Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет

Факультет предпринимательства и финансов

Кафедра финансов и банковского дела

Контрольная работа

по дисциплине

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Выполнила:

студентка 5 курса,

специальность: 060400 - финансы и кредит,

зач.кн 31145

Преподаватель: Грицай Зоя Дмитриевна

Санкт-Петербург

2005



Содержание

• Введение 3
• 1. Анализ влияния численности рабочих, использования рабочего времени и среднегодовой выработки на прирост объема выпуска продукции 5
• 2. Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия. Абсолютные и относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость 13
• Список литературы 22

Введение

В 90-х годах двадцатого столетия Россия избрала путь к построению принципиально новых для страны экономических отношений. Возникла настоятельная потребность в демократизации основ общественного развития и в интеграции с международной системой хозяйствования, что должно сопровождаться принятием правил международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), реализующей на практике важнейшего их требования - соблюдения прозрачности бухгалтерской информации о состоянии активов, капитала, обязательств, о доходах и расходах, движении денежных потоков и т.п. В связи с этим особая роль принадлежит экономическому анализу в раскрытии существенных свойств транспорентности финансовой отчетности.

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Достижение целей внутрихозяйственного контроля и в первую очередь выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия и его структурных подразделений невозможно без использования широкого арсенала методов, приемов и процедур экономического анализа. Четкая организация внутрихозяйственного анализа позволяет углубить, детализировать отдельные стороны процесса формирования необходимой информации для принятия управленческих решений.

Внутрихозяйственный анализ является способом, инструментом достижения конечных целей контроля за внутренними экономическими процессами деятельности организации, в том числе процессом формирования ее производственно-финансовых результатов.



1. Анализ влияния численности рабочих, использования рабочего времени и среднегодовой выработки на прирост объема выпуска продукции

К важнейшим показателям, характеризующим результаты производственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, следует отнести объем выпущенной (произведенной) продукции.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов на интенсивные и экстенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья скота, количества рабочих и т.д.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие - косвенное. В зависимости от этого различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения.

К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Факторами первого уровня являются среднегодовое количество рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка -- факторы второго уровня относительно валовой продукции. К факторам же третьего порядка относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Показатели использования трудовых ресурсов.

Средняя продолжительность рабочего дня (t_час). Получают путем деления числа отработанных человеко-часов на число отработанных человеко-дней.

Средняя продолжительность рабочего периода (t_дн). Характеризует среднее число дней работы одного списочного рабочего. Получают делением числа отработанных человеко-дней на среднее списочное число рабочих.



Производительность труда персонала

Эффективность использования рабочей силы характеризуется показателями производительности труда.

Производительность труда характеризуется двумя показателями:

· Выработкой продукции в единицу времени

· Затратами рабочего времени на единицу продукции

где W- выработка продукции;

t - трудоемкость;

Q - объем выпуска продукции;

T - затраты рабочего времени.

Между этими показателями существует обратная зависимость:

Затраты рабочего времени могут быть выражены количеством отработанных человеко-часов, человеко-дней и средним списочным числом работников.

В связи с этим различают три вида производительности труда:

1. Средняя часовая выработка.



Q

W =

отработано чел-часов

2. Средняя дневная выработка.

Q

W =

отработано чел-дней

3. Средняя выработка одного списочного работника (месячная, квартальная, годовая).

Q

Wраб =

Tсп

Между этими показателями существует взаимосвязь:

Аналогичная связь существует между индексами этих показателей.

Для анализа влияния изменения различных факторов на изменение выпуска продукции используется метод цепных показателей.

Объем продукции может быть представлен в виде произведения следующих факторов:

Q = Т_{сп *} t_дн* t_час* W_час

Порядок расположения факторов соответствует правилам метода цепных показателей.

Анализ проводится по следующей схеме:

1. Влияние средней списочной численности.

Относительное

Абсолютное

2. Влияние средней продолжительности рабочего периода.

Относительное

Абсолютное

3. Влияние средней продолжительности рабочего дня.

Относительное



Абсолютное

4. Влияние средней часовой производительности труда.

Относительное

Абсолютное

Общее абсолютное изменение объема равно сумме влияния всех факторов

Индекс объема

IQ = Д Q0

равен произведению частных индексов



Приведем пример анализа влияния рассмотренных факторов на прирост объема выпуска продукции.

Таблица 1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Выполнение плана, %	Отклонение (+,-)
		По плану	Фактически		от плана	от предыдущего года
					абсолютное	%	абсолютное	%
Товарная продукция, тыс. р.	461200	650000	653107	100,48	3107	0,49	191907	41,61
Среднесписочная численность работающих, чел.	1482	1600	1613	100,81	13	0,81	131	8,84
Среднесписочная численность рабочих, чел.	982	1080	1088	100,74	8	0,74	106	10,79
Среднегодовая выработка одного работающего, р.	311201	406250	404902	99,67	-1348	-0,33	93701	30,11
Среднегодовая выработка одного рабочего, р.	469654	601852	600282	99,74	-1570	-0,26	130628	27,82
Среднедневная выработка одного рабочего, р.	2087	2617	2633	100,61	16	0,61	546	26,16
Среднечасовая выработка одного рабочего, р.	267,6	327,12	333,3	101,89	6,18	0,24	65,7	24,55
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,8	8	7,9	98,75	-0,1	-1,25	0,1	1,28
Общее число дней, отработанных всеми рабочими	220950	248400	248064	99,74	-336	-0,26	27114	12,27

С помощью метода цепных подстановок определим влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового изменения численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего.

