Размещено на http://www.allbest.ru/

Определение объема производства продукции

Содержание

Введение

Глава 1. Финансы предприятия

1.1 Общие понятия о финансах предприятия

1.2 Доходы и расходы предприятия

1.3 Максимизация прибыли

Глава 2. Определение объема производства продукции

2.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа объема производства и реализации продукции

2.2 Анализ динамики выполнения плана производства продукции

2.3 Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства

2.4 Определение максимального объема выпуска продукции

2.5 Результаты анализа

Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния

3.1 Факторы и резервы увеличения объема производства

3.2 Комплексная программа по снижению издержек производства

Заключение

Список литературы

Введение

Правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности. В современных экономических теориях бизнес рассматривается как система движения капиталов. Рациональное размещение средств, эффективное их использование и поиск длительных источников для финансирования - главные задачи организации финансов предприятия.

Финансы - это кровеносная система бизнеса. Движение денег, его скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы. С движением денег начинается и им завершается кругооборот средств предприятия, оборот всего капитала. Поэтому движение денег, денежный оборот предприятия является ведущим звеном в движении капитала.

Забота о финансах является отправным пунктом и конечным результатом всей производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Опыт доказал жизнеспособность и эффективность рыночного механизма в обеспечении сбалансированности экономики, в рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов, в создании гибких производств, восприимчивых к запросам потребителей и достижениям научно-технического прогресса. Рынок стимулирует предприятия к решительным действиям в овладении новыми методами хозяйствования, перестройке своей деятельности. В условиях рынка предприятия являются главным субъектом хозяйствования, независимым товаропроизводителем, экономическое пространство для которого практически неограниченно, но всецело зависит от умения работать безубыточно, адаптируясь к условиям изменяющейся экономической среды.

В рыночных условиях решения об объеме производства, цене, доходах и прибыли в значительной мере определяется конкурентной структурой рынка.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

В первой главе курсовой работы на тему «Определение объема производства продукции» рассматриваются общие понятия о финансах предприятия, доходах и расходах предприятия. Во второй главе представленной работы излагаются задачи, основные направления анализа объема производства и реализации продукции, анализ динамики выполнения плана производства, анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства. Рассмотрена методика определения максимального объема выпуска продукции. В третьей главе представлены мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, приведены факторы и резервы увеличения объема производства, комплексная программа по снижению издержек производства.

Глава 1. Финансы предприятия

1.1 Общие понятия о финансах предприятия

Финансы предприятий являются средством формирования их денежных ресурсов в целях осуществления их хозяйственной деятельности. Они представляют собой совокупность операций по получению, распределению и использованию предприятием денежных средств и других финансовых инструментов в процессе производства и реализации товаров и услуг. Финансовые операции осуществляются в целях организации денежных потоков, обеспечивающих потребности предприятия в формировании и расходовании денежных средств, а образующиеся и расходуемые предприятием фонды денежных средств составляют его денежные ресурсы.

Предприятия, осуществляя свою деятельность, взаимодействуют с другими субъектами хозяйствования: с предприятиями сферы реального производства, финансового сектора экономики (банками, страховыми компаниями и др.), органами государственной власти (выплачивая налоги, получая субсидии и т.д.) и домашними хозяйствами. Поскольку это взаимодействие связано с потоками денежных средств, финансы отражают отношения предприятий с другими субъектами экономической жизни по поводу потоков денежных средств в процессе производства и реализации продукции, образования собственных и привлечения внешних источников денежных средств, их распределения и расходования. Итогом этого взаимодействия является взаимное обеспечение финансовыми ресурсами, представляющее каждому сектору экономики возможность реализации своих функций.

С помощью денежных ресурсов предприятия приобретают все необходимые для функционирования факторы производства. Благодаря этому они выполняют две основные функции: обеспечивают текущую финансово-хозяйственную деятельность и развитие производственного потенциала.

Предприятия реального производства, производящие товары и услуги, являются основой всей экономической жизни страны, а их финансы - основой финансовой системы. Осуществляющие хозяйственную деятельность предприятия являются юридическими лицами.

Основными финансовыми инструментами, используемыми предприятиями, являются денежные средства, финансовые обязательства и финансовые инструменты, определяющие участие в уставном капитале предприятия. К денежным средствам относятся деньги в кассе предприятия и на расчетном счете в банке в национальной и иностранной валюте. Финансовые обязательства могут быть договорными с фиксированным сроком исполнения и начисляемыми.

К договорным обязательствам с фиксированным сроком исполнения относятся кредитные договора, облигации, обязательства по лизингу и т.п. Начисляемые финансовые обязательства образуются в результате определенных событий, произошедших в прошлом и повлекших за собой возникновение обязательства об осуществлении платежа в будущем. Начисляемые обязательства играют важную роль в системе учета коммерческих предприятий до момента фактического платежа. К такого рода обязательствам относятся, например, дебиторская и кредиторская задолженность, платежи по заработной плате и др. Финансовыми инструментами, свидетельствующими об участии в капитале предприятий, являются акции, документы о паевом участии.

Финансовые инструменты подразделяются на первичные и производные. К первичным относятся акции, облигации, валюта. На их основе могут заключаться различного рода сделки. Это привело к возникновению производных ценных бумаг: фьючерсных и форвардных контрактов, финансовых опционов и др. Основными являются разграничение потоков финансовых ресурсов на входящие и исходящие поступления и платежи денежных средств. Входящие потоки увеличивают финансовые средства предприятий, исходящие - уменьшают.

1.2 Доходы и расходы предприятия

Формирование финансовых ресурсов предприятий осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств (акционерного капитала, паевых взносов, прибыли), за счет средств, привлекаемых на рынке финансового капитала (прямых кредитов, эмиссии облигаций), и средств, поступающих в виде субсидий и субвенций.

Формирование финансовых ресурсов является начальным условием создания предприятий. Для того чтобы предприятие начало действовать, необходимо образовать его уставный капитал. Уставный капитал - это собственный капитал предприятия, образуемый за счет вложений его совладельцев и фиксируемый в уставном фонде. Взнос в уставный фонд осуществляется в виде денежных средств, а также в имущественной форме в виде зданий, оборудования, прав пользования землей и природными ресурсами, патентов, лицензий, товарных знаков и других видов нематериальных активов. Уставный капитал образует материально-вещественную и денежную основу функционирования предприятий. Он может пополняться за счет прибыли от деятельности предприятий. Порядок формирования уставного капитала зависит от организационно-правовых форм предприятия. Акционерные предприятия образуют уставный капитал путем выпуска и реализации акций. Уставный капитал должен быть полностью оплачен, а его величина не может быть меньше предусмотренной законодательством.

Формирование финансовых ресурсов в процессе функционирования предприятий осуществляется в основном за счет выручки от реализации продукции, поступающей на расчетный счет предприятия. Деятельность предприятий носит циклический характер. В ходе одного цикла осуществляется привлечение ресурсов, производство продукта и его реализация. За счет поступления выручки (дохода) обеспечивается возмещение денежных средств, израсходованных на производство и реализацию продукции, возмещается износ основных средств, при этом завершается один цикл текущего производства и начинается новый цикл производства и новый оборот денежных средств, связанных с текущим производством. В процессе распределения полученных средств они направляются на приобретение сырья, материалов, энергетических ресурсов и других предметов труда взамен израсходованных на реализованную продукцию. Выручка предприятий за вычетом текущих материальных затрат характеризует валовую (с учетом амортизации) стоимость, добавленную обработкой на данном предприятии, как составную часть валового внутреннего продукта страны.

Часть денежных средств, оставшихся от выручки после вычета средств на текущие материальные затраты, направляется в амортизационный фонд для накопления средств для воспроизводства основных фондов после их морального и физического износа. Выручка за вычетом материальных затрат и амортизации отражает чистую (без амортизационных отчислений) добавленную на данном предприятии стоимость, являющуюся составной частью чистой добавленной стоимости страны. Чистая добавленная стоимость характеризует непосредственное приращение стоимости в производстве и величину образующихся и распределяемых доходов. С этих позиций чистая добавленная стоимость соответствует сумме первичных доходов.

Первичные доходы - это доходы, полученные в результате трудового участия в производстве и владения используемыми в производстве активами. Они выплачиваются из добавленной стоимости, созданной в процессе производства. В качестве первичных доходов рассматриваются также взимаемые государством налоги на производство и импорт. Выплачиваемые предприятием суммы, связанные с трудовым участием в производстве, это заработная плата и отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и т.п. Эти расходы включаются в издержки производства и реализации продукции. В себестоимость продукции включаются также некоторые виды налогов и сборов. До поступления выручки от реализации издержки финансируются за счет оборотных средств.

Выручка от реализации продукции и услуг характеризует доход от основной деятельности. Наряду с доходами от основной деятельности предприятия могут получать также доходы от других видов деятельности (дивиденды и проценты по финансовым вложениям в имущество других субъектов хозяйствования, выручку от реализации основных средств и иного имущества). Поступление выручки позволяет сопоставить ее с издержками и выявить финансовый результат деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия по основной деятельности определяется как разность между выручкой (доходами) предприятия от реализации товаров и издержками (расходами) на их производство и реализацию. Если доходы превышают расходы, предприятие получает прибыль. В противном случае возникают убытки и необходимость покрытия дефицита финансов предприятия. Из всех указанных выше поступлений формируются собственные средства предприятия. Наряду с собственными средствами предприятия используют и денежные средства из различных внешних источников. Основными источниками заемных средств являются кредиты банков, инвестиционных компаний и фондов, финансовых компаний и др.

Основными направлениями расходования средств предприятиями являются оплата приобретаемых товаров, оплата труда, отчисления на нужды страхования, в Пенсионный фонд, оплата приобретаемых машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплата дивидендов и процентов, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, погашение кредитов, выплата процентов по кредитам и займам. Одним из направлений расходования средств является капитальный ремонт. С его помощью частично восстанавливается физический износ основных фондов.

1.3 Максимизация прибыли

Прибыль является обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятий. Она представляет собой превышение доходов предприятия от произведенных и реализованных товаров и услуг над затратами на их производство и реализацию в денежном выражении. Владельцы предприятий заинтересованы в увеличении своего состояния путем получения возможно большей величины прибыли независимо от сферы применения инвестированного капитала. При любых целях предприятий получение прибыли в явной или неявной форме является непременным условием деятельности предприятий, а стремление к максимизации прибыли позволяет обосновать мотивы и принципы принятия решений владельцами предприятий.

Различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Под бухгалтерской понимают прибыль от всех видов деятельности предприятия, отражаемую в бухгалтерских отчетах и балансах. Она представляет собой разность между выручкой от продажи товаров и услуг и издержками, включая амортизацию. При рассмотрении экономической прибыли во главу угла ставится более широкое понятие альтернативной стоимости использования ресурсов - экономических издержек. Исходным является тезис, согласно которому альтернативная стоимость ресурса равна сумме, которую можно получить при наиболее выгодном использовании данного ресурса, а не сумма, фактически уплаченная за данный ресурс, отраженная в отчете. Соответственно экономическая прибыль определяется как разность между выручкой (доходом) и экономическими издержками. Экономическая прибыль является критерием оценки деятельности предприятий и основой для принятия решений о продолжении, закрытии или реорганизации производства.

Различают отрицательную, нулевую и положительную экономическую прибыль. В отрицательной экономической прибыли общие экономические издержки превышают доход, что свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов и является сигналом о целесообразности закрытия предприятия и необходимости поиска более выгодного применения имеющихся ресурсов. Нулевая экономическая прибыль означает, что при других альтернативных способах использования вложенных средств прибыль будет такая же, как и при существующем производстве, что можно считать вполне нормальной ситуацией. Наличие нулевой экономической прибыли означает, что предприятие получает нормальную прибыль и может продолжать свою деятельность. Наиболее предпочтительным вариантом является получение положительной экономической прибыли. Если предприятие имеет превышающую ноль положительную экономическую прибыль, это означает, что при всех других альтернативных вариантах использования капитала ее прибыль была бы меньше получаемой, или, иначе говоря, ресурсы используются наилучшим образом.

Получение прибыли является непременным условием производства. Однако более предпочтительным для владельцев предприятий является максимизация экономической прибыли, т.е. получение максимальной разницы между доходом и издержками. В этой связи наряду с разграничением переменных и постоянных издержек существенное значение имеет понятие предельных издержек. Под предельными (приростными) издержками понимают увеличение общего объема затрат в результате увеличения выпуска продукции на единицу, или дополнительные общие издержки на производство единицы дополнительной продукции. Величина предельных издержек определяется динамикой предельных издержек.

При конкурентном производстве уровень цен не зависит от объема производства конкретного предприятия и может рассматриваться в качестве заданной величины. Кроме того, на коротких временных отрезках, в течение которых величина используемого капитала, технология и используемые факторы производства практически не могут быть изменены, с увеличением объема производства уменьшается предельный доход. Это связано с законом убывающей отдачи, согласно которому при возрастании какого-либо фактора производства (например, численности работников и фиксированных других факторов) на определенной стадии дополнительное увеличение этого фактора ведет к снижению прироста продукта за счет увеличения этого фактора. В результате с увеличением выпуска продукции неизбежно наступит момент, когда предельные издержки становятся равны предельному доходу, а прирост прибыли оказывается равным нулю. При дальнейшем увеличении производства прирост выручки будет меньше прироста издержек. Таким образом, в момент равенства предельного дохода и предельных издержек прибыль оказывается максимальной, что с позиции предельного анализа свидетельствует об оптимальном объеме производства. Обеспечение максимальной прибыли может быть достигнуто за счет выбора оптимального объема выпуска продукции и переменных факторов производства - труда, исходных материалов и топливно-энергетических ресурсов. При этом оптимальным является такой объем производства, при превышении которого прирост затрат на производство дополнительной единицы продукции начинает превышать предельный доход. Прибыль предприятия максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам. Это правило обязательно для всех фирм не зависимо от того, являются ли они идеально конкурентными или нет. Поскольку на конкурентном рынке цена является величиной заданной, а предельный доход равен цене единицы товара, то условием максимизации прибыли является выпуск такого объема продукции, при котором цена равняется предельным издержкам производства. Решения предприятий для долгосрочного периода исходят из стремления долгосрочной максимизации прибыли. Объем выпуска, способы производства и количество используемых ресурсов принимаются на основе анализа предельных величин.

Глава 2. Определение объема производства продукции

2.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа объема производства и реализации продукции

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

- оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы;

- оценка динамики выпуска и реализации продукции;

- оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;

- установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска;

- количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и др.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.

Валовая продукция (ВП) - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция (ТП) отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Отгруженная продукция (ОП) - это продукция, оформленная и отгруженная покупателю независимо от оплаты.

Объем реализации продукции (РП) определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Выручка от реализации является основным доходом предприятия, от которого зависит образование прибыли и возможность финансирования нового витка производства, т.е. объем продаж и выручка являются теми факторами, от которых зависят остальные результатные показатели и возможность расширенного производства. Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потреблением. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min - max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах абсолютного min - max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако, оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны между собой следующим образом:

ВП = ТП + (НЗПн.г - НЗПк.г),

где НЗП - остатки незавершенного производства на начало и конец года;

ОП = ТП + (ОГПн.г - ОГПк.г),

где ОГП - остатки готовой продукции на складе на начало и конец года;

РП = ОП + (ООПн.г - ООП к.г),

где ООП - остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года.

Реализованная, отгруженная продукция и объем фактических поставок (ФП), принятый в зачет выполнения договоров поставок, связаны следующим образом:

ФП = ОП1 - ОП2,

где ОП1 - отгруженная продукция, дошедшая до заказчика;

ОП2 - отгруженная продукция, но не дошедшая до заказчика

Реализованную продукцию можно представить как производную объема продукции и цен:

РП = ? Qi *Цi,

Где Qi - объем каждого вида продукции в натуральном выражении;

Цi - цена каждого вида продукции.

Таким образом, реализация зависит от изменения объема реализованной продукции и цен.

Взаимосвязь показателей.

Для анализа используют различные измерители продукции:

- стоимостную оценку, в том числе фактических и стабильных ценах, по себестоимости, по нормативной стоимости обработки, условно-чистой продукции (за вычетом прямых материальных затрат);

- натуральные и условно-натуральные измерители;

- трудоемкость в нормо-часах или других единицах приведенной трудоемкости.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф. №1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.

2.2 Анализ динамики выполнения плана производства продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях одинаково важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска продукции анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах.

Проанализируем динамику выпуска железнодорожных колес и труб разного ассортимента и рассчитаем базисные и цепные темпы роста и прироста.

Динамика производства железнодорожных колес и труб

Год	Объем производства ж/д колес, тыс. шт.	Темпы роста,%	Объем производства, труб, тыс. тонн.	Темпы роста,%
		базисные	цепные		базисные	цепные
2001	472	100,0	100,0	659	100,0	100,0
2002	549	116,3	116,3	743	112,7	112,7
2003	666	141,1	121,3	884	134,1	118,9

Анализ рядов динамики начинают с определения того, как именно изменяются уровни ряда (увеличиваются, уменьшаются, остаются неизменными) в абсолютном и относительном выражении. Для этого рассчитывают следующие показатели:

абсолютные приросты (изменения) уровней;

темпы роста;

темпы прироста (снижения) уровней.

1) Абсолютный прирост - рассчитывают как разность между двумя уровнями ряда. Он показывает, на сколько уровень одного периода больше или меньше уровня какого-либо предшествующего периода и может иметь знак плюс или минус. В зависимости от базы сравнения абсолютные приросты могут рассчитываться как цепные и как базисные.

Цепные получаем, вычитая из каждого уровня предыдущий.

ц Дy = у_i - у_i -₁

Абсолютные цепные приросты по выпуску колес составят:

ц Дyк = 549 - 472 = 77 тыс. шт. и ц Дyк = 666 - 549 = 117 тыс. шт.

Абсолютные цепные приросты по выпуску труб составят:

ц Дyт = 743 - 659 = 84 тыс. тонн и ц Дyт = 884 - 743 = 141 тыс. тонн

Абсолютные базисные приросты получаем, вычитая из каждого уровня начальный.

Получаем накопительные итоги прироста показателя с начала изучаемого периода:

бДy = уi - у0

Абсолютные базисные приросты по выпуску колес составят:

бДyк = 549 - 472 = 77 тыс. шт. и бДyк = 666 - 472 = 194 тыс. шт.

Абсолютные базисные приросты по выпуску труб составят:

б Дyт = 743 - 659 = 84 тыс. тонн и бДyт = 884 - 659 = 225 тыс. тонн.

Как видно из расчетов значения цепных абсолютных приростов возрастают, поэтому уровни ряда изменяются ускоренно, т.е. с каждым годом выпуск колес и труб увеличивается.

2) Темп роста Тр - относительный показатель, рассчитывается как отношение двух уровней ряда. В зависимости от базы сравнения Тр рассчитываются как цепные и как базисные.

Цепные темпы роста, когда каждый уровень сопоставляется с уровнем предыдущего периода:

цТр = уi / уi -1

Темпы роста цепные по выпуску колес составят:

цТрк = (549 / 472) х 100% = 116,3% и цТрк = (666 / 549) х 100% = 121,3%.

Темпы роста цепные по выпуску труб составят:

цТрт = (743 / 659) 100% = 112,7% и цТрт = (884 / 743) 100% = 118,9%.

Базисные темпы роста, когда все уровни сопоставляются с уровнем одного какого-то периода, принятого за базу сравнения (начальный уровень 0)

бТр = уi / у0

Темпы роста базисные по выпуску колес составят:

бТрк = (549 / 472) х 100% = 116,3% и бТрк = (666 / 472) х 100% = 141,1%.

Темпы роста базисные по выпуску труб составят:

бТрт = (743 / 659) 100% = 112,7% и бТрт = (884 / 659) 100% = 134,1%.

Из таблицы видно, что за три года объем производства колес возрос на 41,1% , а труб - на 34,1%. Темпы роста производства колес больше чем труб.

Темп прироста Тпр - относительный показатель, показывающий, на сколько процентов данный уровень больше (меньше) другого, принимаемого за базу сравнения. Этот показатель можно рассчитать двумя способами.

1. Путем вычитания 100% из темпа роста (снижения):

Тпр = Тр - 100%

Темпы прироста выпуска колес Тпрк = 116,3 - 100 = 16,3% и Тпрк = 141,1 - 100 = 41,1%.

Темпы прироста выпуска труб Тпрт = 112,7 - 100 = 12,7% и Тпрт = 134,1 - 100 = 34,1%.

