Оцінка економічної ефективності діяльності підприємства

314254

304500

103,3

314254

Муфта пластинчаста, потужність двигуна 315 квт

416655

429916

104,8

416655

Секція оребрена для казана БКЗ-220-100 Гц

161804

161804

100

161804

Кінцевий холодильник

2763000

2763000

100

2763000

Разом

4082048

4095900

100,34

4082048

Таблиця 2.4 Аналіз виконання плану по асортименту за 2004 рік

Асортимент	Випуск продукції, грн.	Виконання плану, %	Товар. прод., зарахована у вик. плану по асор-ту,грн
	План	Факт
Муфта пластинчаста, потужність двигуна 630 квт	313300	313325	100,01	313300
Муфта пластинчаста, потужність двигуна 250 квт	217400	217440	100,02	217400
Муфта пластинчаста, потужність двигуна 315 квт	56700	56630	99,88	56630
Секція оребрена для казана БКЗ-220-100 Гц	162987	162804	99,89	162804
Кінцевий холодильник	971260	971460	100,02	971260
Трубний пучок охолоджувального газу	1859000	1858800	99,99	1858800
Запасні частини КТК 12,5/35: Вал проміжний 08	60900	61000	100,16	60900
Вал проміжний 09	117800	119600	101,53	117800
Вал проміжний 10	115175	116400	101,06	115175
втулка	115347	115000	99,69	115000
шестірня	184786	182000	98,49	182000
Маслоохолоджувач	586386	586792	100,07	586386
Холодильник ХКТ -16М	276123	276000	99,96	276000
Холодильник 80 ХНТ	62836	139700	222,32	62836
Разом	5100000	5177000	101,51	5096291

Відсоток виконання плану по асортименту становить у цілому 100,34%.

Перевищення виконання плану відбувається при виробництві пластинчастих муфт: з обсягом двигуна 630 квт - на 2,4%, з обсягом двигуна 250 квт - на 3,3%, з обсягом двигуна 315 квт - на 4,8%.

Критм = = 1

Значення коефіцієнта ритмічності збільшилося до 1, що свідчить про збільшення ритмічності роботи підприємства в період з 2002 по 2003 рік і відсутності зупинок.

Відсоток виконання плану по асортименту становить у цілому 101,51%.

Виконання плану не в повному обсязі спостерігається по виробництву муфти пластинчастої, потужність двигуна 315 квт, секції оребреної для казана БКЗ-220-100 Гц, трубного пучка охолоджувального газу, втулки, шестірні, холодильника ХКТ -16М.

Перевищення виконання плану відбулося при виробництві других видів продукції.

Критм = = 0,999

Коефіцієнт ритмічності показує, що підприємство в 2004 році працювало практично ритмічно. Допускалися незначні відхилення від запланованого рівня випуску.

Дані табл. 2.3 і 2.4 показують, що план по асортименту за два роки виконаний.

Проведемо аналіз якості виробленої продукції. Дані для аналізу якості продукції наведені в табл. 2.5. За продукцію вищого сорту приймаються муфти пластинчасті з потужністю двигуна 630 квт, за продукцію першого сорту - з потужністю двигуна 315 квт, за продукцію другого сорту - з потужністю двигуна 250 квт.

Таблиця 2.5 Аналіз якості виробленої продукції

	Кількість
	Факт 2002	План 2003	Факт 2003	План 2004	Факт 2004
Вищий сорт	56	35	36	21	22
1 сорт	60	38	40	31	32
2 сорт	61	39	38	249	250
Разом	177	112	104	301	304

Для аналізу якості продукції зробимо розрахунок коефіцієнтів сортності:

Кс2002==0,316 Ксплан2003==0,313 Ксфакт2003= =0,346

Ксплан2004= =0,070 Ксфакт2004= =0,072

Виконання плану по якості за 2003 рік складе:

*100=110,6%

Підприємство перевиконало план по якості на 10,6%

У порівнянні з попереднім роком:

*100=109,5%

В 2003 році в порівнянні з 2002 перевищення виконання плану по якості продукції склало 9,5%.

Виконання плану по якості за 2004 рік складе:

*100=102,9%

Підприємство перевиконало план по якості на 2,9%

У порівнянні з попереднім роком:

*100=208,1%

В 2004 році в порівнянні з 2003 перевищення виконання плану по якості продукції склало 108,1%.

Далі проведемо аналіз використання трудових ресурсів. Аналіз руху робочої сили свідчить (2.6):

За 2002 рік було прийнято 2 чоловік і звільнено 2 чоловік: 1 - за порушення трудової дисципліни, 1 - у зв'язку зі зміною місця проживання. За 2003 рік звільнили 2 чоловік: - у зв'язку зі зміною місця проживання, і прийняли 6 чоловік. За 2004 рік було прийнято 3 чоловік.

Таблиця 2.6 Показники руху робочої сили

Показники руху робочої сили	2002 р.	2003 р.	Відхилення	2004 р.	Відхилення
Коэфф. надходження, %	5,263	14,286	+9,023	6,67	- 7,619
Коэфф. вибуття, %	5,263	4,762	- 0,501	-	-
Коэфф. плинності, %	5,263	4,762	- 0,501	-	-

Збільшення коефіцієнта надходження на 9,023 у період з 2002 року по 2003 рік і зменшення коефіцієнта вибуття й плинності на 0,501 розглядається як позитивна тенденція й свідчить про сприятливий клімат на підприємстві й росту довіри працівників. Про це також говорить відсутність звільнених в 2004 році.

В аналізі трудових ресурсів велике значення має фактор часу (табл. 2.7 і 2.8).

Таблиця 2.7 Аналіз використання робочого часу за 2003 рік

Показники	Поперед. рік	Звітний рік	Відхилення
		План	Факт
				Від плану	Від поперед року
Среднесписочна чисельність, N	38	42	42	0	- 4
Відпрацьовано одним робітником дн., D	244	246	245	- 1	- 1
Відпрацьовано одним робочим годин	1953	1969	1961	- 8	- 8
Порівн. тривалість роб. дня, ч, П	8	8	8	0	0
Фонд робочого часу робітників	74200	82341	82340	+8140	-1

З табл. 2.7. видно, що є невелике відхилення від планових показників. Замість запланованих 346 днів відпрацьовано було 245. Можна порахувати цілоденні втрати робочого часу на одного робітника: 42*1*8=336 годин.

Щоб визначити ступінь впливу кожного фактора на робочий час, необхідно побудувати модель використовуючи метод абсолютних різниць.

ФРВ=N*D*П(2.1)

ФРВ =( Nф- Nпред)*Dпред*Ппред=(42-38)*244*8=7808

ФРВ =Nф *( Dф-Dпред)*Ппред=42*(245-244)*8=338

ФРВП =Nф*Dф*(Пф-Ппред)=42*345*0=0

Збільшення чисельності на 4 чоловік обумовило збільшення фонду робочого часу на 7808ч.

Збільшення днів, відпрацьованих одним робітником викликало збільшення фонду робочого часу на 338ч.

Тривалість робочого дня не мінялася й, отже, не зробила впливу на фонд робочого часу.

Таким чином, вплив на зміну фонду робочого часу зробив фактор чисельності.

