Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

32

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теория экономического анализа

Задание 1.

а) Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 1. Сделать выводы о динамике показателей.

б) Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонения по среднесписочной численности работающих и средней выработки одного работающего способом цепных подстановок.

Таблица 1. Расчет показателей эффективности использования трудовых ресурсов

№ стр.	Показатели	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+ , -)
					в абсолют. выражении	в %%
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ТП	24000	25800	+1800	+7,50
2	Среднесписочная численность работающих, чел.	Т	180	182	+2	+1,11
3	Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.	ВТ.	24000/180== 133,333	25800/182== 141,758	+8,425	+6,32
4	Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) численности работающих, чел.	ЭТ.	Х	Х	-11,50	-6,32

J_ТП = ТП₁ / ТП₀ = 25800 / 24000 = 1,075

Э_Т. = Т₁ - (Т₀ · J_ТП) = 182 - (180 · 1,075) = 182 - 193,5 = -11,50 тыс. руб.

Прирост произв. труда = ((Т₁ - (Т₀ · J_ТП)) · Т₁) · 100% =

= ((182 - (180 · 1,075)) · 182) · 100% = -6,32%

Расчет способом цепных подстановок

Базисный период: ТП₀ = Т₀ · В_Т0

Подстановка: ТП_усл. = Т₁ · В_Т0

Отчетный период: ТП₁ = Т₁ · В_Т1

1) Влияние на изменение объема продукции среднесписочной численности работающих

ДТП (ДТ) = (Т₁ · В_Т0) - (Т₀ · В_Т0) =

= (182 · 133,333) - (180 · 133,333) = 24266,606 - 23999,940 = 266,666 тыс. руб. · чел.

2) Влияние на изменение объема продукции средней выработки одного работающего

ДТП (ДВ_Т.) = (Т₁ · В_Т1) - (Т₁ · В_Т0) =

= (182 · 141,758) - (182 · 133,333) = 25799,956 - 24266,606 = 1533,35 тыс. руб. · чел.

Проверка: ДТП = ДТП(ДТ) + ДТП(ДВ_Т.)

ДТП = ТП₁ - ТП₀ = 25800 - 24000 = 1800 = (266,666 + 1533,35) = ДТП(ДТ) + ДТП(ДВ_Т.)

1800 = 1800

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло следующее:

- средняя выработка одного работающего увеличилась в абсолютном выражении на 8,4 тыс. руб.;

- относительное высвобождение численности работающих составило 6,3%.

Расчет способом цепных подстановок показал, что:

- влияние на изменение объема продукции среднесписочной численности работающих в абсолютном выражении составило 266,7 тыс. руб. · чел.;

- влияние на изменение объема продукции средней выработки одного работающего в абсолютном выражении составило 1533,4 тыс. руб. · чел.

Задание 3.

а) Используя данные таблицы 3, исчислить показатели эффективности использования материальных ресурсов и оценить произошедшие изменения;

б) Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в объеме материальных затрат и коэффициенте материалоотдачи (способом абсолютных разниц).

Таблица 3. Расчет показателей эффективности использования материальных затрат

№ стр.	Показатели	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+ , -)
					в абсолют. выражении	в %%
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ТП	31000	31300	+300	+0,97
2	Стоимость материальных затрат, тыс. руб.	МЗ	12100	16320	+4220	+34,88
3	Коэффициент материалоотдачи	МО	31000/12100= 2,56198	31300/16320= 1,91789	-0,64409	-25,14
4	Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат, тыс. руб.	ЭМЗ	Х	Х	+4102,63	+25,14

J_ТП = ТП₁ / ТП₀ = 31300 / 31000 = 1,0097

Э_МЗ = МЗ₁ - (МЗ₀ · J_ТП) = 16320 - (12100 · 1,0097) = 16320 - 12217,37 = 4102,63 тыс. руб.

Прирост материалоотдачи = ((МЗ₁ - (МЗ₀ · J_ТП)) · МЗ₁) · 100% =

= ((16320 - (12100 · 1,0097)) · 16320) · 100% = 25,14%

Расчет способом абсолютных разниц

1) Влияние на изменение объема продукции отклонений в объеме материальных затрат

ДТП (ДМЗ) = (МЗ₁ - МЗ₀) · МО₀

ДТП (ДМЗ) = (16320 - 12100) · 2,56198 = 4220 · 2,56198 = 10811,55 тыс. руб.

2) Влияние на изменение объема продукции отклонений в коэффициенте материалоотдачи

ДТП (ДМО) = МЗ₁ · (МО₁ - МО₀) =

ДТП (ДМО) = 16320 · (1,91789 - 2,56198) = 16320 · (-0,64409) = -10511,55 тыс. руб.

Проверка: ДТП = ДТП(ДМЗ) + ДТП(ДМО)

ДТП =ТП₁-ТП₀=31300 - 31000= 300 =10811,55 + (-10511,55) = ДТП(ДМЗ) + ДТП(ДМО)

300 = 300

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло следующее:

- значение коэффициента материалоотдачи уменьшилось на 25%;

- перерасход материальных затрат в абсолютном выражении составил 4102,6 тыс. руб.

Расчет способом абсолютных разниц показал, что:

- влияние на изменение объема продукции отклонений в объеме материальных затрат в абсолютном выражении составило 10811,6 тыс. руб.;

- влияние на изменение объема продукции отклонений в коэффициенте материалоотдачи в абсолютном выражении составило 10511,6 тыс. руб.

2. Анализ финансового состояния организации

Задание 5. Проанализировать состав, структуру и динамику активов и пассивов бухгалтерского баланса используя таблицы 5, 6 и Приложение 1.

При анализе актива баланса необходимо рассчитать и дать оценку уровня и изменения:

- удельного веса в валюте (итоге баланса) внеоборотных и оборотных активов;

- удельного веса в валюте баланса отдельных видов оборотных активов;

- удельного веса активов, характеризующих производственный потенциал организации;

- удельного веса в валюте баланса активов, вложенных в инвестиционную, финансовую и основную деятельность.

При анализе пассива баланса рассчитать уровень и дать оценку изменения:

- удельного веса собственного капитала в валюте баланса;

- удельного веса долгосрочных и краткосрочных обязательств в итоге баланса;

- удельного веса составных частей краткосрочных обязательств в валюте баланса;

- соотношение сумм и удельных весов дебиторской и кредиторской задолженности в валюте баланса.

Таблица 5. Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	На начало года	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период, ±
		т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соответствую-щей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Внеоборотные активы Из них:	10171	55,145	13525	61,474	+3354	+32,976	+18,185
1.1.	Нематериальные активы	105	0,569	182	0,827	+77	+73,333	+0,420
1.2.	Основные средства	9556	51,810	12883	58,556	+3327	+34,816	+18,043
1.3.	Незавершенное строительство	210	1,139	151	0,686	-59	-28,095	-0,319
1.4.	Долгосрочные финансовые вложения	300	1,627	300	1,364	-	-	-
1.5.	Отложенные налоговые активы	-	-	9	0,041	+9	-	+0,041
2.	Оборотные активы Из них:	8273	44,855	8476	38,526	+203	+2,454	+1,100
2.1.	Запасы	7255	39,336	6786	30,845	-469	-6,465	-2,500
2.2.	НДС	76	0,412	43	0,195	-33	-43,421	-0,179
2.3.	Дебиторская задолженность долгосрочная	100	0,542	110	0,500	+10	+10,0	+0,054
2.4.	Дебиторская задолженность краткосрочная	756	4,099	1002	4,554	+246	+32,540	+1,488
2.5.	Краткосрочные финансовые вложения	-	-	225	1,023	+225	-	+1,023
2.6.	Денежные средства	86	0,466	310	1,409	+224	+260,465	+1,214
3.	Всего активов баланса (Итог баланса) В том числе:	18444	100	22001	100	+3557	+19,285	+19,285
3.1.	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
4.	Итого реальных активов (п.3 - п.3.1)	18444	100	22001	100	+3557	+19,285	+19,285

Актив баланса

а) удельный вес в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов:

- удельный вес в валюте баланса внеоборотных активов на начало года

(10171 · 100%) / 18444 = 55,145%

- удельный вес в валюте баланса внеоборотных активов на конец отчетного периода

(13525 · 100%) / 22001 = 61,474%

- удельный вес в валюте баланса оборотных активов на начало года

(8273 · 100%) / 18444 = 44,855%

- удельный вес в валюте баланса оборотных активов на конец отчетного периода

(8476 · 100%) / 22001 = 38,526%

б) удельный вес в валюте баланса отдельных видов оборотных активов:

- удельный вес запасов на начало года

(7255 · 100%) / 18444 = 39,336%

- удельный вес запасов на конец отчетного периода

(6786 · 100%) / 22001 = 30,845%

- удельный вес НДС на начало года

(76 · 100%) / 18444 = 0,412%

- удельный вес НДС на конец отчетного периода

(43 · 100%) / 22001 = 0,195%

- удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности на начало года

(100 · 100%) / 18444 = 0,542%

- удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода

(110 · 100%) / 22001 = 0,50%

- удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности на начало года

(756 · 100%) / 18444 = 4,099%

- удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода

(1002 · 100%) / 22001 = 4,554%

- удельный вес краткосрочных финансовых вложений на начало года

- удельный вес краткосрочных финансовых вложений на конец отчетного периода

(225 · 100%) / 22001 = 1,023%

- удельный вес денежных средств на начало года

(86 · 100%) / 18444 = 0,466%

- удельный вес денежных средств на конец отчетного периода

(310 · 100%) / 22001 = 1,409%

в) удельный вес активов, характеризующих производственный потенциал организации (нематериальные активы + основные средства + запасы)

НМА + ОС + З = «1.1» + «1.2» + «2.1»

На начало года:

(0,569% + 51,810% + 39,336%) = 91,715%

((105 + 9556 + 7255) · 100%) / 18444 = 91,715%

На конец отчетного периода:

(0,827% + 58,556% + 30,845%) = 90,228%

((182 + 12883 + 6786) · 100%) / 22001 = 90,228%

г) удельный вес в валюте баланса активов, вложенных в:

- инвестиционную деятельность (1.3. незавершенное строительство) на начало года

(210 · 100%) / 18444 = 1,139%

на конец отчетного периода

(151 · 100%) / 22001 = 0,686%

- финансовую деятельность

(долгосрочные финансовые вложения + краткосрочные финансовые вложения)

на начало года (210 · 100%) / 18444 = 1,139%

на конец отчетного периода (151 · 100%) / 22001 = 0,686%

ДРФ + КФВ = «1.4» + «2.5»

на начало года (1,627% + 0) = 1,627%

((300 + 0) · 100%) / 18444 = 1,627%

на конец отчетного периода (1,364% + 1,023%) = 2,387%

((300 + 225) · 100%) / 22001 = 2,387%

- основную деятельность (ОД)

ОД = (100% - инвестиции - финансы)

на начало года

ОД = (100% - 1,139% - (1,627% + 0)) = 97,234%

на конец отчетного периода ОД = (100% - 0,686% - (1,364% + 1,023%)) = 96,927%

Таблица 6. Анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	На начало года	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период, ±
		т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соответствую-щей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Капитал и резервы В том числе:	16595	89,975	18688	84,942	+2093	+12,612	+11,348
1.1.	Уставный капитал	12667	68,679	12667	57,575	-	-	-
1.2.	Добавочный капитал	611	3,313	611	2,777	-	-	-
1.3.	Резервный капитал	583	3,160	633	2,877	+50	+8,576	+0,271
1.4.	Нераспределенная прибыль	2734	14,823	4777	21,713	+2043	+74,726	+11,077
2.	Долгосрочные обязательства	33	0,179	46	0,209	+13	+39,394	+0,070
3.	Краткосрочные обязательства В том числе:	1816	9,846	3267	14,849	+1451	+79,900	+7,867
3.1.	Займы и кредиты	1007	5,460	2461	11,186	+1454	+144,389	+7,883
3.2.	Кредиторская задолженность	764	4,142	733	3,332	-31	-4,058	-0,168
3.3.	Задолженность перед участниками (учредит.) по выплате доходов	30	0,163	52	0,236	+22	+73,333	+0,119
3.4.	Доходы будущих периодов	15	0,081	21	0,095	+6	+40,0	+0,033
4.	Всего пассивов баланса (Итог баланса)	18444	100	22001	100	+3557	+19,285	+19,285
4.1.	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
5.	Итого реальные пассивы (п.4 - п.4.1)	18444	100	22001	100	+3557	+19,285	+19,285

Пассив баланса

а) удельный вес собственного капитала в валюте баланса

на начало года (16595 · 100%) / 18444 = 89,975%

на конец отчетного периода (18688 · 100%) / 22001 = 84,942%

б) удельный вес долгосрочных и краткосрочных обязательств в валюте баланса

на начало года ((33+1816) · 100%) / 18444 = 10,025%

на конец отчетного периода ((46+3267) · 100%) / 22001 = 15,058%

в) удельный вес составных частей краткосрочных обязательств в валюте баланса:

- займы и кредиты

на начало года (1007 · 100%) / 18444 = 5,460%

на конец отчетного периода (2461 · 100%) / 22001 = 11,186%

- кредиторская задолженность

на начало года (764 · 100%) / 18444 = 4,142%

на конец отчетного периода (733 · 100%) / 22001 = 3,332%

- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

на начало года (30 · 100%) / 18444 = 0,163%

на конец отчетного периода (52 · 100%) / 22001 = 0,236%

- доходы будущих периодов

на начало года (15 · 100%) / 18444 = 0,081%

на конец отчетного периода (21 · 100%) / 22001 = 0,095%

г) соотношение сумм и удельных весов дебиторской и кредиторской задолженности в валюте баланса:

- кредиторская задолженность

на начало года 4,142%

на конец отчетного периода 3,332%

- долгосрочная дебиторская задолженность

на начало года (100 · 100%) / 18444 = 0,542%

на конец отчетного периода (110 · 100%) / 22001 = 0,50%

- краткосрочная дебиторская задолженность

на начало года (756 · 100%) / 18444 = 4,099%

на конец отчетного периода (1002 · 100%) / 22001 = 4,554%

- дебиторская задолженность (долгосрочная + краткосрочная)

на начало года (100 + 756) = 856 тыс. руб.

(0,542% + 4,099%) = 4,641%

на конец отчетного периода (110 + 1002) = 1112 тыс. руб.

(0,50% · 4,554%) = 5,054%

- соотношение сумм дебиторской задолженности (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ)

на начало года

ДЗ / КЗ = 856 / 764 = 1,120

на конец отчетного периода

ДЗ / КЗ = 1112 / 733 = 1,517

- соотношение удельных весов дебиторской и кредиторской задолженности

на начало года

ДЗ / КЗ = 4,641% / 4,142% = 1,120

на конец отчетного периода

ДЗ / КЗ = 5,054% / 3,332% = 1,517

д) сравнение величин дебиторской задолженности и кредиторской задолженности:

- в абсолютном выражении

на начало года

856 = ДЗ > КЗ = 764

превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью

Д_н = ДЗ - КЗ = 92 тыс. руб.

на конец отчетного периода 1112 = ДЗ > КЗ = 733

превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью

Д_к = ДЗ - КЗ = 379 тыс. руб.

- в процентах

на начало года

4,641% = ДЗ > КЗ = 4,142%

превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью

Д_н = ДЗ - КЗ = 0,499%

на конец отчетного периода 5,054% = ДЗ > КЗ = 3,332%

превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью

Д_к = ДЗ - КЗ = 1,722% .

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в конце отчетного периода, по сравнению с началом года, произошло следующее:

- величина внеоборотных активов увеличилась по отношению к итогу баланса на начало года на 18,2%;

- величина оборотных активов увеличилась по отношению к итогу баланса на начало года на 1%;

- величина капитала и резервов увеличилась по отношению к итогу баланса на начало года на 11,3%;

- величина долгосрочных обязательств (ДО) увеличилась по отношению к итогу баланса на начало года на 0,07%;

- величина краткосрочных обязательств (КО) увеличилась по отношению к итогу баланса на начало года на 7,9%.

При сравнении величин краткосрочных и долгосрочных обязательств получим, что КО превышают ДО более чем в 100 раз (КО / ДО = 7,9% / 0,07% = 112,9).

Задание 6

Рассчитать величину собственного капитала, находящегося в обороте двумя способами используя таблицу 7.

Таблица 7. Расчет собственного капитала (СК) в обороте организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ , -)
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	490	16595	18688	+2093
2	Источники, приравненные к собственным: - доходы будущих периодов	640	15	21	+6
3	Итого собственный капитал и источники, приравненные к собственным	490+640	16610	18709	+2099
4	Долгосрочные и краткосрочные обязательства в том числе	590+690	1849	3313	+1464
4.1	Кредиты и займы под внеоборотные активы	Приложение 3	18	16	-2
5	Внеоборотные активы	190	10171	13525	+3354
6	Оборотные активы	290	8273	8476	+203
7	Собственный капитал в обороте (СКО):
7.1	I способ	стр.3-(стр.5-стр.4.1)	6457	5200	-1257
7.2	II способ	стр.6-(стр.4-стр.4.1-стр.2)	6457	5200	-1257

I способ:

на начало года 16610-(10171-18) = 16610 - 10153 = 6457 тыс. руб.

на конец периода 18709-(13525-16) = 18709 - 13509 = 5200 тыс. руб.

II способ:

на начало года 8273-(1849-18-15) = 8273 - 1816 = 6457 тыс. руб.

на конец периода 8476-(3313-16-21) = 8476 - 3276 = 5200 тыс. руб.

Вывод: Расчет табличных значений показал, что на конец рассматриваемого периода, по сравнению с началом этого периода, произошло следующее:

- капитал и резервы увеличились на 2093 тыс. руб. (12,6%);

- величина внеоборотных активов увеличилась на 3354 тыс. руб. (33%);

- величина оборотных активов увеличилась на 203 тыс. руб. (2,5%);

- величина собственного капитала в обороте уменьшилась на 1257 тыс. руб. (19,5%).

Задание 7.

Рассчитать показатели финансовой независимости организации и дать оценку их уровня и динамики, используя таблицу 8 и приложение 1.

Таблица 8. Расчет уровня и динамики показателей финансовой независимости (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ , -)
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	490	16595	18688	+2093
2	Источники, приравненные к собственным: - доходы будущих периодов	640	15	21	+6
3	Итого собственный капитал и источники, приравненные к собственным	490+640	16610	18709	+2099
4	Валюта баланса		18444	22001	+3557
5	Собственный капитал в обороте	Таблица 7	6457	5200	-1257
6	Оборотные активы	290	8273	8476	+203
7	Запасы	210	7255	6786	-469
8	Коэффициент общей финансовой независимости	стр.3 / стр.4	16610 / 18444 = 0,90	18709 / 22001 = 0,85	-0,05
9	Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов	стр.5 / стр.6	6457 / 8273 = 0,78	5200 / 8476 = 0,61	-0,17
10	Коэффициент финансовой независимости в части запасов	стр.5 / стр.7	6457 / 7255 = 0,89	5200 / 6786 = 0,77	-0,12

Вывод: Расчет табличных значений показал, что на конец рассматриваемого периода, по сравнению с началом этого периода, произошло следующее:

- величина коэффициента общей финансовой независимости снизилась на 0,05 (5,6%);

- величина коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов снизилась на 0,17 (21,8%);

- величина коэффициента финансовой независимости в части запасов снизилась на 0,12 (13,5%).

Уменьшение коэффициента общей финансовой независимости за анализируемый период свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации. Превышение фактических значений (на начало и конец периода) коэффициента общей финансовой независимости над его нормативным значением ( 0,5 ) позволяет отнести организацию к числу финансово независимых от заемных источников.

Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов характеризует долю участия собственного капитала организации в формировании ее оборотных активов. Из приведенных данных следует, что на начало отчетного периода и на конец отчетного периода фактические значения коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов были выше нормативного значения ( 0,1 ).

Расчет показал, что на начало отчетного периода и на конец отчетного периода фактические значения коэффициента финансовой независимости в части запасов были выше нормативного (критического) значения ( 0,6 ), то есть запасы полностью покрывались собственными источниками.

Следовательно, текущая деятельность организации происходила в условиях ее финансовой независимости от заемных источников на достаточном уровне.

Задание 8

Рассчитать показатели ликвидности и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 9 и приложение 1.

Таблица 9. Расчет показателей платежеспособности организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На начало периода	На конец периода	Изменения (+ , -)
1	2	3	4	5	6
1	Денежные средства	260	86	310	+224
2	Краткосрочные финансовые вложения	250	-	225	+225
3	Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.)	стр.1+стр.2	86	535	+449
4	Активы со средним сроком ликвидности - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.)	240	756	1002	+246
5	Итого активы быстрой и средней реализуемости (Активы I гр. + II гр.)	стр.3+стр.4	842	1537	+695
6	Запасы	210	7255	6786	-469
7	НДС и прочие оборотные активы	220+270	76	43	-33
8	Итого медленно реализуемые активы (Активы III гр.)	стр.5 + стр.6 + стр.7	8173	8366	+193
9	Итого ликвидные активы	стр.5+стр.8	9015	9903	+888
10	Краткосрочные займы и кредиты	610	1007	2461	+1454
11	Кредиторская задолженность	620	764	733	-31
12	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства и резервы предстоящих периодов	630+650+660	30	52	-22
13	Итого краткосрочные обязательства	стр.10 + стр.11 + стр.12	1801	3246	+1445
14	Коэффициент абсолютной ликвидности	стр.3 / стр.13	86 / 1801 = 0,05	535 / 3246 = 0,17	+0,12
15	Коэффициент срочной ликвидности	стр.8 / стр.13	8173 / 1801 = 4,54	8366 / 3246 = 2,58	-1,96
16	Коэффициент текущей ликвидности	стр.9 / стр.13	9015 / 1801 = 5,00	9903 / 3246 = 3,05	-1,95

Вывод: Расчет табличных значений показал, что на конец рассматриваемого периода, по сравнению с началом этого периода, произошло следующее:

- величина коэффициента абсолютной ликвидности увеличилась от 0,05 до 0,17, то есть более чем в 3 раза ;

- величина коэффициента срочной ликвидности уменьшилась на 1,96 (43%);

- величина коэффициента текущей ликвидности уменьшилась на 1,95 (39%).

Можно также отметить, что в ходе оценки платежеспособности организации за анализируемый период выявлен существенный (в 6,2 раза) рост величины быстрореализуемых (высоко ликвидных) активов. На этом основании можно говорить о том, что платежеспособность организации повысилась.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в самое ближайшее время по отношению к дате составления баланса. На начало периода значение коэффициента абсолютной ликвидности было ниже 0,1 , то есть меньше нижней границы, поэтому в начале периода следует признать не удовлетворительной денежную платежеспособность организации на дату составления Бухгалтерского баланса. На конец периода значение коэффициента абсолютной ликвидности превысило 0,1 , то есть стало больше нижней границы, поэтому в начале периода можно признать удовлетворительной денежную платежеспособность организации на дату составления Бухгалтерского баланса. Таким образом, в течение рассматриваемого периода организация перешла из состояния не удовлетворительной платежеспособности в состояние удовлетворительной платежеспособности.

Коэффициент срочной ликвидности отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного погашения дебиторской задолженности. Расчет показал, что на начало отчетного периода и на конец отчетного периода фактические значения коэффициента срочной ликвидности были выше нормативного значения ( 1,0 ), поэтому организация имеет теоретически надежный уровень платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности используется для общей оценки текущей ликвидности организации и показывает достаточность у нее оборотных активов, которые могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. Расчет показал, что на начало отчетного периода и на конец отчетного периода фактические значения коэффициента текущей ликвидности были выше нормативного значения ( 2,0 ), поэтому организация является платежеспособной и ликвидной.

