Анализ состава, структуры и движения основного капитала предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рынка хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, организации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходимые обществу продукция и услуги, используются производственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те хозяйствующие субъекты, которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия.

Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Актуальность темы заключается в том, что при принятии рационального решения руководитель должен основываться на определенной исходной информации. Такой информацией выступают сведения об использовании основного капитала на предприятии.

Только после проведения углубленного и всестороннего анализа использования основного капитала и факторов, влияющих на данный показатель, можно делать определенные выводы, касающиеся дальнейших перспектив развития исследуемой организации.

Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Большая часть производственных мощностей, технологических линий, оборудования используется недостаточно эффективно. При действующем порядке налогообложения такая ситуация приводит к росту затрат на сохранение и содержание имеющейся материально-технической базы, повышению налогового бремени, снижению конкурентоспособности организаций.

Таким образом, основной капитал, как важнейший производственный фактор, в силу низкой эффективности его использования, становится одним из источников убытков. Ситуация усугубляется высокой степенью износа основных фондов, недостаточным вниманием к таким элементам основного капитала как нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения. В этих условиях необходим поиск новых подходов к управлению основным капиталом.

Вопросы управления основным капиталом, его формирования и эффективного использования нашли отражение в работах отечественных и зарубежных ученых, среди них: Бланк И.А., Кантор Е.Л., Лапуста М.Г., Любушин Н.П., Маркс К., Самуэльсон П., Смит А., и др.

Несмотря на значительное количество проведенных исследований, ознакомление с их сущностью позволяет сделать вывод о неразработанности ряда проблем управления основным капиталом, прежде всего его места в трансформации экономики через взаимосвязь экономических интересов собственников с внедрением достижений научно-технического прогресса, вопросов управления воспроизводством средств труда непосредственно в организации и на всех ступенях иерархии экономических субъектов.

Возрастающий интерес к проблемам управления основным капиталом определил выбор темы, цель и задачи исследования.

Целью данной курсовой работы выступает анализ использования основного капитала на примере конкретной организации, а также исследование путей повышения эффективности его использования.

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1) определить экономическое содержание основного капитала, его назначение и структуру для управления его использованием на предприятии;

2) на примере конкретного предприятия рассчитать показатели использования основного капитала и факторы, их определяющие;

3) наметить основные пути улучшения использования основного капитала в исследуемой организации.

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает организация «Новгородэнерго».

Предметом исследования являются основные средства как экономическая категория.

В процессе исследования использовались апробированные, подтвердившие свою плодотворность на практике методы научного познания, в том числе логический, графический, метод относительных и абсолютных величин. Использована общенаучная литература, официальные и нормативные материалы, статьи из журналов и газет и другая литература, имеющая отношение к предмету исследования.

1. Теоретические основы анализа основного капитала

1.1 Методологические основы определения основного капитала организации

основной капитал экономический управление

В специальной литературе и большинстве нормативных документов, применяется не всегда четкий понятийный аппарат, в котором слабо различаются, а часто путаются такие категории, как «основной капитал», «основные средства» и «основные фонды». В отечественной теории и практике чаще всего встречаются термины «основные средства» и «основные фонды». В связи с совершенствованием российской системы бухгалтерского учета и приведением ее в соответствии с общепринятыми мировыми стандартами в последнее время стали активнее использоваться термины «основной капитал» и «внеоборотные активы». Поэтому, прежде, чем рассматривать проблемы обновления основного капитала промышленных предприятий, необходимо разобраться в существующих подходах и определить его сущность.

В дореформенный период развития народного хозяйства в экономической литературе четко фиксировалось различие между основным капиталом и основными фондами. Основной капитал, как правило, трактовался как «часть постоянного производительного капитала, выступающая в форме средств труда и постепенно переносящая свою стоимость на готовый продукт», в то время как основными фондами считалась «совокупность средств социалистического производства, служащих дольше одного производственного цикла и постепенно переносящих свою стоимость на создаваемый продукт». В определении основного капитала в данном случае исходя из концепции К. Маркса делался акцент на капиталистическую природу средств труда в капиталистической экономике и соответственно на социалистическую природу средств труда в экономике социалистической. Вместе с тем, общим в обоих определениях является конкретизация постепенного, более одного цикла, характера переноса стоимости средств труда на готовый продукт.