ВП = Чр*Д*П*СЧВ

?ВП = 3107 тыс. руб.

ВП усл1 = 1088*230*8*327,12 = 654868 тыс. руб.

ВП усл2 = 1088*228*8*327,12 = 649174 тыс. руб.

ВП усл3 = 1088*228*7,9*327,12 = 641059 тыс. руб.

?ВП (ч) = 654868 - 650000 = 4868 тыс. руб. - влияние на изменение выпуска продукции увеличения численности рабочих.

?ВП (д) = 649174 - 654868 = -5694 тыс. руб. - влияние на изменение выпуска продукции снижение количества отработанных дней одним рабочим.

?ВП (п) = 641059-649174 = -8115 тыс. руб. влияние на изменение выпуска продукции снижение продолжительности рабочего дня

?ВП (счв) = 653107-641059 = 12048 тыс. руб. - влияние на изменение выпуска продукции увеличение среднечасовой выработки одного рабочего.

4868 - 5694 - 8115 + 12048 = 3107 тыс. руб.

Увеличение численности рабочих и увеличение среднечасовой выработки одного рабочего оказали положительное влияние на изменение объема выпуска продукции, а снижение количества рабочих дней и снижение продолжительности рабочего дня оказали отрицательное влияние.

Определим резерв увеличения выпуска продукции за счет улучшения использования трудовых ресурсов (увеличения среднедневной выработки одним рабочим).

Р^ =16*248064 = 3969 тыс. руб.

Показатели производительности труда в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличились. Рост товарной продукции выше, чем рост среднесписочной численности.

По сравнению с планом наблюдается недовыполнение плановых показателей по среднегодовой выработки и одного работника и одного рабочего.

По среднедневной и среднечасовой выработке наблюдается перевыполнение плана.

2. Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия. Абсолютные и относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость

Финансовая устойчивость организации характеризуется показателями, отражающими ее финансовую независимость, обеспеченность собственными источниками оборотных средств, структуру активов и пассивов баланса.

Как и любая финансово-экономическая категория, финансовая устойчивость выражается системой количественных и качественных показателей и тесно связана с показателями ликвидности и обеспеченности оборотных активов, частности, таких, как материально-производственные запасы, дебиторская задолженность и др. Если ликвидность количественно выражается определенным уровнем превышения оборотных активов над обязательствами и обеспечивает, таким образом, конкретное состояние платежеспособности, то платежеспособность дает представление о финансовых возможностях (обеспеченности) организации оплатить (погасить) в срок и в полном объеме краткосрочные обязательства на момент (дату) их возникновения.

Соотношение стоимости либо всех активов организации, либо только оборотных активов или их главной составляющей - материально-производственных запасов и затрат (З) с величиной (стоимостью) собственного и/или заемного капитала как главных источников их формирования определяют степень финансовой устойчивости. Обеспеченность хотя бы только запасов и предстоящих затрат (стр. 210 Баланса) источниками их формирования выражает сущность финансовой устойчивости, в то время как платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Источниками покрытия и увеличения запасов и затрат являются:

· собственный капитал (СК) (стр. 490), скорректированный на сумму целевых средств поступлений и финансирования (стр. 450);

· краткосрочные кредиты и займы (ККЗ), (стр. 610);

· кредиторская задолженность (КЗ), (стр. 620);

· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (срок возмещения которой еще не наступил) (ЗУ), (стр. 630);

· прочие краткосрочные обязательства (ПКО), (стр. 660).

Средства долгосрочных кредитов и займов (ДО), стр. 590 Баланса, расходуются, как правило, на пополнение внеоборотных активов, хотя частично организация может их использовать в отдельных случаях и для покрытия недостатка оборотных средств.

Имея эту информацию по данным Бухгалтерского баланса, можно выявить типы финансовой устойчивости организации.

1. Абсолютная финансовая устойчивость:



З < (СК - ВА) + ККЗ + КЗ; где З - затраты;

СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы;

ККЗ - краткосрочные кредиты и займы;

КЗ - кредиторская задолженность.

(стр. 210 < стр. 490 - 190 + 610 + 620)

2. Нормальная финансовая устойчивость - гарантируется ее платежеспособностью:

З = (СК - ВА) + ККЗ + КЗ,

или стр. 210 = стр. 490 - 190 + 610 + 620.

3. Неустойчивое финансовое состояние, при котором имеются сбои в платежеспособности, но еще есть возможность ее восстановить:

З = (СК - ВА) + ККЗ + КЗ + СК ОС,

где СК ОС - особая часть собственного капитала, предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (стр. 630 + 660),

или стр. 210 = стр. 490 - 190 + 610 + 620 + 630 + 660.

