2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика СПК «Пушкинский» Омского района Омской области»

СПК «Пушкинский» расположен в южной лесостепной природно-сельскохозяйственной зоне в 7 км от города Омска.

Предметом деятельности сельскохозяйственного кооператива является развития растениеводство в области селекции, семеноводства, технологии возделывания и механизации производства масличных, эфиромасличных и других культур.

Все административные здания и жилой фонд хозяйства расположены в селе Пушкино. На территории землепользования размещен производственный центр.

Чтобы рассмотреть состав, структуру и динамику земельных угодий в СПК «Пушкинский», необходимо обратиться к следующей таблице, изучив Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства (Приложение А):

Таблица 1. - Состав, структура и динамика земельных угодий

Из таблицы можно сделать следующие выводы: пашня, сенокосы и пастбища в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличили свою площадь. Несельскохозяйственные угодья также по площади не изменились и их динамика составила 100%. В состав пашни входит площадь под посев и площадь под паром. Посевная площадь в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 3,7% в том числе: площадь под масличными культурами увеличилась на 73,9%.

Наибольшую площадь составляет пашня (90%), на втором месте сенокосы (6%), а на третьем пастбища (4%).

Общая площадь земель за 2006 год, закрепленных за хозяйством, составляет 6502 тыс. га (Приложение А).

Основная часть хозяйства расположена на приподнятой волнистой равнине с довольно большим количеством западин. Рельеф спокойный и позволяет механизировать все сельскохозяйственные работы в полеводстве. Большая разнокачественность земель хозяйства создает неодинаковые условия сельскохозяйственного производства по производственным подразделениям, полям и отдельно обрабатываемым участкам пашни, обусловливает необходимость ее оценки и учета земельнооценочных данных при анализе, планировании, соизмерении результатов труда производства продукции растениеводства.

Климат данной зоны типично континентальный. Помимо резких колебаний температуры в течение года, климат отличается сухостью, недостатком осадков, средней облачностью. Климат отличается резкой континентальностью. Средняя температура января - 18-21, средняя температура июля - 18-20. Годовое количество осадков, в среднем, составляет 300 мм.

Структура земельных угодий СПК «Пушкинский» представляет собой: 89,7% - пашня, 6,1% - сенокосы, 4,2% - пастбища.

Интенсификация сельскохозяйственного производства характеризуется следующими показателями.

На 100 га сельскохозяйственных угодий производственных затрат приходится в 2006 году - 851,57 тыс. руб.

На 100 га сельскохозяйственных угодий текущих производственных затрат приходится в 2006 году - 387,16 тыс. руб.

Затраты живого труда на 100 га сельскохозяйственных угодий составляют в 2006 году - 9,87 тыс. чел.- ч.

Интенсивность сельскохозяйственного производства выражается следующими показателями: денежная выручка, прибыль, валовая продукция в рублях, фондоотдача, рентабельность, окупаемость, урожайность и другие. Показатели интенсивности сельскохозяйственного производства представлены в приложении Б. Расчет производился на основании данных Отчета о прибылях и убытках и Баланса (Приложения В, Г).

Стоимость основных производственных фондов на конец 2005 г. В предприятии составляет 90300 тыс. руб., что на 46100 тыс. руб. больше чем на начало 2006 года. Отклонение стоимости основных производственных фондов за 2006 год не так значительно и составляет 1400 тыс. руб.

Выручка за 2005 год увеличилась на 5633 тыс. руб., а за 2006 год произошло снижение выручки на 9019 тыс. руб. За 2005 год в предприятии произошло увеличение на 12950 тыс. руб. себестоимости продукции, а за 2006 год себестоимость снизилась на 8667 тыс. руб.

В связи с этим прибыль предприятия за 2005 год сократилась на 1544 тыс. руб., а за 2006 год - на 495 тыс. руб.

