Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности гостиничного предприятия ООО "Максима" г. Сыктывкар

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА

ИНСТИТУТ ТУРИЗМА И ГОСТЕПРИИМСТВА

(г. Москва) (филиал)

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия туризма и гостиничного бизнеса»

Тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности гостиничного предприятия ООО «Максима » г. Сыктывкар

Москва 2010 г.

Введение

Ранее проблемы услуг гостиничных предприятий мало волновали непосредственных руководителей, так как в условиях административной системы управлений экономикой, хозяйственные решения принимались, как правило, на верхнем уровне. Исходя из хозяйственных интересов, определялись рациональные масштабы развития гостиничных предприятий и утверждалось прикрепление клиентов и постояльцев. Руководителям гостиничных предприятий продукции было практически безразлично, каким образом распределяется его гостиничный фонд, поскольку искусственно поддерживалась примерно равная рентабельность для всего тогда, и поэтому прибыль и убытки, появляющиеся у предприятия вследствие изменения цен и схем распределения, изымались или компенсировались государством.

С переходом на рыночные отношения, созданием независимых хозяйственных структур и предоставлением самостоятельности, предприятия гостиничного комплекса оказались в затруднительном положении.

На сегодня положение таково, что реально существующая потребность в качественных гостиничных услугах оказывается недостаточной в силу снижения потребительского спроса, дороговизны услуг и не соответствия мировых стандартам, недостаточных характеристик качества, всеобщего роста цен.

Результатами государственного стимулирования гостиничного комплекса должна стать реальная конкурентоспособная продукция, приносящая предприятиям прибыль, а бюджету доход.

Целью данной курсовой работы является проведение технико экономического анализа и оценки хозяйственной деятельности гостиничного предприятия ООО «Максима», с помощью принятых методов экономического анализа.

Анализ финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и устанавливает размеры источников для дальнейшего развития.

1. Задачи и содержание анализа хозяйственной деятельности работы предприятия

Анализ означает в переводе с греческого разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.

Задачи экономического анализа:

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

- определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

- выявление внутренних резервов;

- проверка оптимальности управленческих решений.

В зависимости от функций управления анализ разделяют на:

- внутренний (управленческий, составная часть управленческого учета);

- внешний (финансовый, для внешних пользователей).

Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности.

По содержанию процесса управления выделяют:

- перспективный (предварительный) анализ;

- ретроспективный (последующий);

- оперативный анализ.

Классифицируют анализ по:

- субъектам (руководство, поставщики, налоговые органы);

- периодичности (квартальный, годовой);

- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений);

- методам изучения объекта (комплексный, системны, сравнительны, сплошной и выборочный);

- степени механизации и автоматизации вычислительных работ.

Анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые службы - для выполнения плана поступления средств в бюджет.

Как функция управления анализ хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важна роль анализа и в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

1) Метод сравнения

Сравнение -- это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:

1. Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми используется для оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными позволяет осуществлять контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

3. Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет применяется для определения тенденций развития экономических процессов.

4. Сопоставление уровня показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий необходимо для поиска резервов.

5. Сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со средними их величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли.

6. Сопоставление различных вариантов управленческих решений производится с целью выбора наиболее оптимального из них.

7. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

2) Факторный анализ

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

- Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей.

- Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

- Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

- Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

- Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

2. Краткая характеристика гостиничного предприятия ООО «Максима»

2.1 Общая характеристика предприятия

Полное название предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Максима».

Сокращенное название предприятия: ООО «Максима».

Юридический адрес: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Ордженикидзе, дом. 17.

Целью деятельности ООО «Максима» является качественное и полное удовлетворение потребностей организаций и частных лиц в услугах, а также получение прибыли.

Обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «Максима» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. ООО «Максима» имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

ООО «Максима» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие осуществляет свободный выбор видов предпринимательской деятельности, самостоятельно формирует программы деятельности, выбирает поставщиков и потребителей продукции, работ и услуг, устанавливает цены в соответствии с действующим законодательством России. Для проведения предпринимательской деятельности общество привлекает и использует материально-технические, финансовые, трудовые и другие виды ресурсов, использование которых не запрещено законодательством.

Гостиничное предприятие «Максима» являясь юридическим лицом с момента его государственной регистрации, владеет обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, принимает обязательства, может быть истцом и ответчиком в суде. Имущество фирмы составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

ООО «Максима» самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, которая остается после внесения платежей, установленных действующим законодательством.

Целью деятельности Общества является организация и проведение отдыха, творческой работы, удовлетворение социальных потребностей работников и акционеров Общества, а также получение прибыли.

Предметом деятельности общества согласно Уставу предприятия, является:

ь оздоровительные, медицинские, спортивные, туристические и, связанные с ними, сервисные услуги;

ь оказания услуг временного размещения;

ь организация и проведение симпозиумов, семинаров, конференций, тематических выставок, лекций;

ь организация работы пунктов общественного питания, баров, ресторанов с оказанием комплекса сопутствующих услуг;

ь оказание транспортных услуг;

ь другие сопутствующие услуги.

2.2 Анализ организационной структуры ООО «Максима »

В соответствии с направлениями работы, организационно-управленческая структура предприятия выглядит следующим образом: (рис.1)

Рисунок 1. Организационная структура орагнизации ООО «Максима»

В перспективе планируется набор помощников менеджеров для более продуктивной деятельности фирмы, а также для обучения нового персонала и подготовки высококвалифицированных кадров.

2.3 Анализ структуры управления гостиничным предприятием

Структура управления представляет собой линейное подчинение. Такая структура является довольно гибкой по отношению к воздействующим на нее внешним и внутренним факторам.

Данная структура реализует принцип единоначалия и имеет следующие достоинства и недостатки соответственно:

Плюсы:

· простота организационной структуры

· полная ответственность линейного руководителя за результат работы;

Минусы:

· жесткие требования по соответствию к условиям научно-технического прогресса, т.е. руководитель должен иметь полную компетентность во всех сферах деятельности;

· руководитель отдела номерным фондом слишком перегружен информацией и наложенными на него обязательствами по управлению отделом, множеством контактов с подчиненными, что, несмотря на его профессионализм, не позволяет эффективно управлять отделом.

· функции распределены негласно и не закреплены в должностных инструкциях, что приводит к дублированию функций.

· Загруженная работа финансового отдела, в связи с выполнением не только финансовых функций, но работа в сфере маркетинга и рекламы, в сфере обеспечения гостиницы.

Закрепление функций управления за сотрудниками гостиницы «Максима»

1) Генеральный директор

- осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия;

- имеет право первой подписи под финансовыми документами;

- утверждает штатное расписание, заключает трудовые договора с работниками предприятия, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

- совершает сделки от имени предприятия;

- открывает в банках счета предприятия;

- планомерно требует от бухгалтерии отчетности о прибылях и издержках, а также дебиторскую и кредиторскую задолженности

- издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия;

- исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.

- осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия;

- представлять интересы предприятия при рассмотрении административных, финансовых, хозяйственных, трудовых дел в судах и других органах.

2) Номерной фонд

Служба делиться на несколько частей, каждая из которых решает определенные задачи. Основными ее задачами являются:

- регистрация гостей и распределение номеров;

- ведение реестра состояния номеров;

- хранение ключей; оформление выездов;

- ведение счета гостя; координация работы горничных;

- предоставление гостям различной информации, в частности по работе гостиницы.

Неотъемлемой частью административной работы является служба размещения отдела управления номерным фондом, где клиент регистрируется и получает номер.

Служба горничных отвечает за уборку номеров, холлов, коридоров и т.п. внутренних помещений, в которых осуществляется прием и обслуживание клиентов. Начальник службы горничных несет ответственность за работу персонала по поддержанию чистоты и порядка в жилых и служебных помещениях гостиницы. Дает задания и распределяет их выполнение среди подчиненных, одновременно выполняя административные функции, возложенные на него исполнительным директором.

Инженерная служба несет ответственность за работу механической, электрической, отопительной, вентиляционной систем, водоснабжения и канализации и осуществляет профилактический и текущий ремонт не только номерного фонда и установленного в нем оборудования, но и всего гостиничного предприятия.