В настоящее время в связи с изменением парадигмы экономического развития и переходом к рыночным отношениям в нашей стране изменились и взгляды на основной капитал. Так один из наиболее серьезных экономистов, объединяющих наследие классической политической экономии и современные подходы, Л.И. Абалкин, определяет основной капитал как «часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям в течение ряда периодов. К нему относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента». Как видно, данное определение основного капитала представляет собой модифицированное определение К. Маркса, освобожденное от идеологических штампов с учетом новых экономических условий в стране.

Следует подчеркнуть, что описанный выше подход весьма распространен в современной экономической литературе. Так, в Большом экономическом словаре под редакцией А.Н. Азрилияна основной капитал - это:

1) часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов. К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации продукции основной капитал возвращается по частям;

2) основные средства, необходимые компании для осуществления производственной деятельности, срок амортизации которых превышает один год.

Среди исследователей распространены различные варианты приведенных подходов. Например, в Современном экономическом словаре Б.А. Райзберга основной капитал представлен как «обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении весь капитал предприятия, компании, как физический, так и денежный. Основной капитал включает длительно функционирующие материальные ценности (земельную собственность, здания, машины оборудование), финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложенные в другие предприятия, долги других предприятий) нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, проекты». Данную характеристику основного капитала предприятия можно считать расширенной, поскольку помимо средств труда в его составе учтены ценные бумаги и нематериальные активы, что, отметим, не бесспорно. Одновременно подчеркнем и некоторую нечеткость в понимании основного капитала у данного автора, поскольку далее в своей работе он определяет основные средства и основные фонды, по сути отождествляя их, как «длительно используемые средства производства, участвующие в производстве в течение многих циклов, имеющие длительный срок амортизации. К основным средствам относят землю, производительные здания, сооружения, машины оборудование, приборы, инструменты, то есть физический капитал. Объем основных средств исчисляется в денежном выражении в виде их стоимости. В силу этого основные средства характеризуют иногда как денежные средства, вложенные в основные средства производства».

Как видно, Б.А. Райзберг отождествляет понятия «основной капитал», «основные средства» и «основные фонды» и связывает эти понятия, в первую очередь с активами предприятия. Такая позиция характерна для целого ряда ученых. Например, М.А. Баскакова в Толковом юридическом словаре рассматривает основной капитал предприятия с позиции материальных ценностей (основных фондов, включающих здания, машины, оборудование и землю), финансовых вложений и нематериальных активов.

Все же следует подчеркнуть, что с позиции материально-вещественной составляющей производственного процесса, связанной со средствами труда в российской экономической литературе наиболее распространенным является термин «основные фонды». Так известный исследователь в области инвестиций Н.В. Игошин пишет об основных фондах народного хозяйства, как о совокупности произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного времени. Авторитетный специалист по финансовому анализу Н.П. Любушин отмечает необходимость анализа основных фондов и их движения. Другой финансовый аналитик И.Н. Чуев подчеркивает, что состояние основных фондов - важнейший аспект повышения эффективности производства.

В работах теоретика банковского менеджмента Ю.С. Масленченкова описаны основные фонды как совокупность материальных активов в форме средств труда, которые многократно участвуют в процессе производственной деятельности и переносят на продукцию свою стоимость частями. В распространенном учебнике Е.Л. Кантор пишет об основных производственных фондах, составляющих важнейшую часть материально-технической базы общества. Серьезное исследование различных сторон хозяйственной деятельности предприятия Г.В. Савицкой содержит обоснование необходимости изучения динамики и структуры основных фондов. Отраслевые аспекты функционирования основных производственных фондов раскрываются в различных монографиях, например И.С. Степанов, исследуя основные фонды строительства, определяет их как «совокупность материально-вещественных ценностей, действующих как в сфере материального производства, так и непроизводственной сфере».