В 2005 году на предприятии значительно сократилась численность работников - на 69 человек и в 2006 году она составила 210 человек. Изменений в течение года не наблюдались. За 2005 год произошло увеличение среднемесячной заработной платы по предприятию на 1,1 тыс. руб., а за 2006 год это увеличение составило 0,2 тыс. руб. Фондоотдача показывает, что на 1 рубль затраченных ресурсов приходится 0,4 рубля выпущенной продукции на конец 2005 года, при этом на конец 2004 года фондоотдача сократилась на 0,21 рубль, за 2006 год произошло сокращение фондоотдачи 0,08 рублей, что характеризует снижение объема производства. Также видно, что на 1 рубль выпущенной продукции затраты составляют на конец 2006 года 3,1 руб., что на 0,6 рублей больше, чем на начало 2006 года.

Соответственно и рентабельность за 2005 год сократилась на 10,9%, а за 2006 год на 0,1%.

2.2 Анализ производства продукции в СПК «Пушкинский»

Так как основной продукцией в предприятии является продукция растениеводства, то анализ производства продукции целесообразно начинать с изучения ее динамики как по отдельным культурам, так и в целом по растениеводству с оценкой произошедших изменений. Для этого необходимо произвести следующие расчеты на основании Отчета о производстве и себестоимости продукции растениеводства (Приложение А):

Таблица 2. - Динамика производства продукции растениеводства за 2001-2005 г

Изучив динамику производства продукции по растениеводству в целом, так и по зерну можно сделать вывод: в общем с 2002 по 2006 год наблюдается рост валовой продукции растениеводства и производства зерна. В 2005 году валовая продукция составляет 29000 тыс. руб., что на 45,6% больше чем в 2002 году и на 28,9% меньше чем в 2004 году. В свою очередь в 2003 году валовая продукция составляет 26900 тыс. руб., что на 8,2% больше чем в 2002 году. В 2004 году произведено зерна на 20,3% больше чем в 2003 году.

Важное значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ выполнения плана по объему производства продукции растениеводства. То есть необходимо сравнить фактические валовые сборы продукции по каждой культуре с запланированными и выявить отклонения.

Таблица 3. - Анализ выполнения плана по производству продукции растениеводству за 2006 год

В общем по объему производства продукции в предприятии за 2006 год план был перевыполнен на 10,3%. В том числе по производству зерновых план перевыполнен на 9%; по масличным - на 28%. По производству льна план не был выполнен на 59,6%, а также по кориандру - на 43,5%. Производство рыжика и горчицы в 2006 году не осуществлялось.

Урожайность сельскохозяйственных культур является основным фактором, который определяет объем производства продукции растениеводства. При анализе урожайности нужно изучить динамику ее роста по каждой культуре за продолжительный период времени и установить какие меры принимает предприятие для повышения ее уровня. Для примера можно рассчитать динамику зерновых культур за период 2002-2006 годы.

Таблица 4. - Показатели динамики урожайности зерновых за 2002-2006 гг.

уровень ряда динамики рассчитывается по формуле:

Среднегодовой абсолютный прирост:

а) ;

б) ;

Среднегодовой темп роста:

;

Среднегодовой темп прироста:

.

Видно, что ярко выраженной динамики урожайности зерновых не наблюдается. Наибольшая урожайность наблюдается в 2002 году - 25,8 ц/га, а наименьшая в 2003 году - 20,8 ц/га. В среднем за 5 лет урожайность уменьшилась на 22,1%. Средняя урожайность за этот же период составила 22,56 ц/га.

По масличным культурам средняя урожайность за 5 лет составила 9,24 ц/га, в среднем урожайность увеличилась на 4,75%.

В процессе анализа следует изучить выполнения плана по всем агротехническим мероприятиям, определить эффективность каждого их них и после этого определить влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор.

Обеспеченность предприятия органическими и минеральными удобрениями определяется сравнением фактического количества использованных удобрений с плановой потребностью. Для этого составим следующую таблицу.

Таблица 5. - Выполнение плана по внесению минеральных удобрений

В 2006 году органических удобрений было внесено на 11,1% меньше, чем было установлено по плану, в связи с этим урожайность зерновых и масличных в 2006 году снизилась, что видно из предыдущих расчетов. План по внесению минеральных удобрений по зерновым культурам был перевыполнен в 2006 году на 10,3%, а по масличным культурам план был перевыполнен на 10,9%.

Также необходимо рассчитать фактическую окупаемость удобрений по каждой культуре.

Для определения окупаемости удобрений используется корреляционный анализ.

Таблица 6. - Исходные данные для расчета зависимости урожайности зерна (у) от количества внесенных удобрений на 1 га посева (x)

Где У - урожайность, ц/га;

X - количество внесенных удобрений на 1 га, ц NPK;

а и b - параметры уравнения, которые требуется найти.

Чтобы найти значения коэффициентов а и b, необходимо решить следующую систему уравнений:

Решив эту систему получаем . Коэффициент а - это постоянная величина урожайности не связанная с количеством внесенных удобрений. Коэффициент b показывает, что с увеличением количества удобрений на 1 ц/га урожайность зерна увеличивается на 37,4856 ц/га.

Кроме того необходимо рассчитать коэффициент корреляции, который характеризует тесноту связи:

Значение этого коэффициента для данного предприятия показывает, что связь между урожайностью и удобрением полей заметная. Коэффициент детерминации равен 43,610%, что показывает, что изменение урожайности на 43,610% зависит от степени удобрения почвы.

2.3 Анализ реализации продукции в СПК «Пушкинский» Омского района Омской области

Анализ реализации начинается с изучения динамики реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Источником анализа является Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (Приложение Д).

Таблица 7. - Динамика реализации продукции растениеводства

Из таблицы видно, что за 2006 год объем реализации возрос на 9,7%. В 2005 году объем реализации увеличился на 47,4%, это связано с увеличением производства продукции. В 2006 году объем реализации сократился на 25,8%.

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции растениеводства можно рассчитать по среднегеометрической средней:

В среднем за 5 лет объем реализации продукции увеличился на 22,07%.

Оценка выполнения плана по реализации продукции растениеводства представлена в следующей таблице.

Таблица 8. - Анализ выполнения плана продажи сортовых семян высших репродукций СПК «Пушкинский» за 2006 год

За 2006 год план по реализации сортовых семян высших репродукций недовыполнен на 60,6%, то есть очень большой остаток нереализованной продукции. По зерновым недовыполнен план на 73,8%, по масличным план реализации был перевыполнен на 0,9%.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Анализ ассортимента можно представить в следующей таблице.

Таблица 9. - Выполнение плана по ассортименту продукции в СПК «Пушкинский» за 2006 год

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

· по способу наименьшего процента (для предприятия - 0,04%);

· по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n - сумма фактически произведенной продукции каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

ВП_а = 37350,5 : 38525,2 х 100% = 96,95%.

План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по предприятию не выполнен.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции. Балансовое управление имеет вид

РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II , (33)

где РП - объем реализованной продукции;

ГП_зап.I, ГП_зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;
ВП - объем выпуска продукции за период.

За 2006 год уравнение для предприятия выглядит следующим образом:

26335 = 1890 + 29000-4555

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд).

То есть договорные обязательства в предприятии выполняются только на 80%. 20% недовыполненного плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производство.

От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли. Необходимо изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3 года. Для примера приведем анализ рынков сбыта для пшеницы и подсолнечника.

Таблица 10. - Анализ динамики рынков сбыта продукции растениеводства

Видно, что спрос на пшеницу и уровень ее рентабельность значительно снизились, в 2005 и 2006 годах от реализации пшеницы наблюдается убыток.

Объем продаж, спрос на подсолнечник за последние два года начали падать.

2.4 Анализ факторов, оказывающих влияние на объем производства и реализации продукции в СПК «Пушкинский» Омского района Омской области»

При анализе необходимо установить факторы и причины изменения объема производства и реализации продукции.

Объем производства продукции растениеводства зависит от размера посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. С увеличением размера посевных площадей и ростом урожайности культур увеличивается и валовой сбор продукции, и наоборот.

Большое влияние на валовой сбор продукции оказывает и структура посевных площадей. Чем больше доля высокоурожайных культур в общей посевной площади, тем выше при прочих равных условиях валовой выход продукции, и наоборот. Непосредственное влияние на объем производства продукции оказывает гибель посевов, которая может произойти по объективным причинам и по вине хозяйства.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь зависит от ряда причин и обстоятельств. Например, размер и структура посевных площадей зависят от специализации предприятия, госзаказа на тот или иной вид продукции, внутрихозяйственной потребности в ней (на семена, корм животным), конъюнктуры рынка, наличия земельных, трудовых и материальных ресурсов, экономической эффективности выращивания отдельных культур.

Детерминированная факторная модель фактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид: , где

ВС - валовой сбор продукции;

S - посевная площадь культуры;

У - урожайность культуры.

Для определения степени влияния каждого фактора необходимо ввести два условных показателя:

1. валовой сбор продукции при базовом уровне урожайности и фактической площади посевов: ;

2.валовой сбор продукции при базовом уровне урожайности и фактически убранной площади: ;

Исходные данные приведены в таблице.

Таблица 11. - Исходные данные для факторного анализа производства зерна за 2005-2006 гг.

,

2970*23,5=69795 ц,

=2970*22,6=67122 ц.

В общем валовой сбор зерна уменьшился на 4553 ц. При уменьшении площади посева зерна на 2,623% валовой сбор продукции сократился на 1880 ц (69795-71675), а за счет того, что урожайность в предприятии уменьшилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 3,830%, валовой сбор зерна сократился на 2673 ц (67122-69795).

Гибели посева за два года не наблюдалось, поэтому влияние этого фактора равно 0.

Для примера приведем аналогичный анализ по масличным культурам, конкретно по подсолнечнику.

Таблица 12. - Исходные данные для факторного анализа производства подсолнечника за 2005-2006 гг.

,

=210*7,6=1596 ц,

=210*11,6=2436 ц.

В общем, валовой сбор подсолнечника увеличился на 2094 ц. При увеличении площади посева подсолнечника на 366,66% валовой сбор продукции увеличился на 1254 ц (1596-342), а за счет того, что урожайность подсолнечника в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась в на 52,632%, валовой сбор подсолнечника увеличился на 840 ц (2436-1596).

Аналогичный анализ необходимо проводить по всем культурам, выращиваемые в предприятии.

В процессе анализа надо установить изменения в структуре посевов и рассчитать влияние этого фактора на объем полученной продукции, то есть определить, насколько целесообразны те изменения, которые произошли в составе посевных площадей, с точки зрения увеличения объема производства продукции растениеводства.

Таблица 13. - Расчет влияния структуры посевов масличных культур на объем производства продукции способом абсолютных разниц

Для того чтобы рассчитать влияние структуры посевов на выход продукции растениеводства необходимо изменение удельного веса каждой культуры умножить на базовый выход продукции с 1 га и затем результаты просуммировать по всем культурам, тем самым определим, как изменился средний выход продукции с 1 га. Умножив полученную величину на общую фактическую площадь посевов всех культур, найдем изменение общего выхода продукции.

Расчет влияния структуры посевов на выход продукции:

В связи с тем, что посевная площадь масличных культур в 2006 году по сравнению с 2005 годом в общем увеличилась на 63,7%, валовой сбор масличных увеличился на 294 ц. Существуют и другие факторы, влияющие на объем производства и реализации продукции. При их анализе на основе исходных данных будем использовать метод цепных подстановок.

Источником данных о численности работников является Отчет о численности и заработной плате работников организации (Приложение Ж).

Таблица 14. - Исходные данные для анализа факторов, влияющих на объем производства и реализацию продукции за 2005-2006 гг.

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования.

а) Влияние на выпуск продукции:

=175*211,70=37047,5 тыс. руб.

Выпуск продукции в отчетном году по сравнению с базисным сократился на 7200,75 тыс. руб., в том числе за счет того, что численность рабочих увеличилась на 4 человека выпуск продукции увеличился на 847,5 тыс. руб. и за счет снижения выработки выпуск продукции сократился на 8048,25 тыс. руб.

б) Влияние на реализацию продукции:

=175*211,70*0,9805=36325,07 тыс. руб.

Реализация продукции в отчетном году по сравнению с базисным сократился на 9162,68 тыс. руб., в том числе за счет того, что численность рабочих увеличилась на 4 человека реализация продукции увеличилась на 831,07 тыс. руб. или на 9%, за счет снижения выработки реализация продукции сократилась на 7891,31 тыс. руб. или 86%, и за счет снижения доли реализованной продукции реализация сократилась на 2102,44 тыс. руб. или 23%.

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

а) Влияние на производство продукции

Объем выпущенной продукции снизился на 6776 тыс. руб. За счет, того что стоимость ОПФ увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1,5% объем валовой продукции увеличился на 560 тыс. руб. или на 8,3%. За счет снижения фондоотдачи в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 20% объем валовой продукции сократился на 7336 тыс. руб. или 108,3%.

б) Влияние на реализацию продукции

=91700000*0,40*0,9805=35964,74 тыс. руб.

Объем реализации продукции сократился на 8771,31 тыс. руб. За счет того, что стоимость ОПФ увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1,5% объем реализованной продукции увеличился на 549,08 тыс. руб. или на 6,3%. За счет снижения фондоотдачи в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 20% объем реализованной продукции сократился на 7192,95 тыс. руб. или 82%. И за счет снижения доли реализованной продукции на 7,4% реализация сократилась на 2127,44 тыс. руб. или 24,3%.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

а) Влияние на производство продукции:

Объем выпущенной продукции снизился на 7203,4 тыс. руб. За счет того, что материальные запасы уменьшились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 12% объем валовой продукции сократился на 4360,36 тыс. руб. или на 60%. За счет снижения материалоотдачи в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 9% объем валовой продукции сократился на 2843,04 тыс. руб. или 88%.

б) Влияние на реализацию продукции

=23692000*1,34*0,9805=31128,2 тыс. руб.

Объем реализации продукции сократился на 9158,38 тыс. руб. За счет того, что материальные запасы сократились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 12% объем реализованной продукции сократился на 4275,33 тыс. руб. или на 46,7%. За счет снижения материалоотдачи в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 9% объем реализованной продукции сократился на 2787,59 тыс. руб. или 30,4%. И за счет снижения доли реализованной продукции на 7,4% реализация сократилась на 2095,55 тыс. руб. или 22,9%.

3. Резервы улучшения финансовых результатов в СПК «Пушкинский» Омского района Омской области»

3.1 Определение резервов повышения объемов производства и реализации в СПК «Пушкинский» Омского района Омской области»

Основными направлениями поиска резервов увеличения производства и реализации продукции растениеводства:

- расширение посевных площадей;

- совершенствование структуры посевов;

- увеличение урожайности;

-сокращение остатков нереализованной продукции;

- улучшение использования трудовых ресурсов;

- улучшение использования основных фондов;

- улучшение использования материалов.

Для подсчета резервов увеличения производства необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посевы которых планируются на ней.

Таблица 15. - Подсчет резервов увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов за 2006 год

В результате раскорчевки 133 га кустарников возможно увеличение объема производства пшеницы на 3005,8 ц. А в результате осушения 293 га болот возможно увеличение производства подсолнечника на 3398,8 ц. Стоимостное выражение полученной продукции за 2005 год представляет собой: 3005,8 ц * 311,20 руб. +3398,8 ц * 2496,26 руб.= 9419,7 тыс. руб.

За счет раскорчевки кустарников и осушения болот произойдет увеличение производства продукции, что дает предприятию дополнительную выручку 9419,7 тыс. руб..

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, то есть увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. В предприятии существует возможность увеличить долю рапса за счет сокращения доли пшеницы.

Таблица 16. - Подсчет резервов увеличения объема рапса за счет улучшения структуры посевов за 2005 год