4. Кризисное финансовое состояние:

З > (СК - ВА) + ККЗ + КЗ + СК ОС

или стр. 210 > стр. 490 - 190 + 610 + 620 + 630 + 660.

Неравенство, когда запасов и затрат больше, чем все возможные к использованию источники их формирования, свидетельствует о предельно кризисном финансовом положении организации, находящейся на грани банкротства.

Обобщающими показателями оценки финансовой устойчивости являются следующие:

Характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Этот показатель должен заинтересовать инвесторов и кредиторов, а также финансовых менеджеров компании, чтобы сформировать мнение об участии капитала собственников в приумножении активов (имущества) организации.

Данные таблицы 2 показывают фактическое превышение нормативного значения коэффициента автономии и его устойчивую динамику: на конец года составил 0,747.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой независимости (автономии), путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования, которые по сути являются долгосрочными обязательствами. Однако организация, получив кредит на 5 - 8 лет, может заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы, внедрить новые технологии, повысить производительность труда и качество продукции. Полностью располагая этими средствами своевременно выплачивая проценты по кредиту, организация условно рассматривает их в этом периоде в качестве собственного капитала, который при исчислении коэффициента финансовой устойчивости (долгосрочные кредиты) следует присоединить к общему объему собственного капитала (СК + ДО), которые, как показывает таблица 2, обеспечили прирост коэффициента автономии на конец года на 0,003 пункта или на 0,3%. В связи с этими обстоятельствами финансовая зависимость организации уменьшилась с 0,312 до 0,253 и снизилась на конец года относительно своего нормативного значения почти в 1,2 раза.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала (СК/ЗК) оказался значительным по размеру. Если на начало года величина собственного капитала в 2 раза превышала заемный капитал, то к концу года это превышение увеличилось почти до 3-х раз. В составе заемного капитала преимущественно находится кредиторская задолженность, которая при умелом использовании может быть совсем «бесплатной». А кредитов и займов почти нет в составе заемного капитала. Это привело к тому, что собственный капитал значительно превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило устойчивое развитие организации.

Об этом свидетельствует динамика значений коэффициента инвестирования, коэффициента постоянного актива и других взаимосвязанных коэффициентов, которые по своим количественным параметрам либо превышают нормативное значение, либо существенно приближены к нему или характеризуют только сложившуюся динамику.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) ни на начало, ни на конец года не соответствовал его нормативному значению (0,1), которое требует, чтобы оборотные средства организация пополняла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть (90%) - за счет заемных и привлеченных средств. 

Расчет показателей финансовой устойчивости представлен на примере АО «Прогресс» в таблице, данные которой позволяют оценить их состояние на начало и конец года и динамику.

Таблица 2

Оценка динамики финансовой устойчивости АО «Прогресс»

Показатель	Опти-мальное значение	На начало года	На конец года	Измене- ние (+,-), пункты
	1	2	3	4
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (СК / А) 2. Коэффициент финансовой устойчивости [(СК + ДО) / А] 3. Коэффициент финансовой зависимости (ЗК / А) 4. Коэффициент финансирования (СК / ЗК) 5. Коэффициент инвестирования (СК / ВА) 6. Коэффициент постоянного актива (ВА / СК) 7. Коэффициент маневренности [(СК - ВА) / СК] 8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами [КОСС = (СК - ВА) / ОА] 9. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств (ОА / ВА) 10. Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов (ЧОА / ЧА) 11. Финансовый рычаг (ЗК / СК) 12. Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом (А / СК) 13. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом (ОА / СК) 14. Коэффициент соотношения кредиторской задолженности с дебиторской задолженностью (КЗ / ДЗ)	>= 0,5 >=0,7 <=0,5 >=1,0 >=1 <=1 0,5 0,1 - - <=1 - - -	0,688 0,690 0,312 2,08 0,950 1,05 -0,053 -0,13 0,38 -5,2 0,453 1,453 0,402 6,4	0,747 0,750 0,253 2,95 0,875 1,14 -0,14 -0,46 0,17 -13,9 0,339 1,339 0,196 8,5	+0,059 +0,06 -0,059 +0,87 -0,075 +0,09 -0,089 -0,33 -0,21 -8,7 -0,114 -0,114 -0,206 +2,1

В заключении следует подчеркнуть, что финансовая устойчивость - сложное, многогранное состояние счетов любой организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность. В процессе хозяйственных операций финансовое состояние постоянно меняется. Знание предельных границ (нормативных значений) использования собственных и заемных средств для покрытия вложений в оборотные и внеоборотные активы позволяет собственнику маневрировать ресурсами и хозяйственными операциями в целях повышения эффективности производственно-финансовой деятельности, изыскивать возможности укрепления платежеспособности и финансовой устойчивости организации в рыночной системе хозяйствования, а также создавать условия для предотвращения «финансовых потрясений», ведущих в конечном итоге к банкротству.

финансовый устойчивость анализ прирост продукция

Список литературы

1. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2003 г

2. Крылова Т.А, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - СПб.: СПбГИЭУ, 2002 г.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001 г.

4. Экономический анализ. Учебник для вузов/Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г.

Размещено на Allbest.ru