Таким образом, представления об «основных фондах», имеющиеся в современной экономической литературе отражают по своему экономическому содержанию, в первую очередь, совокупность материально-вещественных элементов внеоборотных активов. Между тем, многие российские ученые обращают внимание на то, что понятия «основной капитал», «основные средства» и «основные фонды» являются далеко не тождественными. Так М.Г. Лапуста и П.С. Никольский отмечают, что основной капитал это «часть капитала предприятия, формирующая его неликвидные активы. По моему мнению, с точки зрения методологии в данной фразе правильно разделены источники (часть капитала предприятия) и активы (внеоборотные активы), хотя в дальнейших рассуждениях авторы допускают некорректность, подчеркивая, что «средства, вложенные в основной капитал, возмещаются постепенно, частями, в течение достаточно продолжительного периода времени (более одного года)». Если основной капитал - это часть капитала, а капитал вообще - источник формирования активов, то не представляется возможным финансировать капиталом сам капитал. Закономерно, что названные авторы допускают и другую ошибку, считая, что основные средства это «основной капитал, основные фонды в денежном выражении.

Гораздо более последовательным является в этом плане И.А. Бланк, который четко разграничивает основной капитал и основные средства. По И.А. Бланку, основной капитал это «капитал, инвестированный во внеоборотные (долгосрочные) активы предприятия. Как правило, основной капитал формируется за счет собственных и частично долгосрочных заемных финансовых средств». В то же время основные средства представляют собой «совокупность материальных активов в форме средств труда, которые многократно участвуют в процессе производственно-коммерческой деятельности и переносят на продукцию свою стоимость частями». В данных определениях основной капитал выделен как источник финансирования основных средств (основных фондов по терминологии большинства российских ученых) как части внеоборотных активов. По мнению И.А. Бланка, основной капитал служит источником финансирования не только основных средств, но и иных внеоборотных активов.

В Налоговом кодексе РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнении работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 основными средствами считаются активы, вложения по которым единовременно соответствуют выполнению следующих условий: использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

По-моему мнению, исследование проблем обновления основного капитала предприятия предполагает выделение определенных признаков как основных средств (цель приобретения, длительность срока использования, распределение их стоимости в течение этого периода, наличие материальной формы в отличие от нематериальных активов), так и соответственно основного капитала как источника финансирования основных средств. Для целей экономического анализа и принятия обоснованных хозяйственных решений разделение терминов «основной капитал», «основные средства», «основные фонды» заключается в следующем. Исследуемый объект (здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.), с одной стороны, берется с точки зрения натурально-вещественной формы, и в этом смысле он предстает как часть активов предприятия, конкретно внеоборотных активов, именно «основных средств» со всеми необходимыми атрибутами (медленная оборачиваемость, перенос первоначальной стоимости частями в течение всего срока полезного использования, относительно низкая ликвидность, генерирование ограниченной доходности и т.д.). С другой стороны, во внимание принимается источник приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования и т.д., в этом смысле речь идет об определенном «основном капитале» или «основных фондах». Здесь понятие «основные фонды» как часть фондов вообще тождественно понятию «основной капитал».

1.2 Характеристика основного капитала предприятия

Для осуществления хозяйственной деятельности организации используют имущество, составляющей которого является основной капитал. Основной капитал - это имущество длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы - основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы - капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Составляющими основного капитала являются:

· нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами, лицензии и т.п. права, возникающие из авторских и иных договоров на программы для ЭВМ, базы данных, произведения искусств и т.п.; патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания и т.п.; права на ноу-хау, организационные расходы, деловая репутация организации);

· капитальные вложения - затраты на строительно-монтажные работы, затраты на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря, прочие работы и затраты. Капитальные вложения учитываются по стоимости фактически произведенных затрат;

· долгосрочные финансовые вложения - затраты на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, в долгосрочную дебиторскую задолженность. Финансовые вложения (финансовые инвестиции) осуществляются на длительный срок (более одного года) в целях участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов;

· основные средства - совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени, т.е. более одного года (здания, сооружения и т.п.). Они подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства (ПОС) неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию по частям по мере использования. ПОС пополняются за счет капитальных вложений.

Схема 1. Классификация активов предприятия

Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся - жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода.

По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам.

В структуре основных средств принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть (здания, сооружения), а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Анализ соотношения между пассивной и активной частями основных средств позволяет выработать эффективную политику в области учета товара с единицы основных средств.

Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий, как: ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т.п.

Учет и планирование ОПФ ведутся в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и поступление оборудования.

Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей и т.п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т.п.

Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость - это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка - 1 января 1997 г.). В результате переоценки ОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.

Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость - разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.

Износ ОПФ может быть физический и моральный.

Физический износ - постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия. Физический износ может быть: полным - ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным - ОПФ возмещается за счет ремонта.

Моральный износ - приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потере конкурентоспособности и т.п.

Схема 2. Воспроизводство капитала

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно-заемные средства.

Амортизация - денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле:

На =(СОФп *? ЛСОФ): (Та *СОФп) * 100%,

где СОФп - первоначальная стоимость ОПФ;

ЛСОФ - ликвидационная стоимость ОПФ;

Та - нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет.

С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.

Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.

Равномерный - ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.

Ускоренная амортизация - в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции ²/₃ их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50% - в первый год, 30% - во второй год; в третий год - 20%. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).

1.3 Цели, задачи, информационная база анализа основных средств

Достижение основной цели предпринимательской деятельности коммерческой организации - получение прибыли - обеспечивается многими факторами, среди которых большое значение имеет модернизация действующих и ввод в эксплуатацию новых основных производственных фондов, в том числе оборудования, а также эффективное их использование.

Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.

Информационная база для решения названных задач может быть сформирована на основе данных Бухгалтерского баланса (форма №1), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), сведений, содержащихся в следующих источниках: форме №11 статистической отчетности «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов», форме №П-2 статистической отчетности «Сведения об инвестициях», форме №1 ДАП статистической отчетности «Обследование деловой активности промышленной организации, карточках учета основных средств, инвентаризационных ведомостях и приложениях к карточкам учета, распорядительных документах по учетной и налоговой политике, бизнес-плане, на соответствующих счетов синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности. Это позволяет определить:

· абсолютное изменение стоимости основных средств:

?

DОС = ОС₁ ---ОС₀,

где ОС₁, ОС₀ - значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС = (ОСн--+--ОСк) ґ 0,5,

где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

· относительное изменение или темп прироста:

Тпр(ОС) =--DОС: ОС₀ ґ 100%.

Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

· долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

di = ОCi: ОС,

где di - доля i-й составляющей;

ОСi - стоимость i-й составляющей;

ОС - общая стоимость основных средств.

Для проведения анализа динамики показателей использования основных средств используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

Фондоотдача - отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:

Н = В: ОС.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

Фондоемкость продукции (Не) - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС: В.

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.

Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:

ОС = В ґ Не.

Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):

Нф = ОС: Кр.

Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.

Рентабельность основных средств - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:

Р = ПР: ОС.

В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.

Обобщенная оценка использования основных средств.

Показатели «фондоотдача» и «рентабельность основных средств» можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике. Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средств является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) ґ Тр (Р(ПРП))]^1/2.

Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот. Методики экономического анализа помогают повысить обоснованность решений по управлению основными средствами организации. Однако решение вопросов увеличения выпуска товаров требует прежде всего обоснованного подхода при принятии маркетинговых и финансовых решений, а уже следующим этапом этой работы должен стать поиск резервов использования основных средств и повышения фондоотдачи внутри организации.

1.4 Показатели состояния и движения основных средств

В целях определения стратегии и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Поступление основных средств происходит следующими способами:

долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение);

долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение);

вкладом в уставный капитал организации;

безвозмездным получением объектов основных средств;

арендой основных средств (в том числе по лизингу);

приобретением основных средств на условиях обмена;

поступлением в виде вклада в совместную деятельность.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь изготовленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами и зависит от стоимости основных средств, их типа в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Выбытие основных средств осуществляется следующими способами:

реализация (продажа);

передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;

передача на условиях обмена;

безвозмездная передача;

сдача в аренду;

ликвидация в связи с непригодностью;

выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий;

передача в качестве взноса в совместную деятельность.

В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

При анализе состояния основных средств целесообразно проанализировать динамику изменения средней нормы амортизации - отношение суммы, начисленной за период амортизации на среднюю годовую их стоимость. Динамика средней нормы амортизации по годам отражает изменение скорости обращения основных средств.

Обобщенную характеристику состояния и основных средств на определенную дату и интенсивности движения используют следующие показатели:

Коэффициент износа (Киз) - отношение суммы износа (ИЗ) к первоначальной стоимости основных средств (ОСп):

Киз = ИЗ: Осп.

Значение коэффициента износа характеризуют долю той части стоимости основных средств, которая перенесена на продукт. Сумма износа определяется как разность между полной и остаточной стоимостью основных средств.

Коэффициент годности основных средств (Кгод) - разность между единицей и коэффициентом износа:

Кгод = 1-----Киз.

Значение коэффициента годности характеризует ту часть основных средств, стоимость которых еще не перенесена на продукт.

Коэффициент выбытия (Квыб) - отношение стоимости выбывших основных средств (ОСвыб) за отчетный период к стоимости основных средств на начало периода (ОСн):

Квыб = ОСвыб: Осн.

Значение показателя показывает, какая часть основных средств выбыла в отчетный период.

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации (Крс) - отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств (ОСс) к среднегодовой стоимости активов (АК):

Крс = ОСс: АК.

Коэффициент показывает эффективность использования основных средств, непосредственно участвующих в производственном процессе, для промышленных организаций значение этого коэффициента должно быть больше 50%.

Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который, в свою очередь, должен быть меньше темпа роста прибыли.

Коэффициент обновления (Кобн) - отношение стоимости поступивших средств (ОСпост) в течение периода к стоимости основных средств на конец периода (Оск):

Кобн = ОСпост: Оск.

Значение показателя показывает, в какой мере были обновлены основные средства в отчетном периоде.

Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который, в свою очередь, должен быть меньше темпа роста прибыли.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. В целях анализа возрастного состава оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования. Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица 1. Шкала оценки технического состояния машин и оборудования

2. Анализ состава, структуры и движения основного капитала предприятия «Новгородэнерго»

2.1 Характеристика предприятия «Новгородэнерго»

ОАО «Новгородэнерго» - сетевая коммерческая организация, основным видом деятельности которой является предоставление качественных и экономически эффективных услуг по передаче субъектам розничного рынка для обеспечения электрических связей в процессе производства и потребления электроэнергии на основании договора о возмездном оказании услуг по передаче.

«Новгородэнерго», как самостоятельная энергосистема образована на базе Новгородских электрических сетей «Ленэнерго» в январе 1986 года (Приказ Минэнерго СССР «Об организации Новгородэнерго» №507 от 18.12.85 г.).

«Новгородэнерго», как акционерное общество открытого типа, зарегистрировано распоряжением Администрации Новгорода 25 января 1993 года за номером 120-рр.

Устав в последней редакции принят собранием акционеров 25 июня 2007 года.

В результате реорганизации в форме присоединения ОАО «Новгородэнерго» к ОАО «МРСК Северо-запада» 01.04.2008 произошло прекращение деятельности ОАО «Новгородэнерго» как самостоятельного акционерного общества.

«Новгородэнерго» на правах филиала вошло в состав ОАО «МРСК Северо-запада».

Деятельность ОАО «Новгородэнерго» по предоставлению сетевых услуг, как по обеспечению электрических связей, так и по технологическому присоединению потребителей к сетям является естественно-монопольной и подлежит государственному регулированию.

Помимо основных функций, на розничном рынке электроэнергии осуществляется ряд дополнительных функций:

· Оперативно-техническое обслуживание электроустановок потребителей, включая их эксплуатацию, ремонт, модернизацию и т.п.;

· Строительство, возведение, монтаж и наладка электроустановок потребителей;

· Услуги связи.

В 2008 году объем передачи электроэнергии по сетям ОАО «Новгородэнерго» составил 3067,2 млн. кВт/ч.

По основной деятельности - передаче электроэнергии получена выручка 1402057 тыс. руб. при плане 1331955 тыс. руб. перевыполнение бизнес-плана на 70102 тыс. руб. (5%) за счет увеличения полезного отпуска на 65,6 млн. кВт.ч.

Валовая прибыль ОАО «Новгородэнерго» составила 142157 тысяч рублей. Чистая прибыль предприятия по итогам 2008 года составила 20697 тысяч рублей, что выше планового задания на 1 млн. 721 тысячу рублей.

Таблица 2. Основные фактические финансовые показатели за 2008 год по сравнению с 2007 годом, тыс. руб.