Таблиця 2.8 Аналіз використання робочого часу за 2004 рік

Показники	Поперед. рік	Звітний рік План Факт	Відхилення
			Від пл.	Від попер. року
Средньосписочна чисельність, N	42	45	45	0	+3
Відпрацьовано одним робітником дн., D	245	249	248	- 1	+ 3
Відпрацьовано одним робочим годин	1961	1992	1984	- 8	+ 23
Порівн. тривалість роб. дня, ч, П	8	8	8	0	0
Фонд робочого часу робітників	82340	89280	89102	- 178	+ 6762

З табл. видно, що є невелике відхилення від планових показників. Замість запланованих 349 днів відпрацьовано було 248. Можна порахувати цвлодобові втрати робочого часу на одного робітника: 45*1*8=360 годин.

Визначимо ступінь впливу кожного фактора на робочий час, побудувавши модель, використовуючи метод абсолютних різниць.

ФРВ=N*D*П

ФРВ =( Nф- Nпред)*Dпред*Ппред=(45-42)*245*8=5880

ФРВ =Nф *( Dф-Dпред)*Ппред=45*(248-245)*8=1080

ФРВП =Nф*Dф*(Пф-Ппред)=45*348*0=0

Збільшення чисельності на 3 чоловік обумовило збільшення фонду робочого часу на 5880ч.

Збільшення днів, відпрацьованих одним робітником викликало збільшення фонду робочого часу на 1080ч.

Тривалість робочого дня не мінялася й, отже, не зробила впливу на фонд робочого часу.

Таким чином, вплив на зміну фонду робочого часу зробив фактор чисельності.

Аналіз продуктивності праці за 2003 рік (за базу порівняння прийнятий попередній рік):

інтегральним методом:

а) вплив зміни чисельності ( QN):

QN =Пт0* N+ =102,4*4+ = +399,92 тис. грн.

За рахунок збільшення чисельності на 4 чоловіка обсяг виробництва збільшився на 399,92 тис. грн.

б) вплив зміни продуктивності( QПт):

QПт = Пт*N0+ =-4,842*38+ = -193,68 тис. грн.

За рахунок зменшення продуктивності праці на 4,842 тис. грн. обсяг виробництва зменшився на 193,68 грн.

Сума впливу факторів дорівнює +206 тис. грн.

Аналіз продуктивності праці за 2004 рік (за базу порівняння прийнятий попередній рік):

інтегральним методом:

а) вплив зміни чисельності ( QN):

QN =Пт0* N+ =97,5*3+ = + 318,8 тис. грн.

За рахунок збільшення чисельності на 3 чоловіка обсяг виробництва збільшився на 318,8 тис. грн.

б) вплив зміни продуктивності( QПт):

QПт = Пт*N0+ =+17,5*42+ = +761,3 тис. грн.

За рахунок збільшення продуктивності праці на 17,5 тис. грн. обсяг виробництва збільшився на 761,3 грн.

Сума впливу факторів дорівнює +1080,1 тис. грн.

Для аналізу використання фонду заробітної плати необхідно розрахувати абсолютні й відносні відхилення фактичної його величини від планової.

ФЗПавс(2002) = ФЗПф - ФЗПпл =95,9-96,3= - 0,4 тис. грн.

ФЗПавс(2003) = ФЗПф - ФЗПпл =112,7-120,8= - 8,1 тис. грн.

ФЗПавс(2004) = ФЗПф - ФЗПпл =187,7-187,8= - 0,1 тис. грн.

Фактичні витрати по заробітній платі в 2002 році виявилися менше планових на 400 грн. Це пов'язане з тим, що фактична чисельність виявилася менше планової. У той же час спостерігається збільшення середньорічної заробітної плати на одного працюючого на 50 грн. у порівнянні із плановим показником (табл. 2.9).

Фактичні витрати по заробітній платі в 2003 році виявилися менше планових на 8100 грн. Можна побачити збільшення чисельності до 42 чоловік і збільшення середньорічної заробітної плати на одного працюючого з 2,52 тис. грн. в 2002 році до 2,68 тис. грн. в 2003 році, що на 200 грн. менше плану.

Фактичні витрати по заробітній платі в 2004 році виявилися менше планових на 100 грн. Можна побачити збільшення чисельності до 45 чоловік і зменшення середньорічної заробітної плати на одного працюючого з 2,68 тис. грн. в 2003 році до 4,171 тис. грн. в 2004 році.

У процесі аналізу необхідно встановити чи ефективно використовувався фонд заробітної плати. Для забезпечення умов розвитку суб'єкта господарювання необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці перевищували темпи росту оплати, тобто I пт >= I зп

I пт2003=97,521/102,363=0,52

I зп2003 =112,7/95,9=1,17

I пт 2003 < I зп 2003, отже, темпи заробітної плати перевищують темпи росту продуктивності праці, що означає неефективне використання фонду заробітної плати.

Таблиця 2.9 Використання фонду заробітної плати

Показники	2002 рік План факт відх.	2003 рік План Факт Відх.	2004 рік План Факт Відх
Фонд основної зара-бітної плати, тис. грн.	87,3	86,7	-0,6	110	101,9	-8,1	168,8	168,8	0
Фонд додат заробітної плати, тис. грн.	9	9,2	0,2	10,8	10,8	0	19	18,9	- 0,1
Усього фонд заробітної плати, ФЗП, тис. грн.	96,3	95,9	-0,4	120,8	112,7	-8,1	187,8	187,7	-0,1
Середньо-річна чисельність, чол.	39	38	-1	42	42	0	45	45	0
Середньо-річна зарплата на 1 працюючого, тис. грн.	2,47	2,52	+0,05	2,88	2,68	-0,2	4,173	4,171	-0,001

I пт2004=115,04/97,521=1,18

I зп2004 =187,7/112,7=1,67

I пт 2004 < I зп 2004, отже, темпи заробітної плати перевищують темпи росту продуктивності праці, що означає неефективне використання фонду заробітної плати.

Табл. 2.10 показує рух основних виробничих фондів за звітні періоди.

Таблиця 2.10 Рух основних фондів

Роки	Наявність на початок зв. року, тис. грн.	Надійшло за рік, тис. грн.	Вибулона протязі року, тис. грн.	Наявність на кінець року, тис. грн.
2003	86,9	683,2	34,5	735,6
2004	735,6	154,2	36,2	853,6

Розрахуємо коефіцієнти відновлення, вибуття й зносу:

Квідновл 2003= =0,929, Квиб2003 = =0,397

Кзносу п. р. 2003 = =0,121, Кзносу к. р. 2003 = =0,133

Велике значення коефіцієнта відновлення показує, що інтенсивність відновлення основних фондів велика.

Первісна вартість основних засобів збільшилася на 648,7 тис. грн., а зношування - на 87,5 тис. грн., значення коефіцієнта відновлення більше значення коефіцієнта вибуття, що говорить про те, що морально й фізично застарілі фонди не використовуються й відбулася заміна на нові виробничі фонди.

Квідновл 2004= =0,180, Квиб2004 = =0,049

Кзносу п. р. 2003 = =0,133, Кзносу к. р. 2003 = =0,291

Видно зниження інтенсивності відновлення основних виробничих фондів у порівнянні з попереднім роком.

Первісна вартість основних засобів збільшилася на 118 тис. грн., а зношування - на 150,5 тис. грн., значення коефіцієнта відновлення більше значення коефіцієнта вибуття, що говорить про те, що морально й фізично застарілі фонди не використовуються й відбувається заміна на нові виробничі фонди.

