Анализ эффективности использования капитала предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

29

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические основы анализа эффективности использования основных средств

Глава 2. Анализ эффективности использования основного капитала ООО «М-Тара»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств ООО «М-Тара»

Глава 3. Краткие выводы и предложения по результатам исследования

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В данной работе рассматривается тема «Анализ эффективности использования капитала предприятия»

Капитал -- одно из ключевых понятий финансового менеджмента. С позиции последнего капитал выражает общую величину средств в денежной, материальной и нематериальной формах, вложенных в активы (имущество) предприятия. В процессе вложения капитала формируют основной и оборотный капитал. В процессе функционирования основной капитал принимает форму внеоборотных активов, а оборотный капитал -- форму оборотных активов.

Основной капитал требует обновления в натуральной форме через определенный промежуток времени. Этот своеобразный характер возобновления в сочетании с особым характером возвращения из обращения его стоимости вызывает необходимость создания на каждом предприятии специального денежного фонда (фонда амортизации). Поэтому в бухгалтерском учете для обобщения информации, накопленной за время эксплуатации основного капитала, предусмотрен специальный счет 02 «Амортизация основных средств».

На практике различают понятия «состав» и «структура» основного капитала. Состав -- это совокупность образующих его элементов. Структура -- удельный вес каждого элемента в общем объеме основного капитала. Оптимизация его состава требует учета отраслевых и иных особенностей текущей (операционной) деятельности, средней продолжительности операционного цикла на предприятии, а также оценки позитивных и негативных особенностей функционирования отдельных элементов основного капитала.

При этом следует учитывать, что положительными особенностями основного капитала являются:

защищенность его от инфляции;

меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности;

его способность генерировать стабильный операционный доход в форме прибыли;

больший потенциал значительного расширения объема производства и продаж в период подъема конъюнктуры товарного рынка;

возможность количественного измерения производительности отдельных элементов основного капитала (машин и оборудования); под их производительностью понимают способность к выпуску определенного объема продукции в единицу времени в процессе производственной деятельности

Однако сам по себе основной капитал не может произвести продукцию (товары, услуги). Необходимо его взаимодействие с другими видами экономических ресурсов -- оборотным капиталом и операционным персоналом (трудом). Только комплексное использование всех экономических ресурсов (материальных, денежных и трудовых) обеспечивает предприятию возможность получения операционного дохода (выручки от продажи товаров и услуг).

Следует отметить, что основной капитал обладает следующими признаками:

1) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

2) используются в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Актуальность данной темы заключается в том, что качественный анализ состояния основного капитала и его использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются:

- сокращение количества неустановленного оборудования;

- замена и модернизация действующего оборудования;

- повышение коэффициента использования действующего оборудования;

- увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев оборудования;

- повышение коэффициента использования производственных площадей;

- реализация достижений научно-технического прогресса в производство;

- увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т.п.

Целью данной курсовой работы является анализ основного капитала предприятия и выявление путей более эффективного его использования.

В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:

- рассмотреть теоретические аспекты эффективности и интенсивности использования основного капитала;

- проанализировать эффективность использования основного капитала предприятия ООО «М-Тара»;

-дать рекомендации по улучшению использования основного капитала.

Глава 1. Теоретические основы анализа эффективности использования основных средств

В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности основные средства производства. От интенсивности и эффективности использования основных средств зависит доходность капитала и многие показатели деятельности предприятия.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:

фондорентабельности (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств)

фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), отношение среднегодовой стоимости основных средств производственного назначения к стоимости произведенной продукции за отчетный период)

относительная экономия основных фондов:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости ОСП учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м² производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где -- рентабельность основных средств;

-- фондоотдача основных средств;

-- доля реализованной продукции в выпуске;

-- рентабельность продаж;

Чтобы определить, как изменяется рентабельность основных средств за счет каждого фактора, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности ОСП за счет:

1.фондоотдачи основных производственных фондов:

2. доли реализованной продукции в общем выпуске:

;

3. рентабельности продаж:

После этого необходимо изучить факторы изменения фондоотдачи основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования:

Далее способом абсолютных разниц необходимо рассчитать изменение фондоотдачи основных средств за счет:

1. удельного веса активной части основных средств:

2. удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств:



3. фондоотдачи действующего оборудования

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую величину ОСП, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение валовой продукции за счет:

1. увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

2. изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

3. изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

4. изменения фондоотдачи действующего оборудования:



Фондоотдача технологического оборудования непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять фактическую среднегодовую стоимость оборудования:



Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где -- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;

ЧВ_Н, ЧВ_С -- соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения инновационных мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОСП рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический его удельный вес в общей сумме ОСП. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОСП за счет каждого фактора умножить на фактическую среднегодовую сумму ОСП, а изменение среднегодовой стоимости ОСП -- на базовый уровень фондоотдачи ОСП. Результаты можно оформить в виде следующей таблицы.

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фонодоотдачи машин и оборудования, руб.	Изменение фонодоотдачи ОСП, руб.	Изменение производства продукции, тыс. руб.
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Доля активной части фондов 3.Доля оборудования в активной части 4. Отдача активной части фондов
Итого
Второго уровня 4.1.Стоимость оборудования 4.2.Целодневные простои 4.3.Коэффициент сменности 4.4.Внутрисменные простои 4.5.Среднечасовая выработка
Итого
Третьего уровня 4.5.1.Замена оборудования 4.5.2.Внедрение инновационных мероприятий 4.5.3.Социальные факторы
Итого

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции. Полученные результаты так же можно оформит в виде таблицы.

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фонодоотдачи, руб.	Расчёт влияния	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня 1. Доля активной части фондов 2. Доля оборудования в активной части 3. Отдача машин и оборудования
Итого
Второго уровня 3.1.Стоимость оборудования 3.2.Целодневные простои 3.3.Коэффициент сменности 3.4.Внутрисменные простои 3.5.Среденечасовая выработка
Итого
Третьего уровня 3.5.1.Замена оборудования 3.5.2.Внедрение инновационных мероприятий 3.5.3.Социальные факторы
Итого

Глава 2. Анализ эффективности использования основного капитала ООО «М-Тара»

Учитывая вышеизложенные теоретические основы, проведем анализ эффективности использования капитала на примере конкретного предприятия.

2.1 Краткая характеристика предприятия

В качестве объекта исследования было выбрано ООО “М-Тара”, занимающееся производством полипропиленовой мешкотары. Компания сегодня предлагает своим клиентам полимерные упаковочные материалы с печатью, в том числе полипропилены (прозрачный, перламутровый, белый, металлизированный, для кондитерской продукции и мороженного), полиэтилены (прозрачный и белый) для продуктов глубокой заморозки, молока и молочных продуктов, удобрений, садовой земли, строительных материалов и т.п.

Производственная компания “М-Тара” выпускает качественную, конкурентоспособную, востребованную российской промышленностью продукцию. Выпускаемый товар сертифицирован и соответствует требованиям Российских ГОСТов. Компания имеет огромный опыт в производстве и продаже полипропиленовых мешков.

Производство полипропиленовой мешкотары осуществляется на современном высокотехнологичном экструзионном оборудовании фирмы HAO YU PRECISION MACHINERY INDUSTRY (Тайвань). На сегодняшний день оборудование, произведённое в Тайване, смонтировано в России на большинстве производственных площадей аналогичного профиля.

Гибкая ценовая политика, высокое качество продукции, индивидуальный подход к заказчику обеспечивают высокую конкурентоспособность общества. Следует отметить, что компания учитывает значимость и таких требований потребителей, как использование мешкотары с собственным логотипом.

Первоначально рассмотрим состав и структуру основных средств предприятия:

Таблица 1.

Группа основных средств	Наличие на начало периода	Поступило за отчетный период	Выбыло за отчетный период	Наличие на конец периода
	тыс.руб	доля, %	тыс.руб	доля, %	тыс.руб	доля, %	тыс.руб	доля, %
Машины и оборудование	368	3,20%	82	35,50%	-	-	450	3,84%
Транспортные средства	1321	11,49%	-	-	-	-	1321	11,27%
Производственный и хозяйственный инвентарь	5190	45,16%	-	-	-	-	5190	44,27%
Другие виды основных средств	4614	40,15%	149	64,50%	-	-	4763	40,63%
Всего основных средств	11493	100,00%	231	100,00%	-	-	11724	100,00%

Из данной таблицы видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных средств. Сумма основных средств возросла на 231 тыс.рублей или на 2,01%. Следует отметить, что на 0,64 % увеличились основные средства по статье «Машины и оборудование», что в абсолютном значении составляет увеличение на 82 тыс.руб. Так же на 0,48% вырос показатель «Другие виды основных средств» при росте их стоимости на 149 тыс.руб.

Роль основных средств в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

Далее определим техническое состояние основных средств. Для характеристики движения, состояния и степени изношенности основных средств используются показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста.

Коэффициент обновления (Кобн) характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец периода:

Расчет рассматриваемых показателей у анализируемого предприятия представим в виде таблицы:

Таблица 2.

Коэффициент	Уровень показателя	Изменения (+;-)
	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент обновления	0,01	0,02	+0,01
Коэффициент выбытия	0,00	0,00	0,00
Коэффициент прироста	0,01	0,02	+0,01
Коэффициент износа	0,05	0,25	+0,02
Коэффициент годности	0,60	0,77	+0,17
Срок обновления, лет	49	50	+1

В отчетном году наблюдается опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием: коэффициент обновления равен 0,02, а коэффициент выбытия - 0,00.

Рассматривая соотношение коэффициента годности в прошлом и отчетном годах можно судить о том, что коэффициент годности увеличился с 0,60 до 0,77 в отчетном году, что говорит об качественном увеличении состава основных фондов. Коэффициент износа также возрос на 0,02 ( с 0,05 до 0,25).

Что касается срока обновления в отчетном году, то равен 50 годам, следовательно, при неизменности показателей полное обновление основных фондов произойдет через 50 лет.

Считается, что фактором повышения эффективности производства промышленной организации является обеспеченность его основными средствами в необходимом количестве и ассортименте в соответствии с современными достижениями техники и технологии.

Экономическая эффективность средств исчисляется отношением экономического эффекта, полученного за тот или иной период, к затратам, необходимым для создания основных средств. В качестве экономического эффекта принимаются стоимость годового выпуска продукции или сумма прибыли. Объем продукции принимается в расчет при исчислении фондоотдачи, а прибыль - рентабельности основных средств. В качестве затрат используется среднегодовая стоимость основных средств.

Далее проведем анализ интенсивности и эффективности использования основных средств предприятием ООО «М-Тара».

2.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств ООО «М-Тара»

Для проведения анализа используем следующие источники данных (приложение 1):

- ф.1 «Бухгалтерский баланс»;

- ф.2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- ф.5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

А так же воспользуемся бизнес-планом и планом технического развития предприятия.

На основе этих данных составим таблицу с исходной информацией.

Таблица 3. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя	Изменение
	t0	t1
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	41 197	54 307	13 110
Объем выпуска продукции в текущих ценах,тыс.руб.	628 547	807 140	178 593
Объем продаж,тыс.руб.	627 324	800 309	172 985
Доля продаж в общем выпуске продукции,%	99,81%	99,15%	-0,65%
Среднегодовая стоимость,тыс.руб.:
основных средств (ОСП)	7 940	11 609	3 669
активной их части ()	6 320	11 155	4 835
машин и оборудования ()	300	409	109
единицы оборудования ()	3,83	4,03	0,2
Удельный вес активной части ОСП()	0,796	0,961	0,16
Удельный вес машин и оборудования ():
в активной части основных средств	0,047	0,037	-0,011
в общей сумме основных средств	0,038	0,035	-0,003
Рентабельность (),%	518,85%	467,82%	-51,03%
Рентабельность продаж (),%	6,57%	6,79%	0,22%
Фондоотдача ОСП (ФО),руб	79,16	69,53	-9,63
Фондоотдача активной части фондов (),руб	99,45	72,36	-27,09
Фондоотдача машин и оборудования (), руб.	2095,16	1973,45	-121,71
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт	33	35	2
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов	150 645	145 915	-4 730
В том числе единицей оборудования:
часов ()	4 150	3 790	-360
смен (См)	554	540	-14
дней (Д)	277	270	-7,00
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2,00	1,92	-0,08
Средняя продолжительность смены (П),ч	7,5	7,3	-0,20
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ),руб.
а) в сопоставимых ценах	700	765	65
в) в текущих ценах	700	720,20	20

Данные таблицы 3 свидетельствует о том, что уровень рентабельности основных средств снизился на 51,03%. Для того, чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора, воспользуемся методом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности ОСП за счет:

1.фондоотдачи основных производственных фондов:

= (69,53- 79,16) *0,9881*6,57 = -0,631 %

2. доли реализованной продукции в общем выпуске:

= 69,53 * (0,9915-0,9881)*6,57 =- -0,030%

3. рентабельности продаж:

= 69,53 * 0,9915 * (6,79-6,57) = +0,152%

Как видно из полученных результатов, сильнее всего на изменение рентабельности повлияло изменение фондоотдачи основных производственных фондов. В несколько этапов проведем расчет факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.

I этап. Расчет влияния факторов первого порядка на уровень фондоотдачи. Далее изучим факторы изменения фондоотдачи основных средств: изменение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования:

Способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

1. удельного веса активной части основных средств:

= (0,961-0,796)*0,047*2095,16= +16,248 руб.

2. удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств:

= 0,961*(0,037-0,047)*2095,16= -20,134 руб.

3. фондоотдачи действующего оборудования

= 0,961*0,037*(1973,45-2095,16) =--4,328 руб.

Рассчитаем изменение валовой продукции за счет:

5. изменения среднегодовой стоимости основных средств:

= 3669 * 7916 = +290438 тыс.руб.

6. изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

=11609*16,248 = +188623 тыс.руб.

7. изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

= 11609* (-20,134) = - 233736 тыс.руб.

8. изменения фондоотдачи действующего оборудования:

= 11609* (-4,328) = - 50244 тыс.руб.

Итого + 195 082 тыс.руб.

II этап. Расчет влияния факторов второго порядка на уровень фондоотдачи. Рассчитаем фондоотдачу технологического оборудования, которая непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель:



Расширим факторную модель фондоотдачи оборудования, представив время работы единицы оборудования в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

Рассчитаем влияние факторов на прирост фондоотдачи оборудования способом цепной подстановки:

===759,53 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо базовой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:

= ==721,84 руб.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 37,69 руб. (721,84-759,53).

Далее определим второй условный показатель, а именно рассчитаем, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

=== 703,47 руб.

В результате увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 7 на каждую единицу) фондоотдача снизилась на 18,36 руб. (703,47 - 721,84)

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитаем при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

=== 675,43 руб.

В результате уменьшения коэффициента сменности работы оборудования фондоотдача снизилась на 28,04 руб (675,43 - 703,47).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

=== 657,32 руб.

В результате уменьшения продолжительности смены на 0,2ч., фондоотдача снизилась на 18,11 руб (657,32 - 675,43).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

=== 676,18 руб.

Таким образом, при фактической выработке оборудования, фондоотдача увеличилась на 18,86 руб (676,18 - 657,32) по сравнению с выработкой в базовом периоде..

Затем полученные результаты умножим на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:

Изменение фондоотдачи ОСП за счет:

стоимости оборудования -37,69 х 0,035 = -1,319;

целодневных простоев -18,36 х 0,035 = -0,643;

коэффициента сменности -28,04 х 0,035 = -0,981

внутрисменных простоев -18,11 х 0,035 = -0,634;

среднечасовой выработки +18,86 х 0,035 = 0,660

Итого -83,35 -2,917

III этап. Расчет влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи

Рассчитаем влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования. Для этого необходимо узнать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью сравним выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделим на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

== +10,04 руб.

где -- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВ_Н, ЧВ_С -- соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определим изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения инновационных мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства:

== +7,61 руб.

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определим сальдовым методом:

= 18,86 - 10,04 -7,61 =+0,12 руб.

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОСП рассчитаем путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический его удельный вес в общей сумме ОСП.

Изменение фондоотдачи ОСП за счет:

Замены оборудования 10,04 х 0,035= + 0,351;

Внедрения инновационных 7,61 х 0,035 = + 0,266;

мероприятий

Социальные факторы 1,20 х 0,035 = +0,042;

Итого 18,85 +0,659

Для получения результатов об изменениях объема производства продукции, умножим изменение фондоотдачи ОСП за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую сумму ОСП, а изменение среднегодовой стоимости ОСП -- на базовый уровень фондоотдачи ОСП.

Оформим полученные результаты в виде следующей таблицы:

Таблица 4. Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб.	Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб.	Изменение производства продукции, млн руб.
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производств. фондов 2. Доля активной части фондов 3. Доля оборудования в активной части 4. Отдача оборудования		+3669*79,16= +16,248*11609= -20,134*11609= -4,328 * 11609=	+290438 +188623 -233736 -50244
Итого			+195082
Второго уровня 4.1.Стоимость оборудования 4.2.Целодневные простои 4.3.Коэффициент сменности 4.4.Внутрисменные простои 4.5.Среденечасовая выработка	-37,69*0,035= -18,36*0,035= -28,04*0,035= -18,11*0,035= +18,86*0,035=	-1,319* 11609 -0,643* 11609 -0,981* 11609 -0,634* 11609 +0,660*11609	=-15316 =-7461 =-11393 =-7360 =+7663
Итого	-83,35	-2,917*11609	=-33867
Третьего уровня 4.5.1.Замена оборудования 4.5.2.Внедрение инновационных мероприятий 4.5.3.Социальные факторы	+10,04*0,035= +7,61*0,035= 1,20*0,035=	+0,35*11609 +0,27*11609 +0,042*11609	=+4079 =+3092 =+488
Итого	+18,85	+0,66*11609	=+7659

Для получения результатов изменения фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи, умножим абсолютный прирост фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции. Полученные результаты так же оформим в виде таблицы.

Таблица 5. Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фонодоотдачи, руб.	Расчёт влияния	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня 1. Доля активной части фондов 2. Доля оборудования в активной части 3. Отдача машин и оборудования	+16,248 -20,134 -4,328	+16,248*6,57 -20,134*6,57 -4,328*6,57	+106,75 -132,28 -28,43
Итого	-8,214	-8,214*6,57	-53,97
Второго уровня 3.1.Стоимость оборудования 3.2.Целодневные простои 3.3.Коэффициент сменности 3.4.Внутрисменные простои 3.5.Среденечасовая выработка	-1,319 -0,643 -0,981 -0,634 +0,660	-1,319 *6,57 -0,643 * 6,57 -0,981 * 6,57 -0,634 * 6,57 +0,660 *6,57	-8,67 -4,22 -6,45 -4,17 +4,34
Итого	-2,917	-2,917 * 6,57	-19,17
Третьего уровня 3.5.1.Замена оборудования 3.5.2.Внедрение инновационных мероприятий 3.5.3.Социальные факторы	+0,35 +0,27 +0,042	+0,35 * 6,57 +0,27 * 6,57 +0,042 * 6,57	+2,31 +1,75 +0,28
Итого	+0,942	+0,66 * 6,57	+4,33

Глава3. Краткие выводы и предложения по результатам исследования

капитал рентабельность фондоотдача

Принимая во внимание результаты факторного анализа фондоотдачи ООО «М-Тара» (таблица 4) можно отметить, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и соответственно на объем производства продукции оказали следующие факторы:

· Изменение удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ (в результате этого изменения производство продукции сократилось на 233736 тыс.руб) ;

· Изменение стоимости оборудования (в результате увеличения стоимости единицы оборудования производство продукции сократилось на 15316 тыс.руб).;

· Увеличение целодневных простоев (в результате данного изменения производство продукции сократилось на 7461 тыс.руб );

· Уменьшение коэффициента сменности работы оборудования (в результате данного изменения производство продукции сократилось на 11393 тыс.руб );

· Внутрисменные простои техники (в результате внутрисменных простоев производство продукции сократилось на 7360 тыс.руб );

В результате воздействия всех этих факторов предприятия недополучило продукции на сумму 275 266 тыс.руб.

Все вышеперечисленные факторы так же оказали существенное влияние на уровень рентабельности капитала, что отражено в результатах факторного анализа фондорентабельности (таблица 5).

Таким образом для повышения уровня рентабельности капитала предприятию необходимо:

1) изучить причины изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ

2) изучить причины целодневных и внутрисменных простоев техники

3) изучить причины сокращения продолжительности смены

4) найти резервы сокращения целодневных и внутрисменных простоев

Стоит отметить, что за счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня, предприятие имело возможность повысить уровень рентабельности основного капитала на 14,84%

Заключение

В заключении необходимо отметить, что важнейшей составной частью национального богатства, важнейшим элементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основной капитал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса -- главного фактора повышения эффективности производства.

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта

Таким образом, эффективность основного капитала формируются в процессе его создания и в период эксплуатации. В процессе создания основного капитала закладываются основы его эффективного функционирования, структуру и направления использования, включая и уровень будущей фондоотдачи. В процессе текущей (операционной) деятельности эффективность основного капитала обусловлена качеством его эксплуатации. Рост экстенсивного и интенсивного использования действующих основных средств (прежде всего машин и оборудования) можно осуществлять только в рамках имеющихся производственных возможностей, и он зависит от качества управления и организации производства на каждом предприятии.

Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. «Экономический анализ» - М: Новое знание, 2005г.

2. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа.» - Москва, Инфра-М, 2001г.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анлиза» - Москва, Финансы и статистика, 2001г.

4. Чечевицина Л.Н. «Экономический анализ» - Феникс, 2001г.

5. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. СПб: Питер,2005г.

6. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М: Финпресс, 2002г.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М:ДИС, 2001г.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М: Бухгалтерский учет, 2002г.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М: Финансы и статистика, 2000г.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Проспект, 2000г.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М:Финансы и статистика, 2001г.

12. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М: ЮНИТИ, 2002г.

13. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник для вузов/В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др. Мн: Новое знание, 2001г.

14. Финансовый менеджмент / Е.С. Стоянова, Т.Б. Крылова, Балабанов И.Т./ Под общей редакцией Е.С. Стояновой М: Перспектива, 2002г.

15. Экономический анализ / Под редакцией проф. Гиляровской Л.Т. М:ЮНИТИ, 2001г.

16. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. -- М.: Финансы и статистика, 2000.

17. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. -- М.: Финансы и статистика, 2001

18. Бочаров В.В. Корпоративные финансы. -- СПб.: Питер, 2001.

19. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. -- СПб.: Питер, 2004.

20. Бреши Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. -- М.: Олимп-Бизнес, 1997.

21. Быкадоров В.А., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: Приор, 2000.

22. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. -- СПб.: Издательский дом «Герда», 2001.

23. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Пер. с англ. -- М.: Финансы и статистика, 2000.

24. Гинзбург А.И. Экономический анализ. -- СПб.: Питер, 2003

25. Колб Р.В., Родригес Р.Д. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. -- М.: Финпресс, 2001.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс (форма 1)

№ п/п	Наименование показателей	Код стр.	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, тыс. руб
1	Нематериальные активы	110	0,0	0,0
2	Основные средства	120	5 675,0	3 649,0
3	Незавершенное строительство	130	0,0	0,0
4	Доходные вложения в материальные ценности	135	0,0	0,0
5	Долгосрочные финансовые вложения	140	0,0	115 857,0
6	Отложенные налоговые активы	145	5,0	9,0
7	Прочие внеоборотные активы	150	0,0	0,0
	ИТОГО по разделу I, тыс. руб.	190	5 680,0	119 515,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, тыс. руб.
1	Запасы, в том числе:	210	694 405,0	536 137,0
	сырье, материалы	211	1,0	8,0
	животные на выращивании и откорме	212	0,0	0,0
	затраты в незавершенном производстве	213	0,0	310,0
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	693 667,0	535 166,0
	товары отгруженные	215	0,0	0,0
	расходы будущих периодов	216	737,0	653,0
	прочие запасы и затраты	217	0,0	0,0
2	НДС по приобретенным ценностям	220	15 113,0	18 409,0
3	Дебиторская задолженность более 12 мес., в т.ч.:	230	0,0	0,0
	покупатели и заказчики	231	0,0	0,0
4	Дебиторская задолженность в течении 12 мес., в т.ч.:	240	614 938,0	260 144,0
	покупатели и заказчики	241	94 601,0	128 031,0
5	Краткосрочные финансовые вложения	250	294 205,0	283 375,0
6	Денежные средства	260	1 250,0	1 724,0
7	Прочие оборотные активы	270	319,0	319,0
	ИТОГО по разделу 2, тыс. руб.	290	1 620 230,0	1 100 108,0
	БАЛАНС (стр. 190 + 290), тыс. руб.	300	1 625 910,0	1 219 623,0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ, тыс. руб.
1	Уставный капитал	410	8,0	8,0
2	Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0,0	0,0
3	Добавочный капитал	420	0,0	0,0
4	Резервный капитал, в том числе:	430	0,0	0,0
	в соответствии с законодательством	431	0,0	0,0
	в соответствии с учред. документами	432	0,0	0,0
5	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	15 037,0	16 451,0
	ИТОГО по разделу III, тыс. руб.	490	15 045,0	16 459,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, тыс. руб.
1	Займы и кредиты	510	311 318,0	380 681,0
2	Отложенные налоговые обязательства	515	0,0	1,0
3	Прочие долгосрочные обязат-ва	520	0,0	0,0
	ИТОГО по разделу IV, тыс. руб.	590	311 318,0	380 682,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, тыс. руб.
1	Займы и кредиты	610	775 076,0	625 239,0
2	Кредиторская задолженность, в т.ч.	620	524 470,0	197 243,0
	поставщики и подрядчики	621	24 290,0	21 257,0
	задолженность перед персоналом организации	622	800,0	639,0
	задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623	494,0	174,0
	задолженность по налогам и сборам	624	559,0	1 295,0
	прочие кредиторы	625	498 327,0	173 878,0
3	Задолженность участникам по выплате доходов	630	0,0	0,0
4	Доходы будущих периодов	640	0,0	0,0
6	Резервы предстоящих расходов	650	0,0	0,0
7	Прочие краткосрочные обязательства	660	0,0	0,0
	ИТОГО по разделу V	690	1 299 546,0	822 482,0
	БАЛАНС	700	1 625 909,0	1 219 623,0

Приложение 2

Бухгалтерский баланс (форма №2)

№ п/п	Наименование показателей	Код стр.	На начало периода	За аналогичный период прошлого года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.
1	Выручка от реализации без НДС	010	627 324,0	2 874 271,0
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	020	586 127,0	2 606 776,0
3	Валовая прибыль	029	41 197,0	267 495,0
4	Коммерческие расходы	030	0,0	1 454,0
5	Управленческие расходы	040	18 048,0	74 828,0
6	Прибыль (убыток) от продаж	050	23 149,0	191 213,0
Прочие доходы и расходы, тыс. руб.
7	Проценты к получению	060	7 688,0	35 944,0
8	Проценты к уплате	070	27 783,0	121 659,0
9	Доходы от участия в др. организациях	080	0,0	0,0
10	Прочие операционные доходы	090	37,0	1 289,0
11	Прочие операционные расходы	100	2 930,0	21 273,0
12		120	0,0	0,0
13		130	0,0	0,0
14	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	161,0	85 514,0
15	Отложенные налоговые активы	141	1,0	4,0
16	Отложенные налоговые обязательства	142	0,0	-1,0
17	Текущий налог на прибыль	150	0,0	3 860,0
18	Иные платежи из прибыли	151	0,0	0,0
19	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	190	162,0	81 659,0

Приложение 3

Бухгалтерский баланс (форма №5)

Показатель	Наличие на начало отчетного периода	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
Наименование	код
Машины и оборудование	080	368	82	-	450
Транспортные средства	085	1321	-	-	1321
Производственный и хозяйственный инвентарь	090	5190	-	-	5190
Другие виды основных средств	110	4614	149	-	4763
Итого	130	11493	231		11724
Показатель	Наличие на начало отчетного периода	Наличие на конец отчетного периода
Наименование	код
Аммортизация основных средств-всего	140	5200	8075
в том числе: машин, оборудования, транспортных средств	142	982	1446
других	143	4217	6629
Получено объектов основных средств в аренду-всего	160	-	3593

Размещено на Allbest.ru