Показатели	2007	2008
Выручка	1866206	1402057
Себестоимость продукции	1717968	1259900
Валовая прибыль	148238	142157
Прибыль до налогообложения	86258	92825
Чистая прибыль	67776	20697
Доходность собственного капитала, %	2,78	0,85
Рентабельность продаж, %	7,9	10
Рентабельность активов, %	3,15	3,11
Фондоотдача, тыс. руб./тыс. руб.	0,613	0,734
Фондорентабельность, %	6,5	5,6
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей	2,59	1,07

Показатель рентабельности активов, показывающий отдачу совокупных активов, снизился c 3,15% до 3,11%, хотя прибыль до налогообложения увеличилась, но также увеличилась и валюта баланса.

Произошло увеличение рентабельности продаж с 7,9% до 10%, что говорит о том, что разделение по видам деятельности отрицательно не сказалось на деятельности предприятия.

В соответствии с «Методикой оценки финансового состояния ОАО «Новгородэнерго» для целей определения рейтинга кредитоспособности» предприятием по итогам 2008 года получен рейтинг В3 (предприятие с удовлетворительным финансовым состоянием).

В соответствии со «Стандартом управления долговой позицией дочерних и зависимых обществ ОАО РАО «ЕЭС России», были выдержаны допустимые размеры лимитов заимствования.

Показатель рентабельности собственного капитала, отражающий эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия, снизился с 2,78% до 0,85%. Снижение показателя в 2008 году связано с доведением задания по чистой прибыли и является плановым.

Снижение соотношения собственных и заемных средств объясняется увеличением величины авансов, полученных в счет договоров на технологическое подключение.

В отчётном году фондоотдача основных фондов в денежном выражении увеличилась по сравнению с предшествующим периодом.

При значительном повышении стоимости основных производственных фондов наблюдается и существенное повышение объёмов выпуска товарной продукции и, следовательно, увеличение показателей фондоотдачи. Это означает, что имеющиеся на предприятии фонды стали использоваться более эффективно.

Другим важнейшим показателем эффективности работы основных фондов является фондорентабельность, которая представляет собой общий уровень рентабельности фондов. Фондорентабельность снизилась и составила на конец 2008 г. - 5,6%. Это произошло вследствие уменьшения прибыли от продаж.

2.2 Анализ состава, структуры и движения основного капитала организации «Новгородэнерго»

Таблица 3 Анализ состава, структуры и движения ОС

Группы ОФ	На начало года, тыс. руб.	Удельный вес, %	На конец года, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение в	Темп роста, %
					тыс. руб.	удельных весах
Здания	267667	4,163	266277	4,001	-1390	-0,162	99,48
Сооружения и передаточные устройства	3567560	55,491	3629838	54,597	+62278	-0,894	101,8
Машины и оборудование	2556552	39,765	2702922	40,655	+146370	+0,89	105,7
Транспортные средства	33130	0,515	41234	0,620	+8104	+0,105	124,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	4047	0,063	7968	0,120	+3921	+0,057	196,9
Другие виды ОС	106	0,002	90	0,001	-16	-0,001	84,91
Земельные участки и объекты природопользования	68	0,001	68	0,001	0	0	100
Из них активная часть	6161289	95,8	6381962	96	+220673	+0,2	103,6
Итого ОФ	6429130	100	6648397	100	+219267	Х	103,4

Из таблицы и расчетов видно, что стоимость основных средств увеличилась на 219267 тыс. руб. и к концу года составила 6648397 тыс. руб. Темп роста основных средств составил 103,4%.

На это оказали влияние следующие факторы: стоимость всех объектов, составляющих активную часть, увеличилась. Так, стоимость сооружений и передаточных устройств возросла на 62278 тыс. руб. Однако стоит отметить, что удельный вес данного показателя уменьшился на 0,894%. Стоимость машин и оборудования также увеличилась на 146370 тыс. руб. Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря возросла с начала года на 3921 тыс. руб.

Удельный вес активной части на конец года увеличился на 0,2%.

В то же время немаловажна роль пассивной части основных средств. На предприятии «Новгородэнерго» доля пассивной части на начало года составляла 4,2%. Стоимость зданий уменьшилась на конец года на 1390 тыс. руб. Стоимость земельных участков и объектов природопользования осталась неизменной, стоимость других видов основных средств уменьшилась на 16 тыс. руб. И в итоге удельный вес пассивной части к концу года стал равен 4%.

