Исследование факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятия

Анализ и основные виды деятельности охранного предприятия ООО "Х". Особенности рыночной модели предприятия. Рассмотрение логической блок-схемы алгоритма планирования прибыли. Этапы расчета показателей платежеспособности и разработки бизнес-плана ООО "Х".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 05.07.2012
Размер файла 569,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

платежеспособность логический прибыль модель

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Результаты производственной и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями.

Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны, не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления.

Вот почему тема дипломной работы «Исследование факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятия и разработка мер по выявлению резервов роста прибыли» особенно актуальна для наших дней.

Объектом исследования является охранное предприятие ООО «Х».

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х».

Цель работы заключается в исследовании формирования финансовых результатов предприятия и разработке комплекса мероприятий по увеличению прибыли.

С этой целью в работе решались следующие задачи:

были рассмотрены основные пути совершенствования деятельности предприятия;

осуществлена классификация резервов повышения прибыли предприятия и путей их реализации;

рассмотрена методика оценки влияния прибылеобразующих параметров на конечный результат;

исследована методика прогнозирования прибыли в производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

рассмотрена краткая характеристика предприятия;

проанализирована финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х».

Решение поставленных задач позволило разработать практические рекомендации по увеличению прибыли исследуемого охранного предприятия.

1.Теоретические аспекты влияния различных факторов на финансовые результаты предприятия

1.1 Пути совершенствования деятельности предприятия

Любое предприятие, независимо от формы собственности, отраслевой принадлежности, характера выпускаемой продукции или оказываемых услуг, размера и т.п. является открытой экономической системой. Это значит, что оно имеет связь с внешней средой, реализуемую посредством взаимного обмена разнообразными ресурсами [20].

Предприятие - это также производственно - хозяйствующая система. Каждое предприятие, независимо от того, большое оно или малое, функционируя для достижения вполне определенной цели - извлечения из своей деятельности необходимой прибыли, имеет конкретную организационно - производственную структуру. По экономическому смыслу вход в систему есть не что иное, как используемые на предприятии производственные и финансовые ресурсы, которые составят величину затрат на производство будущей продукции и результат от производства и реализации прошлой продукции. Выход из системы отражает результат будущего производства и продаж изготовленных в системе товаров.

Элементы системы можно дифференцировать по трем направлениям.

Первое направление - это подразделения предприятия (объекты реорганизации):

1. Подразделения основного производства

1. Подразделения вспомогательного производства

2. Подразделения обслуживающие, подсобные и побочные

3. Управленческие службы и подразделения.

Второе направление - это бизнес-процессы (БП), происходящие на предприятии:

1. Научное исследование

2. Проектирование (конструирование)

3. Изготовление (обработка)

4. Контроль и профилактика качества

5. Ремонт (модернизация)

6. Обслуживание

7.Хранение

8. Транспортировка

9. Утилизация

10. Восстановление

11. Консервация и упаковка

12. Очистка и Обезвреживание

13. Профилактика безопасности

14. Управление

Третье направление - это функции управления (БФ):

1. Учет (статистика)

2. Анализ

3. Планирование

4. Принятие решения и его реализация

Рис. 1.1. Рыночная модель предприятия [2]

Все три подсистемы предприятия тесно взаимосвязаны и, совместно функционируя, обеспечивают производственно-технологический процесс изготовления продукции с тем или иным результатом (с определенной прибылью).

Но для того, чтобы этот процесс начал действовать, нужно организовать и постоянно поддерживать производство. Эту комплексную и важную функцию выполняет организация производства.

В широком смысле организация производства предполагает организацию всех вышеперечисленных процессов внутри каждого подразделения. Это и организация научных исследований, организация проектирования различных объектов, организация изготовления продукции, контроля качества, управления производством и т.д.

Рационально организованный процесс производства - это важное условие высокой производительности труда на предприятии, экономного использования предметов и средств труда, выпуска качественной продукции в необходимом объеме, в требуемые сроки и с минимальной длительностью производственного цикла.

Каким бы ни был совершенным производственный процесс, на предприятии всегда найдутся внутрипроизводственные резервы по его модернизации и рационализации. С течением времени в силу появления новых достижений научно-технического прогресса величина этих резервов будет возрастать.

Если вскрыть существующие внутрипроизводственные резервы (Пij), а затем реализовать их, то выход из системы должен улучшиться, результаты производства -- стать более значимыми и полезными для предприятия. Конкретно это выражается в: совершенствовании структуры выпускаемой продукции и запуске в производство более совершенных и прогрессивных ее моделей; повышении качества готовых продуктов и образцов; увеличении производства пользующихся спросом видов продукции и сокращении тех ее видов, которые не находят сбыта; сокращении отходов производства, их утилизации; снижении загрязнений окружающей природной среды; уменьшении издержек производства; своевременной отгрузке и поставке готовой продукции потребителям. В конечном счете это приведет к увеличению прибыли предприятия и сокращению выплачиваемых штрафов. Однако достичь этой цели можно лишь в том случае, если внутри производственно-хозяйственной системы будет вестись постоянная работа по ее совершенствованию, для чего необходимо знать основные направления возможной рационализации производства и комплексно их использовать.

