Доходы, прибыль и рентабельность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

1.1 Показатели дохода и их расчет

1.2 Показатели прибыли и их расчет

1.3 Показатели рентабельности и их расчет

2. Анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности

2.1 Анализ показателей дохода и прибыли

2.2 Анализ показателей рентабельности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Целью выполнения данной курсовой работы студентами инженерно-технических специальностей и направлений является закрепление и углубление теоретических знаний по одной из важнейших тем дисциплины «Экономика предприятия» - «Доходы, прибыль и рентабельность», а также привитие им практических навыков выполнения расчета и анализа экономических показателей.

В современном мире показатели дохода, прибыли и рентабельности играют важнейшие роли. На основе этих показателей принимаются важные экономические и политические решения, от которых зависит благополучие многих людей. Поэтому людям важно знать отличи дохода, прибыли и рентабельности друг от друга и уметь их анализировать.

Данная работа структурно состоит из двух частей. В первой части рассчитываются показатели дохода, прибыли и рентабельности копании. Во второй части эти данные анализируются и выдвигаются предложения по улучшению показателей.

1. Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

1.1 Показатели дохода и их расчет

Доход - это средства, получаемые организацией (предприятием) в результате всех видов деятельности, использования авансированного капитала и рабочей силы. Доход часто рассматривается как показатель экономического эффекта от деятельности организации (предприятия).

На практике различают три показателя дохода организации (предприятия): чистая выручка от реализации продукции, валовой доход, маржинальный доход и прочие доходы. Определения дохода и каждого вида доходы даны в глоссарии.

Для расчета чистой выручки от реализации продукции необходимо определить цену фирмы Pф по формуле:

Pф. = Pрозн. / kд,

где Pрозн.- розничная цена изделия, р./шт.; kд - коэффициент доплат, определяемый как произведение коэффициента, учитывающего величину торговой наценки и ставку налога на добавленную стоимость.

Существуют три вида цены изделия: цена фирмы, оптовая цена, розничная цена. Цена фирмы включает полную себестоимость изделия и минимальную прибыль организации. Оптовые цены используются при наличие специальных сбытовых организаций. Оптовая включает в себя цену фирмы и оптовые наценки, которые компенсируют затраты сбытовых организаций и являются источниками их прибыли. В курсовой работе оптовые цены отсутствуют, и организация передает свои изделия сразу в розничную торговлю. Розничная цена в курсовой работе включает в себя цену фирмы, торговую наценку, компенсированные затраты торговой организации, обеспечивающие им прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС).

Для определения цены фирмы составляется таблица 1.

Таблица 1: Расчет цены фирмы

Наименование показателя	Наименование изделия
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD
1. Розничная цена р/шт
2003	1590	24990	6990
2004	1527	24990	6713
2. Коэффициент доплат
2003	1,475	1,416	1,475
2004	1,416	1,416	1,416
Цена фирмы р/шт
2003	1590/1,475 = 1 078	17 648	4 739
2004	1590/1,416 = 1 078	17 648	4 741

Расчет чистой выручки от реализации продукции производится отдельно по каждому изделию по формуле: V = Pфi х Qi, где Qi - годовой объем продаж i-го изделия, шт. Чистая выручка от реализации продукции определяется как сумма выручки по всем выпускаемым изделиям. Результаты расчета чистой выручки от реализации продукции привести в таблице 2. таблицу 2 сделать отдельно по 2003 году и 2004 году. Чистая выручка от реализации товаров, работ, услуг (в дальнейшем продукции) и материальных ценностей - это разница выручки от реализации продукции и материальных ценностей и налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей. Валовой доход - это разница чистой выручки от реализации продукции и материальных ценностей плюс доходы от внереализационной деятельности и полной себестоимости реализованной продукции без средств на оплату труда.

Таблица 2: Расчет чистой выручки от реализации продукции

Наименование показателя	Наименование изделия	Итого
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD
1. Годовой объём продаж шт.
2003	2900	900	6300
2004	3100	900	6700
2. Цена фирмы р/шт
2003	1 078	17 648	4 739
2004	1 078	17 648	4 741
3. Чистая выручка от реализации продукции тыс.руб.
2003	2900*1078/1000 = 3 126,10	900*17648 = 15 883,47	6300*4739 = 29 855,59	48 865,17
2004	3 343,01	15 883,47	31 763,49	50 989,97

Для определения валового дохода необходимо предварительно произвести расчет годового фонда оплаты труда персонала. Результаты расчета свести в таблицу 3.

Таблица 3: Расчет годового фонда оплаты труда производственных рабочих

Наименование показателя	Наименование изделия
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD	Итого
1	2	3	4	5
1. Заработная плата произ-водственных рабочих р/шт
1	2	3	4	5
2003	100	2000	560
2004	100	2100	560
2. Годвой объём выпуска шт.
2003	3000	1000	6500
2004	3000	900	6500
3. Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих тыс. руб.
2003	100*3000/1000 = 300,00	2 000,00	3 640,00	5 940,00
2004	100*3000/1000 = 300,00	900*2100/1000 = 1 890,00	560*6500/1000 = 3 640,00	5 830,00
4. Годовой фонд оплаты труда персонала тыс.р.
2003				6 534,00
2004				6 413,00

Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих определяется по каждому изделию в конкретном году как произведение годового объема выпуска в этом году на заработную плату производственных рабочих на одно изделие, а затем суммируется по данным конкретного года. Годовой фонд заработной платы персонала определяется как произведение годового фонда оплаты труда производственных рабочих по трем изделиям на 1.1. Расчет валового дохода производится в таблице 4 с использованием данных таблицы 2 и годового фонда оплаты труда персонала. Валовой доход определяется как разница чистой выручки от реализации продукции и годового фонда оплаты труда персонала. Маржинальный доход - это разница чистой выручки от реализации продукции и суммы переменных затрат на реализованную продукцию. Расчету маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию (таблица 5).

Таблица 4 Расчет валового дохода

Наименование показателя	Год
	2003	2004
1. Чистая выручка от реализации продукции тыс. р.	48 865,17	50 989,97
2. Годовой фонд оплаты труда персонала тыс.р.	6 534,00	6 413,00
3. Валовой доход тыс. р.	42 331,17	44 576,97

Переменные расходы - это расходы, которые в расчете на одно изделие практически не меняют свою величину. В расчете на выпуск годовой продукции прямо пропорционально выпуску.

Таблица 5: Расчёт переменных расходов на одно изделие

Вид переменных расходов	Изделие руб/шт
	Струйный принтер	Ноутбук	Процесссор AMD
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	415,00	420,00	7 000,00	7301,00	1939,00	2027,00
2.Заработная плата производственных рабочих	100,00	100,00	2000,00	2100,00	60,00	560,00
1	2	3	4	5	6	7
3. Отчисления на социальные нужды	28,00	28,00	560,00	588,00	157,00	157,00
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	80,00	80,00	900,00	900,00	200,00	200,00
Итого	623,00	628,00	10460,00	10889,00	2856,00	2944,00

Величина переменных расходов на годовой объем выпуска по изделиям рассчитывается в таблице 6. Для определения годового объема переменных расходов в целом по организации следует суммировать годовые переменные расходы по всем выпускаемым изделиям в конкретном году.

Расчет маржинального дохода производится в таблице 7 и определяется как разница чистой выручки от реализации продукции в данном году (таблица 2) и годовыми переменными расходами по организации этого же года.

Таблица 6: Расчет переменных расходов на годовой объем выпуска продукции

Наименование показателя	наименование изделия	Итого
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD
1. Переменные доходы на одно изделие руб/шт.
2003	623,00	10 460,00	2 856,00
2004	628,00	10 889,00	2 944,00
2. Годовой объём выпуска шт.
2003	3000	1000	6500
2004	3000	900	6500
3.Годовые переменные расходы тыс. р.
2003	1 869,00	10 460,00	18 564,00	30893,00
2004	1 884,00	9 800,10	19 136,00	30820,10

Для определения годовой величины переменных расходов в целом по организации необходимо суммировать годовые расходы по трем изделия 2003 года и 2004 года. Результат суммирования указать в таблице 7.

Таблица 7: Расчет маржинального дохода

Наименование показателя тыс/р	Год
	2003	2004
1. Чистая выручка от реалии-зации продукции	48 865,17	50 989,97
2. Годовые переменные расходы	30 893,00	30 820,10
3. Маржинальный доход	17 972,17	20 169,87

Прочий доход - это доход от финансовой (операционной) и внереализационной деятельности (проценты к получению, доход от участия в других организациях, доходы от прочей операционной деятельности и доход от внереализационной деятельности).

Последним показателем дохода является прочий доход, который включает внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочего дохода приведены в задании на курсовую работу. Расчет прочих доходов приводится в таблице 8.

Таблица 8: Расчёт прочих доходов

Наименование показателя тыс./р.	Год
	2003	2004
1. Внереализационные доходы	128,00	154,00
2. Доход от финансовой деятельности	510,00	530,00
3. Итого, прочие доходы	638,00	684,00

1.2 Расчёт показателей прибыли

Прибыль - это основной показатель результата финансовой деятельности организации (предприятия), определяемый как разница между получаемым доходом и затратами, необходимыми для достижения этого дохода. Прибыль характеризует экономический эффект от деятельности организации (предприятия). Показатели прибыли рассматриваются с экономической и бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают: прибыль от реализации продукции и чистую прибыль.

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли производится в таблице 9.

Таблица 9: Расчёт прибыли от реализации продукции и чистой прибыли

Наименование показателя	Наименование изделия
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1. Цена фирмы, р/шт	1 078	1 078	17 648	17 648	4 739	4 741
2. Полная себестоимость изделия, р/шт	878	890	14824	15101	4039	4127
3. Прибыль от реализации изделия, р/шт	200	188	2 824	2 547	700	614
4. Годовой объём продаж, шт.	2900	3100	900	900	6300	6700
5. Годовая прибыль от реализации изделия, тыс. р	580,00	584,01	2 541,87	2 292,57	4 409,89	4112,59
6. Налог на прибыль, тыс.р	139	140	610	550	1 058	987
7. Годовая чистая прибыль по изделиям, тыс. р	441	444	1 932	1 742	3 352	3 126

Прибыль от реализации изделия определяется как разница цены фирмы (из таблицы 1) и полной себестоимости изделия (данные из задания для курсовой работы). Годовая прибыль от реализации изделия определяется как произведение прибыли от реализации конкретного изделия на годовой объем продаж (данные из задания для курсовой работы). Налог на прибыль составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Годовая чистая прибыль по изделиям определяется как разница годовой прибыли от реализации изделия и налога на прибыль по соответствующей графе таблицы.

Показатели прибыль с бухгалтерской точки зрения включают:

1) Валовую прибыль - это разница между чистой выручкой от реализации продукции и материальных ценностей и полной себестоимостью реализованной продукции без управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов.

2) Прибыль от продаж - это валовая прибыль за исключением управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов или чистая выручка от реализации продукции и материальных ценностей за вычетом полной себестоимости реализованной продукции.

3) Прибыль до налогообложения - это разница между прибылью от продаж и результатом прочей деятельности.

4) Чистую прибыль - это прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль

5) Нераспределенную прибыль

Поскольку эти показатель рассчитываются в целом по организации, предварительно необходимо произвести расчет: полной себестоимости на годовой объем продаж, годовой суммы общехозяйственных (управленческих) и коммерческих расходов (таблица 10).

Общехозяйственные и коммерческие расходы на изделие определяются как сумма данных по пунктам 6.5 и 6.6 задания на курсовую работу в соответствующем году по определенному изделию. Полная себестоимость годового объема продаж определяется по каждому изделию в соответствующем году как произведение годового объема продаж на полную себестоимость изделия, т.е. произведение данных по показателям 1 и 2 таблицы 10 по соответствующей графе. Аналогично производится расчет общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж по изделиям.

После определения годовых показателей по изделиям необходимо найти их величины в целом по организации на каждый год . В этой же таблице производится расчет полной себестоимости без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница первого и второго показателей по соответствующей графе.

Таблица 10: Расчёт полной себестоимости, общехозяйственных (управленческих) и коммерческих расходов на годовой объём продаж

Наименование показателя	Наименование изделия
	Струйный принтер	Ноутбук	Процессор AMD
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1	2	3	4	5	6	7
1. Годовой объём продаж, шт	2900	3100	900	900	6300	6700
2. Полная себестоимость изделия, р/шт	878	890	14824	15101	4039	4127
3. Общехозяйственные и коммерческие расходы на изделие р/шт	144	146	2664	2540	748	748
4. Полная себестоимость годового объёма продаж тыс. р/изд.	2546,20	2759,00	13341,60	13590,90	25445,70	27650,90
5.Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс. р./изд.	417,60	452,60	2 397,60	2 286,00	4712,40	5 011,60

Валовая прибыль определяется как разница чистой выручки от реализации продукции.

Таблица. Расчёт показателей бухгалтерской прибыли

Наименование показателя	Год
	2003	2004
1	2	3
1.Чистая выручка от реализации продукции тыс.р.	48 865,17	50 989,97
2.Полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов тыс. р.	33805,90	36250,60
3. Валовая прибыль тыс. р.	15 059,27	14 739,37
4.Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж тыс.р.	7 527,60	7 750,20
5. Прибыль от продаж тыс. р.	7 531,67	6 989,17
6. Прочий доход тыс. р.	638,00	684,00
7. Сумма внереализационных расходов и расходов на финансовую деятельность тыс. р.	516,00	570,00
8.Прибыль до налогообложения тыс р	7653,67	7103,17
9. Налог на прибыль	1 778,32	1 650,04
10. Чистая прибыль	5 631,35	5 225,13
11. Резервные фонды	337,88	313,51
12. Нераспределенная прибыль	5 293,47	4 911,62

Валовая прибыль определяется как разница чистой выручки от реализации продукции и полной себестоимости годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (итог по показателю 3 таблица 11). Прибыль от продаж определяется как разница валовой прибыли и суммы общехозяйственных и коммерческих расходов (итоговые данные показателя 2 таблица 11). Прочий доход следует взять из таблицы 8.

Сумма внереализационных расходов и расходов на финансовую деятельность определяется на основании соответствующих данных задания на курсовую работу. Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

Pд.н = Pпр - (Prпр - Zпр), где Pд.н.-

- прибыль до налогообложения; P - прибыль от продаж; Prпр. - прочий доход; Z пр.

- расходы на внереализационную и финансовую деятельность. Налог на прибыль определяется по формуле: Nпр. = Pд.н. х Hпр. /100, где Hпр. - ставка налога на прибыль.

Чистая прибыль определяется как разница прибыли до налогообложения и налога на прибыль. Величина резервных фондов определяется как произведение чистой прибыли на ставку отчислений в резервные фонды, указанную в задании на курсовую работу. Нераспределенная прибыль определяется как разница чистой прибыли и резервных фондов.

1.3 Показатели рентабельности и их расчет

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации (предприятия), позволяющий учесть не только получаемый абсолютный результат, но и затраты или ресурсы, необходимые для его достижения. Рентабельность характеризует какая величина затрат (ресурсов) требуется для получения единицы результата. Определяется рентабельность в процентах.

Показатели рентабельности делятся на общие и частные. Общие показатели рентабельности характеризуют общие результаты и наиболее полные затраты (общую величину используемых ресурсов). В качестве показателя общих результатов чаще всего используется чистая (бухгалтерская) прибыль, а в качестве показателя наиболее полных затрат величина активов. В зарубежной практике некоторых стран в качестве показателя общих результатов рассматривается НРЭИ.

Нетто-результат эксплуатации инвестиций (НРЭИ) - это БРЭИ за исключением всех затрат на восстановление основных средств (амортизационных отчислений). НРЭИ рассматривается как экономический эффект от затрат.

Брутто-результат эксплуатации инвестиций (БРЭИ) - это разница объема товарной продукции, исчисленного по добавленной стоимости, и суммы расходов на оплату труда (фонда оплаты труда), отчислений на социальные нужды, всех налогов и налоговых платежей организации (предприятия) за исключением налога на прибыль. БРЭИ используется как промежуточный результат финансово-хозяйственной деятельности и характеризует достаточность средств на покрытие амортизационных отчислений, финансовых издержек по заемным средствам и налога на прибыль. Удельный вес БРЭИ в добавленной стоимости определяет эффективность управления и дает представление о потенциальной рентабельности и гибкости организации (предприятия).

Активы - это средства, находящиеся в распоряжении организации (предприятия) независимо от источников их формирования. Величина активов численно равна величине пассивов, характеризующих общую сумму привлекаемых собственных и заемных источников средств. Активы и пассивы являются разделами бухгалтерского баланса организации (предприятия).

Таблиц. Формулы расчёта показателей рентабельности, %

Наименование показателя	Формула для расчёта	Условные обозначения
1. Рентабельность активов	Rа =(Prч/A)*100	А - активы организации; Prч - чистая прибыль тыс. р.
2. Экономическая рентабельность	Rэ=(НРЭИ/А)*100	НРЭИ - нетто результат экс-плуатации инвестиций, тыс.р.
3. Рентабельность производственных фондов	Rпр.ф.=(Prч/Fпр.)/100	Fпр - производственные фон-ды организации, тыс.р.
4. Рентабельность основных средств	Rо.ф=(Prч/F о.)*100	Fо-основные средства орга-низации
5. Рентабельность собственных средств	R с.с. = (Prч/S.с.)*100	Sc.c. - собственные средства организации
6.Рентабельность реализации	Rр. = (Prч/Vр.ч.)*100	Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.
7. Рентабельность текущих затрат	Rт.з. = (Prч/Cр.)*100	Cр - полная себестоимость го-дового объема продаж, тыс.р.
8.Устойчивый рост организации	Iу.р=(Prн.р./Sс.с.)*100	Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

Таблица. Расчёт показателей рентабельности

Наименование показателя, %	2003	2004
1. Рентабельность активов	5 816,79/23000*100 = 25,29	24,54
2. Экономическая рентабельность	13 815,57/23000*100 = 60,07	70,07
3. Рентабельность производственных фондов	5 816,79/(12500+8100)*100 = 28,24	26,86
4. Рентабельность основных средств	5 816,79*100/12500 = 46,53	43,89
5. Рентабельность собственных средств	5 816,79*100/10000 = 58,17	53,98
6. Рентабельность реализации	5 816,79*100/48 865,17 = 11,90	10,59
7. Рентабельность текущих затрат	5 816,79*100/33 805,88 = 17,21	14,89
8. Устойчивый рост организации	5467,78*100/10 000 = 54,68	50,75

2. Анализ показателей дохода и рентабельности предприятия

Целью анализа показателей является:

1) Оценка фактического уровня показателей дохода, прибыли, рентабельности и других.

2) Изучение динамики изменения показателей дохода, прибыли, рентабельности и других.

3) Определение абсолютного и относительного изменения показателей дохода, прибыли, рентабельности и других.

4) Качественная оценка характера изменения показателей, то есть их улучшения или ухудшения.

5) Выявление факторов, влияющих на величину показателей.

6) Разработка мер по улучшению показателей.

При установлении факторов, влияющих на величину показателей, необходимо выявить факторы первого и второго уровня. К факторам первого уровня относятся величины, входящие в расчетные формулы показателя (например, количество изделий и цена фирмы). К факторам второго уровня относятся величины, косвенно влияющие на показатель.

В связи с особенностью объектов анализа, проводим только горизонтальный анализ.

2.1 Анализ показателей дохода и прибыли

Для проведения анализа показателей дохода составляется аналитическая таблица 15:

Таблица 15: Анализ показателей дохода

Наименование показателя	Величина показателя тыс. р.	Абсолютное изменение показателя тыс. р.	Темп изменения показателя, %
	2003	2004
1. Чистая выручка от реализации продукции	48 865,17	50 989,97	2 124,80	4,35
2. Валовой доход	42 331,17	44 576,97	2 245,80	5,31
3. Маржинальный доход	17 972,17	20 169,87	2 197,70	12,23
4. Прочий доход	638,00	684,00	46,00	7,21

Абсолютное изменение показателя является разностью между третьей и второй графами таблицы. Темп изменения показателя есть отношение Абсолютного изменения показателя к его начальному состоянию (графа 3).

Проведённые расчёты показали: по всем показателям дохода наблюдается их увеличение в 2004 году по сравнению с аналогичными показателями в 2003 году. Наибольшее абсолютное изменение показателя наблюдаются по валовому доходу - более 2 245 тыс. рублей. Наибольшее относительное изменение показателя наблюдается по маржинальному доходу - более 12%.

На месте по показателю абсолютного значения находится валовой доход - более 2 197 тыс. рулей. По показателю относительного значения - прочий доход - более 7%.

Наименьший рост наблюдается по абсолютному значению в показателе прочего дохода - 456 тыс. рублей, по относительному значению - в чистой выручке от реализации продукции - менее 5%.

Факторы, влияющие на каждый из видов доходов в определённой мере отличаются. Так, на чистую выручку от реализации продукции влияют два фактора первого уровня: объём продаж изделий (шт.) и цена каждого изделия. Так как показатели имеют положительное значение, увеличивать их не имеет приоритетного значения. Возможно стоит увеличить расходы на рекламу с целью увеличения объёма продаж. Также его можно увеличить путём внедрения технологий позволяющих снизить цену одного изделия, но второй метод требует детальных расчётов и несёт больше расходов в бюджет компании.

На показатель валового дохода влияют два фактора первого уровня - чистая выручка от реализации продукции и годовой фонд оплаты труда персонала. Способы увеличения чистой выручки описаны выше. Возможно также попытаться сократить годовой фонд оплаты труда рабочих, но это вызовет увольнения рабочих и внесёт напряжённость в отношении с профсоюзом или оставшимися рабочими, что может привести к забастовке и падению всех показателей.

На показатель маржинального дохода влияют два фактора первого уровня - выручка от реализации продукции и годовые переменные расходы. Способы увеличения чистой выручки описаны выше. Также можно снизить переменные расходы путём снижения переменных расходов на одно изделие. Это можно сделать несколькими путями:

1. Внедрением новейших технологий содержании и эксплуатации оборудования, что позволит увеличить срок полезного использования у производственного оборудования.

2. Снизить заработную плату рабочим. Этот способ уже описывался выше.

3. Пытаться способствовать снижению планки социальных отчислений. Это способ достаточно рискован и чреват потерей компанией своего положительного имиджа, нарастанием локальной социальной напряжённости (если количество работников велико) в обществе и (возможно) увольнениями рабочих по собственному желанию.

На показатель прочего дохода влияют два фактора первого уровня - доходы от финансовой деятельности и внереализационные доходы. Увеличение этих показателей следует из их названия. Однако доход от финансовой деятельности сильно зависит от конъюнктуры рынка и финансовой политики компании в целом.

Для анализа проведения анализа показателей прибыли составляется таблица 16:

Таблица 16: Анализ показателей прибыли

Наименование показателя	Величина показателя тыс. р.	Абсолютное изменение показателя тыс. р.	Темп изменения показателя, %
	2003	2004
1. Прибыль от реализации продукции	7 531,67	6 989,17	- 542,50	- 7,20
2. Чистая прибыль	5 724,07	5 311,77	- 412,30	- 7,20
3. Валовая прибыль	15 059,27	14 739,37	- 319,90	- 2,12
4. Прибыль от продаж	7 531,67	6 989,17	- 542,50	- 7,20
5. Прибыль до налогообложения	7 653,67	7 103,17	- 550,50	- 7,19
6. Чистая прибыль	5 816,79	5 398,41	- 418,38	- 7,19
7. Нераспределённая прибыль	5 467,78	5 074,51	- 393,28	- 7,19

Графы абсолютное и относительное изменение показателей определяются аналогично соответствующим графам таблицы 15.

Проведённые расчёты показали: по всем показателям прибыли, наблюдается их ухудшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

Наибольшее абсолютное изменение по абсолютному и относительному изменению наблюдаются по прибыли от продаж. Его абсолютное изменение - (-)542,5 тыс. рублей, а относительное - (-)7,2%.

Наименьшее уменьшение наблюдается у валовой прибыли. Её абсолютное уменьшение составляет 319,90 тыс. рублей, а относительное - 2,1%.

В данной таблице все показатели отрицательны - это тревожно.

На показатель экономической прибыли от реализации продукции влияют несколько факторов второго уровня:

1. Прибыль от реализации изделия. Этот показатель надо повышать, сохраняя баланс между ценой фирмы и полной себестоимостью каждого изделия. Цену фирмы повышать возможно только при доминировании компании на рынке сбыта (так как это приведёт к повышению цены изделия для покупателя (сократится объём продаж)) или путём достижения специальных соглашений продавцами товаров компании о неизменности цены товара для покупателей в точках реализации. Альтернативой этому будет уменьшение полной себестоимости изделия путём внедрения инновационных технологий.

2. Увеличение годового объёма продаж. Его можно увеличить как с помощью активной рекламной компании (см. таблицу 15) или с помощью расширения сети точек реализации товара. Однако, второе предложение имеет множество нюансов - проведение маркетинговых исследований с целью определения места расположения точки; поиск партнёра в желаемом районе или строительство собственного магазина и прочие трудности. В последнем случае необходимо будет ещё и нанимать новый персонал, что может неблагоприятно сказаться на показателях компании (например, показателях дохода - таблица 1).

На показатель чистой прибыли влияют два фактора первого уровня:

1. Показатель прибыли от реализации изделия. Способы его увеличения описаны выше.

2. Величина налога на прибыль. Данный показатель необходимо минимизировать. Так как ставка налога регулируется государством, то минимизировать ставку можно тремя способами:

А. Указывать в отчётности прибыль меньше реальной. Способ уголовно-наказуем и ведёт к потери компанией своего положительного имиджа в глазах клиентов и кредиторов.

Б. Попытаться помочь государству изменить ставку налога. Способ труден к реализации, ведёт к потере положительного имиджа компании и очень накладен финансово.

В. Попытаться получить у государства льготу в виде уменьшения ставки налога при исполнении каких-либо проектов, в которых заинтересовано государство. Способ вероятный, но мне прецеденты не известны.

На показатель валовой прибыли влияют два фактора первого уровня:

1. Чистая выручка от реализации продукции. Возможные способы увеличения этого показателя описаны при анализе таблицы 15.

2. Полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов. Этот показатель необходимо минимизировать. Так как на данный показатель влияют полная себестоимость годового объёма продаж и величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объём продаж, то возможны следующие способы минимизации:

А. Уменьшение полной себестоимости изделия. Это возможно за счёт внедрения новых материалов и технологий производства. Однако, не рационально внедрять новые технологии, которые ведут к незначительному снижению себестоимости при существенном снижении качества выпускаемой продукции.

Б. Уменьшить годовой объём продаж. Этот вариант возможен при наличии устойчивого спроса на продукцию компании. Однако, следует иметь ввиду, что этот вариант ведёт к уменьшению остальных показателей фирмы, где годовой объём продаж является фактором первого уровня, поэтому, вероятно, придётся увеличивать цену фирмы на одно изделие. В целом же данное предложение может привести к подрыву позиций Компании на рынке.

На показатель прибыли от продаж влияет только один фактор первого уровня:

1. Валовая прибыль. Данный показатель необходимо увеличивать по мере возможности путём увеличения чистой выручки от реализации продукции (возможные способы изложены в таблице 15) и уменьшении полной себестоимости годового объёма продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (таблица 16).

Показатель прибыли от продаж формируется, как разность между валовой прибылью и общехозяйственными и коммерческими расходами на годовой объём продаж. Способы увеличения валовой прибыли описаны в этой же таблице выше. Общехозяйственные и коммерческие расходы необходимо минимизировать путём снижения таких расходов на одно изделие, или, как вариант, сократить объём продаж (вариант подробно рассматривался чуть выше).

На показатель прибыли до налогообложения влияют три фактора первого уровня:

1. Прибыль от продаж. Показатель необходимо увеличивать. Увеличение возможно за счёт увеличения валовой прибыли или уменьшения общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объём продаж.

2. Увеличивать прочий доход. Возможные способы увеличения рассмотрены при анализе таблицы 1.

3. Уменьшать внереализационные расходы и расходы на финансовою деятельность. Это возможно сделать выбирая банки с более низким комиссионным процентом и процентом по обслуживанию вкладов. Однако, при выборе банка, не следует руководствоваться только этими критериями - необходимо также обращать внимание на состоятельности и имидж выбранного банка.

На показатель чистой прибыли влияют два фактора первого уровня:

1. Величина прибыли до налогообложения. Параметр надо максимизировать. Способы рассмотрены чуть выше.

2. Налог на прибыль. Ставка регулируется государством и её изменение чревато неприятными или, вообще, неприемлемыми последствиями для компании. Более подробно способы изменения налоговых ставок рассмотрены в анализе таблицы 1.

На показатель нераспределённой прибыли влияют следующие факторы первого уровня:

1. Величина чистой прибыли. Способы её увеличения рассмотрены чуть выше.

2. Величина резервных фондов. Показатель определяется в качестве 6% от величины чистой прибыли. При необходимости, планка резервирования может быть снижена, но такая политика снижает готовность компании к различным неожиданностям. Однако, если планка будет снижаться на не очень продолжительное время, то возможно резкое увеличение нераспределенной прибыли на короткий срок (например, перед аудитом).

доход рентабельность прибыль

2.2 Анализ показателей рентабельности

Для проведения анализа показателей рентабельности составляется таблица 17.

Таблица 17 :Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	Величина показателя %	Абсолютное изменение показателя, %	Темп изменения показателя, %
	2003	2004
1. Рентабельность активов	25,29	24,54	- 0,75	- 2,97
2. Экономическая рентабельность	60,07	70,07	10,00	16,64
3. Рентабельность производственных фондов	28,24	26,86	- 1,38	- 4,88
4. Рентабельность основных средств	46,53	43,89	- 2,64	- 5,68
5. Рентабельность собственных средств	58,17	53,98	- 4,18	- 7,19
6. Рентабельность реализации	11,90	10,59	- 1,32	- 11,06
7. Рентабельность текущих затрат	17,21	14,89	- 2,31	- 13,46
8. Устойчивый рост организации	54,68	50,75	- 3,93	- 7,19

Графы абсолютное и относительное изменение показателей определяются аналогично соответствующим графам таблицы 15.

Проведённые расчёты показали: практически по всем показателям рентабельности, наблюдается их ухудшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

Наибольшее изменение по абсолютному и относительному измерению наблюдаются по экономической рентабельности. Его абсолютное изменение - 10% , а относительное - 16,64%.

Наименьшее изменение по абсолютному и относительному критериям наблюдается в показателе «Рентабельность активов». Абсолютное изменение показателя составило 0,73%, а относительное - (-)3%.

На показатель рентабельности активов влияют величина нераспределённой прибыли и величина активов компании в соответствующем году. Способы увеличения нераспределённой прибыли были рассмотрены при анализе таблицы 16. Величина активов зависит от политики самой компании и её целей.

Определяющей величиной в показателе экономической рентабельности является величина НРЭИ и величина активов компании.

На показатель рентабельности производственных фондов оказывает величина чистой прибыли, способы увеличения которой уже были рассмотрены в таблице 16, и величина производственных средств. Величина последних зависит от величины самой компании, её политики и целей. Однако, отрицательное значение показателя рентабельности означает, что компания использует свои производственные средства не достаточно эффективно.

На показатель рентабельности основных средств влияют величина чистой прибыли и величина основных средств. Можно сказать, что этот параметр аналогичен по значению, рассмотренному выше, только измеряется эффективность использования основных средств. Показатель опять-таки отрицателен. Возможно, имеет смысл уменьшить количество основных средств для увеличения их рентабельности.

На показатель рентабельности собственных средств влияют величины чистой прибыли компании и собственных средств компании. И снова показатель отрицателен - средства используются недостаточно эффективно. Для выправления ситуации сразу с несколькими показателями рентабельности имеет смысл увеличить чистую прибыль. Применив один из предложенных методов, либо сократить размер собственных средств компании. Однако, необдуманное сокращение может привести к возрастанию уязвимости компании ери чрезвычайных ситуациях.

Показатель рентабельности реализации определяется двумя факторами первого уровня - величиной чистой прибыли (которую надо увеличивать, способы приведены в таблице 16) и величиной чистой выручки от реализации продукции. Последний показатель лучше оставлять неизменным - он является фактором первого уровня для множества показателей, для повышения которых, часто требуется увеличение чистой выручки от реализации продукции.

Рентабельность текущих затрат определяется также значением величины чистой прибыли и величиной полной себестоимости годового объёма продаж без учёта коммерческих и общехозяйственных расходов. Последний параметр необходимо снижать при сильной конкуренции - это обеспечит преимущество в ценах и позволит увеличить ряд показателей. Способы уменьшения данного показателя приведены в таблице 16.

Показатель устойчивого роста организации определяют два фактора:

1. Величиной нераспределённой прибыли.. Показатель необходимо увеличивать. Способы приведены в таблице 16.

2. Величиной собственных средств. Их величина зависит от целей компании. Для повышения данного показателя необходимо уменьшить этот параметр.

Для анализа показателей прибыли на единицу продукции рассчитывается таблица 18.

Графы 4 и 5 определяются аналогично таблицам 15, 16, 17.

Проведённые расчёты показали: практически по всем показателям рентабельности, наблюдается их ухудшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

Таблица 18: Анализ прибыли на единицу продукции

Наименование изделия	Прибыль изделия руб./шт	Абсолютное изменение прибыли тыс. руб	Относительное изменение прибыли. %
	2003	2004
1. Струйный принтер	199,97	188,39	- 11,58	- 5,79
2. Ноутбук	2 824,31	2 547,31	- 277,00	- 9,81
3. Процессор AMD	699,98	613,82	- 86,16	- 12,31

Наибольшее изменение по абсолютному измерению наблюдаются по товару «Ноутбук». Его абсолютное изменение - (-)277 руб.

Наибольшее относительное изменение наблюдается по товару «процессор AMD», относительное изменение прибыли которого составляет - (-)12,31%.

Наименьшее изменение по абсолютному и относительному показателям прибыли наблюдается по товару «Струйный принтер». Абсолютное изменение показателя прибыли составило (-)11,28, а относительное - (-)5,79%.

Факторы, влияющие на эти показатели одни и те же для разных товаров:

1. Цена фирмы. При наличии спроса на продукцию компании и существовании у конкурентов аналогичных продуктов, имеет смысл оставить этот показатель неизменным. Это связано с тем, что рост цены фирмы автоматически повышает розничную цену изделия, что пагубным образом может сказаться на годовом объёме продаж. Также повышение цены фирмы позволит конкурентам более эффективно продвигать на рынок свой товар. Имеет смысл повышать цену фирмы только в случаях устойчивого и высокого спроса на продукцию компании или отсутствия у конкурентов товаров, аналогичных по ценовым и функциональным возможностям, продукции компании.

2. Полная себестоимость изделия. Данный показатель имеет смысл минимизировать. Сделать это можно способами, которые были представлены в анализе таблицы 15 для уменьшения себестоимости годового объёма продаж.

Для анализа переменных расходов на одно изделие, составляется таблица 19.

Графы 4 и 5 таблицы определяются аналогично графам 4 и 5 в таблицах 15, 16, 17, 18.

Таблица 19: Анализ переменных расходов на одно изделие.

Наименование изделия	Рентабельность изделия, %	Абсолютное изменение рентабельности	Относительное изменение рентабельности, %
	2003	2004
1. Струйный принтер	0,23	0,21	- 0,01	- 5,79
2. Ноутбук	0,19	0,17	- 0,02	- 11,46
3. Процессор AMD	0,17	0,15	- 0,02	- 14,18

Расчёты показывают, что рентабельность каждого изделия за 2004 год хуже, чем за 2003. Абсолютные изменения у всех товаров примерно одинаковы и составляют 0,01_0,02%. Наибольшим относительным изменением рентабельности выделяется «процессор AMD», которое составило (-)14,18%.

Наименьшим относительным изменением показателя рентабельности отличается «струйный принтер» - оно составило (-)5,79%.

Факторы, влияющие на изменения рентабельности у разных товаров схожи:

1. Прибыль от реализации изделия. Этот показатель получается из разности цены фирмы и полной себестоимости изделия. Способы увеличения первого показателя и уменьшения второго были даны чуть выше.

Заключение

Как показывают расчёты, в компании не всё благополучно. Рентабельность и прибыль падают, что может обернуться крупными неприятностями в будущем. Впрочем, если руководители могут использовать часть методов из предложенных в данной работе, то компания вполне может значительно улучшить свои показатели рентабельности и прибыли.

Список использованной литературы

1. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.ЖФинансы и статистика, 2005.

2. Ковалёв В.В, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ПРОСПЕКТ, 2005.

3. Методические указания по выполнению курсовой работы на тему «Расчёт показателей дохода, прибыли и рентабельности». - СП.: Изд. СПбГТУ «ЛЭТИ», 2005.

4. Экономика предприятия: Методические указания по одноимённой дисциплине. Астреина Л.А., Гарайбех ЮА., Чигирь М.В., - СП.: Изд. СПбГТУ «ЛЭТИ» 2004.

5. Экономика предприятия: Учебник. Под ред. Проф. Семёнова В.М - М.: Центр экономики и маркетинга. 2004.

Размещено на Allbest.ru