Прогноз экономических результатов деятельности акционерного общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра экономики и предпринимательства

Отчет по курсовой работе

на тему: «Прогноз экономических результатов деятельности акционерного общества»

Санкт-Петербург 2011

Содержание

Введение

1. О преимуществах и недостатках рыночной и плановой систем управления организацией

2. Планирование деятельности и развития предприятия

3. Прогноз экономических результатов деятельности акционерного общества

4. Расчет налогов, относимых на себестоимость и финансовые результаты предприятия

Список использованной литературы

Введение

«О реформе экономики в Российской федерации».

Последние 15 лет драматически сложились и для России, и для российской экономики. Страна пережила политическую революцию со сравнительно незначительными проявлениями насилия и распад сверхдержавы. Экономика превратилась из плановой в рыночную, причем процесс трансформации привел к значительному (до 50% ВВП) падению производства, снижению уровня жизни, резкому углублению социальной дифференциации.

Как и почему это произошло, виноваты люди, следовавшие неверным теориям, и кто именно, или по преимуществу сложившиеся обстоятельства - об этом у нас спорили все эти годы. Споры продолжаются и сейчас, хотя предмет их уже в значительной степени стал достоянием истории.

Между тем Россия вступила в следующий этап трансформации экономики и общества: за либерализацией, приватизацией и финансовой стабилизацией, созданием налоговой и банковской систем, а также некоторых других институтов рыночной экономики, должен возобновиться экономический рост. Его ожидали в 1997 году. Но наступил он в 1999 году. В 1999 г. ВВП России вырос на 5,3%, в 2000 г. на 8,3%, за 5 месяцев 2001 года еще на 5,1%. В 2000 году инвестиции в основной капитал выросли на 17%, рост их был отмечен впервые с 1988 г. Повысились доходы населения, хотя по официальным данным, они не достигли уровня докризисного 1997 года. Благодаря приросту ликвидности в 1999-2000 гг. была практически решена застойная проблема 90-х годов - проблема так называемой виртуальной экономики: бартер с 60% объема реализации снизился примерно до 16%, существенно сократились неплатежи, резко улучшился сбор налогов. В 2000 г. доходы бюджета поднялись до 39% ВВП при заметном росте последнего, тогда как год назад они составляли 32%.

Сейчас рост экономики - это главная цель экономической политики. 15 лет не было инвестиций в обновление производительного аппарата, основной капитал проедался и проедается до сих пор. За это время в мире произошли революционные изменения в информационных технологиях и телекоммуникациях: другие страны не стояли на месте. В относительной динамике мы потеряли примерно 55-60 процентных пунктов ВВП и должны наверстывать.

Только экономический рост способен дать ресурсы, необходимые для решения социальных и демографических проблем, для того, чтобы Россия заняла подобающее ей место в мировом сообществе, чтобы она сохранила и упрочила свой инновационный потенциал. Сейчас же важнейшим «тормозом» роста являются сохраняющиеся у нас структурные деформации.

Серьезной проблемой остается нерыночный сектор, совокупность неэффективных предприятий. По последним данным исследования, проводимого Высшей школой экономики, в промышленности из выборки около 1000 предприятий в 1999 г. 4,2% (занято 2,2%) производили отрицательную добавленную стоимость и, стало быть, могли существовать только за счет прямых или косвенных субсидий. Это не так много. Показатели 1998 г. - 15,8% и 16,1% соответственно. Если же взять комбинацию двух признаков - отрицательная добавленная стоимость или просроченная кредиторская задолженность более 18 месяцев (критический долг), то доля таких предприятий составит 31,2% (23,3% по числу занятых). Мы предлагаем по этим показателям оценивать удельный вес нерыночного сектора. И это не завышенная оценка, если учесть, что, по данным того же исследования, доля предприятий с чистым отрицательным накоплением, т. е. проедающих свой капитал, в 1999 году составила 73% выборки. Таким образом, нерыночный сектор составляет серьезную проблему для российской экономики. Поэтому жизненно важна и неотложна модернизация.

Но это о промышленности. В сельском хозяйстве и в жилищно-коммунальном хозяйстве по разным причинам доля этого сектора еще выше, причем заметно. Что их всех объединяет, так это необходимость субсидий для продолжения существования.

Источником субсидий является или бюджетная система (особенно ЖКХ), либо естественные монополии (энергия, газ, перевозки), представляющие свои услуги по заниженным ценам. Правда, получатели этих удешевленных услуг жалуются, что цены завышены. Но реально они завышены только относительно того уровня технологии и организации управления, который преобладает в нашей экономике. По мировым же стандартам, даже с поправкой на специфику наших условий (природные богатства, холодный климат, большие расстояния), эти цены занижены по крайней мере в два-три раза, что способствует сохранению неконкурентоспособности, гасит стимулы технического прогресса, прямо препятствует энергосбережению, что в свою очередь ведет к сокращению инвестиционного спроса и снижению эффективности экономики. Платим субсидии на поддержку слабых вместо того, чтобы инвестировать в сильных. Платим за перерасход ресурсов, а надо бы вкладывать в их экономию.

В предшествующее десятилетие такое положение еще можно было оправдать опасностями социального напряжения при чрезмерной скорости отбраковки нежизнеспособных производств и роста безработицы. Но сейчас и результаты исследований, и мнения производственников говорят об одном: процесс высвобождения рабочей силы на неэффективных предприятиях в основном завершен.

