Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1. Понятие и значение анализа

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) применяется для изучения экономики предприятия. Он является одной из важнейших функций системы управления предприятием, которая в общем случае включает в себя такие функции как планирование, учет, анализ и принятие решений.

Функция учета обеспечивает сбор информации, ее систематизацию и обобщение. Но, имея только такую информацию, невозможно эффективно управлять, необходимо знать закономерности, складывающиеся в хозяйственной деятельности предприятия. Для их выявления используется функция анализа. И лишь по результатам анализа, становится возможным принятие обоснованного управленческого решения.

Функция анализа тесно связана и с функцией планирования. Процесс планирования всегда начинается с анализа результатов деятельности за предыдущие периоды и завершается также анализом, но уже результатов будущей деятельности.

Таким образом, функция анализа занимает центральное место в системе управления предприятием.

Кроме того, без применения анализа практически невозможно выявить резервы повышения производства.

Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами АХД могут быть различные экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия, например: производство и реализация продукции; себестоимость продукции; использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов; финансовые результаты и т.д.

2. Виды анализа хозяйственной деятельности

АХД классифицируется по различным признакам.

По отраслевому признаку АХД делится:

- отраслевой, когда используемые методики анализа учитывают специфику отрасли;

- межотраслевой, являющийся основой АХД во всех отраслях.

По признаку времени можно выделить следующие виды АХД:

Предварительный (перспективный). Такой анализ проводится до осуществления хозяйственных операций и применяется при анализе составляемого плана деятельности предприятия.

Ретроспективный, проводимый после свершения хозяйственных операций. В свою очередь ретроспективный АХД может быть:

а). Оперативный (ситуационный). Проводится сразу после свершения хозяйственных операций за короткие промежутки времени. Его цель - своевременно выявить недостатки и принять корректирующее воздействие.

б). Итоговый, проводимый за определенный период времени (например: месяц, квартал, полугодие и т.д.). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно.

По пространственному признаку АХД может быть:

- внутрихозяйственный, когда изучается деятельность только предприятия и его структурных подразделений;

- межхозяйственный, когда в процессе анализа сравниваются результаты деятельности нескольких предприятий.

По объектам управления выделяют следующие виды АХД:

Технико-экономический анализ. Проведением такого вида анализа занимаются технические службы предприятия. Он направлен на изучение технических и экономических процессов, протекающих на предприятии, с целью изучения их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

Финансово-экономический анализ. Проведением такого анализа занимаются финансовые (экономические) службы и бухгалтерия предприятия. При его проведении особое внимание уделяется изучению финансовых результатов деятельности предприятия, выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала и т.п.

Управленческий анализ. Его проводят все службы предприятия с целью предоставления руководителям различного уровня информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений. Такой анализ является оперативным и, как правило, его результаты представляют коммерческую тайну предприятия.

Социально-экономический анализ. Таким анализом занимаются экономические службы, социологи. В ходе анализа изучается взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты деятельности предприятия.

Экономико-экологический анализ. Осуществляется подразделениями предприятия, отвечающими за охрану окружающей среды совместно с экономическими службами. В ходе анализа исследуется взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды.

По методике изучения объектов АХД подразделяется:

Сопоставительный (сравнительный). Такой вид анализа базируется на различных сравнениях. Например, при его проведении значения показателей за отчетный период сравниваются с их плановыми значениями, со значениями предыдущих периодов или передовых предприятий.

Диагностический (экспресс-анализ). Проводится при возникновении типовых признаков нарушений, каждый из которых имеет свои заранее установленные правила устранения. Например, если темп роста валовой продукции опережает темп роста товарной продукции, значит - происходит рост остатков незавершенного производства.

Факторный. Такой вид анализа направлен на выявление величины влияния факторов на уровень итоговых показателей.

По субъектам (пользователям) результатов анализа АХД подразделяется:

1. Внутренний, проводимый собственными силами непосредственно на предприятии для нужд администрации предприятия.

