Методика анализа прибыли и рентабельности в торговле

Основополагающим требованием в условиях рыночной экономики является безубыточность хозяйственной деятельности предприятий и обеспечение в определенных рентабельности функционирующего капитала. Показателем, характеризующим конечный финансовый результат деятельности предприятия, выступает прибыль (убыток).

В современных условиях роль прибыли в хозяйственном механизме велика, так как полученная прибыль является основным источником производственного и социального развития предприятия.

Неотъемлемой чертой рыночных отношений является экономическая свобода предприятий, которая предполагает свободное ценообразование на товары в зависимости от спроса и предложения, заинтересованности предприятий в повышении эффективности своей деятельности. В условиях конкуренции наиболее устойчивыми становятся высокорентабельные предприятия, которые могут при необходимости быстро расширять объем деятельности, маневрировать ценами. Высокие финансовые результаты деятельности оказывают позитивное влияние на финансовое состояние предприятия, что положительно сказывается на его отношениях с банками и партнерами. Прибыльная деятельность является обязательным требованием для предприятий всех отраслей, экономической необходимостью и непременным условием функционирования в рыночных условиях. Стремление к росту прибыли является основой рыночного хозяйствования.

Прибыль отражает конечные результаты работы предприятия, характеризует экономический эффект хозяйственной деятельности. В прибыли находят отражение все стороны деятельности предприятия: объем и структура оборота, величина основных и оборотных средств, производительность труда работников, организация торгового обслуживания, финансовое состояние и др. следует отметить: конечный финансовый результат деятельности предприятия может быть и отрицательным (убыток), что оказывает негативное влияние на дальнейшее его развитие, финансовую устойчивость и конкурентоспособность.

Значение прибыли проявляется во многих аспектах:

является главным источником финансовых ресурсов. От величины прибыли зависит размер средств, направляемых предприятием торговли и питания на увеличение собственных оборотных средств, капитальные вложения, социальные нужду коллектива и на другие цели;

служит критерием эффективности ведения хозяйства;

является экономическим рычагом стимулирования интересов собственников и участников хозяйственной деятельности, так как в условиях рыночных отношений максимальная свобода сочетается с полной ответственностью предприятий за результаты своей деятельности. В этих условиях прибыль создает экономическую заинтересованность работников в улучшении различных сторон своей деятельности;

выступает источником образования доходов бюджетов различных уровней, так как часть прибыли поступает в бюджеты через налоги. При этом в соответствии с налоговой политикой, проводимой государством, могут меняться состав прибыли, ставки налога на прибыль, налоговые льготы [2, c. 239-241].

Рассмотрим несколько трактовок понятия «прибыли».

Прибыль - денежное выражение стоимости прибавочного продукта. Созданного производительным трудом работников торговли, а также части прибавочного продукта. Созданного в отраслях материального производства, передаваемого в торговлю через систему скидок и надбавок в качестве платы за реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за торговым предприятием [6, c. 209].

Прибыль как финансовый результат представляет собой разность между суммой доходов и всех расходов и отчислений [4, c. 103].

Прибыль -- превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг [12].

Высока роль и особая значимость прибыли в развитии предприятий предполагает необходимость действенного механизма управления прибылью.

Под управлением прибылью понимается процесс выработки и принятия управленческих решений по основным аспектам ее формирования, распределения и использования. Управление прибылью нацелено на повышение рентабельности и эффективности деятельности предприятия. Укрепление его финансового состояния, обеспечение конкурентоспособности.

Для управления прибылью необходимо выделение различных ее видов. В соответствии НК РФ, законодательными актами различают балансовую (бухгалтерскую), налогооблагаемую, чистую прибыль.

Балансовая (бухгалтерская прибыль) определяется как разность между общей суммой доходов и общей суммой расходов. Она отражается в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыль и убытки». На коней каждого месяца и квартала этот финансовый результат отражается в бухгалтерском балансе. В отчете о прибылях и убытках эта прибыль называется прибылью до налогообложения.