Существенно, что субсидии через заниженные цены в значительной мере достаются сегодня не отстающим даже, но вполне успешным отраслям первого передела - черная и цветная металлургия, отчасти химия и лесопереработка. С одной стороны они пользуются наравне со всеми дешевой энергией, газом, перевозками. С другой, поставляя большую часть продукции на экспорт, они не платят НДС и экспортных пошлин, как, скажем, в нефтяной промышленности. В металлургии, не считая социального налога, формальное налоговое бремя составляет примерно 3-4% добавленной стоимости. Поэтому мы должны констатировать наличие в нашей экономике не просто рыночного сектора, но в нем определенной части, которая находится в особо благоприятных условиях.

При этом сектор естественных монополий, особенно энергетика и железнодорожный транспорт, истощаются. Газ отчасти составляет исключение только благодаря крупному экспорту, за счет которого субсидируются низкие внутренние цены.

Стагнация в промышленности в последние месяцы 2000 года вызвала упадочные настроения. Однако с начала 2001 года рост возобновился, хотя и не столь впечатляющими темпами. Тем не менее, важно подчеркнуть: после кризиса четко выявилось наличие в России достаточно сильного рыночного сектора, образованного ориентированными на рынок и на энергичное овладение современными методами управления компаниями, которые смогли воспользоваться окном возможностей и далее стали инвестировать полученные доходы. Тем самым в российской экономике образовалось собственное ядро роста, способное обрастать новыми и новыми слоями. Это главный итог реформ начала 1990-х. И это вселяет надежду на будущее.

1. О преимуществах и недостатках рыночной и плановой систем управления организацией

капитал прибыль дивиденд рентабельность

Переход к рыночной экономике поставил перед многими предприятиями ряд проблем, главными из которых являются: развитие организационно-правовой формы предприятий в соответствии с условиями их функционирования, реформирование системы управления предприятий и введение таких организационных моделей, которые наилучшим образом отвечают целям максимизации прибыли (в краткосрочной перспективе) и умножения капитала (в долгосрочной перспективе), а также решению социальных задач персонала предприятий. В связи с распадом Советского Союза и переходом к рыночной экономике усилился отток высококвалифицированных специалистов из стран СНГ. Сложившаяся экономическая система оказалась малоспособна к саморазвитию.

Управление хозяйствующими субъектами сейчас главным образом ориентировано на решение краткосрочных проблем - как заработать «большие» деньги, а не вложить их в будущее развитие предприятий. Многие предприятия напоминают временные структуры, не обладающие необходимым запасом организационной, интеллектуальной, экономической, производственной «прочности», позволяющей решать стратегические перспективы развития предприятия. В экономике происходят перемены, которые нельзя оценивать однозначно с точки зрения повышения эффективности управления предприятиями. Старые методы управления в нынешних условиях не дают действенных результатов. Многие предприятия стран СНГ не могут перестроить свою работу с учетом резко меняющихся условий внешней среды, а их руководители, не владея новыми знаниями, новыми методами управления, не обладают способностью предвидеть изменения, быстро адаптироваться в исключительно динамичной ситуации переходного периода.

Эффективное и поступательное движение вперед передовых стран мира базируется на производстве наукоемкой продукции с высокой степенью обработки. Без проведения «промышленной политики», которая предусматривает целенаправленное использование государством средств содействия развитию и модернизации реального сектора экономики, невозможно обеспечить эффективную работу рыночных механизмов. Прежде всего необходимо предотвратить разрушение существующих производственных комплексов. Потеря наукоемких производственных комплексов опасна, потому что они - единственный и действительно надежный потребитель интеллектуальных ресурсов. Благодаря наукоемким комплексам можно сохранить кадры, способные создавать высокие технологии и эффективную технику. В современных технологиях управления выигрывают только те предприятия, которые делают беспроигрышную ставку на профессионализм и интеллектуальный потенциал персонала.

Кадровая работа в условиях плановой экономики была связана исключительно с администрированием. Основная задача сводилась к набору штата и курированию его деятельности документально: ведение трудовых книжек, оформление отпусков и т.д., что определялось едиными для всех организаций инструкциями и нормативными документами, спускаемыми из государственных учреждений. С появлением Фонда социального развития, функции отдела кадров стали включать ведение социальных программ, распределение государственных льгот, но по своему содержанию управление кадрами на производстве очень долгое время не входило в их профессиональные обязанности. Таким образом, в условиях плановой экономики сложилось функциональное осознание процессов, настроенное только на четкое выполнение указанных нормативных требований. С другой стороны существовал большой пласт проблем, связанных с изучением и обеспечением эффективного использования живого труда, которыми занимались в составе служб труда (ОТиЗ, ОНОТ и др.) и отделов подготовки кадров, специалисты по экономике труда, подготовку которых в то время осуществляли в широких масштабах Институты народного хозяйства и Плановые институты. При этом "Экономика труда" в большей мере рассматривалась как конкретно-экономическая, а не теоретическая дисциплина. Ее предметом, в первую очередь, выступала организация трудовой деятельности на уровне общества, проблемы оплаты, условий, нормирования и производительности труда, планирование труда, подготовка кадров и анализ трудовых показателей.