Администраторы принимают и размещают гостей, проводят расчет за проживание.

3) Отдел общественного питания

- обслуживает гостей в ресторане гостиницы.

- барное обслуживание клиентов.

- приготовление продукции.

- контроль за ценой и качеством конечного продукта.

К этой службе относятся: Ресторан. Бар. Обслуживание в номерах.

4) Финансовый отдел

- документальное оформление совершаемых хозяйственных операции на предприятии: снабжение, приобретение товаров, сырья, материалов, расчетные операции с поставщиками, транспортными организациями, бюджетом,

- составление калькуляции произведенной продукции,

- проведение инвентаризации,

- начисление заработной платы и налогов,

- ведение отчетности предприятия

- организация контроля за снабжением по объему и ассортименту в соответствии с заключенными договорами,

- отчетность по остаткам и движению товаров и денежных средств.

- годовая и квартальная бухгалтерская отчетность.

5) Отдел безопасности

- функции поддержания порядка и безопасности в гостиничном комплексе.

3. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности фирмы

Предварительный обзор осуществляется по важнейшим показателям, характеризующим общие результаты и эффективность деятельности предприятия. Такой анализ даёт возможность, не раскрывая внутреннего содержания обобщающих показателей и факторов, влияющих на них, в общих чертах охарактеризовать работу предприятия и определить динамику показателей по сравнению с предшествующим периодом.

В таблице, приведен предварительный обзор хозяйственной деятельности ООО «Максима» в сравнении 2008 и 2009 гг. Рассмотрим и проанализируем данные предварительного обзора, которые приведены в таблице 1.

№ п\п	Показатели	Ед. измерения	Предшествующий период (2008г.)	Отчётный период (2009г.)	Абсолютное отклонение (+,-)	Отчетный год к предшествующему (%)
1	Объём реализованных услуг
	в натуральном выражении	номера	5000,00	5800,00	800,00	116,00%
	в стоимостном выражении	тыс.руб	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Средняя цена единицы работ	тыс.руб	3,50	3,33	-0,17	95,07%
3	Численность персонала	чел.	38,00	36,00	-2,00	94,74%
4	Объем работ на 1-го работника
	в натуральном выражении	номера	131,58	161,11	29,53	122,44%
	в стоимостном выражении	тыс.руб	460,53	536,11	75,58	116,41%
5	Общий фонд заработной платы всего персонала	тыс.руб	8208,00	8340,00	132,00	101,61%
6	Затраты заработной платы на 1 руб. реализации	руб.	0,47	0,43	-0,04	92,13%
7	Среднегодовая заработная плата 1-го работника	тыс.руб	216,00	231,67	15,67	107,25%
8	Полная себестоимость всего объема услуг	тыс.руб	14347,00	14582,00	235,00	101,64%
9	Себестоимость единицы работ	руб.	2,87	2,51	-0,36	87,62%
10	Затраты на 1 руб. реализованных услуг	руб.	0,82	0,76	-0,06	92,16%
11	Общая сумма балансовой прибыли	тыс.руб	3153,00	4718,00	1565,00	149,64%
12	Прибыль на единицу работ	руб.	0,63	0,81	0,18	129,00%
13	Уровень рентабельности
	производственной деятельности	%	0,22	0,32	0,10	-
	продаж	%	0,18	0,24	0,06	-

Соответственно, в 2009 году произошел рост всех показателей прибыли. Общая сумма балансовой прибыли увеличилась на 1 565 тысяч рублей. Рентабельность продаж, характеризующая эффективность предпринимательской деятельности организации увеличился на 6 % и составил 24%. Фонд оплаты труда в 2009 году увеличился на 132 тысячи рублей и составил 8340 тысяч рублей. При наличии в 2010г. в стране фактической годовой инфляции, равной 6%, несложно посчитать, что фактический прирост фонда оплаты труда не покрыл темпов инфляции, что характеризует предприятие с позиций невысокой социальной обеспеченности.