2. Внешний, проводимый сторонними организациями (например, аудиторами) для нужд сторонних заинтересованных организаций (например, потенциальных инвесторов).

По охвату изучаемых объектов АХД может быть:

сплошной - выводы делаются после изучения всех объектов.

выборочный - заключение приводится по результатам обследования только части объектов.

По содержанию АХД может быть:

- комплексный, означающий анализа всех объектов предприятия;

- тематический, проводимый по отдельно выбранным объектам.

3. Функции анализа хозяйственной деятельности

Изучение закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях производства.

Научное обоснование текущих и перспективных планов.

Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

Поиск резервов повышения эффективности производства.

Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов.

Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов.

4. Принципы анализа хозяйственной деятельности

АХД, его результаты и их использование в управлении предприятием должны соответствовать определенным требованиям:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе. Анализируя какие-либо экономические явления, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

Анализ должен носить научный характер, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать при его проведении новейшие методы экономических исследований.

Анализ должен быть комплексным, т.е. должен охватывать все звенья и стороны деятельности предприятия.

Анализ должен быть объективным, точным.

Анализ должен быть действенным, т.е. активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки в работе и информируя об этом администрацию предприятия.

Проведение анализа должно носить планомерный, систематический характер.

Анализ должен быть оперативным.

Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

5. Комплексная методика анализа хозяйственной деятельности

В общем случае проведение АХД любого объекта осуществляется по общей методике, включающей следующие этапы:

Уточнение объекта, цели и задач анализа; составление плана проведения анализа.

Разработка системы показателей, характеризующих объект анализа.

Сбор и подготовка информации, необходимой для проведения анализа.

Сравнение фактических значений показателей с их базовыми (плановыми, предыдущего(их) периода(ов) или других подобных объектов) значениями.

Факторный анализ, заключающийся в выявлении факторов и оценке их влияния на итоговый результат.

Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства.

Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов; разработка мероприятий по их использованию.

6. Классификация способов анализа хозяйственной деятельности

При проведении АХД применяются разнообразные способы, которые можно объединить в следующие группы:

1. Способы традиционной обработки информации:

1.1 Способ сравнения.

1.2 Способы использования при анализе относительных величин.

1.3 Способы использования при анализе средних величин.

1.4 Способ группировки.

1.5 Графический способ.

1.6 Балансовый способ.

2. Способы анализа детерминированных факторных моделей.

2.1 Способ цепной подстановки.

2.2 Способ абсолютных разниц.

2.3 Способ относительных разниц.

7. Способ сравнения в АХД

Способ сравнения является наиболее распространенным. Типовые ситуации его применения:

Сопоставление плановых и фактических значений показателей с целью оценки степени выполнения плана. Может использоваться и для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого фактические показатели предыдущих периодов сравниваются с данными плана.

Сопоставление фактических значений показателей с утвержденными нормами с целью контроля над использованием ресурсов. Этот вид сравнения необходим для выявления экономии или перерасхода ресурсов

Сравнение значений показателей со значениями предыдущих периодов с целью определения тенденций и закономерностей в развитии экономики организации.

Сравнение значений показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и других предприятий (других структурных подразделений) с целью поиска резервов и оценки конкурентоспособности.

Сравнение вариантов управленческого решения с целью выбора из них оптимального.

Сопоставление значения показателя до и после изменения какого-либо фактора с целью определения степени влияния последнего (факторный анализ).

Виды сравнительного анализа:

Горизонтальный. Используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактических уровней показателей от их базовых значений (плана, прошлого периода и пр.).

Вертикальный. Применяется для изучения структуры различных экономических показателей.

Трендовый. Используется при изучении относительных темпов роста или прироста показателей за ряд периодов к уровню базового периода.

Следует отметить один из недостатков, возникающих при использовании в анализе способа сравнения. Такая проблема возникает при сравнении стоимостных показателей, относящихся к разным периодам времени. Прежде чем их сравнивать, их приводят к сопоставимому виду. Для этого используются индексы цен - отношение цены товара на конец периода к цене того же товара на начало периода. Ценовые индексы публикуются статистическими органами на продукцию отдельных отраслей, группы товаров. Если не требуется высокая точность расчетов для приведения можно использовать общий индекс цен. Для приведения показателя к базовому периоду необходимо разделить (умножить) значение этого показателя на соответствующий индекс цен.

8. Способы использования абсолютных величин

Относительные показатели отражают соотношение двух и более абсолютных показателей.

В АХД используются следующие виды относительных величин:

Выполнения планового задания - отношение планового уровня показателя текущего периода к его уровню в предыдущем.

Выполнения плана - отношение фактического уровня показателя к его плановому значению, выраженному в процентах.

Величины динамики (темп роста или прироста) - отношение величины показателя в текущем периоде к его уровню в предыдущем периоде. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. Базисные показатели рассчитываются относительно выбранного базового периода, а цепные - относительно прошлого периода.

Показатели структуры - удельный вес отдельной части в общем объеме.

Величины координации - соотношение частей целого между собой, например, основных и вспомогательных рабочих.

Величины интенсивности - характеризуют степень развития какого-либо явления в соответствующей среде, например, процент изделий высшего качества, процент работников организации с высшим образованием.

Величины эффективности - соотношение эффекта с затратами или ресурсами, например рентабельность капитала или затрат (производственной деятельности).

Использование относительных величин имеет преимущество в том, что не требуется приведение сравниваемых показателей, относящихся к разным периодам времени, в сопоставимый вид. Но есть и недостаток: относительные величины скрывают изменения абсолютных значений, включаемых в их расчет.

9. Способы использования относительных величин

Наряду с абсолютными и относительными показателями в АХД широко применяются средние величины. Они представляют собой обобщенную количественную характеристику совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, совокупность - работники предприятия. По ней наиболее часто рассчитывают: средний возраст работников (признак - возраст работников); среднюю заработную плату работников (признак - заработная плата); среднюю выработку одного работника (признак - выработка).

Преимущество средних величин - сокращение объема изучаемой информации. Но использование средних величин приводит имеет и недостатки: 1. Неточность. 2. Средние показатели «скрывают» плохие и хорошие результаты.

10. Графический способ в АХД

Использование графической способа делает изучаемую числовую информацию более наглядной и доходчивой, что позволяет зрительно определить закономерности в ней.

Наиболее распространенной формой графического представления информации в АХД является диаграмма.

По форме диаграммы могут быть:

Столбиковые. При их построении используется прямоугольная система координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера; высота каждого столбца соответствует величине показателя.

Полосовые. При их построении используется прямоугольная система координат. На оси ординат размещают основу столбцов одинакового размера, а по оси абсцисс - столбец, соответствующий величине показателя.

Круговые. Их площадь пропорциональна величине показателя.

По содержанию различают следующие виды диаграмм:

Диаграммы сравнения - показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. В этом случае используются столбиковые и полосовые диаграммы.

Диаграммы динамики - отражают изменение объекта (какого-либо показателя) за ряд периодов времени.

Структурные диаграммы - позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. Форма диаграммы - круговая.

Помимо диаграмм в АХД используются:

1. Линейные графики применяют для изучения связей между показателями (по оси Х - значения факторного показателя, по оси У - значения итогового показателя). Линейные графики наглядным образом показывают направление и форму связи между изучаемыми показателями.

2. Графики контроля используются при изучении сведений о ходе выполнения плана: на графике изображается 2 линии, одна из которых отражает фактический уровень показателя, другая - плановый.

11. Способ группировки В АХД

Под группировкой информации понимают деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Например, деление работников по профессиям.

По сложности построения группировки могут быть:

простые - группировка осуществляется по одному признаку.

сложные - построение группировок по нескольким признакам.

Методика построения группировок состоит из следующих этапов:

1. Определение цели анализа объекта, группировочных признаков.

2. Сбор необходимых данных.

3. Ранжирование собранной информации по выбранному для группировки признаку.