В западных странах экономика труда формировалась как наука, исследующая действие механизмов рынка труда, то есть спроса и предложения рабочей силы, изменение поведения работодателей и работников на рынке труда под воздействием стимулов в виде заработной платы, цен, прибыли, неденежных факторов, механизмов социальной защиты работников и др. Сейчас наметился (а в наиболее прогрессивных российских организациях и завершился) переход от управления трудом к управлению персоналом. Внешняя рыночная среда заставляет уделять больше внимания таким категориям, как гибкая кадровая политика, делегирование полномочий, стратегическое управление, хозяйственная самостоятельность подразделений, внутрихозяйственная демократия,

Результаты проводимых в современных условиях социально-экономических реформ, свидетельствуют о том, что пока не удалось эффективно решить по крайней мере три ключевых проблемы, необходимые для перехода предприятий к общепринятым в мировой практике экономическим отношениям:

· создание эффективной системы управления процессами производства и реализации востребованных на рынке продуктов, основанной на демократических формах управления собственностью;

· последующее реформирование всех сторон деятельности предприятий ;

· включение мотивационных механизмов эффективного и качественного труда работников, позволяющих органично соединить частный и общий интересы, как условие повышения конкурентоспособности предприятий.

Во всех обществах и во все времена экономическая сфера была объектом государственного регулирования. Важно, чтобы это воздействие не ограничивало хозяйственной активности и самостоятельности хозяйствующих субъектов, не противоречило экономическим законам. Организация эффективного управления традиционно выступает одним из центральных вопросов реформирования предприятий. В связи с этим важное значение имеют такие актуальные проблемы, как правовое обеспечение управления, компетентность и эффективность государственного аппарата, реализация принципов демократии в управленческой деятельности.

Одним из актуальных вопросов в современных условиях является всестороннее совершенствование управления и внедрение разработанных новшеств в практику. Управленческие нововведения имеют комплексный характер. На практике большинство инноваций включают как организационные, технологические, так и социальные компоненты. Основная проблема нововведений - совмещение новшеств с социально-организационной системой в целом; осуществление в этой системе необходимых вторичных изменений, восстановление нарушенного в ней равновесия. Нововведения способны вызывать сопротивление со стороны работников, причины которого могут заключаться как в непонимании ценностей вводимого новшества (психологический барьер), так и опасении потерять статус, часть заработной платы и т.п.

Комплекс последовательно осуществляемых мероприятий может принять характер крупномасштабной реорганизации. Она проводится в связи с изменением целей, поставленных перед субъектом управления. Любая реорганизация (крупная реформа) должна быть обоснована не только с точки зрения организационных, технических компонентов, но и определяться социальной целесообразностью. В связи с этим руководителям предприятий необходимо решать проблему человеческого риска, т.е. пытаться предвидеть, учитывать и регулировать нежелательные социальные последствия, которые могут принять катастрофический характер.

Система управления в современных условиях не застрахована от просчетов. Поэтому разработка стратегии и тактики управления в экстремальных ситуациях приобретает важное значение. Экстремальные ситуации могут возникать на различных уровнях - групповом, уровне предприятия, уровне региона и пр. Такие ситуации являются результатом противоречий, столкновения разнородных мнений, реальных сил и формируются в конкретных условиях.

Конечно, в условиях рыночных отношений, конкуренции и возникновения непредвиденных ситуаций деятельность предприятий невозможна без риска. К наиболее типичным рискам, например, снабженческо-сбытовой деятельности обычно относят низкий объем реализации товаров, неэффективную работу сбытовой сети, неудовлетворительное выполнение контрагентом условий договора, противодействия конкурентов, циклические изменения в экономике, снижение спроса на товары, риск неплатежеспособности, риск снижения финансовой устойчивости, риск утраты коммерческой информации и прочие.

Задача руководителей предприятий состоит в том, чтобы в рамках хозяйственной деятельности минимизировать риски, вести дела в таких стратегических зонах и такими методами, которые бы позволяли получить определенные гарантии от негативного воздействия коммерческих рисков.

Основные отличия рыночной экономики от административно-плановой.

Рыночная экономика изначально была ориентирована на платежеспособный спрос потребителей. Основана на частной инициативе предпринимателей, вынужденных в целях максимизации своих доходов ориентироваться на потребителей (рынок) и на снижение собственных издержек. Отсюда стимулы технического прогресса, эффективности производства и т.д. Появилась конкурентную борьбу предпринимателей и отсев или банкротство тех, кто отстает от растущих запросов рынка по качеству и ассортименту товаропредложения, а также по уровню собственных издержек.

Социалистическая административно-плановая экономика также всегда претендовала на высокую эффективность. И она действительно оказывалась высокоэффективной, когда концентрировалась на крупных политико-экономических задачах (выход в космос, строительство крупного предприятия, создание наиболее эффективных видов вооружений и т.д.). В то же время в сфере производства товаров для населения, для массовых потребителей плановая экономика всегда предлагала рынку ограниченный ассортимент, как правило, невысококачественных товаров, изготавливаемых по устаревшим технологиям.

Фактически плановая экономика не столько ориентировалась на рынок, сколько навязывала ему продукты медленно обновляемых производств и технологий, не оставляя потребителям другого выбора.

Современная российская экономика накануне ее реформирования именовалась экономикой развитого социализма. Она формировалась многие десятки лет и обрела ряд специфических характеристик, совершенно неведомых рыночной экономике.

1. В отличие от рыночной экономики, где предприятия создаются и находят свое место на карте страны как продукт инициативы предпринимателей, заинтересованных в доходах от открывающихся рынков, российская экономика в основном была выстроена после 30-х годов на основе централизованных планов из расчета единых и достаточно низких энергетических и транспортных тарифов.

Предприятия строились очень крупными и, в силу этого, негибкими. Каждое предприятие обычно специализировалось на своих производственных функциях. Дублирования (и потенциальной конкуренции) допускалось очень мало.

В результате создалась сеть очень больших, малогибких предприятий с высокой степенью монополизма, с высокой энергоемкостью и значительной зависимостью от транспортной сети. Многие из них оказались совершенно неконкурентоспособными, когда на российский рынок стали поступать импортные товары.

2. Если в одни предприятия вкладывалось избыточно много средств, другие из-за дефицита капитальных вложений едва развивались. В результате накопилась достаточно высокая доля откровенно устаревших предприятий - малопроизводительных шахт, чугунолитейных заводов. К сожалению, многие такие предприятия являются градо- и поселкообразующими, однако в условиях рынка они оказались лишними.

3. Очень многие заводы строились как универсальные производства для выпуска единичных и малосерийных изделий. В такие заводы не встраивался конвейер или производственный поток. Подобные заводы, которые можно назвать заводами-конгломератами, представляют из себя по сути большую хорошо оснащенную мастерскую, не способную, однако, производить прибыль. В условиях рынка такие предприятия также оказались неконкурентоспособными.

4. Социалистическая экономика изобрела особые формы предприятий, которые нигде в мире не существовали, например, колхозы и совхозы, которые заняли целые хозяйственные ниши.

.Однако реальная перестройка сельского хозяйства на фермерский способ производства потребует таких гигантских усилий и вложений, которые в сегодняшних условиях государство не готово даже осмыслить.

5. Социалистическая экономика всегда отличалась высоким уровнем милитаризации, большим количеством оборонных и работающих на оборонные нужды предприятий, где производство гражданской продукции, так называемых товаров народного потребления, составляло очень небольшой удельный вес.

Снижение государственного оборонного заказа поставило такие предприятия в очень сложное положение.

Социалистическая административно-плановая экономика выработала такую экономическую среду и менталитет, последствия которых еще долгие годы будут проявлять себя в экономических решениях управляющих.

В 1930-1950 гг. вообще не существовало понятия прибыли. Доходы предприятий изымались в полном объеме, еще в момент отгрузки предприятиями продукции. На верхних уровнях управления народным хозяйством эти доходы складывались и перераспределялись. Частично они возвращались на предприятия, но не как заработанное, а как полученное.

Предприятия получали капитальные вложения, фонд заработной платы и так вплоть до суммы командировочных расходов, т.е. фактически были поставлены в условия жесткой сметы расходов, которая никогда не увязывалась с реальной прибыльностью предприятия.

Соответственно развился менталитет, ориентированный:

· исполнять планы и сметы, но необученный навыкам управления финансами;

· при любом подходящем случае просить у государства, считая это естественным правом;

· тратить заработанное и полученное на то, что раньше особо не допускалось или сдерживалось (на инвестиции, элементы внешней роскоши - иномарки, стильную мебель, на загранкомандировки и т.п.). Иными словами, многолетние сдерживание и вынужденный аскетизм подспудно породили тягу к расточительству, которая проявила себя, как только представились соответствующие условия.

Вся эта совокупность специфических характеристик определила особую предрасположенность многих российских предприятий к кризису и предбанкротным явлениям в условиях реформирования экономики.

Непосредственному началу рыночных реформ в России предшествовал краткосрочный период первоначального становления частных коммерческих структур. Доходы очень многих из них основывались на ценовых ножницах между установленными государственными ценами на продукцию и фактическими рыночными.

Рыночные цены стали ориентиром для предприятий в условиях отмены государственного регулирования цен в 1992 г. По отдельным видам продукции цены превысили мировой уровень. Это породило затоваривание либо отгрузку товаров без предоплаты с высоким риском, что они не будут вовремя оплачены. Широкое распространение получили расчеты по так называемому бартеру, когда стороны обмениваются товарами без денежных расчетов, хотя при этом возникают налоговые обязательства и не образуется средств даже на оплату труда. Фактически при господстве монополий - предприятий-гигантов, не имевших на внутреннем рынке конкурентов, был спровоцирован интерес к росту доходов предприятий за счет роста цен на продукцию при пониженных объемах производства. Это привело к резкому росту цен и одновременному снижению объемов производства, начиная с января 1992 г. Спад промышленного производства к середине 1994 г. приобрел структурный характер. Одновременно с сокращением производства отдельных видов продукции стала наблюдаться стабилизация выпуска продукции других видов. Такая ситуация в промышленности имела место впервые с начала экономических реформ.

Рост цен и спад производства одновременно сопровождались прогрессивным ростом всех видов неплатежей и, прежде всего, между предприятиями. Однако, анализ объективных причин неплатежей не объяснял их столь высокого уровня. В этой связи несомненный интерес представляет анализ причин возникновения и развития неплатежей, проведенный сотрудниками Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ совместно с рядом ведомств и, в том числе, силовых структур на 94 крупнейших предприятиях нефтедобычи, нефтепереработки и торговли нефтепродуктами.

Предприятия анализировались по состоянию на 01.07.94 г. Суммарный объем оборотных фондов обследованного комплекса предприятий составил 16,9 трлн. руб. По масштабам это сопоставимо с 60% доходов федерального бюджета России за первое полугодие 1994 г.

Обследованный комплекс предприятий в отличие от других отраслей имел устойчивый сбыт продукции, был высокорентабелен, работал достаточно стабильно и практически в непрерывном режиме, обеспечивая наивысший уровень оплаты труда среди отраслей. Однако подавляющее большинство предприятий комплекса по своему финансовому состоянию было абсолютно неплатежеспособно.