4. Анализ объема реализованных услуг и сезонности

4.1 Анализ объема реализации работ

Цель анализа - выявить резервы увеличения объема реализации работ. В процессе анализа устанавливается степень влияния отдельных факторов на изменения и экономическая целесообразность соотношения между отдельными факторами. Устанавливаются причины недостаточного изменения объема реализации по сравнению с предшествующим периодом. Выявляются внутрихозяйственные резервы на плановый период.

Таблица 2

№ п\п	Показатели	Ед. измерения	Предшествующий период (2008г.)	Отчётный период (2009г.)	Абсолютное отклонение (+,-)	Отчетный год к предшествующему (%)
1	Объём реализованных услуг
	в натуральном выражении	номера	5000,00	5800,00	800,00	116,00%
	в стоимостном выражении	тыс.руб	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Средняя цена единицы работ	тыс.руб	3,50	3,33	-0,17	95,07%

На изменения объема реализации в стоимостном выражении влияет два фактора: изменение объема реализации работ в натуральном выражении и изменение средней цены единицы работ. Устанавливается степень влияния этих факторов на изменения объема реализации работ в стоимостном выражении.

Об.реализ._ст.в.=1800,00 тыс. руб.

За счет изменения объема реализации работ в натуральном выражении выручка увеличилась на

об.реал.₁=3,5х800=2800 т.руб.

об.реал.₁=(2800 /1800)х100%=155%

За счет изменения средней цены выручка увеличилась на

об.реал.₂-0.17х5800=-986 т.р

об.реал.₂=(-986 /1800)х100%=-54,8%

Баланс фактора дает общее изменения показателя

об.реал._общ.= 2800+(-986) =1814 тыс. руб.

За счет повышения объема реализации работ в натуральном выражении получена большая доля прироста объема реализации работ в стоимостном выражении (155%).

За отчетный год средняя цена единицы работ снизилась на 170 р.

4.2 Анализ сезонности спроса на услуги

Сезонность - неравномерный спрос на работы по периодам года.

Колебания спроса оказывают значительное влияние на экономику предприятия. В периоде уменьшения спроса => уменьшается объем работ, хуже используется весь потенциал фирмы (основные фонды, трудовые ресурсы), снижения коэффициента оборотных средств, все это приводит к удорожанию себестоимости, уменьшение прибыли и уменьшение рентабельности.

При увеличении спроса снижается уровень организации обслуживания потребителей.

Сезонность надо изучать, анализировать и постоянно работать в области снижения сезонных колебаний.

Уровень сезонности характеризуется рядом показателей:

1. Месячный коэффициент сезонности. Рассчитывается делением фактического объема реализации работ за определенный период на среднемесячный объем реализации.

2. Диапазон отклонения (размах вариации) - это разность между максимальным и минимальным коэффициентом сезонности. Чем выше коэффициент, тем выше уровень сезонности.

3. Годовой коэффициент сезонности (максимальное отклонение за анализируемый год).

Таблица 3 Уровень сезонность за отчетный 2009 год

Показатели	Величина показателей 2009
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Объем реализации работ	414,00	333,00	169,00	353,00	446,00	678,00	645,00	665,00	644,00	475,00	432,00	546,00
Месячный коэффициент сезонности	0,86	0,69	0,35	0,73	0,92	1,40	1,33	1,38	1,33	0,98	0,89	1,13
Диапазон отклонения	1,05
Годовой коэффициент сезонности	1,40

Основной объем реализации работ в отчетном году пришел на июнь (13%).

Уровень сезонность за отчетный 2008 год

Показатели	Величина показателей 2008
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Объем реализации работ	414,00	333,00	169,00	353,00	446,00	678,00	645,00	465,00	444,00	275,00	232,00	546,00
Месячный коэффициент сезонности	0,99	0,80	0,41	0,85	1,07	1,63	1,55	1,12	1,07	0,66	0,56	1,31
Диапазон отклонения	1,22
Годовой коэффициент сезонности	1,63

Основной объем реализации работ в отчетном году пришел на июнь и июль (13%).

5. Анализ эффективности использования основных фондов

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.). Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).

3. Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).

4. Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.).

5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.

7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).

8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).

9. Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов на создаваемую продукцию. Осуществляется этот процесс путем включения части стоимости основных фондов в себестоимость произведенной продукции (работы). После реализации продукции предприятие получает эту сумму средств, которую использует в дальнейшем для приобретения или строительства новых основных фондов.

Таблица 5

№ п/п	Показатели	ед. изм.	Величина показателей	Абсолютное отклонение (+/-)	Отчетный год к предшествующему в %
			Предшествующий год	Отчетный год
1	Объем реализуемых работ:	тыс. руб.	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Стоимость основных фондов
	на начало года	тыс. руб.	27 050,00	29 800,00
	на конец года	тыс. руб.	29 800,00	31 500,00
3	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	28 425,00	30 650,00	2 225,00	107,83%
4	Амортизационные отчисления	тыс. руб.	5 410,00	5 960,00	550,00	110,17%
5	Общая сумма балансовой прибыли	тыс. руб.	3153,00	4718,00	1565,00	149,64%
6	Фондоотдача	руб	0,62	0,63	0,01	102,28%
7	Фондоемкость	руб	1,62	1,59	-0,04	97,77%
8	Фондовооруженность	тыс. руб.	748,03	851,39	103,36	113,82%
9	Амортизация на 1 рубль реализации	руб	0,31	0,31	0,00	99,89%
10	Рентабельность основных фондов	%	11,09%	15,39%	4%	138,77%
11	Численность персонала	чел.	38,00	36,00	-2,00	94,74%

В процессе анализа эффективности износа основных фондов в первую очередь сопоставляются темпы изменения объема реализации работ и среднегодовой стоимости основных фондов. В нашей ситуации эти величины растут практически одинаково.

За отчетный год объем реализации услуг увеличился на 10.3%, а среднегодовая стоимость основных фондов на 7.83%, таким образом темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов практически равны темпам роста объема реализации работ.

Фондоотдача увеличилась на 1 коп. и составила по отношению к предшествующему году 63 коп.

Фондоемкость уменьшилась на 4 коп. в каждом рубле и составила 1р 59 коп. по отношению к предшествующему периоду.

Фондовооруженность увеличилась на 13.82%, по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов это увеличение составило 6%.

Рентабельность основных фондов увеличилась на 4%

6. Анализ по труду и зарплате

Планы и отчеты по труду и зарплате характеризуются 4 показателями:

1. Численность персонала

2. Производительность труда (выработка 1 работника и трудоемкость)

3. Общий фонд заработной платы

4. Среднегодовая зарплата 1 работника

Анализ производиться по этим показателям.

Цель анализа - выявить эффективность использования трудовых ресурсов и возможные резервы улучшения их использования; оценить экономическую целесообразность соотношения между отдельными показателями по труду и установить возможные резервы улучшения этих соотношений; оценить эффективность оплаты труда персонала фирмы.

6.1 Степень влияния численности персонала и выработки 1 сотрудника на изменение объема реализованных услуг в натуральном и стоимостном измерениях

Устанавливается степень влияния трудовых показателей на изменения объема реализации работ от численности и производительности.

Таблица 6

№ п/п	Показатели	ед. изм.	Величина показателей	Абсолютное отклонение (+/-)	Отчетный год к предшествующему в %
			Предшествующий год	Отчетный год
1	Объем реализуемых работ:
	в натуральном выражении	путевок	5000,00	5800,00	800,00	116,00%
	в стоимостном выражении	тыс. руб.	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Численность персонала	чел.	38,00	36,00	-2,00	94,74%
3	Объем работ на одного работника:
	в натуральном выражении	путевок	131,58	161,11	29,53	122,44%
	в стоимостном выражении	тыс. руб.	460,53	536,11	75,58	116,41%
4	Общий фонд зар.платы всего персонала	тыс. руб.	8208,00	8340,00	132,00	101,61%
5	Затраты зар.платы на 1 руб. реализации	руб.	0,47	0,43	-0,04	91,49%
6	Среднегодовая зар.плата 1-го работника	тыс. руб.	216,00	231,67	15,67	107,25%
7	Коэффициент соотношения между темпами изменения производительности труда и среднегодовой зарплаты		1,09

Определяется абсолютное и относительное отклонение численности. Абсолютное отклонение - -2 человека. Недостаток или излишек работников в соответствии с выполненным объемом работ за отчетный период для определения относительного отклонения.

Ч=38*116/100=44,08 чел.

Ч=36-44,08=-8,08 чел.

Экономически целесообразно большую долю прироста объема реализации получать за счет повышения производительности труда и меньшую за счет численности.

Определяем долю прироста объема реализации за счет изменения численности и за счет изменения производительности труда.

Объем реализации работ в натуральном выражении увеличился на 800 шт. в отчетном году.

Об.реал.₁=-2х131,58=-263,16 номеров

Об.реал.₂=29,53х36=1063 номеров

Об.реал._общ.=-263 +1063=800 номеров

Объем реализации работ в стоимостном выражении увеличился на 1800 т.руб.

Об.реал.₁=-2х460,53=-921,06 т.руб.

Об.реал.₂=75,58х36=2720,88 т.руб.

Об.реал._общ.=-921,06 +2720,88=1799,82 т.руб.

За отчетный год весь основной прирост объема реализации был получен за счет увеличение производительности труда на 1 сотрудника на 75,58 тыс. руб.. или на 29,53 путевки.

6.2 Соотношение между темпами изменения объема реализованных услуг в стоимостном измерении и изменением фонда заработной платы

В процессе анализа фонда заработной платы в первую очередь сравниваются темпы измерения объема реализации работ и общего фонда заработной платы. За отчетный год объем реализации увеличился на 6,74%, а общий фонд заработной платы на 18,07%. В отчетном году темпы роста объема реализации значительно ниже, чем темпы роста общего фонда заработной платы, такое соотношение между этими показателями приводит к росту себестоимости работ и к уменьшению прибыли. В результате этого затраты заработной платы в каждом рубле реализации увеличились на 8 коп.

прибыль экономический анализ гостиница

6.3 Степень влияния на изменение общего фонда заработанной платы в отчетном году

На изменения фонда заработной платы влияют 2 фактора: изменения численности персонала и изменения среднегодовой зарплаты 1 работника. В процессе анализа определяется степень влияния этих факторов на фонд заработной платы.

Фонд заработной платы увеличился на 1,61% (132 тыс. руб). и составил 8340 тыс. руб. За отчетный год уменьшилась численность на 2 чел., изменения фонда заработной платы составило

Зп.=2х216=432 т.руб.

За счет увеличения среднегодовой зарплаты 1 работника на 15,67 т.руб., изменения фонда заработной платы составило

Зп.= 15,67х36=564,12 т.руб.

Зп._общ.=432+564,12=996,12 т.руб.

Заработная плата должна индексироваться с учетом инфляции.

Экономически целесообразно чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднегодовой зарплаты.

К_опер.=110,3/101,61=1,08

Темпы выработки 1 сотрудника на 15% выще темпов изменения среднегодовой заработной платы, что свидетельствует о том, что зарплата растет медленнее чем, производительность, что влияет на увеличение прибыли.

7. Анализ себестоимости работ

Все затраты в себестоимости классифицируются по нескольким направлениям:

1. По экономическим элементам и по статьям калькуляции.

В основу отнесения конкретных затрат к той или иной статье себестоимости по экономическим элементам является экономический признак этих затрат в независимости от места их использования. Отнесения затрат к той или иной статье калькуляции производится по месту проведения этих затрат.

Себестоимость характеризуется 3 показателями:

1. Себестоимость всего объема работ

2. Себестоимость единицы работ

3. Затраты на 1 руб. реализации

2. Только по статьям калькуляции.

Переменные (изменяются с изменением объема производства) и условно-постоянные расходы (от объема производства не зависят).

Анализ затрат на 1 руб. реализации работ.

Таблица 7

№ п/п	Показатели	ед. изм.	Величина показателей	Абсолютное отклонение (+/-)	Отчетный год к предшествующему в %
			Предшествующий год	Отчетный год
1	Объем реализации работ в стоимостном выражении	т.руб.	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Полная себестоимость всего объема работ	т.руб.	14347,00	14582,00	235,00	101,64%
3	Затраты на 1 руб. реализации	руб.	0,82	0,76	-0,06	92,16%
4	Себестоимость фактического объема работ за отчетный год по затратам предшествующего года	т.руб.		15826

При анализе себестоимости прямое сравнение фактических данных за предшествующий и отчетный период не дает объективной оценки об изменении себестоимости. Не все затраты меняются пропорционально объему реализации. В силу этих причин и пересчитывается себестоимость. Фактическая себестоимость пересчитывается по затратам предшествующего года.

Спересч.= 19300х0,82= 15826 тыс.руб.

Сравнивается с фактической себестоимостью отчетного года

С=14582-15826 =-1244 тыс. руб.

С=14582/15826х100=92,13%

В отчетном периоде себестоимость снизилась на 7,87% (1244 тыс. руб.) и составила 15826 тыс. руб. по сравнению с прошедшим периодом.

8. Анализ прибыли и уровня рентабельности

На изменения прибыли влияют три фактора: объем производственных работ, изменения средней цены единицы работы и изменения себестоимости работ. В процессе анализа определяется степень влияния отдельных факторов на изменение общей суммы балансовой прибыли отчетного года по сравнения с предшествующим годом.

Таблица 8

№ п/п	Показатели	ед. изм.	Величина показателей	Абсолютное отклонение (+/-)	Отчетный год к предшествующему в %
			Предшествующий год	Отчетный год
1	Объем реализуемых работ:
	в натуральном выражении	путевок	5000,00	5800,00	800,00	116,00%
	в стоимостном выражении	тыс. руб.	17500,00	19300,00	1800	110,3%
2	Средняя цена единицы работ	руб.	3,50	3,33	-0,17	95,07%
3	Полная себестоимость всего объема работ	тыс. руб.	14347,00	14582,00	235,00	101,64%
4	Себестоимость единицы работ	руб.	2,87	2,51	-0,36	87,62%
5	Общая сумма балансовой прибыли	тыс. руб.	3153,00	4718,00	1565,00	149,64%
6	Прибыль на единицу работ	руб.	0,63	0,81	0,18	129,00%

8.1 Изменение общей суммы прибыли

За отчетный год общая сумма балансовой прибыли увеличилась на49,64% и составила 4718 т руб. к предшествующему году 3 153 тыс. руб.

1. За счет увеличения объема реализации в натуральном выражении на 800 номеров прибыль увеличилась на

Р_ч1=(3,33-2,51)х800=656 тыс. руб.

2. За счет изменения средней цены единицы работ изменения прибыли рассчитывается

Р_ч2=(3,33-3,50)х800=-136 тыс. руб.

3. За счет изменения себестоимости единицы работ изменения балансовой прибыли рассчитывается

Р_ч3=(2,87-2,51)х5000= 1800 тыс. руб.

За счет удешевления себестоимости единицы работ на 12,48% фирма получила прибыли 1800 т.руб.

Баланс факторов дает полное изменение прибыли

Р_ч.общ.= -136+656+1800=2976 тыс. руб.

2.8 Анализ уровня рентабельности

Рентабельность - прибыльность в % относительно какого-то показателя.

R_д=Р_ч/С_пол.х100%

Таблица 9

Годы	Объем реализации работ, т.руб.	Полная себестоимость, т.руб.	Общая сумма балансовой прибыли, т.руб.	Уровень рентабельности, %
				Rдтл	Rпродаж	Rосн.фонд.
Предшествующий год	17500,00	14347,00	3153,00	21,98%	18,02%	11,09%
Отчетный год	19300,00	14582,00	4718,00	32,35%	24,45%	15,39%

Рентабельность деятельности, рентабельность продаж и рентабельность основных фондов повысилась.

9. Анализ финансового состояния

Прибыль компании используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

· необходимого объема инвестиций для производственного развития;

· необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

В настоящее время проводится строительство нового объекта (виллы №5) с инфраструктурой для краткосрочного проживания и отдыха, общей стоимостью 4,806 млн. $ США.

Заключение

В рамках курсовой работы проведен технико-экономический анализ и оценка хозяйственной деятельности предприятие гостиница «Максима». В ходе исследование выявились положительные и отрицательные стороны хозяйственной деятельности предприятия, повлиявшие на результативность и эффективность коммерческой деятельности.

Положительные тенденции:

- Объем реализуемых работ и услуг в стоимостном измерении увеличился на 10,3% (или на 1800 тыс. руб.) и в натуральном на 16% (или на 800 номеров) по отношению к предшествующему году и составил 19300 тыс. руб. или 5800 номеров.

- Численность персонала за отчетный год составила 36 человека и уменьшилась на 2 человека.

- Выработка одного работника увеличилась: в натуральном выражении на 22,44% и составила 161,11 номеров к предшествующему периоду, в стоимостном выражении увеличилась на 16,41% и составила 536,11 тыс. руб. к предшествующему году.

- Рентабельность деятельности увеличилась на 10,38%

-Рентабельность продаж увеличилась на 6,43%

-Рентабельность основных фондов увеличилась на 4,30%

- Затраты на 1 руб. реализованных услуг снизились на 7,84%

- Себестоимость единицы работ снизилась 12,38%

-За счет увеличения числа проданных номеров удалось снизить среднюю стоимость номера на 4,93%

- Отчетный год закончился с прибылью, которая составила 4718 тыс. руб.

- Общий фонд заработной платы за отчетный год увеличился на 132 тыс. руб. и составил 8340 тыс. руб. к предшествующему году. Темпы удорожания себестоимости (101,64%) ниже темпов роста объема реализации работ (110,3%) за отчетный год, что приводит к увеличению прибыли.

Отрицательные тенденции:

- Основной период продаж услуг приходится на теплые месяцы (Апрель-Сентябрь), что указывает на влияние сезонного фактора.

- Прирост основных фондов (на 7,83% или 2225 тыс.руб.), по сравнению с объемом реализации услуг (на 10,3% или 1800 тыс.руб.), повлиял на снижение прибыли и увеличение себестоимости.

Для повышение коммерческой и финансовой эффективности хозяйственной деятельности необходимо:

1. Снизить влияние сезонного фактора посещение санатория, путем предложение отдыхающим интересных программ отдыха на холодные месяцы, и привлечь большее количество отдыхающих.

2. Подготовить программу по оптимизации затрат, для снижения себестоимости предлагаемых услуг.

3. Предложить отдыхающим гибкую систему цен для разных целевых сегментов отдыхающих (полные программы и выборочные), для увеличение средней цены путевки на 1 отдыхающего.

4. Расширить спектр предоставляемых услуг

Список использованных источников

1. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Экономика туризма: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 165с.

2. Володькина М.В. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. - К.: Знання-Прес, 2002. - 149с.

3. Гуляев В.Г. Организация туристской деятельности. Учебное пособие. - М.: Нолидж, 1996. - 253с.

4. Дурович А.П., Копанева А.С., Маркетинг в туризме: Учебное пособие - Минск: Экономпрес, 1999. - 143с.

5. Кабушкин Н.И. Менеджмент туризма: Учебное пособие. - М.:БГЭУ, 1999. - 304с.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ПБОЮЛ Гритенко Е.М., 2000. - 208с.

7. Омецинский Б. Проблемы реформирования санаторно-курортной сферы// Гостиничный и ресторанный бизнес. - 2001. - №4. - С.84-86.

8. Папирян Г.А. Менеджмент в индустрии гостеприимства: (отели и рестораны). - М.: ОАО «НПО» Изд-во «Экономика», 2000. - 207с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 1999. - 359с.

10. Туризм и гостиничное хозяйство. Учебник /Под ред. проф., д.э.н. Чудновского А.Д. - Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Изд-во ЭКМОС, 2001. - 284с.

11. Устав санатория «Актер»

12. Фатхутдинов Р.А. Стратегический маркетинг: Учеб. - М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2000. - 640с.

13. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организации. Учеб. пособие. - М.: Изд-во ЭКСМО, 2004. - 544с.

Размещено на Allbest.ru