4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы.

5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.

В случае построения сложных группировок методика расширяется за счет повторения 4 и 5 этапов для каждой группы.

12. Балансовый способ в АХД

Балансовый способ служит для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равными. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми и материальными ресурсами, основными фондами и пр. Например, обеспеченность материальными ресурсами - с одной стороны отражается потребность организации в них, с другой - перечень источников ресурсов (поставщики и возможно, собственное производство).

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных данных, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Например, в факторном анализе.

13. Детерминированные факторные модели в АХД

хозяйственный факторный анализ абсолютный

Все явления и процессы хозяйственной деятельности организации находятся в определенной взаимосвязи между собой. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно.

Подобным образом каждый итоговый показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние каждого из факторов на величину итогового показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является факторный анализ.

Первым этапом при проведении факторного анализа является построение факторной модели в графическом и математическом виде. От взаимосвязи факторов и итогового показателя факторная модель может быть детерминированной или стохастической. Детерминированная модель - факторы и итоговый показатель находятся в строгой функциональной зависимости. Стохастическая модель - факторы и итоговый показатель находятся в вероятностной зависимости.

Типы детерминированных факторных моделей:

Аддитивные.

Мультипликативные.

Кратные.

Смешанные (комбинированные).

Для определения величины влияния факторов на итоговый показатель используются следующие способы:

Цепной подстановки.

Абсолютных разниц.

Относительных разниц.

Способы основываются на принципе элиминирования: все факторы независимы друг от друга, и в каждый момент времени может изменяться только один фактор.

14. Способ цепной подстановки в АХД

Он может применяться для всех типов моделей. Рассмотрим способ на примере мультипликативной модели:

Порядок расчета влияния факторов:

Определение фактического (F₁) и базового (F₀) значения итогового показателя:

где:

Х₁, Х_0,Y₁, Y_0,Z₁, Z₀ - базовые и фактические значения факторов.

2. Расчет условных величин итогового показателя:

3. Расчет общего отклонения итогового показателя:

Расчет влияния факторов на итоговый показатель:

Балансовая проверка:

Замечание: при расчете влияния факторов в первую очередь следует учитывать изменение количественных факторов, а затем качественных.

15. Способ абсолютных разниц в АХД

Этот способ используется для мультипликативных моделей. Рассмотрим способ на примере мультипликативной модели:

Порядок расчета влияния факторов:

Определение абсолютных отклонений факторов:

Определение общего отклонения:

Определение влияния факторов на итоговый показатель:



Балансовая проверка:

16. Способ относительных разниц в АХД

Способ применим для мультипликативных моделей. Рассмотрим способ на примере мультипликативной модели:

Порядок расчета влияния факторов:

Определение относительных отклонений факторов:

Определение общего отклонения:

Определение влияния факторов на итоговый показатель:

Балансовая проверка:

17. Информационное обеспечение АХД

Проведение АХД основывается на комплексном использовании данных целого ряда источников информации, которые подразделяются на плановые, учетные и внеучетные.

Плановые источники информации: к ним относятся все типы планов, разрабатываемых на предприятии (перспективные, текущие, оперативные и т.д.), а также нормативные материалы, сметы и пр.

Учетные источники информации: к ним относятся данные бухгалтерского, статистического и оперативного учетов. Сюда же относятся все виды отчетности и первичная учетная документация. К учетной информации относятся также данные о деятельности предприятия за несколько лет.

Наиболее полно хозяйственные явления и процессы характеризуются данными бухгалтерского учета. Данные статистического учета, отражающие количественные характеристики массовых явлений и процессов, используются для изучения взаимосвязей между ними, а также для выявления закономерностей. Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистическим или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимой информацией, что значительно повышает практическую значимость АХД.

К внеучетным источникам информации относятся документы, используемые для управления деятельностью предприятия, а также данные, не относящиеся к перечисленным ранее. Например, к внеучетным источникам информации относятся:

Официальные документы (законы всех органов власти, акты ревизий или аудиторских проверок, приказы и распоряжения администрации предприятия).

Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения суда и пр.

Материалы изучения передового опыта.

Техническая и технологическая документация.

Материалы специальных исследований состояния производства (хронометраж, фотография и пр.).

Информация должна удовлетворять определенным требования, а именно - она должна быть:

Аналитичной, т.е. точно характеризовать анализируемое явление или процесс, предоставляя аналитику именно ту информацию, которая ему нужна в данный момент времени.

Объективной, в противном случае АХД не будет иметь практического смысла.

Единой. Информация, поступающая из различных источников должна быть одинакова, без дублирования или расхождения.

Оперативной (своевременной), позволяющей вовремя, вмешаться в хозяйственную деятельность предприятия, а значить - снизить его потери.

Рациональной. Сбор необходимой информации и организация ее хранения должны обеспечиваться минимумом затрат, но без ущерба для качества анализа.

Подготовка информации включает с себя следующие этапы:

1. Проверка данных. В первую очередь проверяется доброкачественность информации, т.е. насколько полными являются данные, правильно ли выполнены арифметические расчеты. Затем проводится анализ данных по существу, т.е. насколько показатели соответствуют действительности.

2. Приведение показателей к сопоставимому виду, что снижает трудоемкость анализа.

3. Упрощение числовой информации (округление расчетных значений показателей (рекомендуется сохранять 2-3 знака после запятой), определение средних показателей).

18. Классификация резервов повышения эффективности производства

Все хозяйственные резервы классифицируются в зависимости от признаков на различные виды.

По пространственному признаку резервы могут быть:

Внутрихозяйственные. Такие резервы могут быть выявлены и использованы непосредственно на самом предприятии. Например, потери рабочего времени вследствие низкого уровня организации производства.

Отраслевые. Резервы такого вида могут быть выявлены в отраслевых научных центрах. Например, создание принципиально новых машин и оборудования, технологий.

Региональные. Такие резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района. Например, концентрация производства независимо от их отраслевой принадлежности или использование «местного» сырья.

Общегосударственные. Выявление и использование таких резервов возможно только на государственном уровне. Например, введение новых форм собственности, изменение налоговых ставок и т.п.

По признаку времени резервы могут быть:

Неиспользованные. Сюда относятся упущенные возможности повышения эффективности производства (по отношению к плану, уровню развития науки и техники и пр.).

Текущие - это резервы, которые могут быть выявлены и использованы в ближайшее время (от месяца до года).

Перспективные. Сюда относятся резервы, рассчитанные на внедрение в течение долгого времени (более года).

По стадиям жизненного цикла изделия выделят резервы:

Предпроизводственной стадии. Здесь могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии его производства, выбора основных фондов и т.д. Именно на этой стадии выявляются самые значительные резервы снижения себестоимости продукции.

Производственной стадии. На этом этапе величина резервов снижается за счет того, что уже все работы по подготовке производства: приобретено оборудование и инструменты, проведены пуско-наладочные работы и т.д. В связи с чем, кардинальное изменение производственного процесса невозможно без больших потерь. Возможно лишь выявление резервов, не затрагивающих производственный процесс. Например, резервы в организации производства, производительности труда, сокращении простоев оборудования и пр.

Эксплуатационной стадии. Резервы этого этапа зависят от качества выполнения работ на двух предыдущих. Например, чем качественнее продукция тем меньше затрат предприятия на гарантийный ремонт.

По стадиям процесса воспроизводства резервы могут находится:

1. В сфере производства.

2. В сфере обращения (предотвращение потерь продукции по пути от производителя к потребителю, уменьшение затрат, связанных с хранением готовой продукции и ее реализацией, с приобретением материальных ресурсов).

По вовлечению дополнительных ресурсов выделяют следующие виды резервов:

экстенсивные - связаны с использованием дополнительных ресурсов;

интенсивные - связаны с наиболее полным и рациональным использованием уже имеющихся ресурсов.

Размещено на Allbest.ru