Сумма прибыли до налогообложения складывается из отдельных элементов: прибыли от продаж, операционной прибыли, внереализационной прибыли.

Прибыль от продаж представляет собой разность между доходами и расходами по обычным видам деятельности, т.е. между выручкой от продажи товаров (за минусом НДС), себестоимостью проданных товаров и коммерческими расходами.

При определении операционной прибыли и внереализационной прибыли учитываются операционные и внереализационные доходы и расходы. Операционная прибыль представляет разность между операционными доходами и операционными расходами. Внереализационная прибыль - это разность между внереализационными доходами и расходами.

Налогооблагаемая прибыль отражает сумму прибыли, подлежащую налогооблажению. Исчисление налогооблагаемой прибыли производится на основе данных налогового учета в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (гл. 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ).

Сумма налогооблагаемой прибыли может быть больше балансовой за счет наличия штрафов, пеней и других санкций. Она может быть выше также за счет некоторых расходов, размер которых, включаемый в состав текущих затрат, в целях налогообложения ограничен (представительские расходы, расходы на рекламу и др.).

Сумма налогооблагаемой прибыли может быть меньше балансовой при наличии льгот по налогообложению.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и отчислений, осуществляемых за счет прибыли (налог на прибыль, налог на имущество, местных налогов). Именно чистая прибыль имеет для предприятия наиболее важное значение и используется им на различные нужды [2, c. 241-243].

Существуют основные направления использования прибыли.

Чистая прибыль используется по направлениям, определенным собственниками предприятия в учредительных документах или принимаемыми или ежегодно постановлениями, в которых должно быть указанно, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии. Если на предприятии сумма прибыли незначительна, то фонд создавать нецелесообразно. В этом случае принимаются решения о конкретных направлениях использования в предстоящем периоде накопленной чистой прибыли.

В пределах торговли могут быть созданы фонды: резервный фонд, фонд накопления, фонд социальной сферы и фонд потребления. Резервный фонд создается в обществах в обязательном порядке. Его средства предназначаются для покрытия непроизводительных потерь и убытков, балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат дивидендов участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчетного года. В предприятиях других организационно-правовых форм создание резервного фонда не обязательно, но он может формироваться по решению собственников.

Средства, направленные на инвестирование производственного развития предприятия, аккумулируются в фонде накопления. Эти средства предназначены для строительства, расширения и реконструкции предприятия, приобретения и модернизации оборудования, погашения долгосрочных кредитов. В торговле важным направлением использования этого фонда является финансирование прироста собственных оборотных средств. За счет его средств возможно также и финансирование капиталовложений в развитие объектов социальной сферы: строительство жилья, санаториев, домов отдыха, лагерей отдыха для детей и т.п. если предприятием предусмотрены значительные вложения в развитие объектов социальной сферы, то из фонда накопления может быть выделен самостоятельный фонд социальной сферы.

Фонд потребления содержит средства, направляемые на выплату собственникам имущества дивидендов, доходов на вклады и паи в уставном капитале. Определенная часть средств фонда направляется на материальное стимулирование работников и социальное развитие коллектива. Эти выплаты осуществляются в форме разового премирования или поощрения за выполнение важных заданий, оказание материальной помощи, оплаты путевок на лечение и отдых, оплаты проезда к месту работы, предоставление льготного или бесплатного питания и т.п.

Нераспределенная прибыль отражает экономический рост предприятия, базирующийся на собственных средствах, полученных в результате хозяйственной деятельности. В составе нераспределенной прибыли одна часть представляет собой чистую прибыль, вложенную в оборотные и внеоборотные активы предприятия, другая называется свободной, т.е. еще не получившей конкретного направления использования. В основе распределения прибыли по направлениям использования лежит выбранная стратегия развития, в соответствии с которой определяется соотношение между нераспределенной и распределенной прибылью. Доля каждого из этих направлений в чистой прибыли характеризуется коэффициентами капитализации и потребления прибыли. При необходимости эти коэффициенты могут быть детализированы, а именно: из общего коэффициента капитализации выделен коэффициент резервирования прибыли, а коэффициент потребления представлен коэффициентами выплаты прибыли собственникам и коэффициентом участия персонала в прибыли. Порядок расчета этих коэффициентов представлен в таб. 1.1.

Оптимальное распределение прибыли имеет важное значение как для развития предприятия и его работников, так и собственников имущества предприятия. Увеличение доли капитализируемой прибыли (нераспределенной) обеспечивает условия для дальнейшего расширения масштабов и повышения эффективности деятельности предприятия в перспективе, его финансовой независимости и платежеспособности. Одновременно обеспечивает рост имущественного благосостояния владельцев за счет возрастания вложенного собственного капитала, а также рыночной стоимостью предприятия и его инвестиционной привлекательности.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.)

Рентабельность в отличии от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как не известен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненного работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли.

Оценка рентабельности предприятия может производиться с помощью следующих показателей.

Рентабельность продукции (Pпр) - исчисляется как отношение прибыли продаж продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрение в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Рост показателя является свидетельством или роста цен на продукцию при постоянных затратах на производство реализованной продукции, или снижения затрат на производство при постоянных ценах. Соответственно снижение рентабельности продаж свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию либо снижение цен на реализованную продукцию рассматриваемого предприятия, т.е. о падение спроса на нее.

Показатели рентабельности продукции и рентабельности продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимента производимой продукции учитывается, насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому весьма важно сформировать структуру производимой продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью, с тем чтобы в целом повысить эффективность производства и получить возможность увеличения прибыли.

Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия. Изменение значений коэффициента рентабельности собственного капитала может быть вызван, например, ростом или падением котировок акций предприятия на бирже, однако следует учитывать, что учетная цена акций не всегда соответствует их рыночной цене. Поэтому высокие значение коэффициента рентабельности собственного капитала не обязательно указывает на высокую отдачу инвестируемого в предприятии капитала;

Показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов;

Данный коэффициент показывает эффективность использования всего капитала предприятия, т.е. рост значения коэффициента свидетельствует об увеличении эффективности использования имущества предприятия и наоборот. Снижение значения рентабельности всего капитала предприятия может также свидетельствовать о падении спроса на продукцию предприятия или о перенакоплении активов.

Средняя величина капитала и активов определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящей на единицу стоимости средств. Этот коэффициент взаимосвязан с коэффициентом рентабельности всего капитала предприятия.

Так, при снижении коэффициента рентабельности всего капитала рост рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования лишних запасов, затоваренности готовой продукцией на складах в связи с падением спроса на нее, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

Данные показатели изучаются в динамике, и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйственной деятельности предприятия.

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Прежде всего, это совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики, повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений, индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

Важным фактором роста рентабельности в современных условиях является работа по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, и росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов. Снижение себестоимости должно стать главным условием прибыльности и рентабельности производства.

В заключении нужно добавить, что при анализе показателей рентабельности необходимо принимать во внимание следующие моменты:

1) рентабельность на прямую зависит от стратегии организации, а точнее, от уровня риска в предпринимательской деятельности, который «требует» определенного уровня прибыли. Чем выше риск, тем большую прибыль должна получать предпринимательская организация;

2) оценка числителя и знаменателя в показателях рентабельности различается за счет того, что прибыль отражает реальный результат деятельности предприятия за отчетный период, а стоимость активов, формирующаяся в течении ряда лет, отражается в учетной оценке, которая сильно отличается от рыночной;

3) влияние временного аспекта проявляется следующим образом: показатели ликвидности могут быть относительно низкими в отчетный период за счет перехода на новые технологии и других долгосрочных инвестиции; следовательно, это снижение уже нельзя рассматривать как отрицательный момент [11 с. 205].

Методика анализа прибыли и рентабельности в торговле (общественном питании)

Анализ прибыли проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденций развития, резервов дальнейшего увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Формы анализа многообразны. Это обусловлено объектом исследования, пользователями, масштабами деятельности предприятия, периодом проведения анализа. Объектом исследования может быть не только сам процесс формирования прибыли. Различают, как правило, два типа: анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования.

Предприятие анализирует прибыль для внутреннего применения с целью совершенствования управления прибылью, но анализ проводят и внешние пользователи: налоговые органы, банки, страховые компании, потенциальные инвесторы. Их цель - установление точности отражения финансовых результатов, оценки кредитоспособности предприятия и перспективы его доходности. С этих позиций различают внутренний и внешний анализ прибыли.

В зависимости от масштабов деятельности анализ прибыли может проводиться по предприятию в целом, по его структурным подразделениям либо по отдельным коммерческим сделкам или товарам, товарным группам при наличии информации об их издержкоемкости.

Анализ прибыли производится в следующей последовательности:

анализ выполнения плана, динамика прибыли и рентабельности;

анализ фактров, влияющих на прибыль и рентабельность;

анализ распределения и использования прибыли.

Первое направление анализа, как правило, производится методом сравнения. При этом целесообразно производить анализ динамики развития товарооборота, издержек обращения и валового дохода. Это позволит провести экспресс-анализ рентабельности и факторов, определяющих развитие прибыли, установить тенденцию изменения, как массы прибыли, так и уровня рентабельности (таблица 3.1.).

Более конкретное представление о количественном влиянии на прибыль показателей, ее формирующих, дает факторный анализ прибыли.

Сумма прибыли зависит от объема товарооборота, т.е. физической массы реализованных товаров, и фактора цен, среднего уровня валового дохода и издержек обращения, прочих доходов и расходов. При этом прибыль изменяется в том же направлении, что и товарооборот, валовый доход, прочие доходы, и в направлении, обратном изменению издержек обращения, прочих расходов и налога на прибыль.

Влияние товарооборота на сумму прибыли рассчитывается путем умножения суммы отклонения товарооборота отчетного года (Т1) от товарооборота прошлого года (Т0) на базисный уровень рентабельности по прибыли от реализации товаров (Р0):

 3.1

В условиях инфляции влияние объема товарооборота может быть выражено через влияние ценового фактора и физического объема реализации товаров. Для этого необходимо определить товарооборот в сопоставимых ценах (Т1соп), т.е. пересчитать объем товарооборота отчетного года в ценах прошлого года. Тогда влияние ценового фактора на показатель прибыли рассчитывается умножением изменения товарооборота за счет цен на базисный уровень рентабельности:

3.2

Для определения влияния физического объема реализации на прибыль необходимо отклонение товарооборота отчетного года в сопоставимых ценах от базисного товарооборота умножить на базисный уровень рентабельности:

3.3

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется умножением товарооборота отчетного года на отклонение уровня валового дохода отчетного года от базисного.

Влияние на прибыль прочих доходов и прочих расходов, а также суммы налога на прибыль рассчитываются как разница между этими величинами в отчетном и базисном году.

Размер прибыли от реализации товаров непосредственно связан с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения. Система этой связи, получившая название «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли», позволяет, выявит роль отдельных факторов в формировании прибыли от реализации товаров. С помощью данной системы можно определить:

точку безубыточности реализации товаров или порог рентабельности, ниже которого реализация товаров не покрывает затраты и является убыточной;

запас финансовой прочности торгового предприятия, т.е.размер возможного снижения объема товарооборота, который позволяет предприятию оставаться в зоне прибыльности.

Увеличение показателя запаса финансовой прочности свидетельствует, что розничный товарооборот все дальше отстоит от точки безубыточности - значит, деятельность предприятия становится все более прибыльной. В немалой степени этому способствует изменение соотношения постоянных и переменных затрат. Механизм воздействия на сумму и уровень прибыли изменения соотношения постоянных и переменных издержек обращения получил название операционного левериджа.

Изменение розничного товарооборота вызывает изменение прежде всего переменных издержек обращения. Отсюда: чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме издержек обращения. Тем в меньшей степени товарооборот буде влиять на прибыль. Это объясняется тем, что рост товарооборота сопровождается пропорционально меньшим увеличением издержек обращения вследствие относительной независимости постоянных затрат от динамики розничного товарооборота. В этом и проявляется воздействие операционного левериджа на прибыль.

Сила воздействия операционного левериджа изменяется отношением маржинального дохода к прибыли от реализации товаров:

ОПР= 3.8

где ОПР - леверидж, ПР - прибыль от реализации товаров, МД - маржинальный доход.

Маржинальный доход представляет собой разницу между валовым доходом от реализации товаров (ВД) и суммой переменных издержек обращения (ИОпереем):

МД=ВД-ИОпереем 3.9

При анализе финансово-хозяйственной деятельности используется также и такой показатель, как уровень операционного левериджа, отражающий соотношение темпов прироста маржинального дохода и прибыли:

УОПР= 3.10

Где УОПР - уровень операционного рычага; - темп прироста (снижения) маржинального дохода, %; - темп прироста (снижения) прибыли от реализации товаров, %.

Уровень операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится маржинальный доход предприятия при изменении прибыли от реализации при изменении маржинального дохода на 1 %:

3.11

Операционный рычаг через соотношение постоянных и переменных затрат усиливает изменение прибыли от реализации товаров по сравнению с изменением маржинального дохода.

Значение показателя операционного рычага характеризует степень предпринимательского риска, оцениваемую уровнем запаса финансовой прочности: чем больше значение операционного рычага, тем ниже уровень запаса финансовой прочности и выше степень предпринимательского риска

Снижение уровня запаса финансовой прочности объясняется тем, что высокому уровню постоянных затрат соответствует и более высокая точка безубыточности.

Зависимость между операционным рычагом, запасом финансовой прочности и степенью предпринимательского риска следующая:

Значение уровня операционного рычага более единицы имеет место в тех случаях, когда на формирование прибыли сильнее. Чем издержки обращения и соотношение постоянных и переменных расходов, воздействуют розничный товарооборот и ценовая политика торгового предприятия.

Анализ массы полученной прибыли должен быть дополнен оценкой рентабельности реализации товаров. Рентабельность зависит от объема товарооборота, прибыли и формирующих ее элементов: валового дохода и издержек обращения.

Для оценки влияния этих факторов на изменение рентабельности реализации товаров (Р) воспользуемся трехфакторной моделью вида

Где (ВД-ИО) - прибыль от реализации товаров, руб.

Более углубленный анализ уровня рентабельности проводится с помощью факторного анализа относительных показателей, влияющих на рентабельность. В этом случае показатель рентабельности можно представить в виде следующей модели, включающей в себя уровни валового дохода (УВД), постоянных и переменных издержек обращения (УИОпост, УИОпереем) [9 с.215-226].

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - коммерческая организация, учрежденная одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли.

ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» было создано на основании Постановления Новосибирского областного союза потребительских обществ от 20 мая 2003 года «О создании ООО «Соты новосибирского Облпотребсоюза». Местонахождения данной организации: г.Новосибирск, ул.Красный Проспект, 29.

Общество я является юридическим лицом, имеющим в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающим им по своим обязательствам.

Уставный капитал составляет 10000 рублей. Учредителем общества является Новосибирский областной союз потребительских обществ.

Целью создания ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» является получение прибыли и насыщение рынка необходимыми товарами.

ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» специализируется на розничной торговли продовольственной группы товаров. Используемый метод продажи: самообслуживание. Предусматривает свободный доступ покупателей к товаром, дает возможность самостоятельно посмотреть, изучить и выбрать товар без помощи продавца и ограничения времени на покупку.

Покупателями магазина являются жители города Новосибирска.

Основными конкурентами ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» являются магазины самообслуживания ООО «Городская сеть Маркет (сеть магазинов «Пятерочка»), «Регион Торг» (Быстроном), ООО «Компания ХОлидей» и другие.

Поставщиками являются такие организации как «КАМШАТ», ООО «Комбинат полуфабрикатов Сибирской Гурман», ЗАО птицефабрика «Октябрьская», ООО «Кузбасский пищекомбинат», ООО «Сиб М Ком», ООО «Арт-Кофе», ООО «ОптСибирь», ООО «Молочная компания», также различные индивидуальные предприниматели.

Режим работы магазина установлен его администрацией. Магазин работает круглосуточно, без перерывов на обед и выходных дней.

Общая площадь магазина составляет 424,9 м2. Из них: 149,5 м2 - площадь торгового зала, 275,4 м2 - площадь служебных помещений.

Состав помещений магазина:

Торговый зал

Административно-бытовые помещения.

Подсобные помещения.

Помещения для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже.

К основным достоинствам такого типа организационной структуры можно отнести наличие разделения труда и ответственности между линейными и функциональными руководителями. В связи с этим, существующие в организации центры ответственности не перегружаются, не нарушается коммуникационный процесс, а каждая структурная единица нацелена на выполнение определенного участка работ, есть возможность привлечения высококвалифицированных специалистов по отдельным функциям, возможность персонала сконцентрировать внимание на общих результатах деятельности организации. Благодаря такому характеру организационных отношений в организации может повышаться эффективность и качество принимаемых решений, их оперативность.

Наряду с имеющимися достоинствами, данный тип имеет свои недостатки. Возрастает количество и сложность деловых связей с аппаратом управления, что может привести к перегрузке каналов коммуникации, а процесс выработки окончательных решений зачастую может быть затянут.

Высшим органом управления организацией является общее собрание. К исключительной компетенции общего собрания относятся: принятие устава, внесение в него изменений и дополнений; определение основных направлений деятельности организации.

Дадим оценку основных тенденций развития в анализируемом периоде. Основные показатели деятельности даны в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Расчет показателей оценки эффективности хозяйствования ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза»

При анализе эффективности деятельности организации также определяется степень влияния отдельных факторов. Так, на показатель эффективности хозяйственной деятельности (Эх.д.) оказывают влияние прежде всего объем деятельности (О), показатели ресурсов (ОФ, ОС, ФОТ). Определить влияние всех этих факторов можно способом цепных подстановок:

Совокупное влияние факторов:

+2,24-0,28-1,98-0,41=+0,27 руб.

Таким образом, прирост ресурсоотдачи (показателя эффективности хозяйственной деятельности) по сравнению с 2009 годом на 27 коп. обеспечен за счет увеличения выручки от реализации товаров. Отрицательное влияние на изменение этого показателя оказал рост среднегодовой стоимости основных фондов, оборотных активов и расхродов на оплату труда.

Далее рассмотрим такие показатели как товарооборот, прибыль и расходы (таблица 4.2).

Товарооборот ООО «Соты Новосибирского облпотребсоюза» в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 52,7 % или в сумме это изменение составило 22270 тыс.руб. доходы же увеличились на 11,6 % или в сумме 6119 тыс.руб. издержки обращения также увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2112 тас.руб., но при этом их уровень снизился на 1,65 %. данное снижение оценивается положительно для организации. Такие показатели как прибыль от реализации и чистая прибыль также имеют тенденцию увеличения - прибыль от реализации возрасла на 150,6 % или в сумме 4007 тыс.руб. в 2010 году, а чистая прибыль на 329,4 % или в сумме 3132 тыс.руб.

Таблица 4.2

Показатели ООО «Соты Новосибирского облпотребсоюза» за2009-2010 годы

Таким образом, можно сделать вывод, что организация работает достаточно эффективно, так как повышается объем продаж, доходы, прибыль, а издержки обращения имеют тенденцию снижаться.

Анализ прибыли и оценка влияния факторов на ее изменение в ООО «Соты Новосибирского облпотребсоюза»

Прибыль как финансовый результат представляет собой как разница между суммой доходов и всех расходов и отчислений. Цель анализа прибыли - выявление резервов роста, повышение рентабельности и разработка конкретных мер по их использованию в текущей деятельности и перспективе.

На основании таблицы 5.1. можно сделать вывод, что чистая прибыль ООО «Соты Новосибирского облпотребсоюза» в 2010 году составила 4497 тыс.руб., а в процентах к обороты 7 %. Сумма прибыли по сравнению с 2009 годом возросла на 3132 тыс.руб., а по уровню на 3,77 %. Прибыль же от продаж увеличилась на 150,5 % или в сумме на 4007 тыс.руб. и составила 6668 тыс.руб.

В процессе анализа необходимо установить факторы, влияющие на изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим. Большое значение имеет факторный анализ прибыли от продаж товаров, так как ее слагаемые оказывают влияние на сумму чистой прибыли.

Определим влияние факторов на изменение суммы прибыли от продаж следующим образом:

Изменение суммы прибыли за счет объема товарооборота:

=(14534-42263)6,30/100=+1403 тыс.руб.

Изменение суммы прибыли за счет изменения среднего уровня доходов: =(22,94-20,55)64534/100=1542,3 тыс.руб.

Изменения суммы прибыли за счет изменения среднего уровня издержек обращения: =-1067,7 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов дает общее отклонение по прибыли в сумме: 1403+1542,3+1067,7=+4007 тыс.руб.

Таким образом, положительное влияние на прибыль от продаж оказали рост товарооборота, увеличение уровня доходов, также снижение уровня издержек обращения. За счет совокупного влияния факторов прибыль выросла на 4007 тыс.руб.

Возможно, углубить анализ и рассчитать факторы второго порядка, влияющие на прибыль. На прибыль оказывают влияние изменение физического объема реализации товаров и цен на них. Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли необходимо рассчитать товарооборот в сопоставимых ценах (Тсоп):

Тсоп = 5.1

где - индекс цен.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом цены возросли на 8,2 %.

Тсоп =

Определим влияние изменения физического объема на прибыль:

Влияние изменения цен на прибыль:

Совокупное влияние двух факторов выходит на результат изменения суммы прибыли за счет объема товарооборота:

1094,9+308,1=+1403 тыс.руб.

В большей степени прирост прибыли от продаж товаров был достигнут за счет роста физического объема на реализованные товары.

Товарооборот в 2010 году прибыль от продаж возросла на 4007 тыс.руб. и составила 6668 тыс.руб.

Уровень рентабельности составил 10,33 % и увеличился по сравнению с 2009 на 4,04 %. Это увеличение обусловлено более высоким темпом роста прибыли по сравнению с темпами роста товарооборота.

Рост товарооборота способствовал увеличению прибыли от продаж на 1403 тыс.руб. За счет увеличения физического объема продаж прибыль возросла на 1094,9 тыс.руб., а за счет роста цен на 8,2 % прибыль увеличилась на 308,1 тыс.руб.

Таким образом, более 78 % прироста прибыли от продаж за счет увеличения товарооборота обусловлено увеличением физической массы товара и лишь 22 % обусловлено инфляционными процессами.

Влияние всех факторов на изменение прибыли представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Влияние факторов на изменение прибыли от продаж, тыс.руб.

Анализ показателей рентабельности ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза»

В завершение оценки финансового состояния кооперативной организации рассчитывают и анализируют показатели рентабельности.

Наиболее важными показателями являются рентабельность продаж, рентабельность вложенного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность оборотного капитала и др.

Рентабельность деятельности ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» представлена в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Показатели рентабельности деятельности ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» за 2010 год.

Все показатели рентабельности имеют тенденцию роста. Это следствие эффективной работы ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза». Сохранение существующих тенденций и их развитие будут способствовать дальнейшему упрочнению позиций организации на рынке.

Направление увеличения прибыли и рентабельности деятельности ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза»

прибыль рентабельность предприятие

Как показали расчеты, размер прибыли зависит от объема оборота, доходов, издержек обращения. Система этой связи получила название CVP, позволяет выявить роль отдельных факторов в формирование прибыли от реализации товаров. С помощью данной системы можно определить:

Точку безубыточности реализации товаров или порог рентабельности, ниже которого реализация не покрывает затраты и является убыточной;

Запас финансовой прочности торгового предприятия, то есть размер возможного снижения объема товарооборота, который позволяет предприятию оставаться в зоне прибыльности.

На первом этапе определяется точка безубыточности по формуле 3.7.

При этом запас финансовой прочности рассчитывается по формуле 3.6.

Таблица 7.1

Расчет товарооборота в точке безубыточности.

Выполненные в таблице 7.1. расчеты показывают, что в отчетном году порог безубыточности снизился, благодаря снижению издержек обращения, на 3366,65 тыс руб. и составил 21312,79 тыс. руб. Фактически достигнуты товарооборот в сумме 64534 тыс. руб. позволил не только обеспечить возмещение всех затрат, но и увеличить запас финансовой прочности с 41,61 % до 66,97 %, то есть увеличить его сумму по сравнению с прошлым годом на 25637,65 тыс.руб.[9.c.145].

Увеличение запаса финансовой прочности свидетельствует, что товарооборот все дальше отстоит от точки безубыточности - значит, деятельность предприятия становиться все более прибыльной. В немалой степени этому способствует изменение соотношения постоянных и переменных затрат. Механизм воздействия на сумму и уровень прибыли изменения соотношения постоянных и переменных издержек обращения получил название операционного левериджа.

Изменение товарооборота вызывает изменение, прежде всего переменных издержек обращения. Отсюда: чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме издержек обращения, тем в меньшей степени товарооборот будет влиять на прибыль. Это объясняется, тем что рост товарооборота сопровождается пропорционально меньшим увеличениям издержек обращения вследствие относительной независимости постоянных затрат от динамики товарооборота. В этом и проявляется воздействие операционного левериджа на прибыль.

Значение показателя операционного рычага характеризует степень предпринимательского риска, оцениваемую уровнем запаса финансовой прочности: чем больше значение операционного рычага, тем ниже уровень запаса финансовой прочности и выше степень предпринимательского риска.

Произведем расчет операционного рычага и оценим его влияние на уровень предпринимательского риска (таблица 7.2).

Таблица 7.2

Влияние операционного рычага на уровень предпринимательского риска

Произведенные в таблицы 7.2. расчеты показывают, что снижение значения операционного рычага с 2,4 в прошлом году до 1,7 в отчетном или на 10,5% обеспечило предприятию повышение уровня запаса финансовой прочности на 25,36%. Зависимость между операционным рычагом, запасом финансовой прочности и степенью предпринимательского риска следующая:

ОПР;

ОПР

Так же можно рассчитать уровень операционного рычага (УОПР):

УОПР = = 2,76

Кроме того, можно выявить влияние уровня операционного рычага на формирование прибыли от реализации товаров при изменение маржинального дохода на 1%: = 36,23

Таким образом, каждый процент прироста маржинального дохода приводит к приросту прибыли на 36,23 %.

По выше произведенным расчетам можно сказать что ООО «Соты Новосибирского облпотребсоюза» по всем показателям сработала достаточно хорошо.

Для повышения прибыли нужно увеличивать товарооборот, улучшить структуру товарооборота путем:

проведения анализа потребностей покупателей, что позволит увеличить физический объем продаж;

проводить ценовую политику, устанавливая акции, скидки, бонусы постоянным покупателям;

сокращать издержки обращения путем ускорения товарооборачиваемости и улучшением производительности труда;

увеличить операционные доходы, за счет расширения оказания услуг и работ, в тоже время снижать операционные расходы, путем сдачи в аренду свободных помещений;

увеличить доходы о реализации товаров. [9.c.234]

Заключение