Доходы и расходы муниципальных образований

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика муниципального сектора»

На тему: «Доходы и расходы муниципальных образований»

Студент:

Белов Михаил Юрьевич

Проверил:

преподаватель

Проскурнова К.Ю.

Ярославль 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Местный бюджет как элемент экономической основы местного самоуправления

1.1 Роль местных бюджетов в развитии муниципальных образований

1.2 Доходы муниципальных бюджетов

1.3 Расходы муниципальных бюджетов

Глава 2. Формирование доходов и расходов местных бюджетов на примере города Ярославля

2.1 Формирование доходов города Ярославля

2.1.1 Структура доходной части бюджета муниципального образования города Ярославля за 2010-2011 год

2.1.2 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат по муниципальному образованию города Ярославля

2.2 Формирование расходов города Ярославля

2.2.1 Структура расходов бюджета

2.3 Дефицит бюджета и источники его финансирования

2.4 Структура муниципального долга города Ярославля, виды и срочность муниципальных долговых обязательств

2.5 Бюджетный процесс города Ярославля

Глава 3. Пути повышения доходов и оптимизации расходов

Заключение

Список использованной литературы

муниципальный бюджет доход расход

Введение

Актуальность проблемы муниципальных образований, бюджетного процесса в муниципальных образованиях существует уже не первый год.

Реформы и преобразования в политической, экономической, социальной сферах поставили много новых проблем перед администрациями муниципальных образований. Прежняя экономическая система с привычными ценностями и подходами к решению проблем ушла в прошлое. Муниципальные образования получили политическую и экономическую самостоятельность, но реформирование межбюджетных отношений запаздывает по отношению к экономическим и политическим реформам. Муниципальные образования оказались не готовыми решать практические вопросы, формировать и оценивать финансовые ресурсы, выбирать стратегию развития муниципального образования.

Идущая в Российской Федерации реформа системы межбюджетных отношений, по своей сути, предусматривает постепенный переход к нормативной оценке потребностей бюджетов разного уровня с целью определения финансовой помощи.

Цель курсовой работы: проанализировать динамику и структуру доходов и расходов местного бюджета Муниципального образования г. Ярославль за 2010--2011 года.

Задачи курсовой работы:

-- рассмотреть Положение "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в муниципальном образовании г. Ярославль;

-- проанализировать динамику и структуру доходов и расходов МО г. Ярославль за 2010--2011 года".

Объект исследования -- Муниципальное образование города Ярославля.

Глава 1. Местный бюджет как элемент экономической основы местного самоуправления

1.1 Роль местных бюджетов в развитии муниципальных образований

В условиях рыночной экономики государственные и муниципальные органы выполняют функции регуляторов производства, участников обмена и хозяйствующих субъектов, для обеспечения которых создана финансовая система из трех уровней: федерального, регионального, муниципального. Каждый бюджетный уровень в свою очередь обеспечивает финансовые потребности своего уровня власти, оставаясь составной частью единой бюджетной системы страны.

С 1 января 2009 г. вступил в силу в полном объеме Федеральный закон № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Согласно положениям этого Закона, местное самоуправление базируется на трех принципах: самостоятельность, самоорганизация и самодостаточность. Иначе говоря, муниципальные образования сами принимают решения, сами исполняют их и сами изыскивают источники финансирования для воплощения в жизнь этих решений. Таким образом, муниципальные образования обязаны наращивать свой потенциал за счет развития собственной экономики.

Существует множество вариантов трактовки понятия «финансы», но, в общем, финансами муниципальных образований можно назвать совокупность денежных средств, направляемых на экономическое и социальное развитие муниципальных образований. Основными их составляющими являются местные бюджеты, средства хозяйствующих субъектов, муниципальные внебюджетные фонды.

Правовой основой местных бюджетов в РФ на сегодня являются: Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ, а также нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, принятые органами местного самоуправления в пределах своей компетенции.

Статья 14 Бюджетного кодекса РФ дает определение понятию «бюджет муниципального образования (местный бюджет)» - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления.

Каждое муниципальное образование имеет свой собственный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями. (Ст. 52 131-ФЗ)

Муниципальные бюджеты являются финансовой основой органов местного самоуправления. Помимо вопросов местного значения, их средства используются также для решения общегосударственных и региональных экономических и социальных задач (при реализации федеральных и региональных целевых программ).