Аналіз фондовіддачі основних виробничих фондів за 2003 рік (за базу порівняння прийнятий попередній рік):

методом ланцюгових підстановок:

а) вплив зміни величини фондів ( QF ):

QF =f0* F=44,76*648,7= +29035 тис. грн.

За рахунок збільшення фондів на 648,7 тис. грн. обсяг виробництва збільшився на 29035 тис. грн.

б) вплив зміни фондовіддачі ( Qf):

Qf = f*F1 =-39,19*735,6= -28828 тис. грн.

За рахунок зменшення фондовіддачі на 39,19 обсяг виробництва зменшився на 28828 тис. грн.

Сума впливу факторів дорівнює +207 тис. грн.

Аналіз фондовіддачі основних виробничих фондів за 2004 рік (за базу порівняння прийнятий попередній рік):

методом ланцюгових підстановок:

а) вплив зміни величини фондів ( QF ):

QF =f0* F=5,57*118= +657,26 тис. грн.

За рахунок збільшення фондів на 118 тис. грн. обсяг виробництва збільшився на 657,26 тис. грн.

б) вплив зміни фондовіддачі ( Qf):

Qf = f*F1 =0,49*853,6= +418,26 тис. грн.

За рахунок збільшення фондовіддачі на 0,49 обсяг виробництва збільшився на 418,26 тис. грн.

Сума впливу факторів дорівнює +1075,52 тис. грн.

Аналіз собівартості продукції за 2004 рік показує табл. 2.11.

Таблиця 2.11 Кошторисна калькуляція на продукцію за 2004 рік

Статті калькуляції	Поперед. рік	Звіт. рік План Факт	Відхилення, (+, - )
			Від поперед.року	Від плану
Сировина, матеріали й комплектуючі вироби	1441756,8	1821320	1822304	380547,2	984
Зворотні відходи	212986,8	-269975	269204	56217,2	539179
Оснащення (допоміжне устаткування)	303096,6	384955	383098	80001,4	-1857
Разом зм. затр.	1531866,6	1936300	1936198	404331,4	-102
Транспортні витрати	8000	0	0	-8000	0
Інші матеріальні витрати(робіт, послуги виробничого характеру сторонніх підприємств)	173250	175550	173250	0	-2300
Розробка технічної документації	290808,9	368000	367567	76758,1	-433
Основна заробітна плата	454644,9	575638	574647	120002,1	-991
Додаткова заробітна плата	49150,8	62224	62124	12973,2	-100
Обов'язкові відрахування	199704,615	255743	252416	52711,39	-3327
Загальнозаводські витрати	912304,185	1213945	1221198	308893,8	7253
Разом пост. витрати	2087863,4	2651100	2651202	563338,6	102
Разом	3619730	4587400	4587400	967670	0

Постійні витрати зменшилися в порівнянні з попереднім роком 193932 на грн. і виявилися менше планових на 196923 грн.

Змінні витрати у звітному році збільшилися на 892403 грн. , як і було передбачено за планом.

За базу порівняння прийнятий попередній рік.

VC1=1936198

FC1=2651202

VC0=1531866,6

FC0=2087863,4

Q1 =306 шт.

Q0=128 шт.

Використовуючи метод ланцюгових підстановок, розрахуємо вплив факторів на зміну собівартості:

З0 =(FC0 /q0 )+AVC0 =( 2087863,4/128)+ 11967,7=28279,1

Сусл. 1 =(FC0 /q1 )+AVC 0 =(2087863,4/306)+ 11967,7 =18790,8

Сусл. 2 =(FC1 /q1 )+AVC0 =(2651202/306)+ 11967,7 =20631,8

З1 =(FC1 /q1 )+AVC1 =(2651202/306)+ 6327,4 =14991,5

Загальна зміна собівартості:

З = З1 - З0=14991,5 - 28279,1=-13287,6

У тому числі за рахунок факторів:

а) обсягу продукції:

З( q) = Сусл. 1 - З0=18790,8 -28279,1=-9488,3

б) постійних витрат:

З( FC) = Сусл. 2 - Сусл. 1=20631,8 -18790,8 = 1840,9

в) средніх змінних витрат:

З( AVC) = З 1 - Сусл. 2=14991,5-20631,8=-5640,3

За рахунок зміни обсягу випуску продукції собівартість змінилася 9488,3 на грн. Зміна постійних витрат дало зміну собівартості на 1840,9 грн. При зміні средньозмінних витрат собівартість змінилася на 5640,3 грн. У загальному собівартість зменшилася в порівнянні з попереднім роком на 13287,6 грн.

2.3 Аналіз фінансового стану підприємства

У табл. 2.13. представлено горизонтальний, вертикальний і трендовый аналіз діяльності підприємства за 2004 рік.

Таблиця 2.13 Горизонтальний, вертикальний і трендовий аналіз

Актив			Абс. значення	Відн. значення,%	2003 %	2004 %	2003	2004
1.Необор.активи			(+, - )	2004/2003
Осн. кошти, залиш. вар-сть	637600	605100	-32500	94,9027	25,4419	15,6506	1	0,9490
Почат. вар-сть	735600	853600	118000	116,041	29,3523	22,0779	1	1,1604
Знос	98000	248500	150500	253,571	3,91045	6,42733	1	2,535
Ін. необор. активи	500	100	-400	20	0,01995	0,00258	1	0,2
Усього по розділу 1	638100	605200	-32900	94,8440	25,4618	15,6532	1	0,9484
2. Оборотні активи, запаси	1212100	1401300	189200	115,609	48,3659	36,2439	1	1,156
Дебіт. заб-сть за тов., роб., усл.	491400	1835000	1343600	373,422	19,6081	47,4614	1	3,7342
Дебіт.заб-сть за розч. з бюджетом	86900	14200	-72700	16,3406	3,46753	0,36727	1	0,163
Ін. тек. дебіт. заб-сть	38500	2800	-35700	7,27272	1,53625	0,07242	1	0,0727
Грош.кошти в нац. валюті	32900	2800	-30100	8,51063	1,31279	0,07242	1	0,0851
в іностр. вал.
Разом грош. коштів	32900	2800	-30100	8,51063	1,31279	0,07242	1	0,0851
Ін. обор. активи	3400	0	-3400	0	0,13566	0	1	0
Усього по розд. 2	1865200	3256100	1390900	174,571	74,4264	84,2174	1	1,7457
3. Затрати майбутніх періодів	2800	500	-2300	17,8571	0,11172	0,01293	1	0,178
Баланс	2506100	3866300	1360200	154,275	100	100	1	1,542
Пасив
1. Власний.капітал, уст. кап.	400	400	0	100	0,01433	0,01591	1	1
Нерозп. прибуток	527600	775600	248000	147,005	18,9083	30,9484	1	1,470
Усього по розділу 1	528000	776000	248000	146,969	18,9227	30,9645	1	1,469
2. Поточ. кредит. заб-ть за тов.	406500	3016500	2610000	742,066	14,5683	120,366	1	7,420
Поточ.зобов по розр. з бюджетом	9800	17200	7400	175,510	0,35121	0,68632	1	1,75
Ін. поточ. обовязки	1561800	56600	-1505200	3,62402	55,9724	2,25849	1	0,03
Усього по розділу 2	1978100	3090300	1112200	156,225	70,8920	123,311	1	1,562
Баланс	2506100	3866300	1360200	154,275	89,8147	154,275	1	1,542
Звіт про прибутки й збитки
Дохід. від реалізації товарів(роб., усл.)	4095900	5177000	1081100	126,394	146,7907	206,57	1	1,2639
Ін. операц. доходи	100	0	-100	0	0,003584	0	1	0
Ін. доходи	5900	0	-5900	0	0,211447	0	1	0
Разом чисті доходи	4101900	5177000	1075100	126,209	147,0057	206,57	1	1,2620
Мат. витрати.	1971900	3629700	1657800	184,071	70,66982	144,83	1	1,840
Затр. на оплату праці	112700	189500	76800	168,145	4,038992	7,5615	1	1,6814
Відрах. на соц. страх	44300	74900	30600	169,074	1,587643	2,9887	1	1,6907
Амортизація	79400	159100	79700	200,377	2,845572	6,3485	1	2,0037
Ін. опер. витрати.	1543000	209100	-1333900	13,5515	55,29871	8,3436	1	0,1355
у тім числі ін. звичайні росх.	0	251800	251800	-	0	10,047	-	-
Податок на прибуток	14000	73300	59300	523,571	0,501738	2,9248	1	5,235
Разом витрати.	3619730	4587400	967670	126,733	129,7255	183,04	1	1,2673
Чистий прибуток	480000	589600	109600	122,833	17,20245	23,526	1	1,2283

