 8 845,2 тыс.руб.

Чистый продукт = 7020+ 1825,2 + 8845,2= 17 690,4 тыс.руб.

Структура чистого продукта:

Прибыль - 50%

ЕСН - 10,32%

ФОТ - 39,68%

Доля накопления - 50% (8845,2 тыс.руб)

Доля потребления - 50% (8845,2 тыс.руб)

Задача 2. Расчет фондоотдачи

Рассчитать:

а потребность организации в основных фондах (основном капитале);

а фондоотдачу (ФО) по валовой выручке (ВВ);

а дать оценку уровню ФО, предложить пути ее увеличения;

а фондовооруженность (ФВ) при условии, что механизм обслуживают 2 человека.

Дано:

Объем производства - 18 тыс.ед.

Годовая выработка одного работающего механизма - 5 тыс.ед.

Коэффициент технической готовности Ктг и коэффициент резерва Крез - 0,8 и 0,85 соответственно

Первоначальная стоимость ПС одного механизма составляет 500 тыс.руб.

Для расчета стоимости ОФ по всему процессу производства (как активной, так и пассивной частей) применить коэффициент увеличения - 7.

Решение

Для того, чтобы определить потребность предприятия в основных фондах, необходимо:

1. Рассчитать потребность в оборудовании:

Количество работающих механизмов (Мр) определяется исходя из знания запланированного объема производства продукции и годовой выработки работающего механизма:

Мр = 18000/5000 = 3 механизма

Количество списочных механизмов Мсп

Мсп = Мр / Ктг / Крез = 3 / 0,8 / 0,85 = 4 механизма

2. Определить стоимость активной части основных производственных фондов организации, представленной количеством механизмов

Са = 500 * 4 = 2000 тыс.руб.

3. Рассчитать стоимость ОПФ организации в целом, что по условию данной задачи возможно осуществить с помощью коэффициента увеличения (к=7).

ОПФ = (ПС * Мсп) * к = (500 * 4) * 7 = 14 000 тыс.руб.,

где ПС*Мсп - стоимость имеющихся механизмов у организации; к - коэффициент увеличения.

Для определения фондоотдачи ФО по валовой выручке ВВ, необходимо знать:

а среднегодовую стоимость основных производственных фондов организации ОПФ (в данной задаче для упрощения расчетов за величину среднегодовой стоимости ОПФ примем значение стоимости ОПФ = 14000 тыс.руб.).

а величину валовой выручки, которая определяется по данным задачи 1 и составляет 44 226 тыс.руб.

ФО = 44 226 / 14000 = 3,16 руб/руб

Фондоотдача увеличивается при условии, когда темпы роста выработки (производительности) опережают темпы роста фондовооруженности труда.

Фондовооруженность показывает какое количество ОПФ приходится на одного рабочего.

ФВ = ОПФ / Чраб,

где ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Чраб - численность рабочих.

ФВ = 14000/(2*3) = 2333 тыс.руб.

Задача 3. Расчет амортизации

Рассчитать амортизационные отчисления по годам различными методами; обосновать влияние линейной и регрессивной амортизации «по объему» на экономику фирмы (себестоимость, прибыль, налоги и т.п.).

Отобразить изменение линейной и регрессивной амортизации механизма по годам графически.

Дано:

Первоначальная стоимость ПС механизма - 500 тыс.руб.

Срок службы Т механизма - 5 лет.

Выработка единицы оборудования по годам эксплуатации Q:

1й - 10 тыс.ед.; 2й - 9 тыс.ед.; 3й - 8 тыс.ед.; 4й - 6 тыс.ед.; 5й - 5 тыс.ед.

Решение

Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости средств труда (по мере их физического и морального износа) на производимый с их помощью продукт ; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных производственных фондов предприятия.

Линейный метод - представляет собой ежемесячное начисление одних и тех же сумм в процентах от первоначальной (восстановительной) стоимости имущества. Сумма отчислений получается путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования объекта в месяцах.

