• Глава I. Роль экономического анализа в оптимизации фонда заработной платы
• Глава II. Анализ использования ресурсов
• 2.1 Анализ использования ресурсов предприятия
• 2.1.1 Анализ использования трудовых ресурсов
• 2.1.2 Анализ использования средств труда
• 2.1.3 Анализ использования активной части основных фондов
• 2.1.4 Анализ использования предметов труда
• 2.2 Оценка финансово-экономического состояния предприятия
• 2.2.1 Анализ структуры имущества и источников его образования
• 2.2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия
• 2.2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
• 2.2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности
• Заключение
• Список литературы

Глава I. Роль экономического анализа в оптимизации фонда заработной платы

Таблица 1. Анализ использования трудовых ресурсов.

2) Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов является выработка, которая может быть определена в расчете на одного рабочего на год, день, час.

3) Для оценки влияния использования трудовых ресурсов на выпуск продукции используем четырех факторную мультипликативную модель - объем валовой продукции (ВП) зависит от следующих факторов: численности рабочих (КР), продолжительности рабочего дня (П), количества рабочих дней в году (Д) и среднегодовой выработки (ГВ):

ВП= КР * Д * П * ЧВ.

Проанализируем степень влияния использования труда рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:

ВП_пл =КР_пл * Д_пл * П_пл * ЧВ_пл = 1000 * 250 * 8 * 2,7725 = 5 545 тыс. руб.;

ВП_УСЛ1= КР_ф * Д_пл * П_пл * ЧВ_пл = 1180 * 250 * 8 * 2,7725 = 6 543 100 руб.

ВП_УСЛ2= КР_ф * Д_ф * П_пл * ЧВ_пл = 1180 * 254 * 8 * 2,7725 = 6 647 789,6 руб.

ВП_УСЛ3= КР_ф * Д_ф * П_ф * ЧВ_пл = 1180 * 254 * 7,8 * 2,7725 = 6 481 594,86 руб.

ВП_ф= КР_ф * Д_ф * П_ф * ЧВ_ф = 1180 * 253,83 * 7,8 * 2,4569 = 5 740 тыс. руб.

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 195 тыс. руб. (5740-5545), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих:

?ВП_кр = ВП_УСЛ1 - ВП_пл = 6543100 - 5545000 = 998 100 руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

?ВП_д = ВП_{УСЛ2 -} ВП_УСЛ1 = 6647789,6 - 6543100 = 104 689,6 руб.

в) средней продолжительности рабочего дня:

?ВП_п = ВП_{УСЛ3 -} ВП_УСЛ2 = 6 481 594,86 - 6 647 789,6 = - 166 194,74 руб.

г) среднечасовой выработки:

?ВП_св = ВП_{ф -} ВП_услЗ = 5740 000 - 6 481 594,86 = - 741 594,86 руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

?ВП_кр +?ВП_д +?ВП_п +?ВП_св = ? ВП_общ

998 100 + 104 689,6 + (-166 194,74) + (-741 594,86) = 195 тыс. руб.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

2.1.2 Анализ использования средств труда

1) Для обобщающей характеристики использования основных фондов служат показатели фондоотдачи и фондоёмкости. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоёмкость - обратный показатель фондоотдачи (табл.2.).

Таблица 2. Анализ использования основных фондов, тыс. р.

Рассмотрим задачу определения влияния использования производственных фондов на объём продукции методом абсолютных разниц.

Определим влияние изменения величины основных фондов на объём производства продукции:

ДВП_ОФ = (ОФ_ф - ОФ_пл) * k_{фо пл} = (4041 - 3434) * 1,6147 = 980,1229 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на объём производства продукции:

ДВП_kфо = ОФ_ф * (k_{фо ф -} k_{фо пл}) = 4041 * (1,4204-1,6147) = - 785,1663 тыс. р.

Сумма влияния факторов равна 980,1229 + (-785,1663) = 194,95 тыс. руб. 195 тыс. руб.

2.1.3 Анализ использования активной части основных фондов

При анализе использования средств труда особое внимание уделяется изучению состояния их активной части (рабочих машин, оборудования, приборов). Целью анализа использования оборудования является повышение эффективности его работы за счет исключения различных видов потерь времени и наиболее полной загрузки оборудования по мощности и производительности. Для учета потерь времени при работе оборудования рассчитывается коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (k_эо). Потери производительности и мощности находят отражение в коэффициенте интенсивного использования оборудования (k_ио). Для оценки влияния потерь от дефектов на использование оборудования определяется доля качественных изделий (k_кач). Уровень эффективности использования оборудования (k_эф) оценивается с помощью интегрального показателя, определяемого как произведение коэффициентов экстенсивного, интенсивного использования и доли качественных изделий. Порядок расчета показателей показан на схеме (рис.2).

Рис.2. Анализ использования оборудования.

Номинальный фонд рабочего времени работы за период = 366 - 117 = 249 суток.

Действительный фонд времени работы = 249 - 22 = 227суток.

Незапланированные простои =

Фактическое отработанное время = 227 - 31,125 = 195,875

,

,

Полезное рабочее время = 1,016-0,015=1,001

2.1.4 Анализ использования предметов труда

Рациональное использование предметов труда (материалов) является одним из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, и, следовательно, роста прибыли и рентабельности.

1) Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является материалоотдача - выход продукции на 1 рубль затраченных предметов труда (табл.3).

Таблица 3. Анализ материалоотдачи, тыс. р.

2) Рассмотрим методику анализа влияния стоимости материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции способом относительных разниц.

Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

За счет изменения затрат предметов труда объем продукции изменился:

За счет изменения материалоотдачи объем продукции изменился:

Сумма влияния факторов равна:

156,369 + 38,769 = 195,138 тыс. руб.

2.2 Оценка финансово-экономического состояния предприятия

2.2.1 Анализ структуры имущества и источников его образования

Анализ финансового состояния предприятия следует начинать с анализа структуры имущества и источников его образования. По имуществу в целом и составляющим его частям (оборонным и внеоборотным средствам) определить абсолютную и относительную величину изменения за отчетный год, темп роста. Для этого определить удельный вес каждой части имущества и источников его покрытия на начало и конец отчетного года. По результатам расчетов оценить прогрессивность изменений в структуре имущества предприятия.

2.2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия

На втором этапе выполнения работы следует оценить финансовую устойчивость предприятия, которая в условиях рынка является, основой для эффективной производственно-хозяйственной деятельности.

Для этого необходимо раскрыть сущность и типы финансовой устойчивости предприятия, дать оценку финансовой устойчивости на основе расчетов относительных финансовых коэффициентов на начало и конец года. Следует также раскрыть сущность финансовых коэффициентов, на основе сравнения полученных данных с нормативными значениями и анализа динамики за год, сделать выводы.

1) Коэффициент автономии - отношение общей суммы собственных средств предприятия к имуществу предприятия.

Коэффициент характеризует независимость от заемных средств, показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Минимальное значение на уровне 0,5. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, т.е. заемные средства могут быть в любой момент компенсированы собственными средствами.

Данный коэффициент ниже нормы на начало года 0,03

Вывод: По данному вычислению видно, что финансовая независимость предприятия на конец года стало хуже, чем было в начале года на 0,06, что ниже нормы на 0,09 т.е. заемные средства не могут быть компенсированы собственными средствами.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - отношение всех обязательств к собственным средствам.

Коэффициент показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение - менее 0,7. Превышение указывает на зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости.

Вывод: Здесь мы видим, что предприятие зависит от внешних факторов и к концу года, она стала еще более зависима и финансовая устойчивость у предприятия еще понизилась.

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами - отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия.

Коэффициент показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, является критерием для определения неплатежеспособности предприятия.

Нормативное значение - не менее 0,1.

Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики.

Вывод: Здесь мы видим, что коэффициент показывающий наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, на немного превышает нормативное значение (не менее 0,1). Так же видно, что данный показатель к концу года снизился. Т.е. предприятие мало обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.

4) Коэффициент маневренности - отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия. Коэффициент характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства за счет собственных источников.

Нормативное значение - 0,2 - 0,5.

Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия.

Вывод: Маневренность у предприятия на среднем уровне, к концу года она не изменилась.

5) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств - отношение оборотных средств к внеоборотным активам.

Чем выше значение показателя, тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы.

Вывод: К концу года предприятие стало меньше вкладывать в оборотные активы.

6) Коэффициент имущества производственного назначения - отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса. Коэффициент показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия. Нормативное значение - более (или равен 0,5). При снижении показателя ниже указанной границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

Вывод: У предприятия доля имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия превышает норму 0,5 на начало года на 0,29, на конец года на 0,27, поэтому нет необходимости привлечения долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

7) Коэффициент прогноза банкротства - отношение разности оборотных средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса.

Коэффициент показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Снижение показателя свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.

Вывод: К концу года данный коэффициент снизился, значит, предприятие испытывает финансовые затруднения.

2.2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

На третьем этапе выполнения работы следует раскрыть сущность ликвидности и платежеспособности предприятия, рассмотреть группировку статей актива и пассива баланса соответственно по степени убывания ликвидности и степени срочности погашения.

Провести расчеты коэффициентов ликвидности на начало и конец года, на основе анализа их динамики и сравнения с нормативными значениями сделать выводы.

1) Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) - отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам).

Коэффициент определяет достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.

Нормативное значение показателя в пределах от 1 до 2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза нежелательно, так как это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании.

Вывод: Норма показателя на начало года вышла за рамки, из этого свидетельствует, что у предприятия не достаточно оборотных средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Но на конец года мы видим что ситуация изменилась, и показатель не вышел за рамки, то можно сделать вывод, что у предприятия достаточно оборотных средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.

2) Коэффициент критической (срочной) ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - отношение денежных средств; и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам.

Коэффициент характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормативное значение - более (или равно) 1.

Вывод: Низкое значение показателя указывает на необходимость работы с дебиторами с целью обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам.

Коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Показатель характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Нормативное значение - более (или равно) 0,2 - 0,5. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.

Вывод: Показатели удовлетворяют нормативному значению, следовательно платежеспособность не снизилась.

2.2.4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности

Завершающим этапом работы является оценка эффективности хозяйственной деятельности, которая проводится по показателям деловой активности и рентабельности предприятия.

Следует раскрыть сущность и рассчитать показатели деловой активности, затем рассмотреть значение и провести расчеты показателей рентабельности. На основе расчетов сделать выводы о работе предприятия за год.

Система показателей деловой активности и рентабельности предприятия

1) Производительность труда - отношение выручки от реализации продукции к численности работников.

Рост показателя свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

Вывод: Показатель на конец года снизился, из этого следует понижение эффективности использования трудовых ресурсов.

2) Фондоотдача производственных фондов - отношение выручки от реализации к средней стоимости внеоборотных активов.

Показатель отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

Вывод: Данный показатель повысился, а значит эффективность использования средств и прочих внеоборотных активов повысилась.

3) Коэффициент общей оборачиваемости капитала - отношение выручки от реализации к средней величине итога баланса.

Показывает скорость оборота всех средств предприятия.

Вывод: Данные результаты показывают, что скорость оборота всех средств предприятия увеличилась.

4) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - отношение выручки от реализации к средней величине оборотных активов.

Вывод: Из решения видно, что скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период увеличилась.

5) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств - отношение выручки от реализации к средней величине запасов и затрат.

Показывает скорость оборота запасов и затрат, т.е. число оборотов за отчетный период, за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму.

Вывод: Из данного решения так же видно, что скорость оборота запасов и затрат увеличилась.

6) Средний срок оборота дебиторской задолженности - отношение числа дней в году (365) к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях.

Вывод: К концу года коэффициент снизился. Снижение показателя является благоприятной тенденцией.

7) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - отношение выручки от реализации к средней величине дебиторской задолженности.

Показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятием. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.

Вывод: Показатель к концу года увеличился, из этого следует, что ухудшились расчеты с дебиторами.

8). Средний срок оборота материальных средств - отношение числа дней в году к коэффициенту оборачиваемости материальных оборотных средств.

Характеризует продолжительность оборота материальных средств за отчетный период.

Вывод: Из полученных расчетов видно, что продолжительность оборота материальных средств за отчетный период снизилась.

9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - отношение выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности.

Показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. Если данный коэффициент меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, возможен остаток денежных средств у предприятия.

Вывод: На конец года показатель увеличился, следовательно, это неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. Но данный коэффициент меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, значит, возможен остаток денежных средств у предприятия.

10) Срок оборота кредиторской задолженности - отношение числа дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показывает период, за который предприятие покрывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода, характеризуется как благоприятная тенденция.

Вывод: Данные показатели способствуют увеличению оборачиваемости, т.е. уменьшению периода, характеризуется как не благоприятная тенденция.

11) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - отношение выручки от реализации к средней величине собственного капитала и резервов. Показатель отражает активность собственных средств, которыми рискуют акционеры или собственники предприятия.

Вывод: Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости собственного капитала к концу года увеличился. Следовательно, активность собственных средств, которыми рискуют акционеры или собственники предприятия увеличилась.

12) Продолжительность операционного цикла - сумма сроков оборота дебиторской задолженности и материальных средств.

Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Необходимо стремиться к снижению значения данного показателя.

Вывод: Мы видим, что показатель к концу года снизился и это является благоприятной тенденцией.

13) Продолжительность финансового цикла - разность между длительностями операционного цикла и кредиторской задолженности.

Характеризует время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. Цель управления оборотными средствами - сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедление срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня.

Вывод: Коэффициент к концу года снизился, следовательно, произошло сокращение финансового цикла.

14). Рентабельность продаж - отношение чистой прибыли к выручке от реализации.

Показатель отражает доходность реализации, т.е. на сколько рублей нужно реализовать продукции, чтобы получить один рубль прибыли. Напрямую связан с динамикой цены реализации продукции, уровнем затрат на производство.

Вывод: К концу года показатель снизился, т.е. доходность реализации продукции предприятия снизилась.

15). Рентабельность основной деятельности - отношение чистой прибыли к себестоимости продукции.

Показывает прибыль от понесенных затрат на производство продукции. Дополняет показатель рентабельности продаж. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции.

Вывод: Из полученного результата видно что показатель на конец года снизился, следовательно, снизилась прибыль от понесенных затрат на производство продукции.

16). Рентабельность капитала предприятия - отношение чистой прибыли к среднему за период итогу баланса.

Показатель определяет эффективность всего имущества предприятия.

Вывод:

Показатель снизился, следовательно, эффективность всего имущества предприятия снизилась.

17) Рентабельность внеоборотных активов - отношение чистой прибыли к средней стоимости внеоборотных активов.

Показатель измеряет величину чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов.

Вывод: Показатель к концу года снизился, следовательно, снизилась величина чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов.

18). Рентабельность собственного капитана - отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала и резервов.

Отражает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия.

Для расчета показателей деловой активности и рентабельности применяются абсолютные итоговые данные за отчетный период по выручке, прибыли и т.д. Но показатели баланса исчислены на начало и конец периода, т.е. имеют одномоментный характер. Поэтому при расчете коэффициентов применяются показатели, рассчитанные к усредненным значениям статей баланса.

Вывод: Показатель на конец года снизился, следовательно, снизилась эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия.

Заключение