2. Как процентное отношение абсолютного прироста к тому уровню, по сравнению с которым рассчитан абсолютный прирост:

Тпр =(ц Дy / уi -1) х 100%

Темпы прироста выпуска колес Тпрк = (77 /472) х 100% =16,3% и Тпрк =(117/ 549)х100%= 21,3%.

Темпы прироста выпуска труб Тпрт =( 84/659) х 100%= 12,7% и Тпрт =(141/743)х100% = 18,9%.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Колес Твпк = = = = 1,188 = 118,8%

Тпрк = 118,8 - 100 = 18,8%

Труб Твпт = = = = 1,157 = 115,7%

Тпрк = 115,7 - 100 = 15,7%

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска колес составил 18,8%, а выпуска труб 15,7%.

Оценка выполнения плана по производству продукции.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объему, ассортименту и качеству за день и нарастающим итогом с начала месяца.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, а в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кд.п = (ОПпл -ОПн) / ОПпл.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Применение информационных технологий позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Особое внимание при анализе объема производства уделяется оценке выполнения плана по ассортименту. Ассортимент - это перечень наименований продукции с указанием ее объема и по каждому виду. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятия из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах за 2003 г, тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Трубы большого диаметра	830	827	99,6	827
Нефтепроводные трубы	1420	1425	100,3	1420
Ж/д колеса	2200	2331	105,9	2200
Итого	4550	4583	100,7	4447

Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 97,7% (4447/4550х100) - способ среднего процента. Оценка выполнения плана по ассортименту по способу наименьшего процента составляет 99,6%.

План выпуска продукции выполнен в целом на 100,7%, но степень выполнения плана по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по трубам большого диаметра план недовыполнен на 0,4%, по нефтепроводным трубам план перевыполнен на 0,3%, по ж/д колесам план перевыполнен на 5,9%. Возможные причины невыполнения плана по выпуску труб большого диаметра: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства; ошибки в планировании.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

1) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

2) удельный вес продукции высшей категории качества;

3) средневзвешенный балл продукции;

4) средний коэффициент сортности;

5) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

6) удельный вес сертифицированной продукции;

7) удельный вес продукции, соответствующим мировым стандартам;

8) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

1) полезность (жирность молока, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

2) надежность (долговечность, безотказность в работе);

3) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

4) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых лет.

Средний коэффициент сортности можно определить отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта:

Ксорт = ?(VВПi х Цi) / VВПобщ х Ц 1c,

где VВПi - объем продукции i-го сорта в натуральном выражении;

Цi - цена единицы продукции i-го сорта;

VВПобщ - общий объем производства продукции;

Ц 1c - цена единицы первого сорта.

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (?ТП), выручку от реализации продукции (?В) и прибыль (?П). Расчет производится следующим образом:

?ТП = (Ц1 - Ц0) х VВП1 , ?В = (Ц1 - Ц0) х VРП1,

?П = [(Ц1 - Ц0) х VРП1] - [ (C1 - C0) х VРП1],

где Ц1 - Ц0 - цена изделия до и после изменения качества;

C1 - C0 - уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

VВП1 - количество произведенной продукции повышенного качества;

VРП1 - объем реализации продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака.

Анализ отступлений от норм по качеству изготовления осуществляется по данным о внутризаводском браке и внешних рекламациях на продукцию. В зависимости от действующей на предприятии системы представления информации о браке анализируются потери от брака как по предприятию, цехам, участкам, рабочим местам, так и по конкретным изделиям и причинам.

Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с данными предыдущих отчетных периодов, планом.

Основными причинами брака могут быть: недостаточный уровень квалификации рабочих, работа на неисправном оборудовании, использование несовершенных приспособлений и инструментов, средств измерительной техники, отступление от технологического процесса, использование материалов и полуфабрикатов со скрытыми дефектами, несовершенство упаковки, маркировки нарушение условий хранения, перевозки, погрузки и т.д.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием современного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производственной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Кр = ?(ВПпл i - ВПн i) / ?ВПпл,

где ВПпл i - выпуск продукции плановый,

ВПн i - недовыполнение плана.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = [)/n] /пл,

где (х - )² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n - число периодов;

пл - среднедекадное задание по графику.