Нелинейный метод - представляет собой комбинированный ускоренно-равномерный вариант списания первоначальной стоимости объектов основных средств на издержки производства и обращения. При этом первая часть в размере 4/5 (80%) первоначальной стоимости объекта основных средств списывается ускоренно с использованием способа уменьшаемого остатка исходя из удвоенной нормы амортизации и остаточной стоимости объекта основных средств, а оставшаяся сумма стоимости в размере 1/5 части (20%), называемая «базовой», списывается затем равномерно в течение количества месяцев оставшегося срока полезного использования данного объекта основных средств.

Расчет амортизации механизма:

Показатели	Ед.изм.	Методы	Примечание
		Линейный	Регрессивный
Первоначальная стоимость ПС	Тыс.руб.	500	500	На 1 ед. механизмов
Срок службы Т	Лет	5	5
Выработка по годам эксплуатации Qi	Тыс.ед.	10, 9, 8, 6, 5	10, 9, 8, 6, 5	Для 1,2,3,4,5 годов соответственно
Выработка за весь срок	Тыс.ед.	38	38	10+9+8+6+5
Норма амортизации по годам, n	%	100/5 = 20	(500/500) * 100 = 100
Годовая амортизация Ai	Тыс.руб.	100	500	Ауд = ПС/Qi
Удельная амортизация Ауд	Руб./тыс.ед.	100	500	500

В российской экономике длительное время применялся (и сейчас еще применяется) равномерный (линейный) метод амортизации, т.е. каждый год в стоимость продукции включается одинаковая часть стоимости основных фондов. Такой метод расчета амортизации прост, нагляден и в определенной степени учитывает процесс переноса стоимости. Относительность учета переносимой стоимости обусловлена рядом обстоятельств.

Во-первых, равномерный метод предполагает, что к завершению срока службы ликвидационная стоимость равна 0 (эта ликвидационная стоимость включает в себя стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов; обычно это определяется по цене металлолома).

Во-вторых, этот метод предусматривает равномерный износ основных фондов за весь срок службы. Но в течение срока службы бывают простои оборудования, его поломка и неполная загрузка за смену, т.е. в реальном производстве оборудование изнашивается неравномерно и стоимость основных фондов на продукцию переносится неравномерно.

Также недостатком равномерного метода является отсутствие учета морального износа основных фондов.

Задача 4. Определение критического объема производства

Установить критический (безубыточный) объем производства Qкр. оценить ситуацию на фирме и предложить пути ее изменения. Отобразить на поле координат критический объем производства (график точки безубыточности).

Дано:

необходимые показатели и их величины принять исходя из данных и расчетов задачи 1.

Дополнительная информация: в общей сумме затрат переменные Зпер составляют 53%.

Решение

Для выполнения расчетов, построения графика точки безубыточности и его анализа необходимо разобраться в сущности и взаимосвязи показателей, участвующих в определении критического объема производства. Для этого, как минимум, привести их перечень и определения. Критический объем определяется по формуле:

Qкр = Зпост / (Ц - Зуд.пер.)

где Зпост - постоянные затраты, Ц - цена единицы продукции; Зуд.пер. - переменные затраты на единицу продукции.

Общие затраты = 35380,8 тыс.руб.

Затраты постоянные = 35380,8 * 0,47 = 16628,9 тыс.руб.

Затраты переменные = 35380,8 * 0,53 = 18751,8 тыс.руб.

Затраты переменные на единицу продукции = 18751,8/18 = 1041,77 руб. за ед.

Qкр = 16628,9 / ( 2457 - 1041,77) = 11,75 тыс.ед.

Сравнивая уровень Qкр с достигнутым Qф, можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность эффективно, т.к. Qф больше Qкр, что обеспечивает фирме достаточный уровень прибыли для осуществления развития предприятия.

Запас финансовой прочности составляет: отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

ЗФП = ((18000 - 11750)/18000)*100% = 34,72%

Также мы можем проанализировать полученные результаты с помощью популярной управленческой модели CVP - анализа.

Модель CVP - анализа позволяет проследить и «проиграть» зависимости соотношения и динамику затрат, результатов и объемов продаж.

Рабочим инструментом CVP - анализа является «График точки безубыточности».

Точка безубыточности - это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытка, но и еще не имеет прибыли.

Хбезуб. = постоянные затраты/относительный маржинальный доход (ОМД)

ОМД = (выручка - переменные затраты)/выручка

ОМД = (44226 - 18751,8)/44226 = 0,58

Хбезуб. = 16628,9/0,58 = 28670,52 тыс.руб.

Для построения графика необходимы следующие данные:

1) линия переменных расходов VC

Выбираем любой объем, например, 4000 ед. и находим точку расхода соответственно этому объему и переменным затратам на ед.продукции

1041,77*4000 = 4167,08 тыс.руб.

Пусть это будет точка А.

2) линия постоянных расходов ТС

Отметим на оси ординат точку, соответствующую постоянным затратам - 16628,9 - точка В, а вверх отложим точку С = 16628,9 + 4167,08 = 20795,98.

Используя т.В и т.С, проведем линию постоянных расходов параллельно линии переменных расходов. Линия ВС показывает общую сумму затрат.

3) чтобы нанести на график линию выручки ТК, возьмем тот же условный объем - 4000 ед. Отметим т.D, полученную от умножения средней цены продукции на условный объем 4000 ед.

2457*4 = 9828 тыс.руб.

Проводим линию выручки через начало координат и т.D.

Точка безубыточности образуется в месте пересечения линий выручки ОD и линии валовых совокупных издержек ВС. В точке критического объема производства Х нет прибыли и нет убытка. Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которые образуются в результате превышения величины постоянных издержек на величины маржинальной прибыли.

Справа от критической точки заштрихована область чистых прибылей. Для каждого значения Q чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинальной прибыли и постоянных издержек.

Проекция точки Х на ось абсцисс дает критический объем производства в физических единицах измерения.

Вывод

Предприятие может получить прибыль при реализации продукции в количествах, превышающих значения критической точки безубыточности (т.Х).

Точка Х называется критической точкой, при переходе через которую происходит окупаемость всех затрат и предприятие начинает получать прибыль.

Точка пересечения кривой постоянных издержек ТС и кривой маржинального дохода показывает тот объем производства, после нахождения которого наступает окупаемость всех затрат.

С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены, наоборот, возрастает.

С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается.

Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.

Задача 5. Оценка результатов внедрения планируемых мероприятий

1. Рассчитать производительность труда работника в денежном выражении ПТппп; Зарплатоемкость ЗЕ.

Дано: Чппп, ФОТ и др. необходимые показатели и их величины принять исходя из данных и расчетов задачи 1.

2. Определить:

- как изменяются затраты живого труда на ед. продукции (зарплатоемкость - ЗЕ);

- годовая зарплата одного рабочего ЗПгод раб.;

- на сколько изменится прибыль.

Дано: для повышения производительности труда рабочих ПТ раб организация планирует осуществить некое мероприятие организационно-технического характера. При этом рост ПТ составит 20%.

Решение

1. Производительность труда работника в денежном выражении

ПТппп = ВП / Чраб,

где ВП (ТП) - валовой или товарный продукт, производимый организацией за год.

ПТраб = 14090/36 = 391,39 тыс.руб/чел.

Зарплатоемкость ЗЕ - это затраты живого труда на ед. продукции, следовательно, ЗЕ = ФОТраб./Q,

где Q - объем производства.

ЗЕ = 4320/18 = 240 руб./ед.

1) Рост ПТ --- неизменность объема производства --- изменение численности рабочих --- изменение з\пл рабочих --- неизменность з/пл «управленцев» --- неизменность ФОТа --- неизменность прибыли

Показатели	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
Чраб	36	36	0
ФОТраб	4320	4320	0
Объем производства	14090	14090	0
ПТ	391,39	481,66	90,27
СЗПраб	10	12	2

2) Рост ПТ ---- неизменность численности раб. ---- изменение объема производства ---- изменение з/пл одного рабочего ---- изменение ФОТа раб. ---- неизменность з/пл «управленца» ---- изменение общих затрат ---- увеличение прибыли

Показатели	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
Чраб	36	36	0
Объем производства	14090	17340	3250
СЗПраб	10	10,4	0,4
ФОТ раб	4320	4492,8	172,8
Общие затраты	35380,80	28685,66	-6695,14

Задача 6. Оценка последствий влияния негативных моментов на производство

В результате ряда негативных моментов организация (фирма) не выполняет задание по выпуску продукции на 20%.