Задание 9

Рассчитать стоимость чистых активов организации и сопоставить ее с величиной уставного капитала, а также с суммой уставного и резервного капиталов, сделать соответствующие выводы. Расчеты произвести в таблице 10.

Таблица 10. Расчет и оценка стоимости чистых активов (СЧА) организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя бухгалтерскогобаланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменения (+ , -)
1	2	3	4	5	6
1	Активы
1.1	Нематериальные активы	110	105	182	+77
1.2	Основные средства	120	9556	12883	+3327
1.3	Незавершенное строительство	130	210	151	-59
1.4	Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-
1.5	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140+250	300 + 0 == 300	300 + 225 == 525	+225
1.6	Прочие внеоборотные активы1)	150	0 + 0 = 0	0 + 9 = 9	+9
1.7	Запасы	210	7255	6786	-469
1.8	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	76	43	-33
1.9	Дебиторская задолженность2)	230+240	100 + 756 = 856	110 + 1002 = 1112	+256
1.10	Денежные средства	260	86	310	+224
1.11	Прочие оборотные активы	270	-	-	-
1.12	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр.1)	х	18444	22001	+3557
2	Пассивы
2.1	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	18	16	-2
2.2	Прочие долгосрочные обязательства3)4)	520	0 + 15 + 0= 15	0 + 30 + 0= 30	+15
2.3	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	1007	2461	+1454
2.4	Кредиторская задолженность	620	764	733	-31
2.5	Задолженность учредителям по выплате доходов	630	30	52	+22
2.6	Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-
2.7	Прочие краткосрочные обязательства5)	660	0	0	0
2.8	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр.2)	х	1816 + 33-15= 1834	3267 + 46-21= 3292	+1458
3	Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.2.8))6)	х	18444 - 1834 = 16610	22001 - 3292 = 18709	+2099
4	Уставный капитал	410	12667	12667	0
5	Резервный капитал	420	611	611	0
6	Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ±( стр.3 - стр.4)	х	16610 - 12667 = 3943	18709 - 12667 = 6042	+2099
7	Отклонение стоимости чистых активов от суммы уставного и резервного капиталов, ±( стр.3 - (стр.4 + стр.5))		16610 - 13278= 3332	18709 - 13278= 5431	+2099

Примечания к табл. 10:

1) включая величину отложенных налоговых активов (стр.145 ф. №1).

2) за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

3) включая величину отложенных налоговых обязательств (стр. 515 ф. №1).

4) в данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

5) в данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

6) стоимость чистых активов приводится по стр. 200 № 3 бухгалтерской отчетности.

Итого пассивы, принимаемые к расчету («2.8»)

(стр.690 + стр.590 - стр.640)

на начало отчетного года

(1816 + 33 - 15) = 1849 - 15 = 1834 тыс. руб.

на конец отчетного периода

(3267 + 46 - 21) = 3313 - 21 = 3292 тыс. руб.

Стоимость чистых активов («3»)

I способ: (стр.1.12 - стр.2.8)

на начало отчетного года (18444 - 1834) = 16610 тыс. руб.

на конец отчетного периода (22001 - 3292) = 18709 тыс. руб.

II способ: (стр.490 + стр.640)

на начало отчетного года (16595 + 15) = 16610 тыс. руб.

на конец отчетного периода (18688 + 21) = 18709 тыс. руб.

Вывод: Расчет табличных значений показал, что на конец отчетного периода, по сравнению с началом отчетного года, произошло следующее:

- величина финансовых вложений увеличилась на 225 тыс. руб. (75%);

- дебиторская задолженность увеличилась на 256 тыс. руб. (30%);

- стоимость чистых активов (СЧА) увеличились на 2099 тыс. руб. (12,6%);

- величина отклонения стоимости чистых активов от величины уставного капитала увеличилась на 2099 тыс. руб. (53,2%);

- величина отклонения стоимости чистых активов от суммы уставного и резервного капиталов увеличилась на 2099 тыс. руб. (63%).

Рассчитать стоимость чистых активов организации и сопоставить ее с величиной уставного капитала, а также с суммой уставного и резервного капиталов, сделать соответствующие выводы

При сопоставлении величин уставного капитала (УК) и СЧА на начало и конец отчетного периода выяснилось следующее:

- в начале отчетного периода УК / СЧА = 12667 / 16610 = 0,76 , то есть величина УК составляла 76% от величины СЧА;

- в конце отчетного периода УК / СЧА = 12667 / 18709 = 0,68 , то есть величина УК составила 68% от величины СЧА.

Таким образом, произошло относительное уменьшение величины УК по отношению к величине СЧА хотя в абсолютном выражении величина УК за анализируемый период не изменилась.

При сопоставлении величин резервного капитала (РК) и СЧА на начало и конец отчетного периода выяснилось следующее:

- в начале отчетного периода РК / СЧА = 611 / 16610 = 0,037 , то есть величина РК составляла 3,7% от величины СЧА;

- в конце отчетного периода РК / СЧА = 611 / 18709 = 0,033 , то есть величина РК составила 3,3% от величины СЧА.

Таким образом, произошло относительное уменьшение величины РК по отношению к величине СЧА хотя в абсолютном выражении величина РК за анализируемый период не изменилась.

Задание 10

Произвести рейтинговую оценку финансового состояния используя таблицы 11, 12, 13.

Таблица 11. Интегральная оценка устойчивости финансового состояния организации

№ п/п	Показатели устойчивости финансового состояния	На начало отчетного года	На конец отчетного года
		фактическое значение	количество баллов	фактическое значение	количество баллов
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0	0,17	7
2	Коэффициент срочной ликвидности	4,54	18	2,58	18
3	Коэффициент текущей ликвидности	5,00	16,5	3,05	16,5
4	Коэффициент общей финансовой независимости	0,90	17	0,85	17
5	Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов	0,78	15	0,61	15
6	Коэффициент финансовой независимости в части запасов	0,89	10,9	0,77	8,2
7	ИТОГО		77,4		81,7

Итоговое количество баллов на начало отчетного года

77,4 > 56 (III класс)

Итоговое количество баллов на конец отчетного периода

81,7 > 78 ( II класс)

Таблица 12. Критериальный уровень значений показателей финансового состояния организации

№ п/п	Показатели финансовой устойчивости1	Рейтинг показа-теля	Критериальный уровень	Снижение критериального уровня
			Высший	Низший
1	2	3	4	5	6
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)	20	0,5 и выше - 20 баллов	менее 0,1 - 0 баллов	За каждые 0,1 снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла
2.	Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К5)	18	1,5 и выше - 18 баллов	менее 1 - 0 баллов	За каждые 0,1 снижения по сравнению с 1,5 снимается 3 балла
3.	Коэффициент текущей ликвидности (К6)	16,5	3 и выше - 16,5 балла	менее 2 - 0 баллов	За каждые 0,1 снижения по сравнению с 3 снимается 1,5 балла
4.	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	17,0	0,6 и выше - 17 баллов	менее 0,4 - 0 баллов	За каждые 0,01 снижения по сравнению с 0,6 снимается 0,8 балла
5.	Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)	15,0	0,5 и выше - 15 баллов	менее 0,1 - 0баллов	За каждые 0,1 снижения по сравнению с 0,5 снимается 3 балла
6.	Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)	13,5	1 и выше - 13,5 балла	менее 0,5 - 0 баллов	За каждые 0,1 снижения по сравнению с 1 снимается 2,5 балла
7.	Итого	100	х	х	х

¹ Показатели расположены по их значимости в оценке.

Таблица 13. Определение класса организации по уровню значений показателей финансового состояния

Показатели финансовой устойчивости	Критериальные границы классности предприятий
	I класс	II класс	III класс	IV класс	V класс
Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)	0,5 и выше = 20 баллов	0,4 = 16 баллов	0,3 =12 баллов	0,2 =8 баллов	0,1=4 балла	менее 0,1=0 баллов
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К5)	1,5 и выше = 18 баллов	1,4 = 15 баллов	1,3 = 12 баллов	1,2-1,1 =9-6 баллов	1,0 =3 балла	менее 1,0=0 баллов
Коэффициент текущей ликвидности (К6)	3 и выше = 16,5 балла	2,9-2,7 = 15-12 баллов	2,6-2,4 = 10,5-7,5 балла	2,3-2,1 = 6-3 балла	2 =1,5 балла	менее 2 =0 баллов
Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	0,6 и выше = 17 баллов	0,59-0,54=16,2-12,2балла	0,53-0,48=11,4-7,4 балла	0,47-0,41=6,6-1,8 балла	0,4=1 балл	менее 0,4=0 баллов
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)	0,5 и выше = 15 баллов	0,4=12 баллов	0,3=9 баллов	0,2=6 баллов	0,1=3 балла	менее 0,1=0 баллов
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)	1 и выше = 13,5 балла	0,9 =11 баллов	0,8=8,5 балла	0,7-0,6=6,0-3,5 балла	0,5=1 балл	Менее 0,5=0 баллов
Итого	100	78	56	35	14

Вывод: Итоговое количество баллов на начало отчетного периода превысило 56 баллов (табл. 13), поэтому в начале периода организация соответствовала III-ему классу (удовлетворительное финансовое состояние организации при котором значения некоторых коэффициентов находятся на уровне критической точки). Итоговое количество баллов на конец отчетного периода превысило 78 баллов (табл. 13), поэтому в конце периода организация соответствовала II-му классу (хорошее финансовое состояние организации при котором для значений некоторых коэффициентов характерно некоторое отставание). Таким образом, класс организации по уровню значений показателей финансового состояния, повысился. Другими словами, произошло улучшение финансового состояния организации.

Задание 11.

Рассчитать коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами и определить возможность восстановления или утраты организацией платежеспособности (таблица 14).

Таблица 14. Оценка возможности восстановления (или утраты) организацией платежеспособности

№ п/п	Показатели	Фактическое значение	Нормативное значение
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
1	Коэффициент текущей ликвидности (табл. 9)	5,00	3,05	2,0
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов) табл. 8	0,78	0,61	0,1
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	х	-	-
4	или:Коэффициент утраты платежеспособности	х	1,28	1,0

Коэффициент восстановления платежеспособности (К_в.) сроком на 6 месяцев

К_в. = (К_1ф + (6 / Т) · (К_1ф - К_1н)) / К_норм. ,

где Т - отчетный период в месяцох (1 год = 12 мес.);

К_1ф - коэффициент текущей ликвидности в конце отчетного периода;

К_1н - коэффициент текущей ликвидности в начале отчетного года;

К_норм. - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (К_норм. = 2,0).

К_в. = (3,05 + (6 / 12) · (3,05 - 5,00)) / 2,0 = (3,05 - 0,975) / 2,0 = 1,04 > 1,0

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1,0 , свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности (К_у.)

К_у. = (К_1ф + (3 / Т) · (К_1ф - К_1н)) / К_норм.

К_у. = (3,05 + (3 / 12) · (3,05 - 5,00)) / 2,0 = (3,05 - 0,4875) / 2,0 = 1,28 > 1,0

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1,0, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность в течение 3-х месяцев с момента оценки.

Вывод: Расчет показал, что коэффициент утраты платежеспособности имеет значение, превышающее 1,0. Это свидетельствует о наличии у организации реальной возможности не утратить платежеспособность в течение 3-х месяцев с момента оценки.

Значение коэффициента восстановления платежеспособности в таблице 14 не представлено, так как К_в. < К_у.

Задание 12

Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов и экономический результат ее изменения, дать оценку изменений эффективности использования оборотных активов. Использовать информацию из таблицы 15 и приложения 3.

актив баланс платежеспособность прибыль

Таблица 15. Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год) (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя в форме бухгалтерской отчетности или порядок расчета	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+ , -)
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	14581	14892	+311
2	Однодневный объем продаж	Выр. / 360	40,50	41,37	+0,87
3	Средняя стоимость оборотных активов (ОА)	Приложение 3(п.5)	8205	8375	+170
4	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Выр. / ОА	1,777	1,778	+0,001
5	Коэффициент закрепления	ОА / Выр.	0,563	0,562	-0,001
6	Средняя продолжительность одного оборота в днях	(ОА · 360) / Выр.	202,58	202,46	-0,12
7	Экономический результат изменения оборачиваемости [высвобождение средств из оборота (-), вовлечение средств в оборот (+)]	стр.6 гр.6 · стр.2 гр.5	х	х	(-0,12) · 41,37 = = -4,96

Вывод: эффективность использования оборотных активов немного повысилась, о чем свидетельствует небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости (на 0,001) и незначительное уменьшение коэффициента закрепления (на 0,001), а также уменьшение продолжительности одного оборота на 0,12 дня. В итоге предприятие высвободило из оборота денежные средства на сумму, равную 4,96 тыс. руб.

3. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации

Задание 13

Проанализировать динамику различных показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений.

Источники информации - форма № 2 бухгалтерской отчетности и таблица 16.

Таблица 16 (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+ , -)
				в сумме	в %%
1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль (029)	5271	5434	+163	+3,09
2	Прибыль от продаж (050)	3236	3294	+58	+1,79
3	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) 140	3443	3528	+85	+2,47
4	Чистая прибыль (190)	2253	2395	+142	+6,30

Вывод: При сравнении величин валовой прибыли (ВП), прибыли от продаж (ПП), бухгалтерской прибыли (БП) и чистой прибыли (ЧП) за базисный и отчетный период выяснилось следующее:

- величины ВП, ПП, БП и ЧП, относящиеся к отчетному периоду, превышают аналогичные величины, относящиеся к базовому периоду;

- меньше других в абсолютном выражении изменилась величина ПП (увеличилась на 58 тыс. руб.), а больше других в абсолютном выражении изменилась величина ВП (увеличилась на 163 тыс. руб.), то есть изменение величины ВП превысило изменение величины ПП в 2,8 раза;

- меньше других в процентном выражении изменилась величина ПП (увеличилась на 1,79%), а больше других в процентном выражении изменилась величина ЧП (увеличилась на 6,3%), то есть изменение величины ЧП превысило изменение величины ПП в 3,5 раза.

Другими словами, по сравнению с величинами ВП, БП и ЧП, величина ПП меньше изменилась за анализируемый период, как в абсолютном выражении (+58 тыс. руб.), так и в относительном (процентном) выражении (+1,79%).

Задание 14

По данным ф. № 2 и таблицы 17 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).

Таблица 17. Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)

№ п/п	Слагаемые бухгалтерской прибыли	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение бухгалтерской прибыли, (+ , -)
				в сумме, тыс. руб.	в %% к бухгалтерской прибыли базисного периода
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль от продаж (050)	3236	3294	+58	+1,68
2	Прочие финансовые результаты	207	234	+27	+0,78
2.1	Доходы, всего	491	486	-5	-0,14
	в том числе:
2.1.1	проценты к получению (060)	32	56	+24	+0,70
2.1.2	доходы от участия в других организациях (080)	-	-	-	-
2.1.3	прочие доходы (090)	459	430	-29	-0,84
2.2	Расходы, всего	(284)	(252)	-32	-0,93
	в том числе:
2.2.1	проценты к уплате (070)	(108)	(133)	+25	+0,73
2.2.2	прочие расходы (100)	(176)	(119)	-57	-1,66
2.3	Итого прочие финансовые результаты	207	234	+27	+0,78
3	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	3443	3528	+85	+2,46

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло следующее:

- возросли значения прибыли от продаж, прочих финансовых результатов и бухгалтерской прибыли;

- в абсолютном выражении, изменение расходов за анализируемый период превысило изменение доходов более чем в 6 раз ((-32) / (-5) = 6,4);

- в процентном выражении, доходы уменьшились на 1% ((-5) / 491 = -0,01), а расходы уменьшились на 11% ((-32) / 284 = -0,11), то есть изменение расходов за анализируемый период на порядок ((-0,11) / (-0,01) = 11) превысило изменение доходов.

Другими словами, в анализируемом периоде изменение расходов по сравнению с изменением доходов, рассчитанное в относительных единицах (в процентах), превысило аналогичное изменение, рассчитанное в абсолютном выражении.

То, что расходы организации за анализируемый период сократились в большей степени, чем доходы, можно считать положительным моментом.

Задание 15

Рассчитать влияние на прибыль от продаж изменения:

- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;

- полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- цен продаж на товары, продукцию, работы, услуги.

Исходные данные для факторного анализа - в таблице 18 и приложении 3.

Таблица 18 (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	14581	14700 2)	14892
2	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг1)	11345	11200 3)	11598
3	Прибыль (убыток) от продаж	3236	3500	3294

Примечания к табл. 18:

1) Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = (стр.020 + стр.030 + стр.040) ф.№2

2) Выручка от продажи в ценах базисного периода приведена в Приложении 3 стр.1 гр.4 .

3) Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, рассчитанная исходя из затрат базисного периода, дана в Приложении 3 стр.2 гр.4 .

Полная себестоимость в базисном периоде = (9310 + 785 + 1285) = 11345 тыс. руб.

Полная себестоимость в отчетном периоде = (9458 + 828 + 1312) = 11598 тыс. руб.

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло следующее:

- выручка увеличилась на 2,13%;

- полная себестоимость увеличилась на 2,23%;

- прибыль от продаж увеличилась на 1,79%.

Как мы видим, полная себестоимость за анализируемый период увеличилась в большей мере, чем прибыль от продаж. С точки зрения руководства организации, это обстоятельство можно расценивать как неблагоприятный фактор.

В базисном периоде доля прибыли от продаж в выручке составляла 22,19% (3236 / 14581 = 0,2219), а в отчетном периоде эта доля составила 22,12% (3294 / 14892 = 0,2212), то есть, в течение анализируемого периода, произошло незначительное снижение доли прибыли в выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

В базисном периоде величина полной себестоимости (ПС) в 3,5 раза (11345 / 3236 = 3,50) превысила величину прибыли от продаж (ПП), а в отчетном периоде ПС превысила ПП в 3,52 раза (11598 / 3294 = 3,52). Таким образом, в течение анализируемого периода, произошло незначительное возрастание величины полной себестоимости по отношению к величине прибыли от продаж.

Если имеет место фиксированная цена, то при прочих равных условиях, уменьшение полной себестоимости позволяет получить более высокую прибыль от продаж.

При рассмотрении полной себестоимости, опираясь на данные, приведенные в форме №2 (прилож. 2), можно говорить о том, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло увеличение:

- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 1,6% ((9458 / 9310) - 1 = 0,016);

- коммерческих расходов на 5,5% ((828 / 785) - 1 = 0,055);

- управленческих расходов на 2,1% ((1312 / 1285) - 1 = 0,021).

Как мы видим, применительно к полной себестоимости, за анализируемый период больше других возросли коммерческие расходы.

Задание 16

Произвести факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. №2 и таблицы 19.

Таблица 19. Факторный анализ динамики чистой прибыли (тыс. руб.)

№ п/п	Факторы	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение чистой прибыли, (+ , -)
				в сумме, тыс. руб.	в %% к чистой прибыли базисного периода
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль до налогообложения (140)	3443	3528	+85	+3,77
2	Отложенные налоговые активы (141)	-	9	+29	+0,40
3	Отложенные налоговые обязательства (142)	(15)	(15)	-	-
4	Текущий налог на прибыль (150)	(1170)	(1120)	-50	-2,22
5	Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет	(5)	(7)	+2	+0,09
6	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (190)	2253	2395	+142	+6,30

Вывод: Расчет табличных значений показал, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным периодом, произошло следующее:

- прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) увеличилась на 2,47% (85 / 3443 = 0,0247);

- величина текущего налога на прибыль снизилась на 4,27% ((-50) / 1170 = -0,0427);

- чистая прибыль увеличилась на 6,3% (142 / 2253 = 0,063).

Как мы видим, в течение рассматриваемого периода произошел рост величины бухгалтерской прибыли, при одновременном снижении величины налога на прибыль. Можно говорить о том, что указанное обстоятельство способствовало увеличению чистой прибыли за анализируемый период.

Задание 17

В таблице 20 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации. Исходные данные для анализа - в ф.№2 и Приложении 3.

Таблица 20. Расчет показателей рентабельности

№ п/п	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение, (+ , -)
1	2	3	4	5
1	Прибыль от продаж (050), тыс. руб.	3236	3294	+58
2	Прибыль до налогообложения (140), тыс. руб.	3443	3528	+85
3	Чистая прибыль (190), тыс. руб.	2253	2395	+142
4	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (п.2 табл.18)	11345	11598	+253
5	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (010), тыс. руб.	14581	14892	+311
6	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	19868	20223	+355
7	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	11110	11220	+110
8	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	6985	7020	+35
9	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр.7 + стр.8)	(11110+6985)= 18095	(11220+7020)=18240	+145
10	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	16210	17660	+1450
11	Рентабельность продукции:
11.1	Рентабельность затрат, % ((стр.1 : стр.4) · 100%)	((3236 / 11345) · 100%)=28,52	((3294 / 11598) · 100%)=28,40

Подобные документы

• Анализ экономических показателей деятельности предприятия

  Чтение актива и пассива бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Расчёт недостающих показателей, оценка их динамики. Оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли. Расчёт и анализ показателей рентабельности.
  
  контрольная работа [24,2 K], добавлен 11.03.2015
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

  Оценка динамики изменений состава и структуры актива и пассива баланса ЗАО "ЧЗМК". Расчет и оценка абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 01.05.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "Беттастрой"

  Изучение теоретических основ экономического анализа. Общий анализ динамики состава и структуры пассива и актива баланса предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости организации, а также показателей ее рентабельности.
  
  курсовая работа [55,5 K], добавлен 05.10.2014
  

• Анализ бухгалтерской отчетности в строительстве

  Оценка изменения состава и структуры имущества конкретной организации (по данным актива баланса). Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса. Расчет коэффициентов платежеспособности, рентабельности и деловой активности. Факторный анализ прибыли.
  
  курсовая работа [310,5 K], добавлен 11.11.2013
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности грузового порта

  Описание деятельности грузового порта. Расчет производительности труда, динамики и структуры актива и пассива баланса, фонда оплаты труда. Оценка показателей платежеспособности предприятия, эффективности использования капитала, кредитоспособности.
  
  курсовая работа [170,9 K], добавлен 09.06.2015
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Оценка структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования. Взаимосвязь показателей актива и пассива баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 02.11.2011
  

• Оценка технико-экономических показателей ОАО "Тацинский элеватор"

  Анализ динамики состава, структуры актива и пассива баланса, финансовой устойчивости предприятия. Оценка рентабельности основных и оборотных средств ОАО "Тацинский элеватор", коэффициент оборачиваемости запасов. Оценка ожидаемых доходов или прибыли.
  
  курсовая работа [303,2 K], добавлен 23.01.2011
  

• Анализ хозяйственно-экономической деятельности предприятия

  Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Оценка несостоятельности (банкротства). Анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив и актив баланса). Оценка деловой активности. Анализ прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [95,0 K], добавлен 23.06.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ актива. Анализ пассива. Анализ состава дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности. Оценка показателей финансовой устойчивости, независимости. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Показатели рентабельности.
  
  курсовая работа [75,7 K], добавлен 17.01.2003
  

• Комплексная характеристика и анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Уралспецмонтаж"

  Анализ платежеспособности, рентабельности, ликвидности, затрат на производство, финансовой устойчивости предприятия. Особенности формирования и динамики прибыли. Разработка и оценка эффективности мероприятий по оптимизации затрат и наращиванию выручки.
  
  дипломная работа [306,3 K], добавлен 14.06.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам