Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО "Смена"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО "Смена"

Введение

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать свою работу, определяет, каждую прибыль, какой доход оно сможет получить. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность продаж. Но экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

В условиях мирового финансового кризиса 2008-2009 годов, особенно актуальной является тема прогнозирования валовой прибыли предприятий. Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Вследствие выше перечисленного, планирование валовой прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Планирование доходов позволяет выявить основные факторы его роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер валовой прибыли.

Объектом исследования служит конкретное торговое предприятие ООО «Смена».

Предметом исследования в работе является валовая прибыль торгового предприятия ООО «Смена».

Цель работы - планирование валовой прибыли предприятия торговли и оценка перспектив ее роста.

Задачи написания курсовой работы:

- Дать характеристику валовой прибыли, как основному источнику доходов современного предприятия;

- Охарактеризовать сущность и этапы планирования валовой прибыли торгового предприятия;

- Охарактеризовать методы планирования валовой прибыли торгового предприятия;

- Проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Смена»;

- Оценить основные факторы, оказывающие влияние на формирование валовой прибыли ООО «Смена»;

- Проанализировать динамику валовой прибыли и оценить влияние факторов на ее изменение в торговом предприятии ООО «Смена»;

- Рассмотреть планирование оборота розничной торговли по общему объему и по структуре;

- Спланировать валовую прибыль торгового предприятия ООО «Смена»

- Оценить перспективы роста валовой прибыли исследуемого торгового предприятия.

Теоретическую основу работы составляют: Законы РФ, Налоговый кодекс РФ, официальные инструктивно-методические материалы экономистов по изучаемому вопросу, публикации в периодической печати, материалы собственных исследований.

Методологическую основу написания курсовой работы составляет совокупность следующих методов: относительных и абсолютных величин, группировки и сравнения.

планирование торговый валовая прибыль

1. Теоретические и методические основы планирования валовой прибыли торгового предприятия

1.1 Валовая прибыль как основной вид доходов: понятие, сущность

Доходы предприятия являются исходной финансовой базой коммерческого расчета т.к. представляют собой основу формирования прибыли, что в свою очередь является целью работы любого предприятия, материального стимулирования работников. Размер доходов предприятия является одним из важнейших результатов хозяйственной деятельности. Доходы предприятия обеспечивают решение следующих задач:

Основная часть доходов предприятия является источником возмещения издержек обращения, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, что обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Часть доходов предприятия служит источником выплат различных налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, различных внебюджетных фондов, что обеспечивает выполнение финансовых обязательств предприятия перед государством.

Определенная часть доходов предприятия является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества и т.д., что обеспечивает финансирование развития предприятия в будущем периоде.

В соответствии с приказом «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).[4]

В соответствии с настоящим Налоговым Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить т.е. это поступления любых экономических выгод, кроме суммы косвенных налогов не связанных с увеличением капитала. В Налоговом Кодексе налоговые доходы подразделяются на учитываемые и на учитываемые в целях исчисления налога на прибыль.

Рисунок 1 - Состав доходов предприятия торговли в соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом

Для характеристики валовой прибыли используются следующие показатели :

l Сумма валовой прибыли (по товарным группам), которая зависит от следующих факторов: уровня цен закупки товаров, уровня торговой надбавки, уровня розничных цен и объема реализации товаров.

l Уровень валовой прибыли, который следует рассчитывать по такой формуле:

(1)

где Увп - уровень валовой прибыли, %.

На изменение суммы валовой прибыли существенно влияет изменение среднего уровня валовой прибыли, что рассчитывается по следующей формуле:

, (2)

где ВП(вп) - изменение суммы валовой прибыли за счет изменения уровня валовой прибыли, тыс.руб.

Увп1 и Увп2 - уровни валовой прибыли в отчетном и прошлом годах, %.

Между уровнем валовой прибыли и ее суммой существует следующая взаимосвязь:

и . (3)

Так же следует отметить, что уровень валовой прибыли всегда больше, чем уровень торговой надбавки. Рассчитать размер валовой прибыли можно следующими способами:

1. Расчет размера валовой прибыли исходя из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

, (4)

где ВП- сумма реализуемых торговых надбавок (тыс.руб.)

Утнi - уровень торговой надбавки по I товарной группе (%)

Тотпi - товарооборот в отпускных ценах по I товарной группе (тыс.руб).

2. Расчет суммы валовой прибыли исходя из объема товарооборота в розничных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

, (5)

где Ррцi - товарооборот в розничных ценах по i товарной группе (тыс.руб).

3. Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня реализованных торговых надбавок:

, (6)

где Уртнi - уровень реализованной торговой надбавки по I товарной группе(%).

3. Определение валовой прибыли как разницы между выручкой от реализации товаров (Вр) и себестоимостью продажи (СП):

. (7)

Последний метод расчета валовой прибыли предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для расчета информации и действующего на предприятии порядка учета и анализа товарооборота. [19]

Основной источник валовой прибыли в торговле это торговые надбавки. Они устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам и используются предприятиями для возмещения издержек обращения и других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности и образованием прибыли от реализации. Тем самым предприятия обеспечивают самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для самофинансирования в предстоящем периоде. Факторы, определяющие размер торговой надбавки:

1. Уровень спроса на реализуемые товары и уровень цен конкурентов

2. Специфика деятельности торгового предприятия

3. Характер торговых услуг

4. Ценовая политика торгового предприятия

Степень развития рынка

Состояние конъюнктуры потребительского рынка

Государственное регулирование цен

Целевой уровень прибыли от продаж

Уровень издержек обращения.