Определить как и какие показатели изменятся при этом и до какого уровня (например, себестоимость, валовая выручка, прибыль, рентабельность и т.п.) Изменение себестоимости установить на весь объем и на единицу продукции. Удельную себестоимость ССед. показать как сумму переменных затрат З пер и постоянных затрат Зпост.

Составить смету затрат (группировка затрат по элементам) для базисного варианта.

Дано:

Задание по выпуску продукции и другие необходимые показатели и их величины принять исходя из данных и расчетов задачи 1.

Дополнительная информация для всех вариантов:

а материалоемкость МЕ - 105 руб/руб;

а доля прочих денежных затрат - 30% в сумме общих затрат;

а амортизация линейная (см.зад. 3.)

Решение:

Для решения данной задачи необходимо выполнить следующие действия.

Во-первых, уяснить, что из себя представляет понятие «себестоимость». Это предполагает знание определения, сущности, значения. Структуры (элементная, постатейная) себестоимости, а также факторов, влияющих на нее.

Во-вторых, составить смету затрат (группировка затрат по элементам) для базисного варианта. Это можно сделать на основе имеющихся и рассмотренных ранее (в предыдущих задачах) данных о задании по выпуску продукции, величине общих затрат, стоимости ОПФ, размере оплаты труда и др., а также используя расчет недостающих показателей. Смета затрат включает в себя следующие общепринятые элементы:

o материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

o затраты на оплату труда;

o отчисления на социальные нужды;

o амортизация основных фондов;

o прочие затраты.

В-третьих, установить общие затраты и себестоимость единицы продукции как для базисного варианта, так и для текущего, придав следующий вид экономико-аналитическому выражению зависимости себестоимости от объема производства:

ССобщ = а*Q + В = 1041,77 *18 + 16628,9 = 35380,8 тыс.руб.

Ссуд = а +В / Q = 1041,77 + 16628,9/18 = 1965,6 руб/ед.,

где а - переменные затраты на единицу продукции, В - постоянные затраты на весь объем производства.

В-четвертых, показать размеры изменений основных социально-экономических показателей, вызванных снижением объема производства.

Результаты представлены в виде таблицы.

Динамика основных экономических показателей организации.

№	Показатель	Ед. измерения	Базис	Текущий период	Отклонения
1	Объем производства	Тыс.ед.	18	14,4	-3,6
2	Валовая выручка	Тыс.руб.	44226	28123,2	- 16102,8
3	Общие затраты	Тыс.руб.	35380,8	22498,56	-12882,24
4	Затраты постоянные	Тыс.руб.	16628,9	10574,32	-6054,58
5	Затраты переменные	Тыс.руб.	18751,9	11924,24	-6827,66
6	Прибыль (расчетно-плановая)	Тыс.руб.	8845,2	5624,64	-3220,56
7	Численность ППП	Чел.	45	36	-9
8	Рабочие	Чел.	36	29	-7
9	Управленцы	Чел.	9	7	-2
10	ФОТ общий	Тыс.руб.	7020	5616	-1404
11	ФОТ рабочих	Тыс.руб.	4320	3456	-864
12	ФОТ управленцев	Тыс.руб.	2700	2160	-540
13	ЕСН	Тыс.руб.	1825,2	1460,16	-365,04

Смета затрат базисного периода:

Материальные затраты - 1890 тыс.руб.

Затраты на оплату труда - 7020 тыс.руб.

Отчисления на соц.нужды - 1825,2 тыс.руб.

Амортизация основных фондов - 100 тыс.руб.

Прочие - 24545,6 тыс.руб.

ИТОГО: 35380,8 тыс.руб.

Размещено на Allbest.ru