Совершенствование может происходить по двум направлениям[2]:

1) за счет изменения элементов процессов, т.е. путем улучшения внутренней структуры каждого процесса (внесение изменений в технологию производства, в используемые предметы труда, оборудование, оснастку, приспособления, инструмент, в профессиональный и квалификационный состав кадров, в окружающую производственную среду). Источником таких изменений являются конструктивно-технологические решения и меры по их реализации (Пij № 1-3);

2) за счет внешних по отношению к процессам факторов (Пij №4-8), изменяющих состав процессов и подразделений, их связи, структуру, уровень использования. Такие изменения вносятся службами организации производства и управления и реализуются посредством проводимой на предприятии реструктуризации его производственной и организационной структуры.

Комплексное использование и реализация всех внутрипроизводственных резервов по всем направлениям, процессам и подразделениям предприятия должно привести к улучшению конечных результатов его деятельности, к росту прибыли.

Основная цель реструктуризации предприятия - вывести его из неблагоприятной ситуации или сделать лидером.

С этой целью необходимо [20]:

построить модели «текущего» состояния предприятия;

выявить резервы повышения эффективности критериально - оценочного показателя на основе анализа модели «текущего» состояния предприятия;

осуществить постановку задачи нового состояния.

1.2 Резервы роста прибыли и их классификация

В условиях рыночной экономики прибыль становится важнейшим критериально-оценочным показателем деятельности предприятия, основным элементом мотивационного механизма в области предпринимательства и бизнеса. Прибыль является источником материального благосостояния членов трудового коллектива, социального и производственного развития. Поэтому каждый предприниматель и трудовой коллектив будут стремиться к тому, чтобы всячески увеличить прибыль.

Но для того чтобы сознательно и целенаправленно принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения, создавать благоприятные условия для реализации планов и программ по наращиванию прибыли, необходимо знать основные резервы и пути воздействия на их величину. Иначе говоря, надо четко представлять, от чего зависит величина прибыли, какие основные прибылееобразующие факторы и параметры оказывают на нее свое влияние, каково количественное влияние каждого фактора на конечный результат деятельности предприятия.

В табл. 1.1. приводится классификация резервов повышения прибыли предприятия, а также факторов и путей реализации этих резервов. По каждому фактору для иллюстрации дается несколько примеров путей реализации резервов.

Таблица 1.1. Классификация резервов повышения прибыли предприятия и путей их реализации

п/п

Пути реализации

резервов

Увеличение объема производства

Повышение цены реализации

Снижение затрат на производство

Структурные сдвиги производимой продукции

Увеличение разницы между ценой и затратами

Увеличение произведения объема производства и прибыли от реализации единицы продукции

1.

Материально-технические

1. Использование более прогрессивных и экономичных предметов труда Пм1

2 Применение более прогрессивного и производительного технологического оборудования Пм2

3 Использование высоко-прюизводитель-ной оснастки и инструмент Пм3

+

+

+

+

+

2

3

Организационно-управленческие

1 Освоение производства новых, более совершенных видов продукции По1

2. Проведение модернизации и реконструкции предприятия По2

3 Разработка стратегии и тактики деятельности предприятия По3

4 Информационное обеспечение процесса принятия решения По4

Экономические

1 Планирование деятельности предприятия Пэ1

2 Экономическое стимулирование производства Пэ2

3 Анализ и поиск внутрипроизводственных резервов Пэ3

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

4

Социальные

1 Облегчение условий труда Пс1

2 Повышение квалификации работников Пс2

3 Организация питания работников Пс3

4 Организация отдыха и оздоровления работников Пс4

+

+

+

5

Экологические

1 Выпуск экологически чистой и безопасной продукции П эк1

2 Организация очистки сточных вод Пэк2

3 Установка фильтров для Пэк3

4 Утилизация отходов Пэк 4

5 Применение безотходной технологии Пэк5

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

6

Рыночно-конъюнктурные

1 Формирование вкусов потребителей Пр1

2 Организация рекламы продукции Пр2

3 Формирование спроса на продукцию Пр3

4 Повышение конкурентоспособности продукции Пр4

+

+

+

+

+

+

+

+

+

7

Хозяйственно-правовые

1 Разработка законов о налогообложении Пх1

2 Разработка закона о правах потребителя Пх2

3 Разработка закона о собственности Пх3

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

8

Административно-командные

1 Формирование госзаказа на выпуск продукции Па1

2 Дотирование производства и потребления продукции Па2

3 Индексация доходов, сбережений, цен Па3

4 Издание положений, постановлений и пр., регламентирующих деятельность предприятий Па4

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Проанализируем информацию, представленную табл. 1.1. Рассмотрим выделенные резервы повышения прибыли, которые образуют две группы -- поэлементные и комплексные.

К поэлементным относятся такие резервы, как увеличение объема производства и реализации продукции; увеличение цены реализации продукции; сокращение затрат на производство продукции; структурные сдвиги в производимой и реализуемой продукции. Все эти резервы в той или иной степени могут быть реализованы посредством использования соответствующего фактора и конкретных путей, материализованных через внедрение тех или иных мероприятий. Поэлементные резервы -- это в основном резервы тактические. Их реализация -- дело менеджеров верхнего и среднего звена конкретного предприятия [2].

К комплексным (а они включают в себя два или более элементов, изменение которых имеет разнонаправленный характер: одна их часть при реализации улучшает конечный результат, а другая -- ухудшает, относятся два важных резерва. Первый -- резерв увеличения разницы между ценой реализации товара и затратами на его производство. Данный резерв образуется тогда, когда рост цены товара опережает рост затрат на его производство. Реализация этого резерва связана с повышением качества продукции, с постановкой на производство новых, более совершенных моделей выпускаемой продукции. По сути дела использование такого резерва приводит к повышению прибыли от продажи единицы продукции. Второй резерв -- увеличение произведения объема производства продукции и единичной прибыли. Как правило, рост одного сомножителя этого произведения опережает снижение другого сомножителя, но так, что конечный результат возрастает. Нетрудно понять, что комплексные резервы -- это в основном резервы стратегические. Их реализация связана с перспективой существования фирмы.

Решение о задействовании этих резервов и выборе направления их использования, как правило, принимают высшие менеджеры фирмы или непосредственные ее хозяева. В принципе может быть несколько разных стратегических направлений функционирования предприятия. Одно из них заключается в том, что реализация товара осуществляется по максимально возможным ценам при минимально необходимом уровне объема его производства. Другое направление -- полярно противоположное первому, заключается в том, что цены реализации устанавливаются минимально возможными, а объем производства продукции в связи с увеличением спроса на нее резко возрастает. Разумеется, могут быть предложены и другие стратегии поведения фирмы. Например, стратегия золотой середины, когда и цена реализации товара, и объем его производства устанавливаются на уровне между двумя указанными положениями поближе к середине. Естественно, могут быть приняты и иные возможные стратегии со смещением цен и объема производства от середины в ту или иную сторону.

Следует сказать о факторах и путях реализации резервов. Представленный перечень позволяет дифференцировать их по признаку места источника действия. Нетрудно заметить, что первые пять факторов из перечня относятся к внутрифирменным (материально-технические, организационно-управленческие, экономические, социальные, экологические). Остальные три фактора (рыночно-конъюнктурные, хозяйственно-правовые, административно-командные) являются внешними по отношению к фирме. Их действие связано с рыночной конъюнктурой, законодательными и властными структурами. Роль таких факторов в использовании существующих резервов повышения прибыли исключительно велика. По сути дела -- это регуляторы производства, действие которых может его стимулировать, а может угнетать, сдерживать.

Процесс управления прибылью зависит как от использования действующих факторов, так и от использования последствий, зеркальным отображением чего является изменение информации на параметрическом (элементном) уровне. Именно изучение информационного обеспечения планово-управленческих решений -- ключевая задача экономически грамотного управления конечным результатом производства. В качестве такового в данной работе принята балансовая прибыль (или чистая прибыль) предприятия как в краткосрочном, так и в долгосрочном периодах.

Индикативно-информационное прогнозирование прибыли характеризуется ожидаемым размером прибыли предприятия при условии, что будут выдерживаться все запланированные прибылеобразующие параметры. Тогда на предприятии можно будет получить ту прибыль, которая для него представляет интерес. Одновременно будет известна информация о величине параметров деятельности предприятия, содействующая получению желаемой прибыли [2].

Вместе с тем рыночное программирование и оптимизация планово-управленческих решений позволяет управлять прибылью предприятия с позиций неопределенности рынка, вероятности попадания в определенную рыночную ситуацию. При этом выбор лучшего решения может быть основан на разных критериях оптимизации[1].

К таковым критериям кроме прибыли, особенно в условиях тактической реализации стратегического решения, можно отнести:

* максимум чистой прибыли;

* максимум валового дохода;

* максимум чистого валового дохода;

* максимум рентабельности производства;

* максимум выручки предприятия.

Для оптимизации принимаемого планово-управленческого решения необходимо учитывать и существующие в любом производстве ограничения. В принципе можно установить множество различных ограничений, так или иначе сдерживающих возможности производства и снижающие конечные его результаты. Это могут быть, например, ограничения:

* производственной мощности предприятия;

* в области используемых разнообразных ресурсов (например, по рабочей силе определенной профессии, специальности и квалификации, по отдельным материальным ресурсам, по комплектующим, топливу, энергии, времени изготовления продукции и поставки ее потребителям и т.п.);

* по фонду заработной платы членам трудового коллектива;

* по объему производства продукции;

* по величине общих затрат предприятия;

* по величине производственного риска.

Таким образом, задача реструктуризации заключается в том, чтобы, используя существующие резервы повышения прибыли улучшить результаты функционирования бизнеса и вывести предприятие на новый качественный уровень.

Поиск и последующее принятие лучшего планово-управленческого решения сопряжено с большим объемом вычислительных операций. Поэтому без экономико-математического имитационного моделирования и последующей компьютеризации расчетных работ решить эту важнейшую современную проблему не представляется возможным [2].

1.3 Методика оценки влияния прибылеобразующих параметров на конечный результат

Прирост прибыли может быть достигнут за счет различных факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).

Динамика основных показателей деятельности предприятия должна подчиняться следующей закономерности:

IПчист > IПф > IQp > IA > 100%,

где IПчист, IПф, IQp, и IA - темпы роста показателей соответственно чистой прибыли, прибыли до налогообложения, выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг и общей стоимости активов (капитала) предприятия.

Такая закономерность в темпах роста отражает успехи в финансово-хозяйственного потенциала предприятия [10].

Система взаимосвязанных индексов позволяет по данным влияющих факторов воздействия найти значения результативного показателя и объяснить причину и силу воздействия отдельных факторов на анализируемый показатель. Обычно система взаимосвязанных индексов строится как 2-факторная модель процессов, если требуется более глубокий анализ, то строятся 3 и 4-факторные модели.

Влияние изменения объема продаж на прибыль (Пр1) определяется по формуле:

Пр1 = Пр0 х Jр - Пр0 = Пр0 (Jр - 1)

Или

Где: Пр0 - прибыль от продаж за предыдущий период, руб.

Jp- индекс (темп) роста объема продаж

Индекс (темп) роста объема реализация определяется отношением выручки от реализации (без HДС акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр.010 ф.№2) за отчетный период (Bp1) к выручке реализации предыдущего периода (Вро):

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (Пр2) рассчитывается по формуле:

Пр2 = Со х Jp - С1 ,

где: Со, C1 - себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

Следует учитывать, что прирост прибыли может быть получен в результате экономии (снижения затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным).

Если из состава себестоимости выделены управленческие и коммерческие расходы, их влияние на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает обще изменение прибыли от реализации продукции анализируемый период, что выражается формулой:

Пр = Пр1 + Пр2

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на сырье, материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции, что требует углубленного экономического анализ с привлечением дополнительной отчетной информации.

1.4 Методика прогнозирования прибыли

В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития, концепции производства новых товаров и услуг и выбирать рациональные способы их реализации [7].

Бизнес-план является постоянным документом; он систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, так и изменениями на рынке, где действует фирма, и в экономике в целом. Бизнес-план увязывает внутрифирменный анализ и макроэкономический анализ, проводимые специализированными научными организациями. Его, как правило, составляет каждая фирма, хотя возможности подготовки таких документов могут быть различны: мелкая фирма для разработки бизнес-плана может привлекать специалистов консалтинговых организаций.

В связи с тем, что бизнес-план представляет собой результат исследований и организационной работы, имеющей целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (продукта или услуг) на определенном рынке в сложившихся организационно-экономических условиях, он опирается на [30]:

конкретный проект производства определенного товара (услуг) -создание нового типа изделий или оказание новых услуг (особенности удовлетворения потребностей и т. д.);

всесторонний анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации, целью которого является выделение ее слабых и сильных сторон, специфики и отличий от других аналогичных фирм;

изучение конкретных финансовых, технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач.

Бизнес-план является одним из составных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям. Реализация стратегии основывается на широких инвестиционных программах, составленных как целая система взаимосвязанных технических, организационных и экономических изменений на определенный период времени. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой, как правило, ограничен несколькими годами (часто корреспондирующими со сроками среднесрочных или долгосрочных кредитов), позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям.

Итак, в стратегической работе фирмы прослеживается следующий порядок [9].

1-й этап. Разработка концепции развития.

2-й этап. Инвестиционная программа развития.

3-й этап. Бизнес-план на среднесрочный период.

4-й этап. Мероприятия по реализации бизнес-плана.

Особенностью бизнес-плана как стратегического документа является его сбалансированность по постановке задач с учетом реальных финансовых возможностей фирмы. Чтобы бизнес-план был принят, он должен быть обеспечен необходимыми финансовыми ресурсами. Это в значительной мере определяет характер проектов (концепций), которые изучаются при разработке бизнес-плана. Эти проекты должны быть не только инновационными, т. е. отличаться научно-технической новизной, но и быть достаточно полно проработанными, показывать, какие затраты необходимы на их реализацию и что это экономически даст (какой доход принесет). Степень инновационности и рискованности проекта определяет способы привлечения капитала. В то же время включение самого проекта в бизнес-план становится возможным лишь в том случае, если определены источники его финансирования.

Бизнес-план позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие [7]:

обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы (стратегий, концепций, проектов);

расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал;

определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии, т. е. способы концентрирования финансовых ресурсов;

подбор работников (команды), которые способны реализовать данный план.

Каждая задача плана может быть решена только во взаимосвязи с другими. Основной центр бизнес-плана -- концентрирование финансовых ресурсов. Именно бизнес-план -- важное средство для увеличения капитала компании. Процесс составления плана позволяет тщательно проанализировать начатое дело во всех деталях. Бизнес-план служит основой бизнес-предложения при переговорах с будущими партнерами; он играет важную роль при приглашении на работу основного персонала фирмы.

Таким образом, бизнес-план является не только внутренним документом фирмы, но и может быть использован для привлечения инвесторов и кредиторов.

В зависимости от характера предлагаемого проекта бизнес-план может содержать разделы, отражающие его специфические особенности, но в целом содержание такого рода делового документа более или менее стандартно и должно включать следующее [26].

1. Резюме. Этот первый и краткий раздел бизнес-плана содержит общие выводы из последующих разделов. Важность правильного составления резюме заключается в том, что потенциальные инвесторы, а это прежде всего бизнесмены -- люди занятые, с первых слов краткого описания предлагаемого проекта должны убедиться в его экономической эффективности и возможности реализовать задуманный проект. В резюме предельно кратко излагаются:

а) суть проекта: его цели и потенциальная эффективность;

б) возможность реализации проекта в конкретных рыночных условиях;

в) кто и как будет осуществлять проект;

г) источник финансирования проекта;

д) потенциальные выгоды от инвестирования в проект: объем продаж, издержки производства и сбыта, норма прибыли, сроки окупаемости и возврата инвестированных средств;

2. Товар (продукция или виды услуг):

а) какие потребности удовлетворят предлагаемая к производству продукция или услуги;

б) что их выгодно отличает от подобной продукции или услуг, уже имеющихся на рынке;

в) какими авторскими правами защищены предлагаемые продукция или услуги;

г) какой может быть их цена и насколько она конкурентоспособна;

д) какую норму прибыли обеспечит реализация (продажа) продукции или услуг.

3. Рынок сбыта:

а) кто основные потребители продукции или услуг;

б) какой может быть объем сбыта в настоящее время и в перспективе;

в) кто является основными конкурентами, объем их продаж, стратегия маркетинга, доходы от реализации;

г) какова продукция конкурентов: основные характеристики, уровень качества;

д) по какой цене реализуют (продают) продукцию 'или услуги конкуренты, их ценовая политика. 4. Стратегия маркетинга:

а) предлагаемая система распределения и сбыта продукции или услуг на внутреннем и внешнем рынках;

б) цена реализации и структура ценообразования;

в) необходимые мероприятия по рекламе, предлагаемые рекламные средства и структура расходов на рекламу;

г) мероприятия по содействию сбыту--паблик релейщнз, дополнительные льготы покупателям, послепродажное обслуживание и т. п.

5. Производственная программа:

а) где будут производиться продукция или услуги;

б) нужно ли создание новых производственных мощностей или можно использовать (переоснастить) действующее предприятие;

в) каков оптимальный объем производства на планируемом предприятии;

г) какие необходимы инвестиции для достижения оптимальной мощности;

д) как будет обеспечено предприятие сырьем, комплектующими изделиями, другими факторами производства;

е) какие будут использованы технологии и оборудование;

ж) будет ли предприятие работать в кооперации с другим предприятием.

6. Организация производства:

а) какова будет организационная схема планируемого предприятия;

б) насколько предприятие обеспечено кадрами-- перечень имеющихся специалистов и их квалификация, опыт работы;

в) каким будет уровень, формы оплаты труда разных категорий работников, включая социальные льготы;

г) какова будет технологическая схема предприятия.

7. Организационно-плановая форма предприятия:

а) каков правовой статус, форма собственности на планируемом предприятии (товарищество, акционерное общество, кооператив, арендное предприятие, смешанное государственно-частное предприятие, совместное предприятие и т. д.);

б) какими правами будет располагать потенциальный инвестор на предприятии (участие в управлении, владение контрольным пакетом акций, рядовой акционер);

кто спонсоры или уже определившиеся инвесторы планируемого предприятия (государственное ведомство или концерн, банк, частное предприятие и т. д.);

в) какими правами (управления, финансового контроля) наделены имеющиеся спонсоры или инвесторы;

г) какими юридическими правами располагает предприятие данной формы собственности (краткое извлечение законодательных норм, регулирующих правовой статус предприятия), какие юридические акты целесообразно совершить потенциальному инвестору для того, чтобы приобрести предлагаемые ему права (совладельца, спонсора, акционера), и какую правовую ответственность это влечет по национальному и местному законодательствам.

8. Финансовый план:

а) какой общий объем инвестиций необходим для создания предприятия;

б) каковы источники финансирования (выпуск займов, продажа акций, получение банковского кредита собственные средства инициаторов создания предприятия);

в) каковы должны быть структуры финансирования по источникам и видам валют (если планируются инвестиции в иностранных валютах, то по какому обменному курсу их предполагается привлекать);

г) на каких условиях будут привлечены финансовые средства для обеспечения потребностей в долгосрочных инвестициях и оборотном капитале.

9. Рентабельность проекта:

а) каковы инвестиционные издержки на создание предприятия по их разным видам (инвестиции в основной и оборотный капитал, в инфраструктуру и т. д.) в целом и на единицу продукции;

б) во сколько обойдется эксплуатация планируемого предприятия, организация сбыта продукции или услуг;

в) каковы могут быть общие доходы от реализации продукции или услуг;

г) какие налоги должно платить планируемое предприятие;

д) в какие сроки, и в каких размерах планируется вернуть заемные средства;

е) каков может быть общий объем прибыли данного предприятия, ее норма.

Важнейшим разделом бизнес-плана является финансовый план. Разумеется, главное в этом разделе - планирование прибыли предприятия.

Идея и методология разработки плана по прибыли вкратце может быть изложена и проиллюстрирована на рис. 1.2.

Объем производства продукции

Рис. 1.2. Граница безубыточности производства продукции [2]

Себестоимость продукции складывается под влиянием двух групп затрат -- переменных (пропорциональных) и условно-постоянных. И если первая группа затрат нарастает с увеличением объема производства, то вторая в некотором его диапазоне остается неизменной. С ростом производственной программы сумма таких затрат будет увеличиваться. Функция себестоимости всей произведенной продукции на графике (рис. 1.2) будет выглядеть в виде прямой линии 1--1.

Произведенная продукция после ее реализации потребителю по установленным ценам обеспечит предприятию некоторую выручку, причем последняя будет нарастать с увеличением объема произведенной продукции. На графике функция выручки изображена прямой линией, ее положение соответствует линии 2-2.

Разница между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью и составляет искомую прибыль предприятия.

Как видно на графике, эта разница будет вначале отрицательной, что приведет к убыточности производства, а затем, достигнув нулевого значения, станет положительной, перейдя в рентабельное, прибыльное производство (см. соответствующие зоны на графике).

Точка пересечения двух линий 1--1 и 2--2 есть по сути дела точка границы абсолютной безубыточности производства. Ей соответствует определенная производственная программа. Если произведено продукции меньше этой программы, то получается убыток, а если больше -- прибыль.

Важно подчеркнуть, что представленная иллюстрация отражает лишь идею и методологию определения плановой прибыли, а не рабочую методику. И это понятно, ибо из самого описания видно, что, кроме объема производства продукции, остальные параметры прибыли приняты постоянными и никак не изменяются. Так, остаются без изменения цены реализации продукции, переменная часть затрат на производство, не меняются и условно-постоянные затраты, а также не предполагается никаких структурных сдвигов в выпускаемой продукции. На практике, разумеется, так не бывает. Поэтому для планирования прибыли необходима особая, рабочая методика ее определения.

Подобная методика должна учитывать такие особенности, как [2]:

* возможность изменения цены реализации продукции как в одну, так и в другую сторону. Ведь принятые в бизнес-плане стратегии маркетинга могут быть весьма разнообразными и предусматривать, например, при низких ценах производство и реализацию большего объема продукции или, наоборот, при высоких ценах продажу потребителям меньшего ее количества;

* изменение под влиянием многочисленных причин прямых переменных затрат предприятия. Они могут изменяться, например, когда меняются цены на используемое сырье, материалы, комплектующие, на топливо и энергию, на оборудование, а также расходы на заработную плату основных производственных рабочих и т.п., когда под влиянием научно-технического прогресса изменяется расход всех видов ресурсов на единицу выпускаемой продукции;

* изменение условно-постоянных затрат, которые могут быть направлены на совершенствование системы управления предприятием и отдельными его подразделениями, на изменение организационной и производственной структуры и пр.;

* возможность модернизации производства, его развитие, расширение и совершенствование. Все это может быть реализовано посредством реконструкции предприятия и его технического перевооружения, переоснащения, ведущего в конечном счете к изменению производственной мощности предприятия;

* учет структурных сдвигов продукции, т.е. снятие с производства устаревших, бесперспективных, не пользующихся достаточным спросом видов продукции и освоение производством прогрессивных моделей, образцов, видов;

* оценка изменений с позиций имеющихся в производстве ограничений по: допустимой эффективности капитальных вложений, спросу продукции на рынке, допустимому уровню хозяйственного риска, предельному значению уровня относительной безубыточности и т.п.;

* существующая дискретность производства, многономенклатурный, многоассортиментный его характер. Все изменения, о которых речь шла выше, относятся не ко всей продукции вообще (такого в жизни и в производстве не бывает), а к конкретным ее видам и моделям. По одним видам продукции изменения имеют место, по другим никаких изменений не планируется и т.д.

Только простой перечень условий, которым должна удовлетворять рабочая методика планирования прибыли, свидетельствует о том, что эта методика должна быть не просто схемой, голой идеей, а обладать свойствами гибкости, комплексности, экономичности, и очень важно -- свойством дискретности. Последнее позволяет установить границы, в рамках которых может и будет находиться одно из возможных и допустимых планово-управленческих решений. Только в этом случае бизнес-план будет научно и экономически обоснованным и станет подлинным руководством в выборе оптимального направления движения и развития фирмы в условиях рынка.

Рабочая методика планирования прибыли предприятия, учитывающая все перечисленные условия, ее принципиальная блок-схема представлена на рис. 1.3, где весь процесс включает в себя шесть этапов [2].

Первый этап -- формирование исходной информации.

Второй этап -- определение самой прибыли и важнейших экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Третий этап -- анализ полученной информации для определения приемлемости принятого варианта.

Четвертый этап -- анализ рентабельности производства по видам продукции, нацеленный на выявление и последующую реализацию резервов повышения прибыли.

Рис.1.3. Логическая блок-схема алгоритма планирования прибыли [2]

Пятый этап -- внесение изменений в технику и технологию, организацию производства и управления по видам продукции с целью повышения прибыли.

Шестой этап -- принятие решения с учетом всей информации по видам продукции и обобщенной информации -- по предприятию в целом.

Остановимся на некоторых этапах подробнее.

Раскроем содержание первого этапа, где речь идет об информации для планирования прибыли.

Без информации, как известно, никакой процесс управления невозможен. Нельзя, разумеется, и спланировать будущую деятельность с достаточной надежностью, почти нереально выбрать лучший вариант планово-управленческого решения. Поэтому с информационного обеспечения практически начинается плановая работа.

Если вести речь об информации как о средстве достижения поставленной цели, то ее можно расчленить на три группы, каждая из которых имеет свои источники формирования, а вместе они составляют единое целое, являющееся исходной информацией, необходимой и достаточной для того, чтобы решать плановые задачи.

Первая группа -- постоянная информация, которая не изменяется в силу того, что отражает базовый период, уже свершившийся, о котором известно практически все, что необходимо знать для управления производством и планирования предстоящей деятельности.

К постоянной информации планово-управленческого направления можно отнести следующие показатели базового периода:

* общее количество номенклатурно-ассортиментных позиций выпускаемой продукции;

* общие годовые текущие затраты предприятия на производство и реализацию выпущенной продукции;

* количество произведенной и реализованной продукции по каждой номенклатурно-ассортиментной позиции в натуральном выражении;

* средневзвешенная цена реализации единицы продукции каждой номенклатурно-ассортиментной позиции;

* прямые переменные (пропорциональные) затраты на производство единицы продукции каждой номенклатурно-ассортиментной позиции.

Вторая группа -- переменная информация. Она относится к анализируемому периоду и может многократно изменяться в процессе поиска лучшего варианта планово-управленческого решения.

К переменной информации анализируемого периода относятся:

* общефирменное изменение условно-постоянных затрат;

* вся вышеперечисленная информация базового периода (только по наименованиям, а не числовая);

* изменения прямых переменных затрат на производство единицы продукции каждой номенклатурно-ассортиментной позиции;

* изменения условно-постоянных затрат при производстве единицы продукции каждой позиции;

* капитальные вложения в совершенствование производства продукции по каждой позиции.

Третья группа -- информация производная, получаемая в результате обработки информации первой и второй групп. При этом информация данной группы чрезвычайно важна, ибо именно она используется для поиска лучшего планово-управленческого решения.

Рассчитанная по соответствующим формулам производная. информация используется затем для определения прибыли предприятия, последующего анализа избранного варианта и пересмотра технических и хозяйственных решений применительно к отдельным видам производимой продукции (разумеется, если это потребуется).

Проведя все поэтапные операции в строгом соответствии с вышеизложенной методологией, окончательно останавливаются на конкретном плане производства продукции. При этом на заключительном этапе рассчитываются все важнейшие показатели деятельности предприятия, включая показатели выручки, прибыли, величины переменных затрат, рентабельности производства, эффективности производства и др. На этом заканчивается планирование прибыли.

2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Краткая характеристика ООО «Х»

ООО «Х» - предприятие, образованное в 2000 г. в г.Санкт-Петербурге.

Основными владельцами предприятия являются физические лица. Уставный капитал 1170000 рублей. Собранием акционеров принимаются решения о стратегии предприятия в целом и о предстоящих изменениях в работе предприятия раз в полгода.

Основным видом деятельности является охранная деятельность.

Организационная структура управлением предприятием, личностные характеристики и квалификация персонала являются важными факторами успешной работы предприятия

Генеральным директором является Иванов К. М., 46 лет, имеющий высшее юридическое образование.

Ниже представлена структура управления на предприятии (см. рис. 2.1).

Рис. 2.1. Структура управления ООО «Х»

Предприятие осуществляет следующие основные виды услуг:

выполнение охранных мероприятий;

сопровождение заказчика и находящихся при нем материальных ценностей и документов;

консультационное обслуживание и подготовка рекомендаций заказчику по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств в соответствии с Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в РФ»

Ниже приведена учетная политика предприятия.

ПРИКАЗ №11

Г.Санкт-Петербург 25 декабря 2002 г.

На основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности РФ и

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия ПБУ 1/98»

ПРИКАЗЫВАЮ:

В 2003 году осуществлять ведение бухгалтерского учета с применением следующей учетной политики:

Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона о бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97, ПБУ 5/98, ПБУ 1/98, Нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также других нормативных документов, утвержденных Правительством РФ.

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета оставляю за собой.

Бухгалтерский учет осуществляет Главный бухгалтер

Форма ведения автоматизированная, журнально-ордерная.

К основным средствам отнести средства, служащие более одного года и имеющие стоимостную оценку свыше 100-кратного МРОТ.

Инвентаризацию основных средств проводить один раз в три года по состоянию на 1 октября 2005 г., кроме случаев предусмотренных законодательством.

Износ по нематериальным активам начислять по нормам, предусмотренным от срока службы, если срок службы не установлен - учитывать из расчета три года.

Учет и списание материальных ресурсов вести по фактической себестоимости.

Готовую продукцию (услуги) отражать по фактической себестоимости.

Ремонтный фонд по основным средствам не создавать. Ремонт основных средств относить на затраты в момент проведения ремонта или относить фактические затраты на счет расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием, в зависимости от вида и размера ремонта.

Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.

Курсовые разницы в валюте в течение года отражать на балансовом счете 97.

Учет реализации вести по моменту поступления денежных средств на р/счет, в кассу при оплаченных услугах.

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работникам не создавать. Оплату производить за счет отчетного периода.

Выдачу подотчетных сумм производить на срок не более 14 дней.

Директор ООО «Х»

Основными потребителями услуг являются банки, школы, заправки, магазины и т.д.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1 Анализ состава и структура имущества предприятия

Актив баланса предприятия позволяет дать общую оценку имущества и выделить в составе имущества внеоборотные активы (I раздел актива баланса) и оборотные активы (II раздел актива баланса).

В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. При этом увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота.

На основании данных таблицы 2.1. изучаются динамика состава и структуры имущества предприятия, в том числе изменение стоимости внеоборотных и оборотных активов (по итоговым разделам баланса), доля реального имущества, соотношение внеоборотных и оборотных средств.

Таблица 2.1. Характеристика имущества предприятия

№ п.п

Показатели

2001 г.

2002 г.

Изменение (+,-)

сумма

Уд.вес

сумма

Уд.вес

абсол

относ

Т. руб.

%

Т. руб.

%

Т. руб.

%

1.

Стоимость имущества предприятия

4191064

100

5165760

100

+974696

0

1.1

Внеоборотные активы

488989

11,7

651019

12,6

+162030

+0,9

1.2.

Оборотные активы

3702075

88,3

4514741

87,4

+812666

-0,9

2.

Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов

0,13

0,14

+0,01

Более высокий темп прироста внеоборотных активов по сравнению с оборотными определяет тенденцию к снижению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия. Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли внеоборотных активов может свидетельствовать об увеличении производственной базы. Для того, чтобы сделать обоснованные выводы о причинах изменения в структуре имущества, следует провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса.

Оценка состава и структуры внеоборотных активов предприятия проводится в таблице 2.2. При анализе состава и структуры иммобилизованного имущества следует обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которые отражают движение основных средств и прочих внеоборотных активов.

Таблица 2.2. Состав и структура внеоборотных средств предприятия

№ п.п.

Показатели

2001 г.

2002 г.

Изменение (+,-)

сумма

Уд. вес

сумма

Уд. вес

абсол

относ

Т. руб.

%

Т. руб.

%

Т. руб.

%

1.

Внеоборотные активы, всего в том числе:

488989

100

651019

100

+162030

0

1.1

Нематериальные активы

34267

7,0

43389

6,7

+9122

-0,3

1.2.

Основные средства

454722

93,0

607630

93.3

+152908

+0,3

1.3.

1.4.

Долгоср. фин. влож.

-

-

-

-

-

-

1.5.

Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов

0,13

0,14

+0,01

Анализ таблицы 2.2. показывает незначительное увеличение доли основных средств на 0,3%, которое свидетельствует о расширении производственной базы.

При изучении состава и структуры оборотных активов в таблице 2.2. следует уделить внимание выявлению тенденций изменений материально-производственных запасов, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров.

Таблица 2.3. Состав и структура оборотных активов предприятия

№ п.п.

Показатели

2001 г.

2002 г.

Изменение (+,-)

сумма

Уд.вес

сумма

Уд. вес

абсол.

относ.

Тыс. р.

%

Тыс. р.

%

Тыс. р.

%

1.

Оборотные активы, всего в том числе:

3702075

100

4514741

100

+812666

0

1.1

Запасы

3135036

84,7

2863138

63,4

-271898

-21,3

I.2

Прочие оборотные активы

В том числе

Дебиторская задолженность

НДС

Денежные средства

Краткосрочные финансовые вложения

567039

395671

168706

1662

1000

15,3

10,7

4,6

-

-

1651603

1411296

236415

3892

-

36,6

31,2

5,2

0,2

-

+1084564

+1015625

+67709

+2230

-1000

+21,3

+20,5

+0,6

+0,2

-

Анализ состава и структуры оборотных активов показывает снижение доли производственных запасов и увеличение доли прочих активов на 21,3%.

За отчетный период увеличилась дебиторская задолженность на 1015625 тыс.руб. Соответственно возросла сумма налога на добавленную стоимость на 0,6%. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, векселям и прочим дебиторам могут свидетельствовать о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. В то же время когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

В ходе анализа денежных средств изучают динамику поступлений на расчетный счет предприятия, по которому производится оплата счетов поставщиков за полученные материалы, товары и услуги, уплаты в бюджет налогов, погашение ссуд банка и другие платежи предприятия. Анализируются поступления средств на валютный счет и наличие остатка денежных средств в кассе предприятия. Увеличение в динамике остатка средств на расчетном и валютном счетах при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении финансового, состояния предприятия.

2.2.2 Оценка собственных и заемных средств, вложенных в имущество пред приятия

Поступление, приобретение, создание имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика источников которых показана в пассиве баланса предприятия.

Источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал, добавочный капитал (как следствие переоценки основных фондов), резервный капитал, фонды накопления и социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет (111рПБ).


Подобные документы

  • Формы и методы государственного регулирования рыночной экономики. Бизнес-план как особая форма планирования на предприятии. Виды прибыли предприятия и методы их расчета. Расчет технико-экономических показателей эффективности деятельности предприятия.

    курсовая работа [66,9 K], добавлен 26.07.2011

  • Характеристика предприятия, виды его деятельности. Анализ основных производственных фондов ООО "Сириус". Направления использования прибыли предприятия. Структура, ценообразование, налоги, финансовые ресурсы предприятия. Анализ бизнес-среды предприятия.

    отчет по практике [55,3 K], добавлен 16.01.2014

  • Основные показатели бизнес-плана, который составлен с целью определения финансовой деятельности предприятия. Особенности расчета затрат на открытие организации малого бизнеса, проведения анализа по получаемой прибыли, привлечения инвестиции от РОСБАНКА.

    бизнес-план [35,7 K], добавлен 18.05.2010

  • Разработка бизнес-плана для частного охранного предприятия. Общая характеристика предприятия, отраслевая принадлежность. Анализ инвестиционных проектов внедрения современных систем централизованного наблюдения и охраны, источники их финансирования.

    курсовая работа [67,0 K], добавлен 18.07.2009

  • Функционирование и финансовые результаты деятельности предприятия ООО "Феникс" в условиях рынка. Анализ изменения выручки и прибыли от реализации готовой продукции. Изучение уровня рентабельности продаж. Характеристика платежеспособности предприятия.

    курсовая работа [33,9 K], добавлен 13.03.2013

  • Оценка факторов изменения ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Сущность и методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Динамика показателей прибыли.

    курсовая работа [880,0 K], добавлен 12.11.2022

  • Характеристика дохода и прибыли - основных показателей экономической деятельности предприятия. Основные особенности показателей деятельности предприятия "Евросеть" в рыночной экономике. Сущность метода индукции и дедукции. Значение экономической прибыли.

    курсовая работа [81,9 K], добавлен 17.12.2011

  • Сущность, структура и значения бизнес–планирования. Анализ организационно–экономической характеристики предприятия. Принципы разработки бизнес-плана по выпуску нового вида продукции. Понятие плановой деятельности и ее связь с предпринимательством.

    курсовая работа [374,2 K], добавлен 01.09.2014

  • Понятие, назначение, виды, структура и этапы разработки бизнес-плана инвестиционного проекта. Оценка опыта предпринимательской деятельности. Анализ внешней среды. Разработка бизнес-плана создания предприятия по производству иранской томатной пасты.

    контрольная работа [315,0 K], добавлен 20.04.2015

  • Определение и систематизация основных требований к разработке бизнес-плана. Принципы и методики бизнес-планирования, его значение для предпринимательской деятельности. Описание процесса разработки бизнес-плана и основных факторов, влияющих на него.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 29.11.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.