Расчет точки безубыточности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Краткая характеристика предприятия. Компания «Кантур» - одна из ведущих дистрибьюторов продуктов глубокой заморозки создана в 1995 году в Нижнем Тагиле.

Адрес компании: 622031, г.Нижний Тагил, Восточное шоссе, 21.

Директор (г.Нижний Тагил): Елкин Евгений Александрович.

Официальный сайт: http://www.kantur.ru.

Изначально Компания занималась торгово-закупочной деятельностью только одного мороженого. К 2000 году компания «Кантур» выходит на новый уровень развития: в ассортименте Компании появляются пельмени и замороженные полуфабрикаты, открывается дополнительный офис в Екатеринбурге. К 2005 году на рынке дистрибьюторов продуктов глубокой заморозки «Кантур» занимает лидирующие позиции. С начала 2007 года география дистрибьюторской сети Компании охватывает всю Свердловскую область и выходит на рынок Уральского региона.

Компания «Кантур» работает как с предприятиями розничной торговли и общественного питания, так и с крупными торговыми сетями: «Metro», «Атлант», «Ашан», «Звездный», «Купец», «Монетка», «Пятерочка»

Логистический комплекс «Кантур» в Нижнем Тагиле включает:

- теплые склады площадью более 2 200 кв.м.;

- низкотемпературные склады общей площадью -- 1 750 кв.м.;

- удобная погрузо-разгрузочная площадка (наличие пандуса);

- комплекс систем климатического контроля и безопасности;

- все погрузо-разгрузочные работы осуществляются посредством специализированной техники;

- возможность работы с ж/д вагонами со станции «Смычка»;

- охраняемая территория, контроль въезда-выезда, система видеонаблюдения;

- выполнение краткосрочных и долгосрочных заказов.

Для расчета будем использовать показатели деятельности компании за месяц - декабрь 2009 года, а именно объем продаж по группам товаров, их закупочная стоимость (или прямые затраты), сумма выручки и сумма затрат предприятия за месяц (или постоянные затраты).

Исходные данные:

Таблица 1 Объем продаж, закупочная стоимость и выручка

2. Постоянные затраты (Зпост) предприятия составили 4 102 541,38 рублей (подробно см. приложение 1)

Решение:

1. Рассчитаем точку безубыточности традиционным способом, (то есть определим объём реализованной продукции, при котором выручка от реализации равна её полной себестоимости. В этой точке, с одной стороны, уже нет убытков, но ещё нет и прибыли, а с другой, она отделяет зону убытков от зоны прибылей и является как бы порогом рентабельности).

1.1 Определим средние переменные затраты на 1 кг (Зпер на ед.) по каждой группе товаров и в целом по всем группам по формуле: Зпер на ед. = Ззакуп /О

1.2 Определим среднюю цену реализации 1 кг товаров (Цср. ед.) по каждой группе товаров и в целом по всем группам по формуле: Цср. ед. = Робщ /О

Полученные данные оформим в таблице 2:

Таблица 2 Средние переменные затраты на единицу продукции и средняя цена единицы продукции

1.3. Рассчитаем точку безубыточности (Vбезубыт.) по формуле:

Vбезубыт. = Зпост / (Цср. ед. - Зпер на ед.) = 4 102 541,38 / (82,1747- 65,1782) = 241 374,8 кг

При этом безубыточный объем по группам товаров можно определить, исходя из структуры объема продаж (пропорционально объемам продаж). Полученные расчеты представлены в таблице 3:

Таблица 3 Расчет безубыточного объема продаж по группам товаров

Таким образом, традиционный анализ свидетельствует, что все в норме - каждая группа товаров продается в достаточном объеме для покрытия своих затрат.

График (рис. 1.) даёт наглядное представление о взаимосвязи между объёмом продаж, издержками и прибылью. Для его построения рассчитаем следующие данные, оформленные в таблице 4, на основании уже полученных расчетов, где:

объем продаж всего, кг 268 046

переменные затраты всего, руб. 17 470 772

постоянные затраты всего, руб 4 102 541,38

выручка всего, руб. 22 026 640

переменные затраты на ед. 65,1782

средняя цена ед. 82,1747

Таблица 5 Расчетные данные для построения графика

Рис. 1 График построения точки безубыточности

2. Определим точку безубыточности в денежном выражении по следующей формуле:

= 4 102 541,38 / (22 026 640 - 17 470 772 ) * 22 026 640= 19 834 906 рублей

продажа затрата безубыточный товар

Точка безубыточности в данном случае характеризует, что минимально допустимый объем продаж в апреле 2009 года составлял 19 834 906 рублей.

Рост объемов продаж (расширение, рост компании) неизбежно приводит к росту постоянных затрат. Так, с увеличением объемов рынка сбыта вырастут затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Расширение также может привести к росту таких затрат как: арендная плата за новые помещения, привлечение дополнительного персонала (и, следовательно, оплата его труда), рост затрат на рекламу и прочее. Поэтому необходимо отметить, что уровень безубыточности зависит не только от величины переменных, постоянных затрат и цен на продукцию, но и от структуры объема продаж, и изменение какого-либо из этих параметров приведет к смещению уровня (точки) безубыточности. Определить упрочилось или ослабло финансовое положение компании, можно с помощью такого показателя как "запас прочности".

3. Определим «запас прочности» по следующей формуле:

= (22 026 640 - 19 834 906)/ 22 026 640 = 10%

Таким образом, на 10% может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточности (если фактический объем реализации ниже точки безубыточности, "запас прочности" покажет, на сколько процентов необходимо увеличить объем реализации для достижения безубыточного уровня работы). Характеристику возможных темпов роста прибыли компании дает расчет производственного рычага.

3. Определим «производственный рычаг» по следующей формуле:

=(22 026 640 - 17 470 772)/(22 026 640 - 17 470 772 - 4 102 541)=10,05

Производственный рычаг компании 10,05. Это значит, что на каждый 1% изменения выручки изменения прибыли составит 10,05% (то есть в 10 раз больше). Таким образом, если в обозримом будущем предполагается рост продаж, то ситуация в компании будет очень положительная.

Необходимо отметить, что величину производственного рычага определяет структура затрат - распределение сил между переменными и постоянными затратами. Чем выше доля постоянных затрат (в нашем случае 19%) в общих затратах компании, тем выше производственный рычаг. Если доля постоянных затрат будет снижаться, то и производственный рычаг будет меньше.

Приложение 1 Отчет себестоимости Компании «Кантур» за декабрь 2009 года

Размещено на Allbest.ru