Местный бюджет выполняет три основных функции: формирование денежных фондов, обеспечивающих финансирование деятельности местных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Бюджет муниципального образования, являясь частью бюджетной системы РФ, связан с бюджетами вышестоящего уровня. Так местные бюджеты формируются в основном бюджетами субъектов РФ.

Российское законодательство закрепляет право органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местные бюджеты. Причем самостоятельность означает достаточный уровень собственных доходов, наличие права определять направления расходования бюджетных средств (исходя из компетенции органов местного самоуправления) и использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно получаемые в ходе исполнения бюджета, также наличие права на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, социальных норм и нормативов, устанавливаемых органами государственной власти.

Решение о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня подписания. Органы местного самоуправления ведут учет и представляют вышестоящим органам власти сведения об исполнении местных бюджетов. Отчет об исполнении местного бюджета органы местного самоуправления должны предоставлять населению муниципального образования через публичные слушания и СМИ. Согласно статье 132 Конституции РФ органы государственной власти субъектов РФ не имеют права осуществлять контроль за целесообразностью расходования средств местных бюджетов, в том числе направляемых на исполнение муниципального заказа, поэтому отчет - не более чем констатация происшедших событий.

Рассматривая бюджет в виде основного финансового плана, отметим, что в нем представлены все его составляющие: доходы по конкретным источникам поступлений; денежные расходы (использование фондов денежных средств) по конкретным направлениям и мероприятиям; соизмерение денежных расходов и доходов на основе балансовых расчетов.

В каждой административно-территориальной единице доходы и расходы хозяйствующих субъектов и органов власти включаются в сводный финансовый баланс, характеризующий финансовую обеспеченность конкретного муниципального образования с учетом деятельности предприятий и организаций, независимо от форм собственности.

Через механизм бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение средств из производственной сферы в непроизводственную, а также между социальными слоями населения.

Законодательством о местном самоуправлении предусматривается разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней: муниципальных районов и муниципальных поселений. Между собой эти бюджеты не соподчинены. У каждого свои полномочия и реализуются они самостоятельно. При этом возможна передача каких-то полномочий с передачей финансовых ресурсов для их осуществления. Это определяется готовностью бюджетов каждого уровня осуществлять дополнительные полномочия.

С точки зрения содержания деятельности выделяют текущий бюджет и бюджет развития. Текущий бюджет представляет собой совокупность доходов и расходов органов местного самоуправления, обеспечивающих первоочередные нужды поселенческого хозяйства (расходы по финансированию постоянно действующих хозяйственных структур местного самоуправления), то есть средства для поддержания функционирования городского хозяйства. Бюджет развития включает в себя совокупность доходов и расходов, направляемых на совершенствование и развитие городского хозяйства.

1.2 Доходы муниципальных бюджетов

Ссылаясь на статью 6 Бюджетного кодекса РФ, можно утверждать, что доходы бюджета - это те денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов подразделяются на собственные и субвенции от вышестоящих бюджетов на выполнение делегированных государственных полномочий. К собственным доходам относят:

- средства от самообложения граждан;

- средства от местных, региональных и федеральных налогов и сборов;

- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и часть доходов от оказания платных услуг;

- штрафы, устанавливаемые органами местного самоуправления;

- добровольные пожертвования и иные поступления.

Понятие «собственные доходы» существенно изменилось, теперь оно включает поступления из вышестоящих бюджетов, хотя на их объем местное самоуправление влиять не может. Эти возможности распространяются на доходы, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Также исключены понятия «регулирующие доходы», «налоговые доходы», «неналоговые доходы».

Исходя из этого, можно подразделять собственные доходы муниципальных образований на регулируемые и нерегулируемые сверху, хотя смысл их в итоге не меняется. К первым относятся доходы от налогов по временным нормативам отчислений и финансовая помощь из бюджетов вышестоящего уровня. Вторую группу доходов составляют доходы от собственной производственно-финансовой деятельности и закрепленных на постоянной основе налогов.

Теперь подробнее рассмотрим структуру собственных доходов муниципального образования. Самообложение - принципиально новая форма пополнения местных бюджетов, которая заключается в разовых платежах граждан, осуществляемых для решения конкретных вопросов местного значения.

Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются (передают во временное или в постоянное пользование) муниципальным имуществом. Доходы от использования и приватизации муниципального имущества поступают в местные бюджеты. Значительное повышение уровня доходов от использования находящегося в муниципальной собственности имущества практически невозможно. Это связано с тем, что местное самоуправление не распоряжается значительными ресурсами, также ограничено в правах использования даже муниципальной собственности.

С ростом уровня жизни усиливается коммерциализация муниципального обслуживания, что означает увеличение доходов местного бюджета за счет оказания платных услуг. На развитие муниципальных образований направляется также часть финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Это средства муниципальных предприятий и учреждений, значительная часть которых относится к сфере социальной и производственной инфраструктуры (школы, больницы, детские сады, ЖКХ и др.). Кроме того, это часть финансовых ресурсов коммерческих организаций, которая направляется на социально-экономическое развитие территории. Десять-пятнадцать лет назад практически каждое крупное предприятие содержало объекты социально-культурного и жилищно-коммунального характера (детские сады, профилактории, дома отдыха, детские летние лагеря и т.п.). В последние годы многие предприятия оказались не в состоянии финансировать эти расходы, и отказались от объектов, содержание которых пришлось взять на себя органам местного самоуправления. Однако организации нередко продолжают участвовать в благоустройстве, озеленении прилегающих к ним территорий, за счет средств хозяйствующих субъектов осуществляется обучение и повышение квалификации их персонала. Предприятиями, имеющими наиболее устойчивое финансовое положение, осуществляется строительство жилья для своих работников.

Тенденцией последних лет становится повышение доли финансовой помощи от бюджетов других уровней в бюджетах муниципальных образований, что усиливает зависимость местных бюджетов.

Согласно БК РФ, средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, принято называть трансфертами. Трансферты одновременно служат инструментом межбюджетного регулирования и источником доходов местного бюджета.

Межбюджетные трансферты имеют следующие формы.

А) Дотации - средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. На них приходится основная часть всех трансфертов.

Б) Субсидии - денежные средства, пособия, финансовая помощь, выделенные из государственного бюджета местным органам власти, предприятиям, населению и предназначенные на строго определенные цели.

В) Субвенции - денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти.

Г) Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Он предоставляется для покрытия кассовых разрывов в связи с несовпадением сроков финансирования расходов и наличием средств.

Д) Трансферты в виде финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований и иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Для обеспечения финансовых взаимоотношений между различными уровнями бюджетной системы РФ, то есть обеспечения межбюджетных отношений, в федеральном и региональных бюджетах образуются специальные фонды.

- Фонд финансовой поддержки муниципальных образований. В федеральном бюджете образован Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, в региональных бюджетах образуются региональные фонды финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), а в муниципальных районах - районный фонд финансовой поддержки поселений.

- Фонд софинансирования социальных расходов предоставляет субсидии для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов муниципальных образований, список которых часто формируется самим регионом, порой включает и вопросы местного значения, так как в законодательстве нет явного указания на возможность использования средств фонда на текущие расходы.

- Региональный Фонд муниципального развития предоставляет муниципальным образованиям субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципального образования, инвестиций в собственность муниципального образования. Потребность в инвестициях определяется как стоимость предложенного муниципальными образованиями проекта, умноженная на долю софинансирования из фонда муниципального развития.

- Фонд компенсаций служит для целей делегирования полномочий Центра на уровень субъектов РФ и местного самоуправления. Они связаны с предоставлением социальных льгот, которые могут устанавливаться на уровне региона и, тем не менее, финансирование которых может передаваться на муниципальный уровень.

С переходом России на рыночные основы хозяйствования доходы стали формироваться, главным образом, из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом. В настоящее время доходы от собственной производственно-финансовой и коммерческой деятельности муниципальных образований не превышают и 10% всех доходов, что означает: остальные более 90% доходов муниципальные образования получают благодаря налоговым поступлениям и финансовой помощи из других бюджетов, при этом важна пропорция между ними.

Статья 8 Налогового кодекса РФ определяет понятие налога - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система РФ представлена федеральными, региональными и местными налогами.

Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина). (Ст. 13 НК РФ)

Статьями 55-59 Федерального закона № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» установлено, что единые для уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов устанавливают не ежегодные законы о бюджетах, а Бюджетный кодекс. Это повышает предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого бюджетного уровня. Также законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджеты на ограниченный срок. Полномочия по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных налогов переданы субъектам РФ, причем нормативы должны быть установлены исходя из зачислений в местные бюджеты не менее 20% налога на доходы физических лиц.

Региональные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории, но конкретные их ставки определяются законами субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. (Ст.14 НК РФ)

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений. Законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджеты на ограниченный срок.

Местные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории, а их ставки конкретизируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. (Ст. 15 НК РФ)

Согласно Федеральному закону № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений, в соответствии с законодательством РФ.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов. Установление нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

За счет механизма нормативов налоговых отчислений происходит перетягивание средств в региональные бюджеты за счет местных бюджетов. Это происходит из-за более высокого потенциала городов - столиц регионов, которые становятся донорами для региона - дотационера. Часто при росте налогового потенциала доходы городского бюджета могут сокращаться. Доля финансовой помощи в доходах бюджета значительна, что говорит о высокой централизации средств в региональных бюджетах.

При недостаточности бюджетных средств органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые не включаются в общую сумму доходов бюджета муниципального образования. В качестве таких источников выступают внутренние и внешние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.

Для муниципального образования структура получаемых доходов важна, так как связана с возможностями самостоятельного использования средств, потенциалом их роста. Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований - постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов - это, прежде всего, вопрос о доходах местных бюджетов. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам без исключения.

Необходимость увеличения доходов бюджета является одной из актуальнейших задач современности. Исполнительные и законодательные органы России стремятся найти такое решение этой задачи, которое позволит преодолеть последствия системного кризиса и сопутствующих ему осложнений в экономике и приведет к значительному повышению реальной величины доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы страны.

1.3 Расходы муниципальных бюджетов

Составление любого бюджета начинается с планирования расходов, поскольку в них отражается цель деятельности органа власти. Расходы бюджета, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и органов местного самоуправления.

Классификация видов расходов, прежде всего, исходит из того, на какие цели будут направлены бюджетные средства. Обычно бюджетные классификации выделяют две основные группы расходов: обязательные (на финансирование отраслей муниципального хозяйства, связанные с поддержанием определенного уровня его развития) и необязательные расходы (на мероприятия краткосрочного характера).

Не менее важным является деление расходов на текущие и капитальные расходы, так как данная классификация позволяет увидеть динамику развития муниципального образования.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. Бюджетные расходы осуществляются в соответствии с расходными полномочиями и обязательствами, то есть правами и обязанностями органов власти в пределах своей компетенции. Каждый уровень власти имеет свои расходные полномочия, причем нормативные акты должны финансироваться принимающей их стороной, а не исполняющей. Перечень нормативных актов, заключенных договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств местного бюджета, образует реестр расходных обязательств.

В соответствии с законодательством России, обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, которые в таком качестве определяет закон, а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Разнообразные расходы местных бюджетов отражают разделение компетенции между территориальными уровнями государственной власти.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ и т.д.;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов;

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Помимо обязательных расходов, органы местного самоуправления могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом поступлений. Требование сбалансированности местных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов.

Наибольший удельный вес в расходах муниципальных бюджетов занимают расходы на социальную сферу. Формирование этих расходов должно осуществляться на основе минимальных государственных социальных стандартов (МГСС). Это государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.

Установление МГСС, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг входит в компетенцию органов государственной власти РФ.

Главной проблемой большинства местных бюджетов является бюджетный дефицит, то есть превышение расходов бюджетов над их доходами. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации

В расходной части муниципального бюджета предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов местного самоуправления, размер которых устанавливается представительными органами местного самоуправления при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов (проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций). Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными актами органов местного самоуправления. Исполнительный орган местного самоуправления обязан ежеквартально информировать представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Глава 2. Формирование доходов и расходов местных бюджетов (на примере города Ярославль)

2.1 Формирование доходов города Ярославля

Доходы бюджета города Ярославля образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

К налоговым доходам бюджета города Ярославль относятся:

- налоговые доходы от местных налогов и сборов, определенные пунктом 1 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, передаваемые в порядке, установленном пунктами 2, 3 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

К неналоговым доходам относятся доходы, зачисляемые в бюджет города Ярославля в соответствии со статьей 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

К безвозмездным поступлениям относятся перечисления в виде:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета города Ярославля и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета города Ярославля.