За період з 2003 по 2004 рік відбулися наступні зміни в підсумку балансу:

по розділі необоротні активи - зменшення на 32900 грн. за рахунок зменшення залишкової вартості основних виробничих фондів на 3200 грн. й інших необоротних активів на 400 грн.;

по розділі оборотні активи - збільшення на 1390900 грн. за рахунок збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 1343600 грн., і запасів на 1343600 грн.

Збільшився власний капітал за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку на 248000 грн.

Відбулося збільшення поточних зобов'язань на 1112200 грн. за рахунок збільшення кредиторської заборгованості на 2610000 грн. і поточних зобов'язань із розрахунку з бюджетом на 7400 грн.

Загальне збільшення валюти балансу склало 1360200 грн.

Результати оцінки фінансового стану представлені в табл. 2.14.

Зменшення значення коефіцієнта загальної ліквідності від 1,3 до 1,2 означає, що платеспоспроможність підприємства по сплаті зобов'язань зменшилася. Ця зміна відбулася за рахунок збільшення поточних зобов'язань на 1112200 грн., а саме: збільшення поточних зобов'язань по розрахунках з бюджетом на 7400 грн., збільшення кредиторської заборгованості за товари на 2610000 грн.

Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності зменшилося до 0,001 внаслідок значного зменшення коштів. Про це говорить також зменшення коефіцієнта маневреності оборотних коштів від 0,02 до 0,001.

Тривалість операційного циклу більше, ніж період оборотності кредиторської заборгованості й значення тривалості фінансового циклу - величина позитивна, що говорить про те, що підприємство не встигає завершити операційний цикл до строку погашення заборгованості.

Таблиця 2.14 Показники фінансового стану підприємства

Коефіцієнти:	2002 рік	2003 рік
Коефіцієнт загальної ліквідності	1,3	1,2
Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,6	0,8
Коефіцієнт маневреності оборотних коштів	0,02	0,001
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,02	0,001
Частка власного капіталу	0,2	0,2
Коефіцієнт структури джерел засобів	3,7	4,0
Коефіцієнт плеча фінансового важеля	3,7	4,0
Рентабельність реалізації	11,7	11,4
Рентабельність витрат	13,3	12,9
Чиста рентабельність	5,6	5,4
Рентабельність власного капіталу	90,9	76,0
Коефіцієнт оборотності активів	1,8	1,9
Коефіцієнт оборотності власного капіталу	13,6	9,5
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	1,5	2,7
Період оборотності кредиторської заборгованості	235,5	136,2
Коефіцієнт маневреності власних засобів	0,02	0,001
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	3,5	4,2
Рентабельність активів	18,1	18,5
Коефіцієнт забезпеченості запасами	1,9	4,5
Коефіцієнт оборотності запасів	3,4	3,5
Період оборотності запасів	105,8	104,0
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	3,5	4,2
Період оборотності дебіторської заборгованості	104,6	87,1
Тривалість операційного циклу	210,4	191,0
Тривалість фінансового циклу	-25,1	54,8

Значення рентабельності реалізації зменшилося незначно й в 2004 році склало 11,39%, тобто з кожної гривні реалізованої продукції підприємство стало заробляти 11 копійок.

Зменшення значення рентабельності витрат від 13% до 12,85% свідчить про те, що ріст витрат на виробництво перевищує зростання валового прибутку.

Відбулося незначне зменшення значення чистої рентабельності до величини 5,46% за рахунок росту виторгу й збільшення витрат діяльності.

Ці зміни говорять про те, що в цілому господарська діяльність підприємства ефективна.

Можна говорити про високі результати роботи підприємства: відбулося збільшення обсягу виробництва, зниження загальної собівартості виробництва в порівнянні із плановою. Однак, спостерігається її ріст у порівнянні з попереднім роком.

3. Рекомендації щодо підвищення оцінки економічної ефективності діяльності підприємства

3.1 Вдосконалення організаціїного й інформаційного забезпечення оцінки економічної ефективності господарської діяльності

Підвищення ефективності господарювання багато в чому залежить від обґрунтованості, своєчасності й доцільності оцінки економічної ефективності господарської діяльності підприємства. Однак тільки правильно організована робота з аналітичного дослідження результатів господарювання може забезпечити його дієвість й ефективність, ґрунтовно вплинути на хід господарських процесів. Тому організація оцінки економічної ефективності господарської діяльності на підприємстві повинна відповідати ряду вимог. Серед них у першу чергу потрібно відзначити науковий характер оцінки. Практично це означає, що вона повинна ґрунтуватися на новітніх досягненнях науки й передового досвіду, будуватися з урахуванням дії економічних законів у рамках конкретного підприємства, проводитися з використанням науково обґрунтованих методик.

Проведення оцінки економічної ефективності діяльності повинне стати органічною частиною службових обов'язків кожного фахівця, керівника різних рівнів керування, обов'язком всіх службовців, які мають відношення до прийняття управлінських рішень. Звідси треба відмітити ще один важливий принцип організації оцінки - обґрунтований розподіл обов'язків по її проведенню між окремими виконавцями. Від того наскільки раціональний цей розподіл, залежить не тільки повнота охоплення об'єктів оцінки, але й виключається можливість багаторазового проведення тих самих досліджень різними особами. Це сприяє більш ефективному використанню робочого часу фахівців і забезпечує комплексність оцінки.

Аналітичне дослідження повинне бути ефективним, це значить, що витрати на його проведення повинні бути найменшими при оптимальній глибині аналізу і його комплексності. Із цією метою при його проведенні повинні широко використатися передові методики, засоби, які полегшують роботу аналітика. Це насамперед раціональні методи збору й зберігання даних, впровадження в практику аналізу ПЭВМ й інших технічних засобів, оргтехніки.

Важливим принципом в організації аналітичної роботи на підприємстві є її регламентація й уніфікація. Регламентація передбачає розробку для кожного виконавця обов'язкового мінімуму таблиць і вихідних форм аналізу. Уніфікація (стандартизація) оцінки припускає створення типових методик й інструкцій, вихідних форм і таблиць, стандартних програм, єдиних критеріїв оцінки, що забезпечує порівнянність, зведення результатів на більш високому рівні керування, підвищує об'єктивність оцінки діяльності внутрішньогосподарських підрозділів, зменшує витрати часу на оцінку й у підсумку сприяє підвищенню його ефективності.

Робота з оцінки економічної ефективності господарської діяльності на підприємстві підрозділяється на наступні організаційні етапи.

1. Виділення суб'єктів й об'єктів оцінки господарської діяльності, вибір організаційних форм їхнього дослідження й розподіл обов'язків між окремими дослідниками.

2. Планування аналітичної роботи.

3. Інформаційне й методичне забезпечення оцінки й аналізу ефективності господарської діяльності.

4. Аналітична обробка даних про хід і результати господарювання.

5. Оформлення результатів оцінки.

6. Контроль за впровадженням у виробництво пропозицій, зроблених за результатами оцінки.

Організаційні форми оцінки ефективності господарської діяльності підприємства визначаються складом апарата й технічним рівнем керування. На підприємстві повинен організовувати й очолювати всю економічну роботу, у тому числі й по оцінці господарської діяльності, керівник планово-економічного відділу. Для координації аналітичної роботи варто створити також техніко-економічна рада, до складу якого ввійдуть керівники всіх відділів і служб підприємства.

Аналітична робота з оцінки ефективності господарської діяльності підприємства входить в обов'язки не тільки працівників планово-економічного відділу, але й конструкторського відділу, комерційного відділу. Нею займаються також цехові служби, керівники бригад, ділянок і т.ін. Тільки зусиллями спільної роботи економістів, техніків, технологів, керівників різних виробничих служб, що володіють різнобічними знаннями по досліджуваному питанню, можна комплексно досліджувати поставлену проблему й знайти найбільш оптимальний варіант її рішення.

Схема розподілу функцій оцінки ефективності господарської діяльності може бути представлена в такий спосіб.

Планово-економічний відділ аналізує виконання плану випуску продукції по обсязі й асортиментам, ритмічність роботи, підвищення якості продукції, впровадження нової техніки й технологій, комплексній механізації й автоматизації виробництва, роботу встаткування, витрати матеріальних ресурсів, тривалість технологічного циклу, комплектність випуску продукції, загальний технічний й організаційний рівень виробництва. Оцінює рівень організації праці, виконання плану заходів щодо підвищення її рівня, забезпеченість підприємства трудовими ресурсами по категоріях і професіям, рівень продуктивності праці, використання фонду робочого часу й фонду зарплати. Планово-економічний відділ здійснює складання плану аналітичної роботи й контроль за його виконанням, методичне забезпечення оцінки, організує й узагальнює результати оцінки ефективності господарської діяльності підприємства і його структурних підрозділів, розробляє заходи щодо її підсумків.

Відділ головного механіка й енергетика вивчає стан експлуатації машин й устаткування, виконання планів-графіків ремонту й модернізації встаткування, якість і собівартість ремонтів, повноту використання встаткування й виробничих потужностей, раціональність споживання енергоресурсів.

Комерційний відділ аналізує якість сировини й готової продукції, рекламації покупців, заходи щодо скорочення браку, підвищенню якості продукції, дотриманню технологічної дисципліни, контролює своєчасність й якість матеріально-технічного забезпечення виробництва, виконання плану поставок по обсязі, номенклатурі, строкам, якості, стан і схоронність складських запасів, дотримання норм відпустки матеріалів, транспортно-заготівельні витрати й ін. Вивчає виконання договірних зобов'язань і планів поставок продукції споживачам по обсязі, якості, строкам, номенклатурі, стан складських запасів і схоронність готової продукції.

Бухгалтерія оцінює виконання кошторису витрат на виробництво, собівартість продукції, виконання плану прибутку і її використання, фінансовий стан, платоспроможність підприємства й т.п.

Така спільна робота із проведення оцінки ефективності господарської діяльності підприємства дозволяє забезпечити його комплексність й, головне, більш кваліфіковано, глибше вивчити господарську діяльність, її результати, повніше виявити невикористані резерви.

Важливою умовою, від якого залежить дієвість й ефективність оцінки господарської діяльності, є планомірний характер її проведення. Тому на підприємстві вся робота із проведення оцінки повинна плануватися. На практиці можуть складатися наступні плани:

- комплексний план аналітичної роботи підприємства;

- тематичні плани.

Комплексний план звичайно складається на один рік. Розробляє його фахівець, якому на підприємстві доручене керівництво аналітичною роботою в цілому. Цей план по змісту являє собою календарний розклад окремих аналітичних досліджень. У ньому, крім цілей і завдань оцінки, перераховуються питання, які повинні бути досліджені протягом року, визначається час для вивчення кожного питання, указуються суб'єкти оцінки, дається схема аналітичного документообігу, строк й адреса надходження кожного документа, його зміст. При розробці плану обов'язково повинна враховуватися періодичність вивчення важливих проблемних питань, наступність оцінки за окремі періоди часу.

У комплексному плані також повинні бути передбачені джерела інформації, які можуть використатися при оцінці, технічні засоби її проведення. Наприклад, при виконанні дослідження на ПЭВМ повинна бути визначена програма, по якій буде проводитися оцінка. За результатами оцінки ефективності діяльності розробляються пропозиції, спрямовані на поліпшення результатів господарської діяльності. Тому комплексний план повинен передбачати й організацію проведення контролю за виконанням цих заходів.

Крім комплексного плану, можуть складатися й тематичні. Це плани проведення оцінки по комплексних питаннях, які вимагають поглибленого вивчання. У них розглядаються об'єкти, суб'єкти, етапи, строки проведення оцінки, його виконавці й ін.

Склад, зміст й якість інформації, що залучається до оцінки, мають визначальну роль у забезпеченні дієвості її проведення. Оцінка не обмежується тільки економічними даними, а широко використовує технічну, технологічну й іншу інформацію. Всі джерела даних для оцінки ефективності господарської діяльності діляться на планові, облікові й позаоблікові.

До планових джерел відносяться всі типи планів, які розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні, госпрозрахункові завдання, технологічні карти), а також нормативні матеріали, кошториси, цінники, проектні завдання й ін.

Джерела інформації облікового характеру - це всі дані, які містять документи бухгалтерського, статистичного й оперативного обліку, а також всі види звітності, первинна облікова документація.

Провідна роль в інформаційному забезпеченні аналізу належить бухгалтерському обліку й звітності, де найбільш повно відбиваються господарські явища, процеси, їхні результати. Своєчасний і повний аналіз даних, які є в облікових документах (первинної й зведених) і звітності, забезпечує вживання необхідних заходів, спрямованих на поліпшення виконання планів, досягнення кращих результатів господарювання. Дані статистичного обліку, у яких утримується кількісна характеристика масових явищ і процесів, використовуються для поглибленого вивчання й осмислення взаємозв'язків, виявлення економічних закономірностей.

Оперативний облік і звітність сприяють більш оперативному в порівнянні зі статистикою або бухгалтерським обліком забезпеченню оцінки необхідними даними (наприклад, про виробництво й відвантаження продукції, про стан виробничих запасів) і тим самим створюють умови для підвищення ефективності аналітичних досліджень.