Основная причина неплатежеспособности определялась составом оборотных средств, где абсолютно преобладал заемный капитал. Из-за этого предприятия регулярно оказывались перед выбором:

· или расплачиваться своевременно по взятым обязательствам, но тогда ничего не оставалось на деятельность;

· или продолжать деятельность, но тогда оплата по обязательствам оттягивалась на месяцы и годы.

Отрасль в самой малой степени пользовалась банковским кредитом и своей внешне благополучной деятельностью угнетала деятельность других предприятий (которые отдавали ей ресурсы), а также блокировала расходы бюджета и внебюджетных фондов. Были обнаружены многочисленные и разнообразные злоупотребления капиталом предприятий со стороны управляющих. Основная черта найденных злоупотреблении - в характерной тенденции не накапливать капитал, заставляя его работать лучше, а наоборот, безвозвратно его тратить либо перемещать в другие структуры.

2. Планирование деятельности и развития предприятия

Сущность планирования.

В планирование входят:

разработка плановых заданий для всех подразделений предприятий (объём продаж);

определение материально-трудовых и финансовых ресурсов;

планирование организационно-технических мероприятий;

обеспечение выполнения плановых заданий всеми подразделениями предприятия.

Планирование - основная функция менеджмента. В частности, стратегическое планирование обеспечивает основу для принятия всех управленческих решений. На этом этапе вырабатывается общая стратегия развития предприятия. Реализация этой общей стратегии осуществляется посредством планирования.

Планирование - это система управления производством, обеспечивающая его динамичное и пропорциональное развитие, а также выявление и эффективное использование резервов производства.

Планирование находит своё выражение в составлении планов. Свойства планов:

Преемственность (взаимосвязь планов разного уровня)

Непрерывность (взаимосвязь планов различного назначения)

Стабильность (отсутствие пересмотров планов в конкретном, относительно коротком промежутке времени).

Виды планов.

Планы делятся на:

долгосрочные (прогнозы);

перспективные: определяют стратегические задачи развития предприятия (на длительный период времени);

текущие (годовые): составляются с учётом перспектив развития предприятия и конкретизируют задачи функционирования предприятия в зависимости от внешних факторов в конкретном временном отрезке;

оперативные (квартальные, месячные) - это планы повсеместного руководства производства.

К каждому плану предъявляются требования технико-экономического обоснования, то есть единства техники и экономики.

Планы, как правило, составляются в два этапа:

Предварительный этап (проект плана): на основе ожидаемого выполнения плана за предыдущий период и внешних факторов, определяющих деятельность предприятия в конкретной временной ситуации.

Окончательный: после внесения всех уточнений и дополнений в разработанный проект.

В настоящее время отсутствует этап утверждения плана какими бы то ни было вышестоящими организациями и органами.

В основе производственного плана были раньше конкретные цифры. Сейчас планирование - прерогатива самого предприятия.

Окончательный вариант плана доводится до конкретных исполнителей.

Плановое задание является программой того или иного подразделения предприятия.

Общее руководство плановой работы осуществляет руководитель предприятия. Методическое же руководство осуществляют руководители экономических служб.

Структура плана предприятия.

План предприятия состоит из следующих разделов:

Производство и реализация продукции. В этом разделе определяется:

а) ассортимент и объём вырабатываемой продукции в натуральном и стоимостном выражении;

б) технико-экономические показатели (ТЭП) работы оборудования;

в) производственная мощность предприятия;

г) коэффициент использования производственной мощности;

д) напряжённость плановых заданий.

Техническое развитие и организация производства:

а) перечень мероприятий в различных направлениях развития техники и технологии;

б) усовершенствование организации труда и организации производства предприятия;

в) обновление ассортимента и повышение качества продукции.

Показатели повышения эффективности производства - система частных и комплексных показателей оценки эффективности плана технического развития.

Нормы и нормативы (нормативная база планирования) - нормы затрат сырья, материалов, топлива, энергии, труда, использования оборудования в расчёте на единицу продукции или единицу работ.

Капитальное строительство:

а) суммы капитальных вложений на расширение, реконструкцию, техническое перевооружение;

б) показатели эффективности капитальных вложений.

Материально-техническое обеспечение:

а) планирование расхода сырья и других материальных ресурсов;

б) планирование использования отходов производства;

в) разработка мероприятий по снижению норм расхода сырья.

Трудовой потенциал (труд и кадры):

а) определяется численность работающих на предприятии по категориям;

б) определяются фонды оплаты труда;

в) ТЭП по труду и зарплате;

г) составляется план повышения квалификации работающих и подготовки кадров.

Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности:

а) планирование затрат на производство продукции (в целом по предприятию и по отдельным видам продукции);

б) планирование рентабельности производства и рентабельности отдельных видов продукции.

Фонды предприятия: расчёты по формированию фондов (накопления, потребления), а также по их расходованию.

Финансовый план:

а) доходы и расходы в целом по предприятию;

б) кредитные взаимоотношения;

в) взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами;

г) порядок распределения прибыли.

Планирование социального развития: перечень мероприятий по улучшению социально-культурных и жилищно-бытовых условий работы на предприятиях.

Охрана природы и рационального использования природных ресурсов: перечень мероприятий по рациональному использованию природных ресурсов, источников вод, их очистки.

Система плановых показателей.

Планирование и оценка деятельности предприятия осуществляется с помощью оценки показателей. Они определяют плановые задания по подразделениям предприятия, соотношение заданий и ресурсов, устанавливают взаимосвязи между разделами плана, оценивают напряжённость плана и эффективность его выполнения.

Показатели могут быть:

Утверждаемые (или директивные) и расчётные.

Количество директивных показателей характеризует степень самостоятельности предприятия в организационно-плановой деятельности.

Расчётные показатели - показатели, которые рассчитываются самим предприятием.

Качественные и количественные.

Качественные показатели характеризуют работу предприятия:

а) показатели качества продукции;

б) показатели использования всех ресурсов (сырьё, оборудование).

Количественные показатели - абсолютные, объёмные значения отдельных показателей:

а) объём производства

б) численность рабочих

в) фонд оплаты труда

г) валовая прибыль и др.

На их основе рассчитываются качественные показатели.

Задачи планирования на предприятии в современных условиях.

На рубеже 80-90-х гг. в нашей стране произошли изменения во внутренней политике государства: был продекламирован переход к развитию рыночных отношений в экономике.

Развитие рыночных отношений сопряжено с ростом влияния вероятностных процессов в экономике, которые развиваются не по командам и приказам, а под воздействием множества случайных, зачастую противоречивых факторов.

Этим объясняется изменение задач, стоящих перед предприятием в области планирования.

Раньше основу планирования составлял 5-летний план с разбивкой по годам. Исходными данными для разработки годовых планов составляли задания 5-летнего плана на текущий год и задания вышестоящих организаций. Причём эти задания устанавливались по номенклатуре утверждаемых показателей (задания по производству, лимиты ресурсов, экономические нормативы, долгосрочные договоры на поставку материально-технических ресурсов). Утверждались задания для всех разделов плана.

Безусловной задачей планирования было: обеспечение выполнения плана по объёмным показателям и перевыполнение по показателям эффективности и качества работы.

Переход к рыночным отношениям нашёл отражение в законодательных актах, которые регулировали деятельность предприятия в новых условиях, в том числе и в области планирования.

Закон "О предприятии и предпринимательской деятельности" (25 декабря 1990 г.) действовал до 1995 г. (выход ГК РФ). В этом законе впервые было записано, что предприятия самостоятельно осуществляют свою деятельность, самостоятельно распоряжаются выпущенной продукцией, прибылью, остающейся в распоряжении предприятия послу уплаты налогов и других обязательных платежей.

Исходной базой планирования в этом законе были определены:

спрос на производимую продукцию (осуществляемые работы, оказываемые услуги) предприятия;

необходимость обеспечения производственного и социального развития предприятия;

повышение личных доходов работающих.

В основе плана лежат договора, заключаемые предприятием самостоятельно, как с потребителями продукции предприятия (или заказчиками работ и услуг), так и с поставщиками материально-технических ресурсов.

Планирование производства. Значение данного раздела плана.

На основе расчётов раздела "Планирование производства" составляются все остальные разделы плана предприятия.

В этом разделе определяются объём и ассортимент. От этих показателей зависит потребность в сырье, оборудовании, а также уровень ТЭП предприятия.

Этот раздел плана является связующим звеном между экономической и технологической частями плана предприятия.

В этом разделе определяется производственная мощность предприятия, которая служит обоснованием планирования объёмов производства, а также лежит в основе расчёта показателей эффективности использования основных фондов предприятия.

Данный раздел определяет не только работу основных производств предприятия, но и работу вспомогательного производства и обслуживающих хозяйств.

Показатели объёма выпуска определяют объёмы реализации продукции при выручке от реализации.

Основными документами данного раздела плана являются производственная программа и производственная мощность предприятия.

Расчёт производственной программы предприятия.

В расчёт производственной программы закладывается величина заправленного оборудования.

При планировании различают наличное, установленное, заправленное и работающее оборудование.

Наличное оборудование - всё то оборудование, что числится на балансе предприятия, независимо от его состояния и местонахождения.

Установленное оборудование - всё то оборудование, что установлено на фундаменте, подключено к системе энергоснабжения, как действующее, так и бездействующее по причинам ремонта; а также резервное оборудование, и оборудование, находящееся в консервации.

Заправленное оборудование - то установленное оборудование, которое обеспечено сырьём, рабочей силой, вспомогательными материалами, и может в любой момент выпускать продукцию. От установленного отличается на число единиц оборудования, находящихся в резерве и консервации.

Работающее оборудование - та часть заправленного оборудования, которое обеспечивает выпуск продукции в запланированных объёмах. В расчёт производственной программы заключена среднегодовая величина заправленного оборудования.

На практике сначала определяется объём продукции (В=МТКроНм) по той части заправленного оборудования, которое было заправлено на начало планируемого периода.

Затем определяется объём выпуска на оборудование, которое будет введено в течение планового периода:

В₁= (m₁/m)М₁ТКроНм

Затем определяется объём выпуска по той части оборудования, которое будет выведено из эксплуатации:

В₂= (m₂/m)М₂ТКроНм

Тогда планируемый объём:

В_пл = В+В₁ В₂

М - количество оборудования на начало периода;

М₁ - количество вновь введённого оборудования на начало периода;

М₂ - количество оборудования, которое будет выведено из эксплуатации;

m - число месяцев в году;

m₁ - число месяцев, в течение которых будет работать вновь введённое оборудование;

m₂ - число месяцев, в течение которых не будет работать демонтированное оборудование.

В практике планирования различают три вида нормы производительности для каждого типа оборудования, выпускающего конкретный вид продукции (Нм₁Нм₂Нм₃):

Нм₁ - закладывается в расчёт норм выработки рабочих; обосновывается нормировочным расчётом.

Нм₂ - закладывается в расчёт производственной программы предприятия; учитывает достижения в области перевыполнения норм выработки.

Нм₃ - техническая норма производительности; закладывается в расчёт производственной мощности предприятия; максимальное значение нормы производительности для конкретного вида оборудования и конкретных заправок при оптимальных условиях эксплуатации этого оборудования.

Расчёт производственной программы происходит в таблице отдельно по каждому виду продукции на весь плановый ассортимент. При этом, если какой-то вид продукции вырабатывается на разнотипном оборудовании, то расчёт выполняется отдельно для вида оборудования и для вида продукции.

Планирование объёма производства.

Осуществляется тремя методами:

1. Производственная программа разрабатывается в условиях, когда заданы объёмы выпуска продукции по ассортименту. Известны условия использования оборудования. Необходимо определить то количество машин, которое необходимо заправить, чтобы обеспечить планируемые объёмы производства. Таким образом, в данном случае устанавливается суммарная потребность в оборудовании для всего ассортимента, которая затем сопоставляется с фактическим числом заправленных машин.

В случае необходимости осуществляется соответствующее перераспределение между отдельными видами продукции, после чего составляется окончательный вариант производственной программы.

М=В/(ТКроНм)

2. Производственная программа рассчитывается исходя из того количества машин, которое заправлено на предприятии. Таким образом, определяется наше предложение по возможным объёмам производства по видам продукции.

В = МТКроНм

3. Известны объёмы перерабатываемого сырья. Сначала устанавливается объём выпуска продукции из данного количества сырья, а затем определяется количество оборудования, которое необходимо заправить.

М=В/(ТКроНм)

Показатели объёма выпуска продукции.

После того, когда осуществлены расчёты, определяются показатели в целом по производству (итоговая строка производственной программы). В этой строке часть показателей может быть определена суммированием:

В=В_j; М=М_j; МТ=М_jТ_j; МТКро=М_jТ_jКро_j ;

где j - вид продукции;

Все остальные показатели определяются как средневзвешенные величины и называются технико-экономическими показателями (ТЭП) производственной программы.

Анализ выполнения производственной программы.

Анализ выполнения плана по выпуску продукции включает следующие этапы анализа:

Подготовка исходной информации.

Определение процента выполнения плана.

Установление факторов, влияющих на изменение выпуска продукции в отчёте по сравнению с планом.

Количественная оценка факторов (насколько изменилась конечная величина под влиянием каждого из факторов).

Выводы по результатам анализа, и разработка мероприятий по улучшению работы предприятия.

Методы анализа:

Метод сравнения, или сопоставления.

Индексный метод.

Метод цепных подстановок.

Логарифмический метод.

Интегральный метод.

Производственная мощность предприятий, и планирование её использования.

При планировании объема производства следует исходить из возможности предприятия.

Возможность предприятия производить определённую продукцию в определённых размерах характеризуется производственной мощностью.

Производственная мощность - максимально возможный годовой объём производства продукции, рассчитанный на основе полного использования всего установленного оборудования, полного использования времени его работы в течение года при применении технических норм производительности оборудования и современной организации производства и труда, то есть при оптимальном использовании всех факторов, определяющих выпуск продукции.

Производственная мощность служит для обоснования реальной производственной программы предприятия. Производственная мощность рассчитывается только в натуральных и условно-натуральных единицах измерения. Расчёт ведётся только по выпускному оборудованию основных производств (отдельно по каждому производству) для всего ассортимента.

По своему объёму производственная мощность всегда больше производственной программы.

Производственная мощность для предприятия не является простой величиной, она изменяется под влиянием следующих факторов:

изменение ассортимента;

демонтаж старого и установка нового оборудования в результате технического перевооружения, реконструкции или расширения предприятия;

прочие организационно-технические мероприятия (модернизация оборудования …).

Планирование ассортимента и качества продукции.

Планирование ассортимента - перечень всех видов продукции, выпускаемых на предприятии, каждый из которых планируется отдельно.

Ассортимент характеризуется удельными объёмами продукции одного и того же назначения, но отличающейся конкретными характеристиками.

Ассортимент планируется на основании договора с потребителями, но исходя из особенностей предприятия:

специализации предприятия;

характера установленного оборудования.

Текстильные предприятия проектируются на определённый ассортимент продукции.

Изменения ассортимента могут привести к нарушению сопряжённости.

Планирование качества продукции.

Обновление ассортимента и улучшение качества продукции - две взаимосвязанные проблемы.

Качество продукции - совокупность свойств, установленных в стандартах качества и обуславливающих удовлетворение потребностей в соответствии с назначением продукции.

Планирование качества включает:

разработку заданий по повышению качества продукции;

перечень мероприятий, необходимых для этого.

В плане отражаются задания по созданию и освоению новых видов продукции, снятие с производства устаревших видов продукции.

Разработке плана предшествует анализ претензий (рекламаций) на продукцию предприятия, а также анализ причин внутрипроизводственного брака, экономическая оценка мероприятий по ликвидации наиболее часто встречающихся причин брака.

Планирование труда и заработной платы.

Исходными данными для составления раздела плана "Планирование труда и заработной платы" являются:

объём производства продукции в ассортименте;

кол-во оборудования и режим его работы;

нормативная база планирования (нормы выработки и нормы обслуживания);

план технического развития и повышения эффективности производства;

опыт предприятий по внедрению передовых форм организаций и оплаты труда.

Задачи, стоящие перед составлением плана:

Обеспечение повышения производительности труда.

Планирование численности.

Планирование зарплаты.

ТЭП по труду и зарплате.

Планирование подготовки и повышения квалификации работающих предприятия.

Определение численности работающих на предприятии по категориям.

От степени обоснованности численности зависят фонды оплаты труда, ТЭП по труду и зарплате, себестоимость продукции и прибыль.

Общая численность работающих на предприятии определяется как сумма промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непромышленных организациях или хозяйствах, состоящих на балансе предприятия.

Численность непромышленного персонала (работники жилищно-коммерческого хозяйства, детских учреждений, строительных организаций и пр.) определяется на основе запланированного объёма работ и нормативов численности отдельных категорий работающих по каждой группе.

Численность промышленно-производственного персонала включает рабочих, руководителей и специалистов, технических исполнителей, младший обслуживающий персонал и работников охраны.

Самой большой группой работающих на промышленном предприятии является группа рабочих. Рабочие делятся на рабочих производственного, вспомогательного и хозяйственного цехов.

Производственные рабочие в свою очередь делятся на основных производственных рабочих (70%) и вспомогательных рабочих основных цехов.

Основные рабочие - рабочие, занятые непосредственно у машин и на машинах.

Вспомогательные рабочие основных цехов - рабочие, занятые содержанием оборудования, уборкой и содержанием помещений, транспортировкой сырья, п/ф и готовой продукции, контролем качества сырья, п/ф, готовой продукции, переработкой отходов.

При планировании и учёте рабочих различают явочную и списочную численность.

Явочная численность определяется либо по нормам обслуживания и кол-ву машин, либо по нормам выработки.

Определение фондов оплаты труда (планирование расходов на оплату труда).

Фонд оплаты труда - сумма затрат, выделенных для оплаты труда работников в планируемом периоде в соответствии с объёмом и ассортиментом выработанной продукции.

В основу расчётов фонда оплаты труда заключён расчёт численности работников по всем категориям, режим работы, тарифные ставки и тарифные коэффициенты, формы и систему оплаты труда, применяемые на предприятии, положения о нормировании.

Фонды оплаты труда классифицируют по двум признакам:

категориям работающих;

характеру доплат:

а) часовой фонд оплаты труда;

б) дневной фонд оплаты труда;

в) месячный (годовой) фонд оплаты труда.

Эти названия зависят не от периода времени, а от характера доплат, которые включены в каждый из этих фондов.

Часовой фонд рассчитывается на явочное число рабочих отдельно по цехам данного производства и по каждой профессии. Он включает сдельную и повременную зарплаты, премии сдельщиков и повременщиков, а также доплаты за ночные часы, обучение учеников, руководство бригадой. То есть такие доплаты, которые относятся к времени, фактически проработанным рабочим на предприятии. В фактический часовой фонд включены доплаты за сверхурочную работу.

Дневной фонд - весь часовой фонд и доплаты за время, не проработанное в рамках рабочего дня, за простои не по вине рабочего, за сокращённый рабочий день подросткам и кормящим матерям. В фактический дневной фонд, кроме того, включены доплаты за сверхплановые простои.

Месячный (годовой) фонд включает весь дневной фонд оплаты труда за время, не связанное с пребыванием рабочего на предприятии (отпуска, доплаты за выслугу лет и др.).

3. Прогноз экономических результатов деятельности акционерного общества

Исходные данные

Акционерное общество открытого типа имеет уставный капитал равный 2 млн. рублей (25% приходится на привилегированные акции и 75% - на обычные). Среднемесячная численность работающих - 680 чел. Планируемый годовой фонд оплаты труда 6200 тыс. р. Ожидается, что среднегодовой МРОТ составит 300 р./мес. Планируемая себестоимость продукции (работ, услуг) составит в рассматриваемом году 25000 тыс. р. Сумма выплаченного НДС составит 60 тыс. р. Резервный фонд АО сформирован в размере 2% от уставного капитала. Устав АО предусматривает ежегодные отчисления в резервный фонд в размере 5% от валовой прибыли за истекший год до достижения резервным фондом 15% от размера уставного капитала. Уставом АО предусмотрена выплата дивидендов по привилегированным акциям в размере 10% годовых. Решением общего собрания акционеров размер отчислений в фонд накопления установлен в размере 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО. В рассматриваемом году предполагается инвестировать из прибылей на приобретение приборов и оборудования, необходимых для обновления основных фондов, 250 тыс. р. Сумма средств, которые предполагается израсходовать из фонда потребления текущего года на поощрения работников АО и решение других неотложных социальных проблем, составит 475 тыс. р. Среднегодовая стоимость основных фондов АО - 3200 тыс. р., величина оборотных средств - 22400 тыс. р. Выручка от реализации (вариант 23) составит 30100 тыс. р.

Теоретическая часть.

Уставный капитал - зафиксированный в уставе АО его исходный, начальный капитал в денежном измерении, образуемый за счет выручки от продаж акций, частных вложений учредителей, государственных вложений. Взнос в уставный капитал может осуществляться не только в виде денежных средств, но и в имущественной форме, в виде строений, земли. А также объектов интеллектуальной собственности: патентов, лицензий, проектов. Уставный капитал создает материально-вещественную, денежную, научно-техническую, информационную основу деятельности созданной организации. Уставный капитал отражается в пассиве баланса. Уставный капитал называют также «разрешенный», «основной», «зарегистрированный», «подписной», «номинальный».

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества.