Процесс анализа и оценки условий использования оборотных средств предприятия (на примере ООО "Транс Ком")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы изучения состава и структуры оборотных средств предприятия

1.1 Оборотные производственные фонды и фонды обращения, источники формирования оборотных средств

1.2 Показатели эффективности использования оборотных средств

1.3 Нормирование оборотных средств

2. Изучение состава и структуры оборотных средств предприятия за 2010 - 2011 гг.

3. Оптимизация состава и структуры оборотных средств предприятия

Заключение

Список использованных источников

Введение

Россия в целом является и останется еще в обозримом будущем промышленной страной, и, следовательно, именно развитие промышленности определяет образ жизни, и перспективы большей части населения. Типичный российский регион - это промышленный регион, развитие которого напрямую зависит от эффективности функционирования производственных предприятий, эффективность деятельности и динамичность развития которых предопределяются степенью использования их совокупных возможностей, т.е. экономическим потенциалом. Экономический потенциал формируется на промышленном предприятии как результат использования всех ресурсов при условии активизации трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней среды, при этом в процессе реализации производственного потенциала происходит изменение структуры имущества предприятия и финансовых источников, его обеспечивающих, что отражается на финансовом состоянии предприятия.

Оборотные средства промышленного предприятия - это совокупность денежных средств для образования оборотных фондов (обеспечения производственного процесса) и фондов обращения (обслуживание сферы обращения). В отличие от основных производственных фондов, оборотные средства полностью потребляются в каждом цикле производства и обращения товара, последовательно перенося свою стоимость из одной стадии кругооборота в другую и возмещают ее из выручки текущего периода. Это наиболее мобильная часть капитала предприятия, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная цель анализа оборотных средств - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования. Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния предприятия в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.

Актуальность данной темы объясняется тем, что оборотные средства предприятия в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах. При этом достигается непрерывный и ритмичный процесс производства на предприятии.

Целью данной работы является обобщение теоретических исследований в области эффективности использования оборотных средств предприятия и адаптации научных методов и приемов к практической деятельности организации с целью получения обоснованных оценок и принятия управленческих решений, направленных на поиск скрытых резервов для повышения эффективности использования оборотных средств.

В соответствии с целью выделим основные задачи для проведения оценки эффективности использования оборотных средств:

1) оценка организационно - экономической характеристики объекта исследования; оценка финансовых результатов деятельности организации;

2) обоснование эффективности использования оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости;

3) выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств;

4) обоснование комплекса практических мероприятий, необходимых для более интенсивного и эффективного использования оборотных средств на предприятии.

Объект исследования - оборотные средства предприятия ООО «Транс Ком». Предмет исследования - процесс анализа и оценки условий использования оборотных средств предприятия.

1. Теоретические основы изучения состава и структуры оборотных средств предприятия

1.1 Оборотные производственные фонды и фонды обращения, источники формирования оборотных средств

Оборотные средства наряду с основными и рабочей силой являются важнейшими элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения. Различают два понятии: оборотные средства и оборотные фонды.

Под оборотными фондами понимается часть производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию. К оборотным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и другие предметы труда.

Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения. К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках, дебиторская задолженность.

Готовая продукция - это продукция, изготовленная для реализации и находящаяся на складах предприятия, оцененная по фактической производственной (или цеховой) себестоимости. Готовая продукция представляет собой конечный продукт производственного процесса предприятия.

Товары отгруженные - это отгруженная продукция, по которой определен отличный от общего порядка момент перехода, права владения, пользования и распоряжения ею от организации к покупателю (например, продукция на ответственном хранении у покупателя).

Дебиторская задолженность - это задолженность данному хозяйствующему субъекту других субъектов (суммы денежных средств, которые должны конкретному предприятию).

Денежные средства - денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.

Таким образом, оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения. Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по следующим признакам: сферам оборота; элементам; охвату нормированием; источникам финансирования и др. (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Классификация оборотных средств по признакам

По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения).

Оборотные производственные фонды - часть производственных фондов, которая участвует в производстве виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимость после каждого производственного цикла. Отличительные особенности оборотных производственных фондов предприятия:

1) функционируют в сфере производства;

2) однократно участвуют в процессе производства;

3) измеряют свою натурально-вещественную форму;

4) полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию в каждом производственном цикле.

Оборотные производственные фонды включают следующие элементы:

1) производственные запасы на складах;

2) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

3) расходы будущих периодов

Производственные запасы и незавершенное производство относится к материально-вещественным ценностям. Производственные запасы на складах - предметы труда, подготовленные для запуск в производственный процесс. К ним относятся: запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.

Незавершенное производство - предметы труда, вступившие в производственный процесс. Незавершенное производство состоит из продукции, не законченной производством и подлежащей дальнейшей обработке. В натуральном выражении незавершенное производство состоит из количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними. Полуфабрикаты собственного изготовления - предметы труда, которые полностью закончены в одном цехе и подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем. Например, затраты на подготовку и освоение новой продукции.

Отличительные особенности фондов обращения:

1) функционируют в сфере обращения;

2) не участвуют в образовании стоимости;

3) являются носителями уже созданной себестоимости.

Оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Более наглядно кругооборот оборотных средств представляет рисунок 2.

Рисунок 2 - Стадии кругооборота оборотных средств

На денежные средства (Д) предприятие приобретает все необходимые предметы труда для производства продукции, которые приобретают форму производственных запасов (ПЗ), затем идет непосредственно процесс производства (П), в результате которого получается готовая продукция (ГП), она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства (Д'). Таким образом, средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь.

Стоимость незавершенного производства складывается из стоимости израсходованного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, воды, пара, сжатого воздуха, перенесенной на продукт части стоимости основных фондов, а также сумм заработной платы, начисленной работникам.

По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке). По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства. Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение отдельных элементов во всей их совокупности. Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин. Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит от:

1) специфики предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов;

2) качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;

3) уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;

4) ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Влияют на структуру оборотных средств и другие факторы. При этом необходимо иметь ввиду, что одни факторы носят долговременный характер, другие - кратковременный.

1.2 Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия

оборотный денежный нормирование производственный

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его эффективного состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предлагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукта предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее; быстрее кругооборот в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). Оборачиваемость рассчитывается по формуле:

Об = Обс Ч Т / VРП, (1)

где Обс - средние остатки оборотных средств;

Т - длительность периода (дни в году, квартал);

VРП - объем реализованной продукции (выручка).

Важнейшими показателями использования оборотных средств предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота. Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств. Он определяется по формуле:

К_об = VРП : Обс, (2)

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции:

Д = Т / К_об, или Д = Т Ч Обс / VРП, (3)

где Т - число дней в отчетном году.

Важным показателем эффективного использования оборотных средств признается также коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте имеет вид:

К_з = Обс : VРП Ч 100, (4)

где К_з - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

100 - перевод рублей в копейки.

Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (К_об). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет важное значение, и в первую очередь для улучшения финансового состояния предприятия, а в конечном итоге - для достижения максимальной прибыли. Основной для ускорения оборачиваемости оборотных средств являются величина объема производства продукции и быстрота ее реализации. Оборачиваемость оборотных средств на предприятии зависти от следующих фактов: длительности производственного цикла; качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности; эффективности управления оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации; решения проблемы снижения материалоемкости продукции; способа снабжения и сбыта продукции; структуры оборотных средств.

1.3 Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая - постоянно поддерживать необходимое соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Это значит, что для каждого предприятия необходимо установить норматив, использование которого позволяло бы предприятию при нормальной хозяйственной деятельности не испытывать финансовых затруднений для обеспечения процесса воспроизводства.

Другая задача - более сложная: на основе нормирования управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов и формирование разумного сочетания методов снабжения и др. Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильно определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение. Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции. Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми. В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д. Норматив оборотных средств - произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях. Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Невыполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к омертвению ресурсов, их неэффективному использованию.

Выводы по первой главе:

Оборотные средства являются составной частью производственных фондов. Они полностью потребляются в каждом производственном цикле и переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Оборотные средства предприятия используются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции и денежных средств (на расчетных счетах и в кассе предприятия). Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят три стадии кругооборота. Первая и третья стадии относятся к сфере обращения (фонды обращения), вторая - к сфере производства (оборотные фонды).

Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости. В зависимости от структуры оборотных средств намечаются основные пути улучшения их использования, особенно по тем элементам, которые имеют наибольший удельный вес. Оборотные средства классифицируются по их месту и роли в процессе производства (средства в сфере производства и средства в сфере обращения); по источникам образования (собственные и заемные); по принципам организации (нормируемые и ненормируемые).

Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции. Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота, показатель высвобождения оборотных средств.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия. Поэтому в следующей части работы рассмотрим обеспеченность и эффективность использования оборотных средств производственного предприятия ООО «Транс Ком».

2. Изучение состава и структуры оборотных средств предприятия ООО «Транс Ком» за 2010 - 2011 гг.

Орское автотранспортное предприятие создано в соответствии с Указом Президента РФ от 14. 10. 1992 г. № 1230 «О регулировании арендных отношений и приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, сданного в аренду».

Зарегистрировано постановлением администрации города Орска Оренбургской области № 745 от 20. 05. 05г. Является обществом с ограниченной ответственностью, созданным в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Сокращенное наименование общества: ООО «Транс Ком». ООО «Транс Ком» расположено по адресу: 462425, город Орск, Октябрьский район, пр. Ленина 26.

Целью деятельности общества является получение прибыли его участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах, работах, услугах, предлагаемых обществом. Основными видами деятельности общества являются:

1) организация и осуществление перевозок грузов автомобильным транспортом, транспортно-экспедиционное обслуживание юридических и физических лиц, а также осуществление пассажирских перевозок;

2) производство продукции технологического назначения и товаров народного потребления, инструментов, оборудования, изготовление строительных материалов, столярных изделий;

3) ремонт и техническое обслуживание собственных, а также принадлежащих юридическим лицам и индивидуальным владельцам автотранспортных средств;

4) строительно-монтажные, ремонтно-строительные, сантехнические, слесарные, столярные, погрузочные, дорожные работы.

5) купля-продажа автотранспорта, подвижного состава;

6) коммерческая продажа на договорной основе производимой продукции технологического назначения;

7) оказание услуг по выявлению, реализации и обмену товарно-материальных ценностей, отходов производства;

8) осуществление внешнеэкономической деятельности, экспортных и импортных операций, бартерных сделок;

9) проведение предрейсовых медицинских освидетельствований водителей общества, а также водителей сторонних организаций.

ООО «Транс Ком» является юридически лицом:

1) рабочим языком общества является русский язык, все документы связанные с деятельностью общества, составляются на рабочем языке;

2) общество имеет самостоятельный баланс, общество вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами;

3) имущество общества состоит из оплаченного уставного капитала в размере 10 000 руб.;

4) общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, является истцом и ответчиком в арбитражном и третейском суде;

5) общество может на добровольных началах вступить в союзы, ассоциации на условиях не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ;

6) общество выполняет государственные мероприятия по мобилизационной подготовке в соответствии с действующим законодательством РФ;

7) общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, соответствующую эмблему;

Территория предприятия площадью 1,5 гектара полностью асфальтирована, на ней расположены:

1) контрольно-пропускной пункт, где производится осмотр технического состояния автомобилей перед выездом в рейс и по возращении из рейса;

2) административно-хозяйственный корпус, где расположены кабинеты руководителей и инженерно-технических работников, обслуживающего персонала, а также диспетчерская и медицинский кабинет для освидетельствования водителей на трезвость перед рейсом и по возращении;

3) здание комплексно-механизированного участка для техремонта и техобслуживания большегрузных автомобилей, здание мойки;

4) открытая стоянка для подвижного состава предприятия, автомобилей обслуживающих руководителей и отдел снабжения, а также для автомобилей сторонних организаций;

5) склады для хранения запасных частей, узлов и агрегатов, автомобильных шин, горюче-смазочных материалов;

6) мастерские включают в себя: шиномонтажный цех по ремонту автомобильных машин и монтажу колес, аккумуляторный цех по зарядке и ремонту аккумуляторов, электрический цех по ремонту электропроводки на автомобилях, систем осветительных приборов и стартеров, цех сварочных работ, цех ремонта двигателей, столярный цех, цех регулировки топливной аппаратуры, цех ремонта прицепов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде. На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

Финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций т.п. Основные задачи анализа финансовой устойчивости предприятия:

1) своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия (ФСП), установление его «болевых точек», изучение причин их образования;

2) поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

3) разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление ФСП;

4) прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей ФСП при разнообразных вариантах использования ресурсов.

В данном разделе работы проводятся анализ финансового состояния предприятия ООО «Транс Ком» за 2010-2011 гг. Объем производства предприятия в стоимости выражении характеризуется такими основными показателями как объем выпущенной продукции, объем реализованной продукции и ее себестоимость, чистой прибылью. Расчеты и анализ данных показателей представлены в таблице 1.

Таблица 1-Технико-экономические показатели деятельности предприятия

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение (+, ­ )	Относительное отклонение/темп роста, %
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	782102	709315	- 72787	90,7
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	774894	680214	- 97680	87,8
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	710416	627128	- 83288	88,3
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	20845	18934	- 1911	90,8
Среднесписочная численность работающих, чел.	1544	1534	- 10	99,4

Абсолютное отклонение (АО) определим как разность отчетного и базисного показателей. Относительное отклонение или темп роста (ТР) определяется по следующей формуле:

ТР = А_ф : А_пл Ч 100%, (5)

где А_ф - активы отчетного года;

А_пл - активы предыдущего года;

Темп прироста (ТП_р) определяется по формуле:

ТП_р = ТР - 100%, (6)

ТП_р VВП = 90,7% - 100% = - 9,3%,

ТП_р VРП = 87,8% - 100% = - 12,2%,

ТП_р Себестоимости реализованной продукции = 88,3% - 100% = - 11,7%,

ТП_р ЧП = 90,8% - 100% = - 9,2%,

ТП_р Среднесписочной численности работников = 99,4% - 100% = - 0,6%.

Рассчитаем производительность труда (ПТ) в отчетном и базисном году по формуле:

ПТ = VВП: Среднесписочная численность работников, (7)

ПТ в отчетном году = = 462, 4 тыс.руб. / чел.,

ПТ в базисном периоде = = 506, 5 тыс.руб. / чел.

Затраты на 1 руб. ГП = Себестоимость : VРП Ч 100%, (8)

Затраты на 1 руб. ГП в отчетном периоде = Ч 100% = 92,2%,

Затраты на 1 руб. ГП в базисном периоде = Ч 100% = 91,7%.

Рентабельность продукции = ЧП : Себестоимость Ч 100%, (9)

Рентабельность продукции в отчетном году = Ч 100% = 3%,

Рентабельность продукции в базисном году = Ч 100% = 2,9%.

Из проведенных расчетов сделаем следующий вывод:

1) Абсолютное отклонение во всех показателях имеет отрицательное значение, это значит, что в отчетном 2011 году предприятие ООО «Транс Ком» сработало хуже чем в предыдущем 2010 году: предприятие ООО «Транс Ком» в 2011 г. выпускало меньше продукции на 72787 тыс. руб.; снизилась себестоимость продукции на 83288 тыс.руб., среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 10 чел. и соответственно чистая прибыль предприятия стала ниже на 1911 тыс. руб.

2) Сравнивая плановые показатели с фактическими, видим, что объем выпускаемой продукции в фирме снизился на 9,3%, объем реализованной продукции на 12,2%, себестоимость реализованной продукции на 11,7%, среднесписочная численность работников снизилась на 0,6% и чистая прибыль уменьшилась на 9,2%.

3) Производительность труда в отчетном году снизилась на 44,1 тыс. руб. / чел. по сравнению с 2010 г. Этому послужило снижение объема выпуска продукции в 2011 г., а также уменьшение среднесписочной численности рабочего класса в отчетном периоде.

4) Результат затратов на 1 руб. готовой продукции в отчетном году больше на 0,5% результата в предыдущем 2010 г. Этому изменению повлияло снижение объема реализованной продукции, а также ее себестоимость.

Рентабельность показывает, сколько прибыли за отчетный год предприятие получает на 1 руб. своего оборотного капитала.

5) Таким образом, в 2010 г. на рубль оборотного капитала предприятие получило 0,03руб. прибыли или 3%, а в 2011 г. предприятие получило 0,029 руб. или 2,9%, что является не лучшим результатом.

На протяжении всего исследуемого периода у предприятии финансовым результатом от основной деятельности был убыток.

Составной и неотъемлемой частью имущества предприятия, которое оказывает значительное влияние на эффективность производственно-хозяйственной деятельности, является его оборотные средства. Эффективность функционирования оборотных средств на предприятиях рекомендуется анализировать и оценивать по различным стадиям их участия в производственном процессе при закупке, производстве и реализации, а также при переходе их с денежной формы на товарную и наоборот, с товарной на денежную. О степени эффективности использования оборотных средств также можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Сводный аналитический баланс по оборотным средствам предприятия ООО «Транс Ком» представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Состав оборотных средств предприятия

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Запасы ТМЦ	124608	34,95	143191	47	18583	114,9
Незавершенное производство	6334	1,78	8247	2,71	1913	130,3
Готовая продукция	34627	9,71	20450	6,71	- 14177	59,0
Расходы будущих периодов	1404	0,40	3006	0,99	- 1602	214
Налог на добавленную стоимость	23082	6,47	22197	7,29	- 885	96,2
Дебиторская задолженность	165521	46,43	105136	34,51	- 60385	63,5
Краткосрочные финансовые вложения	____	___	2300	0,75
Денежные средства	916	0,26	146	0,05	- 770	15,9
Оборотные средства, всего	356492	100	304675	100	- 51817	85,5

По данным, предложенным в таблице рассчитаем: оборачиваемость товарно-материальных ценностей (Об ТМЦ), готовой продукции (Об ГП), незавершенного производства (Об НЗП), денежных средств (Об ДС), а также коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки.

Об ТМЦ = ТМЦ Ч Т : VРП,

Об ТМЦ²⁰¹⁰ = = 58 дн.

Об ТМЦ²⁰¹¹ = = 76 дн.

Об ГП = ГП ЧТ : VРП,

Об ГП²⁰¹⁰ = = 16 дн.

Об ГП²⁰¹¹ = = 11 дн.

Об НЗП = НЗП ЧТ : VРП,

Об НЗП в 2010 г. = = 3 дн.

Об НЗП в 2011 г. = = 4 дн.

Об ДС = ДС ЧТ : VРП,

Об ДС в 2010 г. = = 0, 43 дн.

Об ДС в 2011 г. = = 0,08 дн.

Данные аналитического баланса за анализируемый период с 2010 по 2011 гг. показали, что:

1) Удельный вес дебиторской задолженности снижается с 46, 43 до 34,51% к 2011г., что конечно же является положительным фактором в деятельности предприятия. Большая величина такой задолженности ведет к изъятию средств из оборота предприятия, их замораживанию. Поэтому ее снижение ведет к ускорению оборачиваемости;

2) Оценивая изменения в составе оборотных средств, следует отметить, что снижение их величины за исследуемый период в абсолютном выражении составил 51817 тыс.руб.;

3) Наибольший удельный вес в составе имущества предприятия в 2010 г. занимает дебиторская задолженность. Наименьший удельный вес в 2010 г. занимают денежные средства, а в 2011 г. и вовсе снизились на 0,21%.;

4) Удельный вес готовой продукции в 2010 г. превышал на 3% по сравнению с 2011г.;

5) Также наблюдается тенденция к увеличению запасов товарно-материальных ценностей, как в абсолютном выражении, так и по удельному весу;

Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют большое значение для оценки финансового положения, т.к. скорость оборота средств оказывает влияние на платежи предприятия. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется при данном объеме производства.

6) Таким образом, в 2010 г. товарно-материальные ценности, незавершенное производство оборачиваются быстрее чем в 2011 г. Этому послужило уменьшение в отчетном году объема выпуска реализованной продукции и увеличение запасов товарно-материальных ценностей и незавершенного производства. Готовая продукция и денежные средства эффективнее оборачиваются в 2011 г., т.к. произошло снижение в отчетном году готовой продукции на 14177 тыс.руб., денежных средств на 770 тыс.руб. Уменьшился в отчетном году и объем реализованной продукции на 12,2%.

К_об ТМЦ = VРП : ТМЦ,

К_об ТМЦ²⁰¹⁰ = = 6,2 об.;

К_об ТМЦ²⁰¹¹ = = 4,8 об.

К_об ГП = VРП : ГП,

К_об ГП²⁰¹⁰ = = 22об.

К_обГП²⁰¹¹ = = 33 об.

К_об НЗП = VРП : НЗП,

К_об НЗП²⁰¹⁰ = = 122 об.;

К_об НЗП²⁰¹¹ = = 82 об.

К_об ДС = VРП : ДС,

К_об ДС²⁰¹⁰ = = 846 об.;

К_об ДС²⁰¹¹ = = 4659 об.

Исходя из полученных расчетов, сделанных по коэффициенту оборачиваемости, можно сделать следующий вывод, что: в 2011 г. произошло уменьшение числа оборотов товарно-материальных ценностей и незавершенного производства, следовательно, рост выпуска продукции не произошел. Результаты готовой продукции и денежных средств означают рост числа оборотов и свидетельствуют об увеличении объема продаж на каждый вложенный рубль оборотных средств, а также об уменьшении оборотных средств на тот же объем продукции.

К_З ТМЦ = ТМЦ : VРП,

К_З ТМЦ²⁰¹⁰ = = 0,16;

К_З ТМЦ²⁰¹¹ = = 0,21.

К_З ГП = ГП : VРП,

К_З ГП²⁰¹⁰ = = 0,04;

К_З ГП²⁰¹¹ = = 0,03.

К_З НЗП = НЗП : VРП,

К_З НЗП²⁰¹⁰ = = 0,08;

К_З НЗП²⁰¹¹ = = 0,012.

К_З ДС = ДС : VРП,

К_З ДС²⁰¹⁰ = = 0,001;

К_З ДС²⁰¹¹ = = 0,0002.

Исходя из приведенных выше данных по ООО «Транс Ком» в 2010 г. коэффициент загрузки товарно-материальных ценностей составил 0,16. Следовательно, на 1 руб. реализованной продукции приходится 0,16 руб. оборотных средств. В 2011 г. коэффициент загрузки составил 0,21, т. е. можно говорить о снижении рациональности использования оборотных средств ООО «Транс Ком». Наиболее эффективно в отчетном году используется готовая продукция и денежные средства.

Подводя общий итог можно сказать следующее: что, в 2011 году предприятие стало меньше выпускать продукции, снизилась ее себестоимость, уменьшилась чистая прибыль предприятия, что в целом отрицательно сказывается на работе предприятия.

3. Оптимизация состава и структуры оборотных средств предприятия

Одним из важнейших факторов повышения темпов развития предприятия, снижения себестоимости продукции и повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств. Рациональное использование оборотных средств и снижение на этой основе материалоемкости производства ведет к удешевлению продукции и в конечном итоге к росту рентабельности предприятия. Важная роль в повышении эффективности использования оборотных средств отводится улучшению качества продукции, ускорению оборачиваемости предметов труда в течение года.

Важными направлениями повышения эффективности использования оборотных средств являются следующее:

1) повышение качества и снижение себестоимости предметов труда предприятия;

2) сохранное и экономное расходование (режим экономии);

3) совершенствование технологии производства;

4) обеспечение оптимальной структуры оборотных средств;

5) совершенствование нормирования оборотных средств;

6) углубление специализации и развитие концентрации производства;

7) сокращение продолжительности оборота оборотных средств;

8) внедрение достижений НТП;

9) совершенствование организации и материального стимулирования труда;

Высокое качество и низкая себестоимость применяемых оборотных средств позволяет осуществлять производственный процесс с меньшим их количеством, а, следовательно, затрачивать сравнительно меньше материально-денежных и трудовых ресурсов. При этом необходимо учитывать, что значительная часть оборотных средств создается непосредственно в сельском хозяйстве и здесь многое зависит от работников и специалистов конкретного предприятия.

Непременным условием рационального использования оборотных средств является совершенствование нормирования предметов труда. Недостаток оборотных средств приводит к сдерживанию темпов производства, несвоевременному и в неполном объеме выполнению работ, существенному недобору продукции. В то же время сверхнормативные запасы предметов труда отрицательно сказываются на эффективном их использовании и, в конечном итоге, на удорожание произведенной продукции. В этой связи главной задачей совершенствования нормирования оборотных средств является своевременное установление и изменение норм расхода их на производстве единицы продукции, с тем, чтобы иметь минимальные и достаточные, размеры предметов труда и постоянно возобновлять производственные запасы.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

Ускорение оборачиваемости средств позволяет высвободить часть денежных ресурсов для дополнительных вложений, организации новых производств, расширение производства. Добиться этого можно за счет сокращения времени нахождения оборотных средств в сфере производства.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины. Одним из путей лучшего использования производственных фондов является оптимальное соотношение основных и оборотных средств. Недостаток оборотных средств как показывает практика, сказывается на использовании основных фондов и, в конечном итоге, на результатах всей деятельности предприятия.

По данным исследования, которые были проведены по ООО «Транс Ком» для повышения эффективности использования оборотных средств предприятию следует ускорить оборачиваемость оборотных средств. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо следовать вышеописанным направлениям повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии.

Для ООО «Транс Ком» значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены в запасах товарно-материальных ценностей и незавершенном производстве. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Для того что бы предприятию избежать дефицита денежных средств, необходимо внедрить систему нормирования оборотных активов. Для этого потребуется рассчитать нормативы оборотных средств, протестировать правильность полученных результатов и автоматизировать процедуры корректировки и контроля установленных норм. Создание нормативов для всех оборотных активов неоправданно. Система управления оборотными активами на предприятии должна быть комплексной, поэтому нормированию подлежит каждый элемент оборотных активов. Но начинать все же следует с наиболее проблемных элементов существующих оборотных активов. Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо последовательно выполнить следующие этапы:

1) Построение модели операционного цикла. Операционный цикл - период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота предприятия. Он начинается с момента выдачи авансов поставщикам и заканчивается на дату получения денежных средств за продукцию, реализованную на условиях отсрочки платежа. Для того чтобы определить продолжительность операционного цикла, потребуется установить среднее время выполнения следующих бизнес-процессов:

а) транспортировка товаров от поставщика, приемка, контроль качества, хранение, производство, оформление транспортных документов, транспортировка товара до конечного покупателя - цикл запасов;

б) предоплата, отсрочка платежа, инкассация, банковские операции, связанные с переводом денежных средств от покупателя к продавцу, - цикл расчетов.

От времени выполнения перечисленных бизнес-процессов будут зависеть нормативы оборотных средств.

2) Разработка внутрифирменного положения по нормированию. Этот документ представляет собой методические рекомендации по нормированию оборотных средств, которые содержат нормативы, определенные для различных оборотных активов компании, способы их расчета и необходимые для этого источники данных и список ответственных за выполнение нормативов.

3) Тестирование разработанной модели нормирования. Тестирование необходимо для того, чтобы понять, позволяет ли существующая система управленческого учета получить данные, необходимые для нормирования, оценить трудоемкость работ, связанных с этим процессом.

4) Корректировка разработанной методики. После того как проведено тестирование, необходимо учесть замечания пользователей системы нормирования и скорректировать положение по нормированию. Изменения могут касаться разработанных нормативов, подходов к расчету, принципов получения данных и т. д. В заключение следует отметить, что типичными ошибками, допускаемыми в процессе внедрения системы нормирования, являются некорректное распределение ответственности за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов.

Заключение

Одним из важнейших элементов производства являются оборотные средства. Оборотные средства - активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла. Оборотные средства и политика в отношении управления этими активами важны, прежде всего, с позиции обеспечения непрерывности и эффективности текущей деятельности предприятия. В качестве основных компонентов оборотного капитала рассматриваются следующие составляющие:

- производственные запасы предприятия, которые в свою очередь включают: сырье и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и прочие запасы. Так как предприятие вкладывает свои средства в образование запасов, то издержки хранения запасов связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров,

- дебиторская задолженность. Когда предприятие реализует свою продукцию покупателям, это не означает, что оплата будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской задолженности являются векселя к получению, которые по существу представляют собой ценные бумаги.

- денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства представлены деньгами предприятия на счетах в банке и в кассе предприятия, а эквиваленты - ликвидные краткосрочные финансовые вложения, в том числе ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и другие ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

Как известно, эффективная работа предприятия - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат достигается в первую очередь оптимизацией структуры источников формирования оборотных средств, т.е. разумным сочетанием собственных и кредитных ресурсов. Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из нее - вновь в сферу обращения и т. д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40% всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот.

В случае ООО «Транс Ком» имеет место ускорение оборачиваемости всех оборотных средств. Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1) сокращение образования излишних и ненужных запасов;

2) изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

3) сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;

4) правильная организация работы по материально-техническому обеспечению производства, его нормирование;

5) налаживание устойчивых каналов сбыта продукции и маркетинговых коммуникаций (стимулирование сбыта);

6) экономия текущих затрат и реструктуризация кредиторской задолженности (особое внимание минимизации коммунальных платежей и сокращению обязательств перед бюджетом).

Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней - цикл производства, тем более рационально они используются. Важнейшим элементом управления запасами является научно обоснованная оптимизация их объема, посредством нормирования оборотных средств.

Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.