Обліковим документом, згідно нашої класифікації, є й економічний паспорт підприємства, де накопичуються дані про результати господарської діяльності за кілька років. Значна деталізація показників, які втримуються в паспорті, дозволяє провести численні дослідження динаміки, виявити тенденції й закономірності розвитку економіки підприємства.

До позаоблікових джерел інформації відносять документи, які регулюють господарську діяльність, а також дані, які не відносять до перерахованого раніше.

Стосовно об'єкта дослідження інформація буває внутрішньою й зовнішньою. Система внутрішньої інформації - це дані статистичного, бухгалтерського, оперативного обліку й звітності, планові дані, нормативні дані, розроблені на підприємстві й т.ін. Система зовнішньої інформації - це дані статистичних збірників, періодичних і спеціальних видань, конференцій, ділових зустрічей, офіційні, господарсько-правові документи й т.ін.

Стосовно предмета дослідження інформація ділиться на основну й допоміжну, необхідну для більш повної характеристики досліджуваної предметної області.

По періодичності надходження аналітична інформація підрозділяється на регулярну й епізодичну. До джерел регулярної інформації ставляться планові й облікові дані. Епізодична інформація формується в міру необхідності, наприклад відомості про нового конкурента.

Регулярна інформація у свою чергу класифікується на постійну, що зберігає своє значення тривалий час (коди, шифри, план рахунків бухгалтерського обліку й ін.); умовно-постійну, що зберігає своє значення протягом певного періоду часу (показники плану, нормативи) і змінну, що характеризує часту змінюваність подій (звітні дані про стан аналізованого об'єкта на певну дату).

Стосовно процесу обробки інформацію можна віднести до первинної (даних первинного обліку, інвентаризацій, обстежень) і вторинну, яка пройшла певну стадію обробки й перетворень (звітність, кон'юнктурні огляди й т. ін.)

До організації інформаційного забезпечення оцінки ефективності пред'являється ряд вимог. Це аналітичність інформації, її об'єктивність, єдність, оперативність раціональність й ін.

Зміст першої вимоги полягає в тім, що вся система економічної інформації незалежно від джерел надходження повинна відповідати потребам оцінки ефективності господарської діяльності, тобто забезпечувати надходження даних саме про ті напрямки діяльності й з тією деталізацією, що у цей момент потрібна аналітикові для всебічного вивчення економічних явищ і процесів, виявлення впливу основних факторів і визначення внутрішньогосподарських резервів підвищення ефективності виробництва. Тому вся система інформаційного забезпечення аналізу господарської діяльності повинна постійно вдосконалюватися.

Економічна інформація повинна вірогідно, об'єктивно відбивати досліджувані явища й процеси. Інакше висновки, зроблені за результатами аналізу, не будуть відповідати дійсності, а розроблені аналітиками пропозиції не тільки не принесуть користі підприємству, але можуть виявитися шкідливими.

Наступна вимога до організації інформаційного потоку, - це єдність інформації, що надходить із різних джерел. Із цього принципу випливає необхідність усунення відособленості й дублювання різних джерел інформації. Це означає, що кожне економічне явище, кожен господарський акт повинні реєструватися тільки один раз, а отримані результати можуть використатися в обліку, плануванні, контролі й оцінці.

Ефективність оцінки може бути забезпечена тільки тоді, коли є можливість оперативно втручатися в процес виробництва по його результатах. Це значить, що інформація повинна надходити до аналітика якнайшвидше. У цьому й складається сутність ще однієї вимоги до інформації - оперативність. Підвищення оперативності інформації досягається застосуванням новітніх засобів зв'язку, обробкою її на ПЭВМ і т.ін.

Одне з вимог до якості інформації - це забезпечення її порівнянності по предметах й об'єктам дослідження, періоду часу, методології вирахування показників і ряду інших ознак.

І нарешті, система інформації повинна бути раціональною (ефективною), тобто вимагати мінімуму витрат на збір, зберігання й використання даних. З одного боку, для комплексної оцінки будь-якого економічного явища або процесу потрібна різнобічна інформація. При її відсутності оцінка буде неповною. З іншого боку, надлишок інформації подовжує процес її пошуку, збору й прийняття рішень. З даної вимоги випливає необхідність вивчення корисності інформації й на цій основі вдосконалення інформаційних потоків шляхом усунення зайвих даних і введення потрібних.

Таким чином, інформаційна система оцінки ефективності господарської діяльності повинна формуватися й удосконалюватися з обліком перерахованих вище вимог, що є необхідною умовою підвищення її дієвості й ефективності.

Відповідальним етапом в оцінці є підготовка інформації, що включає перевірку даних, забезпечення їхньої порівнянності, спрощення числової інформації.

У першу чергу інформація, зібрана для оцінки, повинна бути перевірена на доброякісність. Перевірка проводиться із двох сторін. По-перше, аналітик перевіряє, наскільки повними є дані, які містять плани й звіти, чи правильно вони оформлені. Обов'язково перевіряється правильність арифметичних підрахунків. Аналітик повинен звернути увагу й на те, чи погодяться показники, наведені в різних таблицях плану або звіту й т.ін. Така перевірка носить технічний характер.

По-друге, проводиться перевірка всіх даних. У процесі її визначають, наскільки той або інший показник відповідає дійсності. Головне питання, що вирішується аналітиком, можна сформулювати так: чи може таке бути насправді? Засобами цієї перевірки є як логічне осмислення даних, так і перевірка стану обліку, взаємоузгодження й обґрунтованості показників різних джерел.

Аналітична обробка даних, - це вже безпосередньо оцінка. Тому вона є більш відповідальним етапом роботи аналітика. Організація обробки вимагає відповідного методичного забезпечення, певного рівня підготовки осіб, які займаються оцінкою, їхньої забезпеченості технічними засобами проведення аналізу господарської діяльності. Відповідальність за все це найчастіше покладає на фахівця, що здійснює керівництво аналітичною роботою на підприємстві. Будь-які результати аналітичного дослідження діяльності підприємства в цілому або його підрозділах повинні бути оформлені у вигляді документів. Це може бути пояснювальна записка, довідка, висновок.

Пояснювальна записка звичайно складається при напрямку результатів аналізу і оцінки у вищестоящу організацію. Якщо результати оцінки ефективності призначені для внутрішньогосподарського використання, вони оформляються у вигляді довідки. Висновок пишеться, коли оцінка проводиться вищими органами керування.

Підбиваючи підсумок розглянутим положенням слід зазначити, що в умовах ринкової економіки для оптимізації своїх фінансово-господарських показників, підвищення вартості підприємства керівництву необхідно: зрозуміти й оцінити положення підприємства на сьогоднішній день; визначити, яких результатів підприємство повинне досягти в майбутньому й вирішити як підприємство їх досягне.

3.2 Резерви підвищення економічної ефективності діяльності "Хіммаш Компресор Сервіс"

Основними споживачами продукції, що виготовляється даним підприємством, є металургійні й нафтохімічні заводи. 91 % зробленої продукції надходить на НПЗ м. Лисичанськ ВАТ "Линос" і Маріупольський завод «Азовсталь». В 2003 році це склало 1023 й 2703 тис. грн. відповідно. В 2004 - поставки на НПЗ м. Лисичанськ ВАТ "Линос" зменшилися до 930 тис. грн., а на Маріупольський завод «Азовсталь» зросли до 3520 тис. грн.