Размер торговой надбавки должен не только покрывать издержки обращения торгового предприятия, но и обеспечивать получение предприятием определенного размера прибыли. К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие требования. Они должны:

· Создавать условия для получения оптимального размера прибыли торгового предприятия;

· Отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоемкость;

· Стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;

· Учитывать пути товароснабжения и его звенность.

Рассчитывается влияние изменения валовой прибыли от изменения уровня реализованных торговых надбавок по следующей формуле:

. (8)

Изменение объема товарооборота также является важным фактором, оказывающим прямое влияние на размер валовой прибыли. Товарооборот в розничной торговле учитывается в фактических продажных ценах, включающих торговую надбавку, НДС, налог с продаж. Измеряется товарооборот стоимостными и натуральными показателями, показателями прироста и объема продаж в расчете на душу населения. Ассортиментный состав проданных товаров по группам или отдельным наименованиям характеризует структуру розничного товарооборота и является его качественной характеристикой.

Рассчитывается влияние изменения объема товарооборота на сумму валовой прибыли по следующей формуле:

где ?ВП - изменение размера валовой прибыли за счет изменения объема товарооборота, тыс.руб.

Т0, Т1 - объем товарооборота в отчетном и прошлом периоде, тыс.руб.

УВП - уровень валовой прибыли в прошлом периоде, %.

Факторы, оказывающие влияние на товарооборот розничного торгового предприятия:

· Ценовые факторы;

· Факторы, связанные с товарными ресурсами: запасы, поступление товаров, выбытие товаров;

· Факторы, связанные с трудовыми ресурсами: численность работников и производительность труда;

· Факторы, связанные с состоянием и эффективностью использования материально-технической базы предприятия: размер торговой площади, режим работы предприятия, выработка на одно условное рабочее место.

Изменение структуры товарооборота также оказывает прямое влияние на размер валовой прибыли и рассчитывается методом процентных чисел.

1.2 Планирование валовой прибыли торгового предприятия: сущность, этапы и их характеристика

Целью планирования валовой прибыли является определение его необходимого объема в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Достижение цели предполагает:

1) осуществление глубокого анализа валовой прибыли, позволяющего оценить деятельность предприятий по его формированию;

2) изучение рынка потребительских товаров и услуг для экономического обоснования их цены и входящей в нее торговой надбавки (наценки);

3) выбор метода планирования валовой прибыли, определяемой целями развития предприятий;

4) координацию плана валовой прибыли с другими планами хозяйственной деятельности: товарооборотом, издержками, прибылью;

5) разработку управленческих решений, способствующих выполнению плана валовой прибыли;

6) корректировку плана в связи с изменяющимися условиями деятельности предприятий на потребительском рынке товаров и услуг.

Предпосылки планирования валовой прибыли на торговых предприятиях таковы:

· прогнозируемые изменения законодательной базы, регулирующей отношения предприятий с государственными и местными органами власти по вопросам ценообразования;

· разработанная ценовая политика предприятия на предстоящий период;

· разработанный план реализации товаров (продукции) и закупки товаров (сырья).

Процесс планирования валовой прибыли фирмы осуществляется поэтапно. Их содержание представлено на рисунке.

Рисунок 1 - Содержание и последовательность процесса планирования валового дохода на предприятиях торговли

Важным направлением анализа является оценка динамики доходов от основной деятельности, т. е. валовой прибыли торгового предприятия. Необходимо рассчитать средний уровень торговой надбавки в целом по предприятию торговли [21]:

где У средний уровень торговой надбавки, %;

Пi…n - объем поступления по отдельным товарным группам, тыс. руб.; ТН1,2…n - уровень торговых надбавок по отдельным товарным группам, %;

- объем поступления товаров в целом по предприятию, тыс. руб.

Средний размер уровня торговых надбавок по торговому предприятию также может рассчитываться по формуле средневзвешенной:

где средний уровень торговой надбавки, %;

Д1,2…n - удельный вес отдельных товарных групп (товаров) в общем объеме

товарооборота, %;

Утнi…n - уровень торговых надбавок по отдельным товарным группам (товарам), %.

Уровень валовой прибыли торгового предприятия рассчитывается по формуле:

где УВП - уровень валовой прибыли по предприятию, %;

- сумма валовой прибыли по торговому предприятию, тыс. руб.;

Т - сумма товарооборота, тыс. руб.

Важным направлением анализа валового дохода торгового предприятия является факторный анализ.

На размер валовой прибыли оказывают прямое влияние следующие факторы: изменение объема товарооборота; изменение структуры товарооборота; изменение уровня реализованных торговых надбавок.

Влияние изменения объема товарооборота на изменение суммы валовой прибыли определяется по следующей формуле:

?ВП(?Т)

где ?ВП(?Т) - изменение размера валовой прибыли за счет изменения объема товарооборота, тыс. руб.;

Т1, Т0 - объем товарооборота в отчетном и прошлом периодах, тыс. руб.;

УВП0 - уровень валовой прибыли в прошлом периоде, %.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на изменение суммы валовой прибыли определяется следующим образом:

?ВП(?ВП)

где ?ВП(?Увп) - изменение суммы валовой прибыли за счет изменения уровня валовой прибыли, тыс. руб.;

Увп1, Увп0 - уровни валовой прибыли в отчетном и прошлом годах, %.