Для оценки ритмичности производства на предприятии также рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и другие.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

2.3 Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства

Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой:

Затраты > Объем производства>Прибыль

Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным вниманием и контролем. Оптимизация прибыли предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии рынка, спроса на продукцию, ценах и т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация опирается на систему производственного учета расходов по местам их возникновения и видам изделий, на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм и смет, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, учете реализации по видам изделий.

Важно отметить, что в зависимости от учетной политики, проводимой предприятием в области производственного учета, степень детализации учета затрат, а следовательно, и анализа различны для разных предприятий. Методика анализа прибыли и себестоимости зависит также от полноты включения затрат в себестоимость, наличия раздельного учета переменных и постоянных затрат.

Изучение поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового состояния предприятия. Наиболее важные аналитические возможности системы следующие: оптимизация прибыли и ассортимента выпускаемой продукции; определение цены на новую продукцию; просчет вариантов изменения производственной мощности предприятия; оценка эффективности производства (приобретения) полуфабрикатов; оценка эффективности принятия дополнительного заказа, замены оборудования и др.

Известно, что для целей управления прибылью и себестоимостью затраты классифицируются по различным признакам. Затраты на производство делятся на переменные и постоянные в зависимости от изменения объема производства. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства: затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих, топливо и энергия на технологические цели и другие расходы.

В зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат последние, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные и дигрессивные.

К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, например арендная плата, проценты за пользование кредитами, начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды заработной платы руководителей предприятия и др. расходы.

Для повышения объективности разделения затрат на постоянные и переменные предложен ряд эффективных практических методов: метод высшей и низшей точки объема производства за период; метод статистического построения сметного управления; графический метод и др.

Для построения уравнения общих затрат и разделение их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используются следующий алгоритм.

1. Из данных об объеме производства и затратах за период выбираются максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат.

2. Находятся разности в уравнениях объема производства и затрат.

3. Определяется ставка переменных расходов на одно изделие путем отнесения разницы в уравнениях затрат за период (разность между максимальным и минимальным значением затрат) к разнице в уравнениях объема производства за тот же период.

4. Определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства.

5. Определяется общая величина постоянных расходов как разность между всеми зачетами и величиной переменных расходов.

6. Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.

Условия безубыточности.

Анализ безубыточности производства и реализации продукции проводится по методу CVP(затраты - объем - прибыль). По каждому товару определяется порог рентабельности (находится критическая точка), т.е. точка безубыточности производства или реализации продукции. Порог рентабельности можно определить графическим или аналитическим методом.

Графический метод определения порога рентабельности.

В прямоугольной системе координат строится график зависимости себестоимости (затрат) и дохода от количества единиц выпущенной продукции. По вертикали откладываются данные о себестоимости и доходе, по горизонтали - количество единиц продукции. В точке критического объема производства (К) нет прибыли и нет убытка. Справа от нее заштрихована область чистых прибылей (доходов). Для каждого значения Q (количества единиц продукции) чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинального дохода и постоянных расходов. Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которая образуется в результате превышения величины постоянных расходов над величиной маржинального дохода. Проекция точки К на ось Q дает критический объем производства (реализации) в физических единицах измерения (штук, метров, кг) проекция точки К на ось N дает критический объем производства (продаж) в стоимостном выражении (ден. ед.).

Аналитический метод определения порога рентабельности.

Пользуясь графиком, проведем некоторые расчеты для анализа зависимости «затраты - объем - прибыль». В точке критического объема производства имеем:

Qкр. х р - Qкр. х V-С=0.

Из этого соотношения определяется предельная величина физичесого объема продукции по формуле:

Qкр. * = С/р-v,

где Qкр. * - объем производства продукции в критической точке;

р - цена единицы продукции;

v - удельные переменные затраты на единицу продукции;

С - постоянные расходы.

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами или сумму постоянных расходов и чистого дохода.

2.4 Определение максимального объема выпуска продукции

Максимальный объем выпуска продукции (Y), который предприятие может произвести при любом заданном наборе ресурсов, определяется в виде функции от затрат капитала (К) и труда (L) (производственной функции Кобба-Дугласа):

Y=А*Ка *Lb,