Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Управленческие решения и действие должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть обоснованными, мотивированными и оптимальными.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам для принятия решения об оценке своей деятельности.

В данной курсовой работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который позволит не только оценить финансовое состояние предприятия, но и постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

1) освоить методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2) произвести анализ финансового - хозяйственной деятельности предприятия:

анализ хозяйственной деятельности, который включает в себя анализ динамики товарной продукции, анализ выполнения плана по ассортименту, анализ структуры товарной продукции, комплексная оценка интенсификации производства, анализ ритмичности и себестоимости продукции;

анализ финансовых результатов, который включает в себя структурно-динамический анализ показателей прибыли и анализ запаса финансовой прочности.

3) разработать мероприятия по повышению эффективности работы предприятия.

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Анализ динамики объема произведенной продукции

финансовый хозяйственный интенсификация производство

Анализ динамики проводится как в текущих (действующих), так и в сопоставимых ценах. Объектом анализа является объем произведенной продукции в стоимостном выражении. Анализ динамики продукции проводится с помощью следующих показателей:

· Абсолютный прирост

· Коэффициент роста

· Темп роста

· Темп прироста.

Данные анализа динамики товарной продукции представлены в табл. 1

Исходные данные для анализа продукции

Вид продукции	Объем производства,усл. т	Себестоимость 1 т., д.е.	Рентабельность продукции %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт		план	факт		план	факт
29	400	430	450	28	23	39	15	17	18
30	567	600	520	20	22	24	23	23	23
31	356	370	360	34	34	36	15	20	17
32	15	18	10	123	121	170	8	11	9
Итого	1338	1418	1340	205	200	269	61	71	67

Анализ динамики товарной продукции

Вид продукции	Объем производства, т. д.е.	Отклонение
	Прошлый период	Отчетный период	абсолютное, д.е	относительное, %
29	12880.00	20709.00	7829.00	60.78
30	13948.20	15350.40	1402.20	10.05
31	13919.60	15163.20	1243.60	8.93
32	1992.60	1853.00	-139.60	-7.01
Итого	42740.40	53075.60	10335.20	72.77

Таким образом, в отчетном периоде происходит увеличение выпуска продукции всех изделий кроме 32-го по сравнению с прошлым периодом, а это значит, что продукция пользуется спросом на рынке, что является положительным фактом для увеличения производства продукции на предприятии. К концу отчетного периода общий выпуск продукции предприятия увеличился на 10335,20 т. д .е. и составляет 53075,60 т. д .е.

1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции, но и по ассортименту.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием её объёма выпуска по каждому виду.

Данные предприятия представлены в табл. 2

Выполнение плана по ассортименту

Вид продукции	Объем производства, т. д.е.	Процент выполнения плана, %	Продукция, зачтенная в выполнение плана, д. е
	Прошлый период	Отчетный период
29	12880.00	20709.00	161	12880.00
30	13948.20	15350.40	110	13948.2
31	13919.60	15163.20	109	13919.6
32	1992.60	1853.00	93	1853
Итого	42740.40	53075.60	118	42600.80

Оценка выполнения плана по ассортименту производится следующими способами:

а) по способу наименьшего процента. В нашем случае он составляет 93%;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции - 75% (3/4*100%), где 3 - это количество изделий по которым выполнен план, а 4 - это количество выполненных изделий.

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путём деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). (42600,80/42740,40)*100%=99,67%.

1.3 Анализ структуры продукции и структурного сдвига

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, т. е. соотношение отдельных изделий в общем, объёме их выпуска.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

При рассмотрении структуры товарной продукции в динамике, тоже может наблюдаться изменение структурного состава.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели, такие как объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низко рентабельной продукции.

В начале анализа определяется изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета представлены в табл. 3

Анализ структуры товарной продукции

Вид продукции	Объем производства, т. д.е.	Структура продукции, %	Изменение структурного состава, %
	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
29	12880.00	20709.00	30.1	39.0	8.9
30	13948.20	15350.40	32.6	28.9	-3.7
31	13919.60	15163.20	32.6	28.6	-4.0
32	1992.60	1853.00	4.7	3.5	-1.2
Итого	42740.40	53075.60	100.0	100.0	0.0

В отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции по сравнению с прошлым периодом. Для продукции 29 вида произошло увеличение структурного состава на 8,9%. Для остальной продукции произошло снижение структуры продукции на 8,9%.

Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать следующие формулы:

ТПпл=Vпл*Цпл

ТПусл1=ТПпл *Кв

Тпусл2=Vф*Цпл

ТПстр = ТПусл2- ТПусл1

где ТПпл - товарная продукция по плану, д.е.,

ТПусл - товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.,

ТПф - товарная продукция фактическая, д.е.,

Vпл - объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.,

Цпл - плановая цена единицы продукции, д.е.,

Vф - фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.,

Цф - фактическая цена единицы продукции, д.е.,

ТПстр -изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.

Кв -коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении.

Jv=?V1/?V0

Jv=1340/1418=0,94

Квп = 42211,80/45320,88 = 0,93

В отчетном году произошли изменения структуры товарной продукции по сравнению с прошлым годом. Для продукции 30 и 32 вида из-за снижения объема производства произошло снижение структуры. Для продукции 29 и 31 вида продукции произошло увеличение структурного состава из-за увеличения объема производства.

Для расчета изменения товарной продукции в натуральном выражении за счет изменения структурного состава продукции используем формулы:

ТПф=(5)

ТПусл= (6)

ТПстр= ТПф- ТПусл,(7)

где Vф.общ - общий объем произведенной продукции по факту, тыс. т.,

УДфi - удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по факту, коэфф.,

УДплi - удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану, коэфф.,

Все расчеты представляются в форме таблицы 5

Анализ структуры товарной продукции в натуральном выражении

Виды продукции	Объем производства, усл.шт	Доля в общем объеме производства, %	Фактическое производство при плановой структуре, усл.шт	структурный сдвиг, усл. шт
	план	факт	план	факт
29	430	450	30.32	33.58	406.35	43.65
30	600	520	42.31	38.81	567.00	-47.00
31	370	360	26.09	26.87	349.65	10.35
32	18	10	1.27	0.75	17.01	-7.01
Итого	1418	1340	100.00	100.00	1340.00	0.00

1.4 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства представляется в форме табл. 6.

РП_i = V_i Ц_i,(8)

гдеРП_i - объем производства продукции вида i, д.е.,

V_i - объем производства продукции вида i в натуральном выражении, шт.,

Ц_i - цена единицы продукции вида i, д.е.

Производится расчет изменения продукции за счет объема производства (РПv) и цены изделия (РПц) по формулам (9,10).

РПv=(Vф-Vпл)*Цпл(9)

РПц=(Цф-Цпл)*Vф(10)

гдеV_ф - фактический объем продукции в натуральном выражении, шт.,

V_пл -объем продукции в натуральном выражении по плану, шт.,

Ц_ф - фактическая цена единицы продукции, д.е.,

Цпл -цена единицы продукции по плану, д.е.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства предоставляется в форме таблицы 6

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции

Вид продукции	Объем реализации, шт	Цена, д.е	Стоимость реализованной продукции, д.е	Отклонение, д.е
				всего	в т.ч. за счет
	план	факт	план	факт	план	факт		объема	цен
29	430	450	26.91	46.02	11571.30	20709.00	9137.70	538.2	8599.5
30	600	520	27.06	29.52	16236.00	15350.40	-885.60	-2164.8	1279.2
31	370	360	40.8	42.12	15096.00	15163.20	67.20	-408	475.2
32	18	10	134.31	185.3	2417.58	1853.00	-564.58	-1074.48	509.9
Итого	1418	1340	57.27	75.74	45320.88	53075.60	7754.72	-3109.08	10863.8

Отклонение продукции за счет цены увеличилось на 10863,80 д.е. на этот факт повлияло увеличение цены единицы продукции. Отклонение продукции за счет изменения объема производства уменьшилось на 3109,08 д.е. на это повлияло уменьшение объема производства 30, 31 и 32 видов продукции.

1.5 Анализ ритмичности производства

Ритмичность - выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического (стандартного) отклонения от планового задания за месяц к среднемесячному плановому выпуску продукции.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Исходные данные предоставляются в форме таблицы 7

Ритмичность выпуска продукции по месяцам

Месяцы	Объем производства, д.е	Коэффициент выполнения плана	Продукция зачтенная в выполнение плана, д.е.
	план	факт
1	3632.93	4511.43	1.24	3632.93
2	3632.93	4511.43	1.24	3632.93
3	3205.53	4776.80	1.49	3205.53
4	3205.53	4909.49	1.53	3205.53
5	3419.23	5042.18	1.47	3419.23
6	4274.04	2786.47	0.65	2786.47
Итого	21370.20	26537.80	1.24	19882.62

Кр = 19882,62 / 21370.20= 0,93

?=v((4511.43-3632.93)²+(4511.43-3632.93)²+(4776.80-3205.53)² +(4909.49-3205.53)²+(5042.18-3419.23)²+(2786.47-4274.04)²)/6=1400.16

Кв = 1400,16/(21370.20/6) = 0,39 (39%)

Коэффициент вариации составляет 0,39. Это значит что выпуск продукции по месяцам отклоняется от графика в среднем на 39%.

Нормативных значений для этого коэффициента нет, он анализируется в динамике.

Ка = ¦1,24-1¦+¦1,24-1¦+¦1,49-1¦+¦1,53-1¦+¦1,47-1¦+¦0,65-1¦=2,32

Коэффициент аритмичности для предприятия составляет 2,32

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

2. Анализ трудовых показателей

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,

2) определение и изучение показателей текучести кадров,

3) выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.1 Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности трудовых ресурсов выполняются в форме в таблицы 8

Анализ структуры и численности работающих

Категории рабочих	Плановая численность	Фактическая численность	Отклонение
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1. Рабочие	345	83.54	321	82.31	-24.00	-1.23
2 .Руководители	23	5.57	25	6.41	2.00	0.84
3. Специалисты	35	8.47	31	7.95	-4.00	-0.53
4. Служащие	10	2.42	13	3.33	3.00	0.91
ИТОГО	413	100.00	390	100	-23.00	0.00
в т.ч. принято	9	2.18	12	3.08	3	0.90
уволено	6	1.45	9	2.31	3	0.85
в т.ч. По собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	6	1.45	8	2.05	2	0.60

Численность работающих уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 23 человека. Это связано с комплексной механизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрением новой более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства.

Относительная экономия (перерасход) по численности работающих рассчитывается по формуле:

Ч =Ч_ф - Чпл К_в,

Где Чпл, Ч_ф - соответственно численность работающих по плану и фактическая, чел.,

К_в - коэффициент выполнения плана производства.

Ч= 390 - 413*1,24=-122,87

2.2 Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров - один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Данный анализ выполняется в форме таблицы 9

Анализ движения рабочей силы

Показатели	Значения
	Факт предыдущего года	Отчетный год
		план	факт
Среднесписочная численность, чел.	413	413	390
Принято,чел	9	9	12
Уволено, чел	6	6	9
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	6	6	8
Коэффициенты:
*общего роста, %	3.63	3.63	5.38
*оборота рабочей силы по приему, %	2.18	2.18	3.08
*оборота рабочей силы по увольнению, %	1.45	1.45	2.31
*текучести, %	1.45	1.45	2.05

Наблюдается динамика увеличения текучести кадров, на это влияет рост приема и увольнения работающих.

2.3 Анализ фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 10)

В ходе анализа выявилось, что явочный фонд рабочего времени на одного рабочего по сравнению с прошлым годом уменьшился на 14,7 дней, на это повлияло увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества прогулов и отпусков по учебе.

2.4 Анализ производительности труда

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Факторная модель среднегодовой выработки продукции одного работающегоможет быть представлена следующим образом (формула 12):

Вг= У_р Д Вч,(12)

где Вг - среднегодовая выработка продукции одного работающего, д.е.;

У_р - удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.;

Д - количество рабочих дней, отработанных одним рабочим;

- средняя продолжительность смены, ч;

Вч - часовая выработка одного рабочего, д.е.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполняется в форме таблицы 11

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние на выполнение плана по производительности труда
Среднегодовая выработка:
- на одного работающего, д.е.	109.74	136.09	26.36	-
- на одного рабочего, д.е.	131.36	165.34	33.98	-
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.	1.00	1.00	0.00	0.00
Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим	218.50	203.80	-14.70	-7.38
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7.97	7.83	-0.14	-1.85
Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е.	0.06	0.09	0.02	35.59

На выполнение плана повлияла среднечасовая выработка одного рабочего, она увеличилась на 0,02 за счет количества рабочих дней отработанных одним рабочим (-14,70); средней продолжительности рабочей смены (-0,14).

3. Анализ основных фондов

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа:

определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения,

рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели,

изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования,

выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

3.1 Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели

1) фондоотдача: отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов,

2) фондоёмкость: обратный показатель фондоотдачи,

3) фондовооруженность труда: отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда),

4) рентабельность основных фондов: отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств,

5) относительная экономия (перерасход) основных фондов

Эопф = ОПФ1 - ОПФо * JТП,(18)

где Эопф - относительная экономия (перерасход) основных фондов,

ОПФ1 - величина основных фондов в отчетном периоде,

ОПФо - величина основных фондов в прошлом периоде,

JТП - индекс товарной продукции.

Все данные представлены в таблице 12

Оценка показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Фондоотдача, д.е/д.е	0.52	0.69	0.17
Фондоемкость, д.е/д.е	1.93	1.44	-0.48
Фондовооруженность труда, д.е/д.е	199.32	185.25	-14.07
Рентабельность основных фондов, %	0.09	0.11	0.02
Относительная экономия (перерасход) основных фондов, д.е	-25715.78

Рост фондоотдачи обусловлен ростом товарной продукции и на отчетный период составляет 0,69 д.е/д.е. Снижение фондоемкости на 0,48 показывает снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции, нужно повысить эффективность использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности. Наблюдается относительная экономия основных фондов она составляет 25715,78 д.е

3.2 Оценка влияния факторов на изменение фондоотдачи

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать следующим образом (рис. 1). Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов. На изменение фондоотдачи активной части влияют изменение количества технологического оборудования, время работы единицы оборудования, среднечасовая выработка оборудования. Эти показатели являются факторами второго порядка. Также на рисунке представлены факторы третьего уровня.

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:

ФОфоа=ФОа*УД1,(19)

ФОуд=ФОао*УД,(20)

где ФОфоа - изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части,

ФОа - изменение фондоотдачи активной части по сравнению с прошлым периодом (планом),

ФОуд - изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части,

УД - изменение удельного веса активной части по сравнению с прошлым периодом (планом)

Оценка влияния факторов на изменение фондоотдачи

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение	Влияние на изменение фондоотдачи
Фондоотдача, д.е/д.е	0.52	0.69	0.17	0.17
Доля активной части	0.7	0.73	0.03	0.02
Фондоотдача активной части, д.е/д.е	0.74	0.95	0.21	0.15

Фондоотдача возросла на 0,17 в результате повышения доли активной части на 0,03 и повышение фондоотдачи активной части на 0,21, что значит что предприятие стало более эффективно использовать свою активную часть основных производственных фондов.

4. Анализ использования материальных ресурсов

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах,

Изучение качества планов материально-технического обеспечения и анализ их выполнения,

Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов

Количественное выявление факторов, влияющих на величину материальных затрат на предприятии,

Выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

4.1 Эффективность использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система показателей, к которым относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

1) материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.),

2) материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции,

3) материалоемкость отдельных видов изделий. В отличии от материалоемкости в расчете используется стоимость произведенной продукции i-го вида продукции и сколько материальных затрат необходимо на его производство,

4) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции,

5) коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Все данные сводятся в табл. 14

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Материалоотдача, д.е/д.е	2.93	2.28	-0.65
Материалоемкость, д.е/д.е	0.34	0.27	-0.07
Удельный вес материальных затрат, %	40.00	42.00	2.00
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат	0.97

Материалоотдача уменьшилась на 0,65, а материалоемкость наоборот увеличилась на 0,07, к этому привело увеличение материальных затрат.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Проводится анализ материалоемкости отдельных видов изделий, на основании расчетов делаются выводы и выявляются резервы снижения материалоемкости

Данные представлены в табл. 15

Анализ материалоемкости отдельных видов изделий

Вид продукции	Материалоемкость, д.е/д.е	Отклонение
	Прошлый период	Отчетный период
29	0.28	0.30	0.02
30	0.30	0.37	0.06
31	0.31	0.41	0.09
32	1.17	0.41	-0.77
Итого	0.52	0.37	-0.15

Для продукций 29,30 и 31 видов в результате повышения материальных затрат увеличилась материалоемкость.

4.2 Оценка влияния факторов на изменение материалоемкости

Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом абсолютных разниц.

Формула взаимосвязи результирующего показателя и факторов первого порядка

МЕ=ЧМЕ*УД,(21)

где МЕ - материалоемкость продукции,

ЧМЕ - материалоемкость отдельных видов изделий,

УД - доля каждого вида продукции в общем объеме выпуска.

Факторный анализ можно выполнить по формулам

МЕчме= ЧМЕ *УД1,(22)

МЕуд= ЧМЕо*УД,(23)

где МЕчме - изменение материалоемкости за счет изменения материалоемкости отдельных видов изделий,

ЧМЕ - изменение материалоемкости отдельных видов изделий по сравнению с прошлым периодом (планом),

УД1 - доля каждого вида продукции в общем объеме выпуска в отчетном периоде,

МЕуд - изменение материалоемкости за счет изменения структуры выпуска продукции,

УД - изменение структуры выпуска продукции по сравнению с прошлым периодом (планом),

ЧМЕо - материалоемкость отдельных видов изделий в прошлом периоде ( по плану).

5. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:

1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,

2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

5.1 Анализ выполнения плана себестоимости продукции

Расчеты представлены в табл. 16.

Оценка выполнения плана себестоимости продукции

Виды продукции	Фактическое производство, шт.	По плану	По факту	Выполнение плана
		Себестоимость1 шт, д.е.	Всего по плану фактический выпуск, д.е.	Себестоимость1 шт, д.е.	Всего, д.е.	Абсолютное, д.е.	Относительное, %
29	450	23	10350	39	17550	7200	69.57
30	520	22	11440	24	12480	1040	9.09
31	360	34	12240	36	12960	720	5.88
32	10	121	1210	170	1700	490	40.50
Итого	1340	200	268000	269	360460	92460	34.50

Результаты таблицы показывают, что по факту себестоимость продукции выше запланированной на 92460,00 д.е. или на 34,50%. Таким образом, текущие затраты выросли по отношению к планируемым.

5.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции.

На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле:

где - изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции:

где Сф - фактическая себестоимость единицы, руб.;

Спл - себестоимость единицы изделия по плану, руб.;

Цф - фактическая цена единицы продукции, руб.;

Цпл - цена единицы продукции по плану, руб.;

Vф - фактический объем производства продукции в натуральном выражении, м²;

Vпл - объем производства продукции в натуральном выражении по плану, м^2.

Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле:

Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:

В табл.17 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.

Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Виды продукции	Спл*Vпл	Сф*Vф	Цпл*Vпл	Цф*Vф	Спл*Vф	Цпл*Vф
29	9890	17550	11571.3	20709	10350	12109.5
30	13200	12480	16236	15350.4	11440	14071.2
31	12580	12960	15096	15163.2	12240	14688
32	2178	1700	2417.58	1853	1210	1343.1
Итого	37848	44690	45320.88	53075.6	35240	42211.8

Проведем анализ изменения затрат:

1. Изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции составит 22,39%

Сс/с = (44690,00/42211,80) - (35240,00/42211,80) = 0,2239

2. Изменение затрат в результате изменения структуры продукции составляет -0,03 %

Сстр. = (35240,00/42211,8) - (37848,00/45320,88) =-0,0003

3. Изменение затрат в результате изменения цены составляет -21,67 %

Сц = (44690,00/53075,6) - (44690/42211,8) = -0,2167

Найдем общее изменение затрат. Оно составило 0,69%

С = 0,2239-0,0003-0,2167 = 0,0069

Таким образом, общее изменение затрат произошло за счет сокращения цены и изменение себестоимости продукции.

5.3 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Следующим этапом является анализ выполнения плана по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 18

Анализ выполнения плана себестоимости продукции

Элементы затрат	Прошлый период, д.е	Отчетный период, д.е	Отклонение
			Абсолютное, д.е	Относительное, %
Материальные затраты	14595.60	18769.80	4174.20	28.60
Заработная плата	8757.36	18769.80	10012.44	114.33
Отчисления на соц. нужды	2452.06	5255.54	2803.48	114.33
Амортизация	4115.96	3825.46	-290.50	-7.06
Прочие затраты	6568.02	8938.00	2369.98	36.08
Полная себестоимость продукции, д.е.	36489.00	44690.00	8201.00	22.48

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости составило 22.48%. По элементам затрат произошли следующие изменения: относительное отклонение по материальным затратам по сравнению с плановыми показателями увеличилось на 28.60% и составило 4174.20 д.е. Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части заработной платы и отчислений на соц нужды 114,33% в обоих случаях. Минимальное отклонение по сравнению с плановым в части амортизации -7,06%

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 19

Анализ структуры себестоимости продукции

Элементы затрат	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение структуры, %
	д.е.	%	д.е.	%
Материальные затраты	14595.6	40	18769.8	42	2
Заработная плата	8757.36	24	18769.8	23	-1
Отчисления на соц нужды(28%)	2452.06	6.72	5255.54	6.44	-0.28
Амортизация	4115.96	11.28	3825.46	8.56	-2.72
Прочие затраты	6568.02	18	8938	20	2
Полная себестоимость продукции	36489	100	44690	100	0

Таким образом, в отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение материальных затрат на 2% и прочих затрат на 2% за счет снижения по отношению к прошлому периоду по всем остальным показателям: заработной платы на 1%, отчислений на соц. нужды на 0,28%, амортизации на 2,72%.

6. Комплексная оценка интенсификации производства

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера-аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития -- качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Сделаем эти расчеты на примере предприятия за два года. Исходные данные и сам расчет показателей интенсификации использования ресурсов представляются в форме табл. 20, а сводный анализ показателей интенсификации производства -- в форме табл. 21.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

Заключение

В заключение курсовой работы следует отметить следующие основныемоменты.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное местов управлении предприятием в развитых странах. Анализ ФХД позволяет решать многие важные задачи:

Определить реальное финансовое состояние предприятия

Выявить резервы повышения эффективности производства

Разработать мероприятия по наиболее полному выявлению выявленных резервов

Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

Литература

1. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия: Методические указания по тематике, содержанию и организации выполнения работ (на основе индивидуального задания). Е.К. Копылов. Екатеринбург: изд. ИПК УГТУ, 1999. 82с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под. ред. В.И.Стрижева. - Минск: ООО «Новое знание», 2001. 452с.

3. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. 346с.

4. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. . - М.: Финансы и статистика, 2001. 515с.

5. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. - Санкт Петербург: Питер, 2004. 448с.

6. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: Юнити, 2003. 527с.

7. Ефремов О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528с.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2002. 560с.

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2002. 563с.

10. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск: ООО «Новое знание», 2002. 534с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2003. 704с.

Размещено на Allbest.ru