Основными резервами роста валовой прибыли за счет снижения цен закупки являются: сокращение числа посредников при закупке товаров (сырья), особенно тех, которые не требуют подсортировки и длительного хранения; использование системы ценовых скидок; закупка отдельных товаров (сырья) за рубежом при снижении курсов иностранных валют; осуществление товарообменных операций при благоприятных условиях обмена товаров (сырья) на различных региональных рынках; закупка товаров (сырья) на распродажах по существенно низким ценам при условии их быстрой реализации.

Основными резервами повышения валовой прибыли от реализации товаров, продукции и услуг за счет роста уровня цен реализации являются: эффективная реализация разработанной ценовой политики на предприятии, ее своевременная корректировка в связи с изменяющимися условиями рынка; использование благоприятной торговой конъюнктуры, складывающейся на рынке потребительских товаров и услуг; повышение уровня торгового обслуживания, создающего условия для повышения цен на отдельные товары, виды продукции.

1.3 Характеристика методов планирования валовой прибыли торгового предприятия

Планирование доходов предприятия торговли осуществляется по двум основным направлениям: планирование доходов от основной деятельности и расчет прочих поступлений доходов, каждому из которых присущ свой набор методов планирования (рис. 2).

Таблица

Направления планирования доходов предприятия торговли
Планирование доходов от основной деятельности	Планирование прочих доходов
-Экономико-статистические методы	-Метод прямого счета
-Экономико-математические методы	-Метод экспертных оценок
-Метод технико-экономических расчетов	-Метод структурного планирования
-Расчетно-аналитический метод
-Метод получения целевой нормы прибыли
-Метод экспертных оценок
-Метод структурного планирования
-Метод прямого счета

Достаточно широко используются при планировании доходов торгового предприятия экономико-статистические методы, в частности метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заключается в построении динамического ряда уровней реализованных торговых надбавок за ряд лет и их выравнивание по скользящей средней. При этом каждому значению уровня реализованных торговых надбавок присваивается условное обозначение «К».

Таблица 1 - Выравнивание показателей по скользящей средней

Периоды	Условное обозначение	Выравнивание показателей по скользящей средней, %
I год	К1
II год	К2
III год	К3
IV год	К4
V год	К5

После выравнивания динамического ряда по скользящей средней находится среднее изменение уровня реализованных торговых надбавок за анализируемый период (ДК):

, (15)

и рассчитывается планируемый уровень реализованных торговых надбавок по формуле:

Кпл=Кn-1±2Д. (16)

Тогда планируемая сумма валовой прибыли на будущий год будет определена по следующей формуле:

. (17)

Использование при планировании доходов от обычной деятельности торгового предприятия экономико-математического метода основано на построении и решении многофакторной модели:

, (18)

где у - сумма (уровень) реализованных торговых надбавок, тыс. руб., %; а0, а1, а2…аn - коэффициенты уравнения; х0, х1, х2…хn - факторы, определяющие изменения величины реализованных торговых надбавок.

В качестве основных факторов, определяющих размер и динамику развития доходов от обычной деятельности торгового предприятия, могут быть определены объем и структура товарооборота, доля отдельных товарных групп, уровень издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, индекс цен, временной фактор и т. д.

Наиболее точным методом планирования дохода от обычной деятельности, т.е. валовой прибыли, является метод технико-экономических расчетов, используемый в двух вариантах. По первому варианту сумма валовой прибыли на планируемый период рассчитывается исходя из планируемой структуры товарооборота и определенных предприятием уровней торговых надбавок по каждой товарной группе следующими способами.[21]

I способ. Расчет планового размера валовой прибыли, исходя из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

, (19)

где ВПпл - плановая сумма реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс. руб.; Утнпл i- плановый уровень торговой надбавки по i-ой товарной группе, %, Ротппл i- плановый объем товарооборота в отпускных ценах по i-ой товарной группе, тыс. руб.

II способ. Расчет суммы валовой прибыли, исходя из объема товарооборота в розничных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

, (20)

где Ррцпл I - плановый объем товарооборота в розничных ценах по i-й товарной группе, тыс. руб.

III способ. Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня реализованных торговых надбавок:

, (21)

где Уртнпл i- плановый уровень реализованной торговой надбавки по i-й товарной группе, %.

Сумму валовой прибыли можно определить путем расчета методом прямого счета доходности по каждому источнику поступления товаров, согласно заключенным договорам поставки товаров. Общая сумма валовой прибыли по предприятию определяется путем суммирования реализованных торговых надбавок по каждому договору по возможным источникам поступления товаров. Однако применение второго способа использования метода технико-экономических расчетов ограничено отсутствием в большинстве случаев на момент планирования заключенных договоров и контрактов с поставщиками, что вызывает трудности с информационным обеспечением планирования данным методом.

При планировании дохода от обычной деятельности торгового предприятия возможно использование и расчетно-аналитического метода расчета, сущность которого заключается в определении планируемого среднего уровня реализованных торговых надбавок на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет. При этом расчет среднего уровня реализованных торговых надбавок может быть определен по следующей формуле:

, (22)

где Утнпл - планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %; Утнn-1 - уровень реализованных торговых надбавок в предплановом периоде, %; Утнn-t - уровень реализованных торговых надбавок в период времени n-t, %.

Тогда сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок) на плановый период будет определена по следующей формуле:

, (23)

где УВПпл - плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс. руб.; Рпл - сумма планируемого товарооборота, тыс. руб.; Утнпл - планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %.