Частка інших («Лукойл» (м. Одеса), ТЭЦ (м. Черкаси) невелика й склала 369 тис. грн. в 2003 році, і 481 тис. грн. в 2004 році.

Поставки виробленої продукції споживачам у процентному співвідношенні за ці два роки ілюструють діаграми, показані на малюнках 3.1. й 3.2.



Рис. 3.1 Частки продажів для різних споживачів за 2003 рік

Рис. 3.2 Частки продажів для різних споживачів за 2004 рік

Види й кількість виробленого підприємством устаткування залежать від замовлень основних покупців, які використовують його в процесі свого виробництва. Отже, можна простежити залежність обсягів виробництва підприємства від обсягів виробництва його основних споживачів. Дані про обсяги виробництва основних споживачів наведені в табл. 3.1.

Таблиця 3.1 Обсяги виробництва Маріупольським металургійним заводом «Азовсталь»

Товарна позиція, тис. тонн	2003р.	2004р.	% збільшення
Сталь	361	472	23,6
Чавун	295	381	22,5
Агломерат	137	160	14,3

Можна побачити значний ріст в 2004 році. В 2004 року металургійний комбінат "Азовсталь" збільшив виробництво готового прокату на 22,4% у порівнянні з аналогічним періодом минулого року.

Обсяги поставок і переробки нафти другого великого споживача продукції "Хіммаш Компресор Сервіс", яким є ВАТ "Линос" у період з 1999 по 2004 рік наведені в табл. 3.2.

Таблиця 3.2 Обсяги поставок нафти й виробництва продукції ВАТ "Линос"

Товарна позиція	1999 р., тис. тонн	2000 р., тис. тонн	2001 р., тис. тонн	2002 р., тис. тонн	2003 р., тис. тонн	2004 р., тис. тонн
Поставка нафти	1 738	531	2 831	4 923	5 901	7 144
Бензини автомобільні	469	135	669	1 507	1 712	1 798
Дизпаливо	560	179	709	1 476	1 552	1 614
Паливо ТС-1	-	-	-	15	46	103
Мазут М-100	492	188	612	1 529	1 825	1 900
Гудрон	63	13	62	17	29	91
Зріджений газ	44	12	62	126	162	206
Поліпропілен	19	34	28	57	65	78
Сірка комова	7	1	9	21	25	34

Структура обсягу виробництва основних споживачів і самого підприємства за період з 2002 по 2004 р. показана в табл. 3.3.

Таблиця 3.3 Обсяги виробництва підприємства і його основних споживачів

Період	2002р.	2003р.	2004р.
Маріупольський металургійний завод "Азовсталь",млн. грн.	1511	1268	1811
ВАТ "ЛиНОС", тис. тонн	9671	11317	12968
НВФ "Хіммаш Компресор Сервіс", тис. грн.	3889	4095,9	5177

Основні тенденції зміни обсягу виробництва підприємства залежно від зміни обсягів виробництва його споживачів показують графіки на малюнках 3.3 й 3.4.

Рис. 3.3 Залежність обсягу виробництва підприємства від обсягів виробництва Маріупольського металургійного заводу "Азовсталь".

Рис. 3.4 Залежність обсягу виробництва підприємства від обсягів виробництва ВАТ "Линос.

Із графіків видно збільшення обсягу виробництва підприємства при росту обсягів виробництва споживачів його продукції, а отже - росту попиту на вироблену ним продукцію.

При зниженні обсягів виробництва основного споживача Маріупольського заводу «Азовсталь» у період з 2002 по 2003 рік ріст обсягів виробництва досягається завдяки росту обсягу виробництва ВАТ "Линос" .

З 2003 року по 2004 рік відбувається значне збільшення обсягу за рахунок росту обсягу виробництва Маріупольського заводу «Азовсталь» і стабільного росту обсягу виробництва ВАТ "Линос".

В звьязку з тим, що левина частка зробленої продукції поставляється на Металургійний комбінат "Азовсталь", то основний акцент необхідно зробити на вивченні його перспектив розвитку.

У січні 2004 року Металургійний комбінат "Азовсталь" збільшив виробництво готового прокату на 22,4% у порівнянні з аналогічним періодом минулого року.

Відповідно до концепції розвитку Маріупольського металургійного комбінату "Азовсталь" на 2003-2007 рік підприємством намічено здійснити перший етап реконструкції власного порту.

На підставі тенденцій і перспектив можливого росту обсягу виробництва основних покупців можна одержати прогнозні значення обсягів виробництва підприємства на плановий рік й обсяги замовлень виробленої підприємством продукції. Графіки на рисунках 3.5 й 3.6 ілюструють ріст обсягів виробництва підприємства й поставок кожному з основних споживачів отриманий методом екстраполяції.



Рис. 3.5 Тенденції й перспективи росту поставок продукції підприємства заводу «Азовсталь»

Рис. 3.6 Тенденції й перспективи росту поставок продукції підприємства ВАТ "Линос"

Таблиця 3.4 Прогнозні значення поставок на плановий рік

Найменування	2003 рік	2004 рік	план
ВАТ "ЛиНОС"	1023,9	1175,1	1326,3
Маріупольський металургійний завод "Азовсталь"	2703,2	3520,3	4337,4
Інші	368,6	481,4	536,2
Разом випуск НВФ "Хіммаш Компресор Сервіс", тис. грн.	4095,9	5177	6200

Прогнозні значення обсягів виробництва продукції підприємства складуть 6200 тис. грн., з яких продукція на 4337 тис. грн. буде поставлятися на Маріупольський металургійний завод "Азовсталь", на 1326 тис. грн. - на ВАТ "Линос", обсяг придбання зробленої продукції іншими споживачами зміниться незначно й складе 536,2 тис. грн.

Прогнозований ріст обсягів виробництва однозначно приведе до росту інвестиційних вкладень в основні засоби підприємства.

Збільшення інвестицій в основні виробничі фонди в остаточному підсумку, як показують дані за останні два роки приводить до збільшення обсягу виробництва.

Таблиця 3.5 Звіт про капітальні інвестиції

Найменування	2003 рік	2004 рік
	03	06	09	12	03	06	09	12
Інвестиції в основний капітал. З них:	11	28	106	139	266	507	527	770
Придбання машин й устаткування	0	28	106	139	0	507	527	770
Витрати на інші необоротні матеріальні активи	0	1	0	2	0	1	0	1
Разом кап. інвестиції	11	29	107	141	266	508	528	771
Витрати на придбання машин й устаткування, які були в користуванні інших організацій	2	2	2	2	0	0	0	0

Цю залежність показують криві на мал. 3.7.



Рис. 3.7 Криві інвестицій й обсягу виробництва за 2004 рік

Передбачуваний ріст обсягу виробництва в плановому році зажадає збільшення капітальних вкладень в основні виробничі фонди й розширення їхньої номенклатури. Планується придбати встаткування третьої групи, раніше використане на правах оренди. Це наступні види обладнання:

Токарно-гвинторізний верстат 163 (2 шт.).

Токарно-гвинторізний верстат 1ДО-62 (4 шт.).

Токарно-гвинторізний верстат 1А-616 (2 шт.).

Радіально-свердлильний верстат 2А55.

Консольно-фрезерний верстат 6Н 82.

Вертикальний верстат 6М 12П.

Токарно-карусельний верстат 1531 М.

Автомат відрізний круглопільний 8У66А.

Круглошліфовальний верстат 3ДО 12.

Круглошліфовальний верстат М3115.

Блок автономного охолодження БАО-420.

Блок автономного охолодження БАО-421.

Координатно-розточувальний верстат 2Д450.

Тельфер електричний Т10332.

Універсальний плоскошліфовальнй верстат підвищеної точності 3Б71М.

Трубогібочная машина ГСТ 7171-М.

Свердлильний верстат ОВР-32112.

Реостат баластовий РБ-302 В2.

Насос холодної води.

Крім викупу встаткування планується придбання раніше орендованого будинку цеху.

Вартість викупу складе 110 тис. грн. Вартість основних виробничих фондів збільшиться до 963,6 тис. грн.

Для обслуговування встаткування планується збільшити чисельність працюючих на 20 чоловік. Дані про необхідну кількість і середню заробітну плату прийнятих на роботу наведені в табл. 3.6.

Таблиця 3.6 План прийому працівників на підприємство

Спеціальність	Середньомісячна заробітна плата, грн.	Чисельність, чіл.
Слюсар-ремонтник	700	6
Електрогазозварник	730	3
Електромонтер	520	5
Фрезерувальник	700	4
Прибиральник виробничих приміщень	380	1
Охоронець	500	1

Загальна чисельність складе 62 чоловік.

Виходячи з тенденції й динаміки зміни обсягу виробництва основних споживачів прогнозний рівень обсягу виробництва підприємства на плановий рік - не менш 7223 тис. грн.

Планований помісячний обсяг виробництва показаний у табл. 3.7.

В плановий період планується підвищити обсяг виробництва до 7223 тис. грн.

Планування операційних витрат здійснюється з обліком планованої виробничої програми підприємства, а також з обліком пропонованих організаційно-технічних заходів.

Таблиця 3.7 Виробнича програма підприємства

Період	Обсяг, тис. грн.
Січень	140,02
Лютий	296,93
Березень	370,91
Квітень	376,40
Травень	334,33
Червень	272,16
Липень	223,81
Серпень	229,72
Вересень	336,82
Жовтень	635,56
Листопад	1111,85
Грудень	1869,13
Разом за 2004 рік	6200
плановий рік	7223

Придбання нового обладнання другої групи й покупка цеху зажадають витрат у сумі 110 тис. грн.

Прийнятий метод нарахування амортизаційних відрахувань на підприємстві - податковий, котрий припускає поділ основних фондів на чотири групи по податковому обліку.

Вартість основних виробничих фондів збільшиться до 963,6 тис. грн. Відповідно сума амортизаційних відрахувань внаслідок впровадження пропонованого заходу зміниться як показано в табл. 3.8.

Сума амортизації буде обчислюватися в наступних процентних співвідношеннях: 1 група - 5%, 2 група - 15%.

Оренда за 2003 рік склала 10440 грн, за 2004 рік - 0 грн..

Незважаючи на те, що спочатку сума амортизаційних відрахувань перевищує орендну плату, потім витрати на амортизацію знижуються й орендна плата перевищує їх ( малюнок 3.8.).

Таблиця 3.8 Зміна суми амортизації

Роки	Групи встаткування	Сума, грн.
	1	2
2003	0	0	0
2004	2,9	7,8	10,7
2005	2,7	6,6	9,3
2006	2,6	5,6	8,2
Разом	9,2	22	28,2

Рис. 3.8 Порівняння витрат, пов'язаних з основними засобами, що викуповують

Отже, викуп будинку з устаткуванням, що перебуває в ньому, представляється економічно вигідним.

За період з 2004 по 2006 рік амортизаційні відрахування складуть 28,2 тис. грн., сума орендної плати склала б 31,32 тис. грн., значить економічний ефект від викупу раніше орендованих основних засобів складе:

Э = 10,44*3 - 28,2 = 3,12 (тис. грн.)

Амортизація за 2004 рік збільшиться на суму амортизації уведеного встаткування:

Авв = 0,05*58+0,15*52,00=10,7 (тис. грн.)

Це спричинить збільшення загальновиробничіх витрат на суму амортизації уведеного встаткування, і вони складуть 1231,898 тис. грн. (1221,198+10,7).

Додатковий випуск продукції приведе до росту витрат по статті сировина й матеріали на 115,78 тис. грн., по статті оснащення (допоміжні матеріали) - 11,58 тис. грн.

Для обслуговування встаткування планується збільшити чисельність робітників на 20 чоловік. Це викличе зміну у фонді оплати праці:

ФЗП = 700*6+730*3+620*5+700*4+280+500 = 13,07 тис. грн.

Фонд заробітної плати збільшиться на 13,07 тис. грн., отже, і собівартість збільшиться за рахунок збільшення фонду заробітної плати.

Зміна в змінних і постійних витратах показана в табл. 3.9.

Сумарні змінні витрати збільшаться на 127360 грн. Збільшення постійних витрат складе 50710 грн. Загальна зміна всіх витрат при викупі цеху й устаткування складе 178070 грн.

Таблиця 3.9 Витрати на виробництво

Статті	Звітний рік	Прогноз-ні значення	Відхилення
			Абс.	Відн.
Сировина, матеріали й комплектуючі вироби, грн.	1822304	1938084	115780	106,35
Зворотні відходи, грн.	269204	269204	0	-
Оснащення (допоміжне устаткування), грн.	383098	394678	11580	103,02
Разом змінних витрат, грн.	1936198	2063558	127360	106,58
Інші матеріальні витрати(роботи, послуги виробничого характеру сторонніх підприємств), грн.	173250	183645	10395	106
Розробка технічної документації, грн.	367567	389621	22054,02	106
Фонд заробітної плати, грн.	636771	649841	13070	102,05
Обов'язкові відрахування, грн.	252416	257596,9724	5180,97	102,05
Загальнозаводські витрати, грн.	1221198	1237098	15900	101,3
Разом постійні витрати, грн.	2651202	2701912,6	50710,69	101,91
Разом витрат	4587400	4765470,69	178070,692	103,88

Зміна в техніко-економічних показниках показана в табл. 3.10.

Проаналізувавши перспективи розвитку основних споживачів науково-виробничої фірми «Хіммаш Компресор Сервіс", таких як Маріупольський металургійний завод "Азовсталь" і ВАТ "Линос", було зроблено висновок про те, що збільшення обсягу виробництва продукції представляється економічно ефективним. Для забезпечення росту обсягу виробництва був запропонований ряд заходів і перелічені основні показники діяльності підприємства після впровадження останніх. Відповідно відбулися наступні зміни: при викупі раніше орендованого будинку цеху й нових одиниць устаткування, збільшення чисельності а також сприятливій ринковій кон'юнктурі обсяг виробництва збільшиться на 19,8% . Збільшення всіх витрат складе 178 тис. грн., тобто на 3,88 %. Витрати будуть рости більш повільними темпами, чим обсяг виробництва й прибуток від реалізації. Рентабельність витрат виросте від 12,8% до 30,1% за рахунок економії по умовно-постійних статтях і зниження організаційних витрат. У результаті запропонованих заходів величина прибутку збільшиться на 845 тис. грн.