Низкий удельный вес пассивной части и тенденция к его снижению свидетельствуют об ухудшении нормальных условий труда, что приведет к снижению производительности труда, текучести кадров, травматизму.

Повышение же удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, что должно привести в последствии к возрастанию фондоотдачи.

Таблица 4. Анализ показателей движения основных, тыс. руб.

Группа ОФ	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Показатели движения ОС
					К обновления	К выбытия	К прир.
Здания	267667	6019	7409	266277	0,027	0,028	-0,005
Сооружения и передаточные устройства	3567560	94628	32350	3629838	0,027	0,009	0,017
Машины и оборудование	2556552	181933	35563	2702922	0,067	0,014	0,057
Транспортные средства	33130	10280	2176	41234	0,249	0,066	0,245
Производственный и хозяйственный инвентарь	4047	4403	482	7968	0,553	0,119	0,969
Другие виды ОС	106	19	35	90	0,211	0,33	-0,151
Земельные участки и объекты природопользования	68	-	-	68	-	-	-
Из них активная часть	6161289	291244	70571	6381962	0,046	0,011	0,036
Итого ОФ	6429130	297282	78015	6648397	0,045	0,012	0,034

Из данных таблицы видно, что в течение года на предприятие поступили основные средства стоимостью 297282 тыс. руб., при этом выбыло основных средств на сумму 78015 тыс. руб.

Таким образом, коэффициент обновления по активной части равен 0,046, по всем основным средствам 0,045. Это свидетельствует, что обновление основных фондов на предприятии осуществляется как раз за счет активной части и положительно при прочих равных условиях повлияет на показатель фондоотдачи. Как видно, предприятие значительно обновило свой производственный и хозяйственный инвентарь. Так, коэффициент обновления по данному показателю составил 0,553.

Коэффициент выбытия активной части составляет 0,011. Коэффициент выбытия по всем основным фондам равен 0,012.

Более низкий коэффициент выбытия по активной части основных фондов, чем по всем основным фондам говорит о том, что выбытие основных средств на предприятии происходит в основном вследствие выбытия основных фондов, входящих в состав пассивной части. В составе пассивной части наибольший коэффициент выбытия имеет показатель - другие виды основных средств, который равен 0,33.

Более низкий коэффициент выбытия активной части, чем по все основным фондам при прочих равных условиях положительно повлияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент прироста по активной части равен 0,036, а по всем основным средствам 0,034, что также в последствии должно положительно сказаться на фондоотдаче.

Однако, нельзя не отметить, что коэффициенты прироста по пассивной части основных фондов отрицательные: по зданиям -0,005; по другим видам основных средств -0,151. Изменений по статье земельные участки и объекты природопользования в течение года не происходило.

Это свидетельствует о том, что предприятие не заботится об улучшении условий труда на предприятии, что может в последствии привести к снижению производительности труда, текучести кадров.

Анализ состава и структуры основных производственных фондов в динамике позволяет оценивать тенденцию технического развития организации и прогнозировать уровень фондоотдачи.

Таблица 5. Анализ фондоотдачи, тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1402057	1866206	+464,149	133,1
Среднегодовая стоимость ОФ	2288275	2541233	+252958	111,1
Численность, чел.	1450	1500	+50	103,5
Фо, тыс. руб./тыс. руб.	0,613	0,734	+0,12	119,7
Фв, тыс. руб./чел.	1578,12	1694,16	+116,040	107,4
ПТ, тыс. руб./чел.	967,4	1243,5	+276,1	128,5

Метод цепных подстановок:

Ф_о= ПТ/Ф_в

Ф_{о. о.=} ПТ_о/Ф_в.о.=967,4/1578,12= 0,61 руб./руб.

Ф_{о усл.} =ПТ₁/Ф_в.о.= 1243,5/1578,12 = 0,79 руб./руб.

Ф_{о 1}= ПТ₁/Ф_в.1=1243,5/1694,16= 0,73 руб./руб.

Влияние факторов:

1). ?Ф_{о ПТ}= Ф_{о усл} - Ф_{о. о}= 0,79-0,61=0,18 руб./руб.

2). ?Ф_{о Фв}= Ф_{о 1} -Ф_{о усл.}= 0,73-0,79= -0,06 руб./руб.

Баланс факторов:

?Ф_о=?ПТ+?Ф_в=0,18-0,06=0,12 руб./руб.

?Ф_о= Ф_{о 1} -Ф_о.о=0,73 - 0,61=0,12 руб./руб.

Из таблицы и расчетов видно, что фондоотдача за 2008 г. увеличилась на 0,12 руб./руб. На это оказали влияние следующие факторы: фондовооруженность увеличилась на 116, 04 тыс. руб./чел., соответственно темп роста составил 107,4%. Данный фактор повлиял на сокращение фондоотдачи на 0,06 руб./руб. Производительность же труда увеличилась на 276,1 тыс. руб./чел. Темп роста составил 128,5%, что увеличило фондоотдачу на 0,18 руб./руб.

2.3 Пути повышения эффективности использования основного капитала организации

Очень важным для предприятия является использование основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования средств является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Пути повышения эффективности производства - это комплекс конкретных мероприятий по росту эффективности производства в заданных направлениях. Основные пути повышения эффективности производства: снижение трудоемкости и повышение производительности труда, снижение материалоемкости продукции и рациональное использование природных ресурсов, снижение фондоемкости продукции и активизация инвестиционной деятельности предприятий и т.д.

Для эффективного использования основных фондов в производственном процессе необходимо увеличение доли активной части ОПФ, тем самым будут достигнуты:

- замедление падения темпов роста:

- увеличение темпов производительности труда:

- уменьшение износа ОПФ, что в дальнейшем могло бы повлиять на снижение темпов работы деятельности предприятия.

А также для эффективного использования ОФ и ОС важны следующие условия:

- фактическое время работы ОФ (машин, оборудования), т.е. чем больше времени в сутках работают ОФ, тем эффективнее они используются;

- фактический выпуск продукции в единицу времени, т.е. производительность ОФ, которая зависит от профессиональной подготовки работающего, от его организации труда и отдыха, от стимулирования его труда.

- стоимость и доля активных ОФ, которая улучшает показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Одним из обобщающих качественных показателей, характеризующих эффективность производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов, является фондоотдача.



Схема 3. Пути повышения эффективности использования основных производственных фондов

Особое внимание должно быть уделено выявлению факторов, оказывающих влияние на увеличение выпуска продукции за один машино-час. За счет совершенствования организации труда и обслуживания производства, повышения квалификации рабочих, применения прогрессивной технологии, замены старой техники на новую, более производительную и др.

В настоящее время электроэнергетика является одной из устойчиво работающих отраслей российской экономики.

Вместе с тем сохраняются механизмы и условия хозяйствования, не адекватные принципам рыночной экономики, действует ряд факторов, негативно влияющих на функционирование и развитие электроэнергетики.

Основными факторами, сдерживающими развитие отрасли, являются: высокая степень износа основных фондов (более 50%). Ввод в действие новых производственных мощностей сократился за девяностые годы от 2-х до 6-ти раз. Наблюдается высокая аварийность оборудования, обусловленная низкой производственной дисциплиной персонала, недостатками управления, а также старением основных фондов. В связи с этим возрастает возможность возникновения аварийных ситуаций в энергетическом секторе; по-прежнему сохраняется дефицит инвестиционных ресурсов и их нерациональное использование. При высоком инвестиционном потенциале приток внешних инвестиций составляет менее 13% от общего объема финансирования капитальных вложений. В электроэнергетике не создано условий для необходимого инвестиционного климата.

В 2008 году «Новгородэнерго» планирует выполнить ремонт основных средств с общими затратами 81 млн. 855 тысяч рублей. Ожидаемое выполнение плана первого полугодия - 94,2% или 40 млн. 199 тысяч рублей.

Невыполнение плана ремонтов оборудования подстанций и воздушных линий подрядным способом связано с незавершенными конкурсными процедурами. В следующий отчетный период отставание будет ликвидировано, специалисты компании рассматривают возможность перевыполнения плана по другим направлениям ремонтных работ.

Ожидаемое выполнение инвестиционной программы филиала в 2008 году с учетом корректировки составит 677 млн. 942 тысяч рублей.

Заключение

В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты анализа основного капитала организации, уточнен понятийный аппарат таких экономических категорий как основной капитал, основные фонды, основные средства.