Расчетно-аналитический метод расчета доходов от обычных видов деятельности торгового предприятия может быть использован при планировании в том случае, если на предприятии не планируются изменения в структуре товарооборота и звенности товародвижения.

При планировании дохода от обычных видов деятельности предприятия торговли может быть использован метод получения целевой нормы прибыли. Данный метод основан на том, что сумма реализованных торговых надбавок (валовая прибыль) должна не только покрывать текущие затраты предприятия (издержки обращения), но и обеспечивать определенный целевой размер прибыли от продаж:

, (24)

где ВПпл - плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс. руб.; ИОпл - плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.;

Ппрпл - плановая сумма прибыли от продаж, тыс. руб.; Упрпл - целевой (плановый) уровень прибыли от продаж, %; Рпл - объем товарооборота планируемый, тыс. руб.

Плановая величина суммы реализованных торговых надбавок при этом рассчитывается исходя из запланированного уровня целевой прибыли от продаж в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия на рынке методом обратного счета.

Из качественных методов планирования при расчете доходов торгового предприятия используется метод групповых экспертных оценок, в частности метод «Дельфи», метод «мозговой атаки».

При планировании доходов торгового предприятия может быть использован и такой качественный метод планирования, как структурное планирование, позволяющее найти решение проблемы или сохранение функций при изменении структуры и (или) значений параметров объекта за время планирования. При данном методе строится дерево целей, позволяющих решить следующие прогнозные задачи:

- прогноз развития объекта в целом;

- формирование сценария достижения планируемой цели;

- формулировка уровня цели;

- формулировка критерия и весов.

2. Анализ валовой прибыли исследуемого торгового предприятия как основа их планирования

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности торгового предприятия

Работа выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Смена».

Это предприятие осуществляет свою деятельность в городе Абакане и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в одном из банков России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Предприятие ООО «Смена» было создано в первом квартале 2006 г. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Предприятие действует как самостоятельная единица и не имеет филиалов. Торговая площадь определена в размере 161 м2. Режим работы магазина с 8:00 до 20:00, без перерыва на обед и без выходных.

Основными целями деятельности предприятия являются осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами. Обязательно предусматривается обеспечение высокого качества торгового обслуживания покупателей с наименьшей затратой для них времени на приобретение покупок, оказание услуг торгового и коммерческого характера.

В соответствии с целями своей деятельности, предприятие:

осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на реализацию товаров; оказанию услуг, выполнения работ, совместной деятельности, а так же иных договоров и юридических актов;

определяет на договорной основе производственно-хозяйственные, финансовые и иные взаимоотношения с Учредителем;

самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направлений деятельности, предусмотренной Уставом;

выполняет любые виды хозяйственной и иной деятельности, если она не противоречит действующему законодательству и согласована с Учредителем.

Предприятие имеет право:

совершать различные виды сделок, кроме прямо запрещенных законом, с любыми контрагентами;

для собственных нужд приобретает, принимает в аренду или безвозмездное пользование любое имущество, а также производит отчуждение имущества, принадлежащего ему, в соответствии с уставными задачами и действующим законодательством;

создает подразделения, необходимые для хозяйственной деятельности предприятия;

получает от любых финансово-кредитных учреждений кредиты на договорных условиях;

реализует товары, работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным ценам;

предприятие осуществляет иные виды деятельности, не противоречащие положениям учредительных документов, прямо не запрещенные законодательством и способствующие решению поставленных задач.

Предприятие самостоятельно распоряжается полученной прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законом РФ налогов и других обязательных платежей и перечислений в федеральный бюджет.

Торговое предприятие ООО «Смена» - магазин индивидуального обслуживания. Продажа товаров осуществляется продавцом-кассиром через прилавок с применением ККМ. Продавец предлагает и показывает товар покупателям, предоставляет информацию о них, дает консультацию и помощь в выборе новых и сопутствующих товаров.

Магазин состоит из пяти отделов: вино-водочный отдел, бакалея, гастрономия, хлебный отдел и бытовая химия. Магазин является универсальным, так как ассортимент построен на базе широкой номенклатуры товарных групп. В магазине товары всегда свежие и качественные. Товар заказывается небольшими партиями, поэтому долго не залеживается.

В магазине имеются подсобные помещения: помещения для хранения и ремонта тары, торгового инвентаря; административно-бытовые помещение; склад для продуктов с более длительным сроком хранения (вино-водочные напитки, шоколад, лимонад и др.).

Предприятие закупает товары по ценам поставщиков и перед продажей устанавливает, свою цену прибавляя от 15% до 25% от полной стоимости.

Главным лицом ООО «Смена» является директор. К компетенции директора относится работа связанная с заключением договоров на поставку продукции, кадровая политика, финансовые вопросы также разрешаются в присутствии директора. Кроме того, он осуществляет контроль за работой предприятия, обеспечивает выполнение плановых заданий, всех обязательств перед бюджетом, поставщиками и подрядчиками, банками.

Заместитель директора находится в непосредственном подчинении директора и в его отсутствии замещает его. Под его руководством анализируются товарные запасы и ассортимент, контролируется надлежащее хранение товаров, кроме того в его обязанности входит контроль за организацией торговли, соблюдением правил и культуры торговли. Под его непосредственным руководством находятся: товаровед, торгово-оперативный персонал в количестве 14 человек, вспомогательный персонал в количестве 2 человек, из них 1 уборщица, 1 грузчик.

Главный бухгалтер ведет учет материальных ценностей, составляет отчеты для предоставления в налоговую инспекцию, полностью владеет информационной базой и обрабатывает ее для дальнейшего нормального функционирования предприятия, осуществляет начисление заработной платы работникам, ведет контроль над расчетами с поставщиками, подрядчиками, покупателями, работа с банками, а также другие функции.

Таким образом общая численность работающих на предприятии составляет 20 человек, в том числе ТОП 14 человек.

Функции товароведа заключаются в обеспечении предприятия необходимыми материальными ресурсами, подборе и оценке поставщиков. Товаровед подготавливает проект договоров с поставщиками и осуществляет контроль над выполнением поставщиками договорных обязательств, количеством и качеством поступающих товаров и других видов материальных ресурсов, комплексным их использованием. Также в функции товароведа входит формирование, ведение и хранение базы данных информации по материально-техническому обеспечению.

В обязанности продавцов входит обслуживание покупателей, т.е. отпуск товаров, консультирование и расчет покупателей. Продавцы также обязаны осуществлять выкладку товаров на прилавках и витринах; четко и своевременно пробивать товарные чеки и заполнять кассовую книгу.

Уборщица поддерживает помещение магазина и административные помещения в санитарном состоянии.

Грузчик выполняет разгрузку, погрузку товара, подачу его в торговый зал.

Рисунок 3 - Организационная структура предприятия ООО «Смена»

Организационная структура данного предприятия является линейной.

Для организаций с линейным типом управления характерны преимущества:

единство и четкость распоряжений;

согласованность действий и четкая система взаимосвязей между директором и подчиненными;

оперативность в принятии управленческих решений.

Основными недостатками организационной структуры магазина выступают:

высокие требования к директору, который должен иметь разносторонние знания и опыт работы по всем функциям управления и сферам деятельности;

огромный поток информации сосредоточен у директора.

Для анализа и планирования основных показателей деятельности торгового предприятия используются данные бухгалтерской и статистической отчетности, первичные документы и т.д.

Таблица 2 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Смена» за анализируемый период

Показатели	Ед.измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (-,+)	Темп изменения,%
А	1	2	3	4	5
1.Оборот розничной торговли	тыс. руб.	17461,955	22358,410	4896,455	128,04
2. Торговая площадь	м2	200,0	161,0	-39,0	80,50
3. Оборот розничной торговли на 1 кв.м торговой площади	тыс. руб./м2	87,310	138,872	51,562	159,06
4. Среднесписочная численность работников всего	чел.	20,000	20,000	-	100
в т.ч. работников ТОП	чел.	14,000	14,000	-	100
5.Производительность труда одного среднесписочного работника	тыс. руб./чел.	873,098	1117,921	244,823	128,04
Производительность труда одного среднесписочного работника ТОП	тыс. руб./чел.	1247,283	1597,029	349,747	128,04
6 . Фонд заработной платы	тыс. руб.	1168,80	1228,80	60,00	105,13
7. Уровень фонда заработной платы	%	6,693	5,496	-1,197	-
8. Среднемесячная заработная плата 1 работника	тыс. руб.	4,870	5,120	0,250	105,13
10. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	1205,874	1524,509	318,635	126,42
11. Фондоотдача	руб./1руб. ОФ	14,481	14,666	0,185	101,28
12. Фондоемкость	руб./руб.	0,069	0,068	-0,001	98,74
13.Фондовооруженность	тыс.руб./чел.	60,294	76,225	15,932	126,42
14. Коэффициент эффективности использования основных фондов	руб./1руб. ОФ	0,244	0,518	0,274	212,1
15. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	1585,291	2576,169	990,878	162,50
16. Время обращения оборотных средств	дни	32,683	41,480	8,797	126,92
17. Скорость обращения оборотных средств	обороты	11,015	8,679	-2,336	78,79
18. Коэффициент участия оборотных средств в обороте	руб./руб.	0,091	0,115	0,024	126,92
19. Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1руб. ОС	0,186	0,306	0,121	165,00
20. Валовая прибыль
? сумма	тыс. руб.	2917,771	4471,682	1553,911	153,26
? в % к товарообороту	%	16,709	20,000	3,291	-
21. Издержки обращения
1. сумма	тыс. руб.	2315,196	2701,598	386,402	116,69
? уровень	%	13,259	12,083	-1,175	-
22. Прибыль (убыток) от продаж
? сумма	тыс. руб.	602,575	1770,084	1167,509	293,75
? рентабельность продаж	%	3,451	7,917	4,466	-
23. Доходы от участия в других предприятиях	тыс. руб.	-	-	-	-
14. Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
15. Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-
18. Прочие доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
19. Прочие расходы	тыс. руб.	215,328	783,639	568,311	363,93
20. Прибыль (убыток) до налогообложения
? сумма	тыс. руб.	387,247	986,445	599,198	254,73
? в % к товарообороту	%	2,218	4,412	2,194	-
21. Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
22. Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
23. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	92,939	197,289	104,350	212,28
25. Чистая прибыль (нераспределенная), убыток отчетного года
? сумма	тыс. руб.	294,308	789,156	494,848	268,14
? в % к товарообороту	%	1,685	3,530	1,844	-

Информационной базой для осуществления анализа основных экономических показателей деятельности торгового предприятия ООО «Смена» за 2008 и 2009 годы является бухгалтерская отчётность, аналитические данные и “Отчёт о прибылях и убытках”.

На основе представленных данных проведем сравнение показателей в абсолютном и в относительном выражении, в действующих и сопоставимых ценах. А также рассмотрим, какие факторы и в каком размере повлияли на показатели работы.

Краткая экономическая характеристика деятельности торгового предприятия ООО «Смена» представлена в таблице 2.

В отчетном году работа предприятия была достаточно успешной. Об этом говорит тот факт, что оборот розничной торговли увеличился почти на 28%, т.е. на 4896,455 тыс.руб. Его сумма в отчетном году составила 22358,41 тыс.руб.

Торговая площадь предприятия в отчетном году составила 161 кв.м, в 2008 году торговая площадь составляла 200 кв.м. При этом увеличилась нагрузка на 1 кв.м торговой площади. В отчетном году она составила 138,872 тыс.руб., что на 59 % или на 51,562 тыс.руб. превышает показатель прошлого года.

В отчетном году в ООО «Смена» работало 20 человек, из них 14 торгово-оперативных работников. Численность персонала за год не изменилась. Производительность труда ТОП увеличилась на 28% и в отчетном году составила 1597,029 тыс.руб., а в прошлом году 1247,283 тыс.руб.

За год не значительно (на 5,13 %, или на 60,00 тыс.руб.) увеличился фонд оплаты труда. Среднемесячная заработная плата увеличилась в отчетном году на 250 руб. и составила 5,120 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году составила 1524,509 тыс.руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 26,42% (318,635 тыс.руб.). Увеличение количества основных фондов оценивается положительно, о чем говорит увеличение показателя фондоотдачи на 1,28%. В отчетном году фондоотдача составила 14,666 тыс.руб. оборота розничной торговли в расчете на 1 тыс.руб. основных средств. В то же время в качестве положительного момента можно отметить увеличение фондовооруженности с 60,294 до 76,225 тыс.руб. основных фондов на 1 работника предприятия.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия произошло увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств. В отчетном году их средняя стоимость составила 2576,169 тыс.руб., что на 990,878 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Эффективность их использования снизилась, в частности, время обращения увеличилось примерно на 9 дней и составило около 42 дней. В результате скорость обращения снизилась на 2,3 оборота и составила 8,7 оборота. Показатель участия оборотных средств в обороте увеличил свое значение в отчетном году. Если в прошлом году для получения 1 руб. оборота розничной торговли требовалось вложить 0,09 руб. оборотных средств, то в отчетном году данный показатель увеличился на 0,03 руб. и составил 0,12 руб. В то же время рентабельность использования данного вида активов увеличилась - с 0,19 до 0,30 руб. чистой прибыли в расчете на 1 руб., вложенный в оборотные средства, что характеризуется положительно.

В отчетном году произошло увеличение уровня валовой прибыли на 3,291% до 20 %. При этом сумма валовой прибыли предприятия увеличилась на 1553,911 тыс.руб. и составила 4471,682 тыс.руб.

За анализируемый период сумма издержек обращения увеличилась на 386,402 тыс.руб. и составила 2701,598 тыс.руб. Темпы роста оборота розничной торговли превышают темпы изменения издержек, что стало причиной сокращения уровня издержек обращения на 1,175 - до 12,083%. Данная ситуация характеризуется положительно, так как ведет к экономии издержек в относительном выражении.

Увеличение уровня валовой прибыли привело к увеличению рентабельности продаж с 3,451 до 7,917 %, т.е. на 4,466 %. При этом сумма прибыли от продаж в отчетном периоде так же увеличилась на 1167,509 тыс.руб. и достигла 1770,084 тыс.руб.

Сумма прочих расходов увеличилась на 568,311 тыс.руб. и составила 783,639 тыс.руб., что оценивается отрицательно.

В результате увеличения суммы и уровня прибыли от продаж, сумма прибыли до налогообложения выросла на 599,198 тыс.руб. В отчетном году она составила 986,445 тыс.руб. При этом ее уровень увеличился на 2,194% и достиг 4,412%.

Предприятие уплачивает налоги по общей системе налогообложения, с 1.01.2009 года составляет 20 % от налогооблагаемой суммы. Его сумма по предприятию в отчетном году составила 197,289 тыс.руб., что на 104,350 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. После уплаты налогов в распоряжении предприятия осталось 789,156 тыс.руб. чистой прибыли, что больше предыдущего года на 494,848 тыс.руб.

Доходы предприятия торговли представляет собой исходную финансовую базу формирования и распределения прибыли предприятия. Рассматривая валовую прибыль предприятия, необходимо провести анализ основных показателей, рассмотреть и проанализировать ассортимент товаров и валовой прибыли по каждой группе.

Отследим динамику оборота розничной торговли за 3 года работы предприятия (табл. №3).

Таблица 3 - Анализ динамики оборота розничной торговли предприятия ООО «Смена» за 4 года

годы	Оборот розничной торговли в действующих ценах, тыс. руб.	Индекс цен	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	Цепные темпы роста оборота, %	Базисные темпы роста оборота, %
		цепные	базисные	к предыдущему году, тыс. руб.	к базисному году, тыс. руб.	в действующих ценах	в сопоставимых ценах	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
2006	8348,504	1,00	1,00	8348,504	8348,504	-	-	-	-
2007	13970,567	1,126	1,126	12407,254	12407,254	167,3	148,6	167,3	148,6
2008	17461,955	1,161	1,307	15040,443	13350,119	124,9	107,59	209,16	159,9
2009	22358,410	1,057	1,382	21152,705	16178,299	128,04	121,18	267,8	193,8

В отчетном году оборот розничной торговли предприятия ООО «Смена» увеличивался в действующих ценах и составил в отчетном году 22358,410 тыс.руб., учитывая индекс цен этот показатель составил 21152,705 тыс. руб.

Если рассматривать динамику продаж в сопоставимых ценах, то можно отметить, что наблюдается неравномерное изменение темпов роста оборота розничной торговли, в 2007 году темп роста в сопоставимых ценах составил 148,6%, в 2008 году происходит резкое снижение до 107,59%, а в отчетном году плавный рост до 121,18%

2.2 Оценка основных факторов, оказывающих влияние на формирование валовой прибыли ООО «Смена»

Доходы предприятия торговли представляет собой исходную финансовую базу формирования и распределения прибыли предприятия. Формирование доходов в нашем случае происходит практически только за счет валовой прибыли, основной источник валовой прибыли в розничной торговле - торговые надбавки. Анализ валовой прибыли и полученные результаты сведем в таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена» за 2008-2009 г

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	17461,955	22358,41	+ 4896,455	128,04
Валовая прибыль, сумма, тыс.руб., уровень, %	2917,771	4471,682	1553,911	153,26
	16,709	20,00	3,291	х
Уровень торговой надбавки, %	20,06	25	4,94	х

В отчетном периоде наблюдается рост оборота розничной торговли на 4896,455 тыс.руб. В анализируемом периоде происходит увеличение суммы валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена» на 1553,911 тыс.руб.. Уровень валовой прибыли увеличивается в отчетном году на 3,291 и становится равным 20,0%. В прошлом году уровень торговой надбавки составил 20,06%, а в отчетном - 25,0%. Увеличение уровня торговой надбавки составило 4,94 %,.

Для определения наибольшей суммы валовой прибыли в разрезе товарных групп следует рассмотреть и проанализировать ассортимент товаров и валовой прибыли по каждой группе.

Таблица 5 - Анализ валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена» в разрезе товарных групп

Товарные группы	Оборот розничной торговли, тыс.руб.	Уровень торговой надбавки, %	Сумма валовой прибыли, тыс.руб.	Уровень валовой прибыли	Отклонение (+,-) валовой прибыли
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	сумма, тыс.руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Молоко и молочные продукты	3958,276	4353,28	8,74	9,88	318,072	391,35	8,04	8,99	73,28	0,95
Кондитерские изделия	1031,46	922,97	22,63	30,93	190,37	218,02	18,46	23,62	27,65	5,17
Хлеб и хлебобулочные изделия	3465,209	3558,23	10,38	11,08	326,001	355,04	9,41	9,98	29,04	0,57
Мясные и колбасные изделия и полуфабрикаты	3244,42	4217,77	26,18	31,61	673,144	1013,09	20,75	24,02	339,95	3,27
Вино-водочная продукция	4580,111	7033,33	31,83	36,20	1105,94	1869,46	24,15	26,58	763,52	2,43
Овощи и фрукты	554,649	1429,48	31,15	36,84	131,73	384,82	23,75	26,92	253,09	3,17
Бытовая химия	627,83	843,35	37,89	39,75	172,514	239,90	27,48	28,45	67,39	0,97
Итого год	17461,96	22358,41	20,06	25,00	2917,771	4471,68	16,71	20,00	1553,91	3,29

Сравнивая уровень торговых надбавок прошлого и отчетного года, видно, что в целом уровень торговых надбавок увеличился с 20,06 % до 25,00%, то есть увеличился на 4,94 %.

В результате анализа валовой прибыли в разрезе товарных групп наибольшее увеличение данного показателя отмечается по группе «Вино-водочная продукция», где в отчетном году сумма валовой прибыли составляет 1869,46 тыс. руб., что больше суммы прошлого года на 763,52 тыс.руб. Так же большое увеличение валовой прибыли наблюдается еще и по группе «мясные и колбасные изделия и полуфабрикаты» на 339,95 тыс.руб. По остальным товарным группам наблюдается незначительное увеличение данного показателя в отчетном году. Влияние изменения структуры оборота розничной торговли на сумму валовой прибыли рассчитывается методом процентных чисел с использованием приема разниц на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на уровень валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена»

Товарные группы	Структура оборота розничной торговли, %	Уровень валовой прибыли прошлого года,	Процентные числа, %
	2008г.	2009г.	%	2008 г.	2009 г.
А	1	2	3	4	5
Молоко и молочные продукты	22,67	19,47	8,04	182,15	156,46
Кондитерские изделия	5,91	4,13	18,46	109,02	76,19
Хлеб и хлебобулочные изделия	19,84	15,91	9,41	186,69	149,72
Мясные и колбасные изделия и полуфабрикаты	18,58	18,86	20,75	385,49	391,39
Вино-водочная продукция	26,23	31,46	24,15	633,34	759,58
Овощи и фрукты	3,18	6,39	23,75	75,44	151,85
Бытовая химия	3,60	3,77	27,48	98,79	103,65
Итого	100,00	100	16,71	1670,93	1788,83

Рассчитаем изменение уровня валовой прибыли:

, (25)

где Увп - уровень валовой прибыли, %;

Стр.Р -структура оборота розничной торговли, %;

%Ч - процентные числа, %.

За счет изменения структуры оборота розничной торговли уровень валовой прибыли увеличился на 1,179%.

, (26)

Из-за увеличения структуры оборота розничной торговли на 1,179 %, сумма валовой прибыли тоже увеличивается на 263,6 тыс. руб.

Для того, чтобы более наглядно отобразить результаты анализа валовой прибыли, следует рассчитать влияние каждого фактора на сумму валовой прибыли.

Таблица 7 - Анализ влияния отдельных факторов на сумму и уровень валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена»

Факторы	Влияние на сумму валовой прибыли
	расчет	размер влияния	Удельный вес фактора, %
А	1	2	3
1. Изменение объема оборота розничной торговли	=(22358,410 -17461,955)*16,71:100	816,9	52,62
2.Изменение уровня валовой прибыли, в том числе:	=(20,0-16,71)*22358,41:100	735,6	47,38
2.1. за счет изменения структуры оборота розничной торговли	= 1,179*22358,41:100	263,6	16,98
Всего влияния	х	1552,5	100

Из анализа данных можно сделать вывод о том, что на рост валовой прибыли повлияло изменение объема оборота розничной торговли - размер влияния 816,9 тыс.руб. Увеличение уровня валовой прибыли в отчетном году, повлекло за собой увеличение валовой прибыли на 735,6 тыс.руб., в свою очередь изменение валовой прибыли за счет изменения структуры оборота розничной торговли на 1,179 %, увеличило валовую прибыль на 263,6 тыс.руб.

Общее влияние данных факторов увеличило валовую прибыль на 1552,5 тыс.руб.

2.3 Анализ динамики валовой прибыли и оценка влияния факторов на ее изменение в торговом предприятии ООО «Смена»

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Для того чтобы выявить какие факторы влияют положительно, а какие отрицательно, необходимо провести анализ.

Таблица 8 - Анализ динамики прибыли торгового предприятия ООО «Смена» за 2008-2009 г

Показатели	Ед. измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения %
А	1	2	3	4	5
1. Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.	17461,955	22358,410	4896,455	128,04
2. Валовая прибыль
-сумма	тыс. руб.	2917,771	4471,682	1553,911	153,26
-уровень	%	16,709	20,0	3,291	Х
3. Издержки обращения
-сумма	тыс. руб.	2315,196	2701,598	386,402	116,69
-уровень	%	13,259	12,083	-1,175	Х
4. Прибыль от продаж
-сумма	тыс. руб.	602,575	1770,084	1167,509	293,75
-рентабельность продаж	%	3,451	7,917	4,466	х
6. Прочие расходы	тыс. руб.	215,328	783,639	568,311	363,93
7. Прибыль (убыток) до налогообложения
-сумма	тыс. руб.	387,247	986,445	599,198	254,73
-уровень	%	2,218	4,412	2,194	Х
8. Налог на прибыль	тыс.руб.	92,939	197,289	104,350	212,28
9. Чистая прибыль (нераспределенная), (убыток)	тыс. руб.
- сумма	тыс. руб.	294,308	789,156	494,848	268,14
-рентабельность конечной деятельности	%	1,685	3,53	1,844	Х

В отчетном году при увеличении оборота розничной торговли на 4896,455 тыс.руб., сумма составила 22358,410 тыс.руб., валовая прибыль увеличивается на 1553,911 тыс. руб. и составляет 4471,682 тыс.руб. На общем фоне увеличения издержек обращения и увеличения прочих расходов - суммы валовой прибыли, прибыли до налогообложения и чистой прибыли растут, так же как и уровень каждой из видов прибыли увеличился в отчетном году. То есть рентабельность продаж, рентабельность конечной деятельности в отчетном году увеличились, что оценивается положительно в деятельности предприятия.

Проведем факторный анализ, используя данные таблицы 9.

Таблица 9 - Сводная таблица влияния факторов на все виды прибыли торгового предприятия ООО «Смена»

Факторы	Влияние на прибыль
	расчет	сумма, тыс. руб.
А	1	2
Изменение объема оборота розничной торговли		168,98
Изменение среднего уровня валовой прибыли		735,815
Изменение среднего уровня издержек обращения		262,934
Итого влияние на прибыль от продаж:	168,98+735,815+262,934	1167,729
Изменение прочих расходов	-(783,639-215,328)	-568,311
Итого влияние на прибыль до налогообложения:	1167,729-568,311	599,418
Изменение текущего налога на прибыль	-(197,289-92,939)	-104,350
Итого влияние на чистую прибыль:	599,418-104,350	495,068

Из анализа влияния факторов на прибыль видно, что увеличение объема оборота розничной торговли на 4896,455 тыс.руб. увеличило прибыль на 168,98 тыс.руб., что оценивается положительно. Положительное влияние на прибыль оказало увеличение уровня валовой прибыли, размер влияния 735,815 тыс.руб. Снижение уровня издержек обращения на 1,175 % привело к увеличению прибыли от продаж на 262,934 тыс.руб. В общем влияние рассмотренных выше факторов на прибыль от продаж увеличило ее на 1167,729 тыс.руб. При увеличении прочих расходов, прибыль до налогообложения увеличивается на 599,418 тыс.руб. При совокупности всех предыдущих факторов и учитывая тот фактор, что текущий налог на прибыль увеличивается в отчетном году, чистая прибыль так же увеличивается. Общее влияние всех рассмотренных факторов повысило сумму чистой прибыли на 495,068 тыс.руб., что оценивается положительно.

3. Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО «Смена»

3.1 Планирование оборота розничной торговли по общему объему и по структуре