Доходы бюджета города Ярославля формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

К собственным доходам бюджета города Ярославля относятся

-налоговые доходы, закрепленные за бюджетом города Ярославля законодательством Российской Федерации, Ярославской области, нормативными правовыми актами Ярославской городской Думы;

-доходы, полученные бюджетом города Ярославля в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

2.1.1 Структура доходной части бюджета муниципального образования города Ярославля за 2010-2011 года

Бюджет муниципального образования Ярославля на 01 января 2012 года исполнен по доходам в сумме 14 315 144,6 тыс. рублей, что на 3,3% больше чем в 2010 году.

По данным Межрайонной ИФНС России по Ярославской области на территории муниципального образования города Ярославля в 2011 году мобилизовано налоговых и неналоговых платежей, контролируемых ФНС России на сумму 7 762 497,3 тыс. рублей.

Поступление в 2011 году налоговых и неналоговых платежей по основным видам экономической деятельности в консолидированный бюджет муниципального образования города Ярославля повысилось по сравнению с 2010 годом на 14,3%.

Анализ структуры доходной части бюджета показывает, что в 2011 году 8,8% составили налоги на прибыль, доходы, 16,8% налоги на совокупный доход, 13,3% налоги на имущество, налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения на54,2%, Земельный налог на 24%, Платежи при пользовании природными ресурсами на 59,3%, Прочие неналоговые доходы на 67,2%. Значительный рост неналоговых поступлений обусловлен изменениями Бюджетного Кодекса РФ. Начиная с 2010 года поступления от оказания платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями, зачисляются по коду 113 00000 00 0000 000 "Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства".

Основными составляющими налоговых поступлений городского бюджета в 2011 году, как и в предыдущие годы, стали - налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Прирост их составил 8,8%.

Исполнение по объему неналоговых доходов, предусмотренных в доходной части городского бюджета в 2011 году составило 33 453 тыс. рублей, что на 67,2% больше, чем в 2010 году. Одним из основных источников неналоговых доходов, зачисляемых в бюджет муниципального образования города Ярославля, является доход от имущества, находящегося в муниципальной собственности. В общей сумме неналоговых доходов доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, составляют около одной трети. В отчетном году таких доходов поступило 879 028,9 тыс. рублей.

2.1.2 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат по муниципальному образованию города Ярославля

В 2011 году доходы от оказания платных услуг муниципальными учреждениями и отраслевыми (структурными) подразделениями мэрии города Ярославля составили 1 085 333,1 тыс. рублей, превысив при этом показатель 2010 года на 35%. Прирост, в основном, вызван расширением перечня услуг прочих учреждений, главным образом, Департамент по физической культуре и спорту более чем в 2 раза и Департамент здравоохранения.

В 2012 году муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры планируют расширять перечень платных услуг, оказываемых населению, решая поставленную задачу - добиться увеличения на 30% собираемости доходов от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.

При этом поступления от (таблица 1):

- департамента здравоохранения, увеличились на 65%;

- управление культуры, увеличились на 32%;

- департамента образования, увеличились на 11%;

- управления социальной поддержки населения, больше на 8%;

- управление физической культуре и спорта, увеличилось на 115% более чем в 2 раза;

- территориальная администрация Дзержинского района, увеличилось на 11%; территориальная администрация Красноперекопского района, увеличилось на 11%; территориальная администрация Фрунзенского района, увеличилось на 3%.

Так же отметим и спад прироста поступлений:

- департамент городского хозяйства, уменьшились на 9%;

- мэрия города, уменьшились на 54%;

- управление по молодежной политике, уменьшились на 37%;

- департамент организации строительства, уменьшились на 105%;

- территориальная администрация Кировского района, уменьшились на 4%;

- территориальная администрация Ленинского района, уменьшились на 5%.

Таблица 1. Поступление доходов городского бюджета от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за 2010-2011 год

Наименование вида деятельности	Поступило, тыс. рублей
	2010 г	2011 г	Т/р, %
ВСЕГО	800528,6	1085333,1	135
Департамент здравоохранения	361873,1	597939,8	165
Управление культуры	76557,2	101205,8	132
Департамент образования	232092,8	258812,5	111
Департамент городского хозяйства	8855,3	8084,3	91
Управление по социальной поддержке населения	85249,0	92250,0	108
Управление по физической культуре и спорту	4889,5	10557,3	215
Мэрия города	26110,7	12256,4	46
Управление по молодежной политике	1407,7	900,0	63
Департамент организации строительства	213,3	-11,4	-5
Территориальная администрация Дзержинского района	461,3	514,4	111
Территориальная администрация Кировского района	709,2	687,3	96
Территориальная администрация Красноперекопского р-на	299,7	332,3	111
Территориальная администрация Ленинского района	900,3	860,6	95
Территориальная администрация Фрунзенского района	909,5	943,8	103

2.2 Формирование расходов города Ярославля

Формирование расходов бюджета города Ярославля осуществляется в соответствии с расходными обязательствами города Ярославля за счет средств бюджета города Ярославля.

К бюджетным ассигнованиям города Ярославля относятся ассигнования на: [10, ст. 14]

- оказание муниципальных услуг, в том числе ассигнования на оплату муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся муниципальными учреждениями;

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

- обслуживание муниципального долга;

- исполнение судебных актов по искам к городу Ярославль о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органа местного самоуправления города Ярославля либо должностных лиц этого органа.

Расходные обязательства города Ярославля определяются в соответствии со статьей 86 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Реестр расходных обязательств ведется в порядке, установленном постановлением мэра города Ярославля и, в соответствии со статьей 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации, представляется в Департамент финансов администрации Ярославской области.

В расходной части бюджета города Ярославля предусматривается создание резервного фонда мэрии города Ярославля.

В расходной части бюджета города Ярославля запрещается создание резервных фондов Ярославской городской Думы и депутатов городской Думы.

Размер резервного фонда мэрии города Ярославля устанавливается решением Ярославской городской Думы при утверждении бюджета города Ярославля на очередной финансовый год и не может превышать 3 процента утвержденного указанным решением общего объема расходов.

Средства резервного фонда мэрии города Ярославля направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Бюджетные ассигнования резервного фонда, предусмотренные в составе бюджета города Ярославля, используются на основании постановления мэра города Ярославля.

Порядок использования бюджетных ассигнований резервного фонда мэрии города Ярославля, предусмотренных в составе бюджета города Ярославля, устанавливается нормативными правовыми актами мэрии города Ярославля.

Отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда мэрии города Ярославля прилагается к ежеквартальному и годовому отчетам об исполнении бюджета города Ярославля.

2.2.1 Структура расходов бюджета

Расходы бюджета муниципального образования города Ярославля в 2011 году составили 9 428 532,5 тыс. рублей, при плановом назначении - 10 241 808,0 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес в расходах бюджета на муниципальное хозяйство занимают расходы на жилищно-коммунальную отрасль - 15,5%.

Исполнение бюджетных обязательств по жилищно-коммунальному хозяйству составило 89,9% к плану. При запланированных на 2011 год расходах в сумме 1 630 796,7 тыс. рублей на нужды жилищно-коммунального комплекса направлено и использовано 1 466 747,1 тыс. рублей. Из них расходы на жилищное хозяйство составили 402 493,9 тыс. рублей, на коммунальное хозяйство - 79 706,0 тыс. рублей.

Доля отраслей социальной сферы в общем объеме расходов городского бюджета составила 55,7% или 5 255 016,1 тыс. рублей, в том числе по разделам:

- "образование" - 34,6% или 3 270 387,0 тыс. рублей при плане на 2011 год 3 431 409,5 тыс. рублей;

- "здравоохранение" - 10,9% или 1 032 726,3 тыс. рублей при плане 1 057 273,9 тыс. рублей;

- "культура, кинематография" - 5,3% или 505 429,3 тыс. рублей при плане 517 768,8 тыс. рублей;

- "социальная политика" - 3,1% или 296 683,8 тыс. рублей при плане 314 797,5 тыс. рублей.

- "физическая культура и спорт" - 1,5% или 149 789,7 тыс. рублей при плане 155 789,3 тыс. рублей.

На расходы по разделу "общегосударственные вопросы" использовано 625 937,6 тыс. рублей; по разделу "национальная безопасность и правоохранительная деятельность" - 321 566,3 тыс. рублей; по разделу "национальная экономика" - 697 488,8 тыс. рублей.

В 2011 году расходы на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы составили 3 718 528,2 тыс. рублей, что составляет свыше трети всех расходов бюджета муниципального образования города Ярославля.

Просроченная кредиторская задолженность по выплате заработной платы работникам учреждений бюджетной сферы по состоянию на 01 января 2012 года отсутствует.

Значительная часть средств бюджета муниципального образования размещена с применением различных способов закупок. Это открытые и закрытые конкурсы, котировки цен, закупки у единственного источника.

Отношения, связанные с размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд регулируются Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее "№ 94-ФЗ") (в ред. Федерального закона от 31.12.2005 г., № 207-ФЗ и в ред. Федерального закона от 20.04.2007 г. № 53 ФЗ).

Всего за 2011 год для обеспечения нужд муниципального образования города Ярославля было размещено заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг на сумму 7 214 350,0 тыс. рублей.

В отчетном году управлением материально-технического обеспечения и муниципальных заказов мэрии города Ярославля организовано и проведено 32 муниципальных конкурсов и 253 аукциона. В торгах приняли участие более 320 юридических и физических лиц, на торги было выставлено 511 лотов. Стоимость муниципальных контрактов, заключенных по итогам торгов, составила 877 070,9 тыс. рублей.

С целью совершенствования системы размещения муниципального заказа принято постановление мэрии города Ярославля «О порядке взаимодействия муниципальных заказчиков с уполномоченным органом на осуществление функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг и мерах по совершенствованию системы размещения муниципального заказа на территории муниципального образования города Ярославля»

Кроме того, внедряется практика проведения семинаров для руководителей муниципальных организаций по вопросам, возникающим в ходе реализации Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ. В 2012 году работа в этом направлении продолжится.

2.3 Дефицит бюджета и источники его финансирования

Дефицит бюджета города Ярославля на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливается решением Ярославской городской Думы о бюджете с соблюдением ограничений, установленных пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации муниципальных ценных бумаг города Ярославля при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета города Ярославля.

Общий объем дефицита городского бюджета города Ярославля в 2010 году составил 2 948 966,5 тыс. руб., в 2011 году составил 401 469,7 тыс. руб., более чем в 1,5 раза меньше чем в 2010 году.

В состав источников внутреннего финансирования дефицита городского бюджета за 2010-2011 год включаются:

- Кредиты кредитных организаций увеличились на 53,5% относительно 2010 года;

- Получение кредитов от кредитных организаций увеличились на 8%;

- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности города Ярославля уменьшились более чем в 1,5 раза;

- Получение бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации уменьшилось на 48,3%;

Остатки средств бюджета города Ярославля на начало текущего финансового года в объеме, определяемом решением Ярославской городской Думы, могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов.

2.4 Структура муниципального долга города Ярославля, виды и срочность муниципальных долговых обязательств

Величина муниципального долга города Ярославля на 01.01.2012год составляет 3 619 113,8 тыс. руб.

Долговые обязательства города Ярославля существуют в виде обязательств по:

- по кредитам, полученным от других бюджетов бюджетной системы на 01.01.2012 год составляет 508 220,0 тыс. руб.;

- по муниципальным гарантиям 545 993,8 тыс. руб.;

Муниципальные внутренние заимствования города Ярославля осуществляются в целях финансирования дефицита бюджета города Ярославля, а также для погашения долговых обязательств.

Под муниципальными заимствованиями города Ярославля понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени города Ярославля, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет города Ярославля от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства города Ярославля.

Право осуществления муниципальных заимствований от имени города Ярославля в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Уставом города Ярославля принадлежит мэрии города Ярославля.

Предельный объем заимствований города Ярославля в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую в текущем финансовом году на финансирование дефицита бюджета города Ярославля и (или) погашение долговых обязательств города Ярославля.

2.5 Бюджетный процесс города Ярославля

Участниками бюджетного процесса города Ярославля помимо участников, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, также являются:

- глава муниципального образования "город Ярославль";

- Ярославская городская Дума;

- мэрия города Ярославля;

- комитет по финансам мэрии города Ярославля;

- Контрольная палата муниципального образования "город Ярославль" (далее - Контрольная палата).

Особенности бюджетных полномочий участников бюджетного процесса, являющихся органами местного самоуправления города Ярославля, устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами Ярославской городской Думы, а также в установленных ими случаях муниципальными правовыми актами мэрии города Ярославля.

Мэрия города Ярославля вносит проект решения о бюджете города Ярославля на очередной финансовый год на рассмотрение Ярославской городской Думы.

Проект решения о бюджете города Ярославля рассматривается в двух чтениях в соответствии с Регламентом Ярославской городской Думы.

При этом решения Ярославской городской Думы о внесении изменений и дополнений в решения Ярославской городской Думы о местных налогах и сборах, об установлении налоговых льгот и порядке их предоставления должны быть приняты городской Думой до внесения в Ярославскую городскую Думу проекта решения о бюджете города Ярославля на очередной финансовый год.

В течение 2-х дней со дня внесения проекта решения о бюджете города Ярославля в Ярославскую городскую Думу председателем городской Думы принимается решение:

--о принятии к рассмотрению Ярославской городской Думой проекта решения о бюджете;

--о возвращении проекта решения о бюджете на доработку мэру города Ярославля в случае выявления несоответствия представленных документов требованиям статьи 37 настоящего Положения.

Проект решения о бюджете города Ярославля, возвращенный на доработку, должен быть рассмотрен автором проекта и повторно внесен в Ярославскую городскую Думу в течение 5-ти дней.

В течение 7 дней Контрольная палата направляет свое заключение в постоянную депутатскую комиссию по бюджету и вопросам экономического развития Ярославской городской Думы (далее - комиссия по бюджету).

После принятия председателем городской Думы решения о принятии к рассмотрению городской Думой проекта решения о бюджете, указанный проект и поступившие с ним материалы, документы направляются для согласования и дачи заключения в комиссию по бюджету и одновременно направляются всем депутатам городской Думы для ознакомления и выработки своих предложений.

В течение 7 дней после направления председателем городской Думы проекта решения о бюджете депутатам для ознакомления и выработки своих предложений, депутаты направляют свои предложения в комиссию по бюджету.

Комиссия по бюджету в течение 10 дней со дня поступления проекта решения на рассмотрение дает свое заключение по проекту решения о бюджете с учетом поступивших предложений депутатов и заключения Контрольной палаты и направляет его мэру города Ярославля.

Комитет по финансам мэрии города в течение 3 дней с момента поступления заключения комиссии по бюджету на проект решения о бюджете дорабатывает указанный проект решения, готовит таблицу поправок к проекту решения о бюджете, включающую принятые, частично принятые и отклоненные поправки.

Исполнение бюджета города Ярославля обеспечивается мэрией города Ярославля.

Организация исполнения бюджета возлагается на комитет по финансам мэрии города Ярославля. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана в соответствии со статьями 217, 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета города Ярославля осуществляется Управлением Федерального казначейства по Ярославской области.

Глава 3. Пути повышения доходов и оптимизации расходов

Увеличение доходной части бюджета муниципального образования города Ярославля возможно за счет эффективного использования экономического потенциала города.

Для увеличения доходной части бюджета, необходимо выполнить ряд мероприятий:

А) Повысить ставки земельного налога до уровня предельного значения, определенного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Перед тем как повысить ставки требуется провести работы по пресечению незаконного использования земельных участков и привлечению их к налогообложению, в целях увеличения потенциальной налоговой базы по земельному налогу. Так же необходимо включить в перечень объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, так как в настоящее время указанные земельные участки не являются объектом налогообложения по земельному налогу.

Б) Стимулирования развития малого бизнеса:

- предлагается ввести патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации выделена из главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в самостоятельный специальный налоговый режим. При этом 100% поступлений от патентной системы налогообложения будет направляться в бюджет города.