Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ планирования себестоимости услуг

1. Характеристика ОАО «ТФХ и КО»

Открытое акционерное общество «Тольяттинская фабрика химчистки и крашения одежды» (ОАО «ТФХ и КО») является правопреемником МП «Тольяттинская фабрика химчистки и крашения одежды» в отношении прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом. ОАО «ТФХ и КО» существует на рынке с 20 декабря 2006г.

Таблица 1. Краткая характеристика предприятия ОАО «ТФХ и КО»

Таблица 2. Анализ сильных и слабых сторон организации

Таблица 3 Характеристика системы планирование па предприятии

Таблица 4 Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

Среднесписочная численность работающих и рабочих в рассматриваемом периоде оставалась неизменной в 2007-2008гг.: 26 и 21 чел. соответственно. В 2009 году среднесписочная численность работающих возросла на 2 человека. При этом среднегодовая выработка одного работающего в 2009 году в сравнении с 2007 годом возросла на 13,4 тыс. руб., а на одного рабочего - на 13,3 тыс. руб. Поскольку производительность труда возросла на 13,3% 7, то рост фонда оплаты труда работающих на 301 тыс. руб. и рабочих - на 243 тыс. руб., выглядит экономически обоснованным. Хотя стоит отметить, что темп роста фонда оплаты труда значительно ниже темпа роста производительности труда работающих.

Полная себестоимость оказанных услуг ОАО « ТФХ и КО» в 2009 году относительно 2007 года возросла на 584 тыс. руб. или на 14,4%.

Таблица 5 Анализ трудовых ресурсов ОАО «ТФХ и КО»

ОАО «ТФХ и КО» сравнительно небольшое предприятие. Общая численность работающих в 2007 году составляла 26 человек, а в 2009 году - 28. В состав специалистов входит юрист и бухгалтер-кассир. Основную категорию рабочих составляют аппаратчики, гладильщицы, приемщицы, красильщицы. Водитель, сторожа, портная, уборщик производственных помещений, слесарь и электрик относятся к категории вспомогательных рабочих.

В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности.

Для анализа себестоимости производства и реализации услуг МП «Тольяттинская фабрика химчистки и крашения одежды» рассмотрим таблицу

Таблица 6 Затраты предприятия на производство и реализацию услуг

Затраты ОАО «ТФХ и КО» на производство и реализацию продукции увеличились в 2009 году относительно 2007 года на 584 тыс. руб. Амортизация основных средств наоборот снизилась в 2009 году, за счет снижения стоимости основных средств (продажи излишнего имущества).

Прочие расходы возросли в 2009 году на 6,4% или 56 тыс. руб.

Таблица 7 Структура затрат МП «Тольяттинская фабрика химчистки и крашения одежды»

Как видно из данных, приведенных в таблице, основную долю занимают расходы на оплату труда. Причем их удельный вес возрастает в 2007 году относительно 2005года, что объясняется увеличением штата работающих на предприятии. Уровень себестоимости зависит от роста производительности труда, улучшение использования основных фондов и материальных ресурсов, повышения качества продукции и других факторов. При изыскании путей снижения себестоимости нельзя ограничиваться одним или несколькими направлениями сокращения затрат. Только при комплексном подходе к решению задачи достигается максимальный эффект. Система снижения себестоимости дает дополнительные средства для дальнейшего развития производства.

2. Анализ планирования себестоимости услуг, прибыли и рентабельности ОАО «ТФХ и КО»

себестоимость планирование рентабельность прибыль

Таблица 8 Расход сырья и материалов

Таблица 9 Расчёт стоимости топливно-энергетических ресурсов

Таблица 10 Расчёт себестоимости услуг по статьям калькуляции

Так как себестоимость услуг была рассчитана по проектируемому участку, а объём реализации услуг в целом по предприятию, то необходимо сделать корректировку себестоимости по предприятию в целом. Для этого берём с действующего предприятия удельный вес себестоимости конкретного участка в общем объёме себестоимости предприятия, который составляет 80%, тогда

Себестоимость =

Себестоимость характеризуется следующими показателями:

- Прибыль от реализации продукции;

- Рентабельность;

- Затраты на 1 руб. продукции.

Прибыль - часть денежных средств, превышающая доходы предприятия над его расходами.

Рентабельность - показатель, который показывает, какая прибыль получена на предприятии и, как она согласовывается с общими расходами предприятия.

Рентабельность рассматриваемого предприятия составляет 31%

Затраты=.

3. Заключение договора об оказании услуг санаторию "Надежда " ОАО "ТольяттиАзот"

Данное мероприятие направлено на увеличение объема оказываемых услуг. Потенциальным потребителем выступает санаторий "Надежда " ОАО "ТольяттиАзот", который в соответствии с условиями договора обязан ежемесячно оплачивать услуги ОАО «ТФХ и КО», сумма которых составляет 14788 руб. в месяц. Основной вид услуг - это химическая чистка ковров и ковровых покрытий. Общий годовой прирост объема реализации услуг составит:

?В = 14788 руб. * 12 месяцев = 177456 тыс. руб. = 177,46 тыс. руб.

Тогда объем реализации услуг в стоимостном выражении после внедрения мероприятия составит:

В2=В1+?В = 4445+ 177,46 = 4622,46 тыс. руб.

Осуществление данного мероприятия связано с небольшими единовременными расходами - при проведении переговоров осуществлены транспортные расходы в размере 750 рублей.

Для анализа экономического результата, возможно получившегося после проведения мероприятия, необходимо рассмотреть набор необходимых показателей, характерных для данного мероприятия.

Таблица 11 Исходные данные для расчета показателей экономической эффективности по проектируемому мероприятию

Для расчета экономической эффективности реализации данного мероприятия рассчитаем все необходимые показатели.

Таблица 12 Расчет показателей экономической эффективности мероприятия

Анализируя данные таблицы 12, можно сделать следующие выводы. Объем реализации услуг возрастет на 3,99 %, условное высвобождение численности рабочих составит 1,117 человек. Условно-годовая экономия за счет внедрения мероприятия составит 250,55 тыс. руб., в том числе за счет экономии по заработной плате - 81,32 тыс. руб., по отчислениям на социальные нужды - 21,306 тыс. руб. и по условно-постоянным расходам - 147,92 тыс. руб. Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия составит 249,8 тыс. руб.

4. Снижение себестоимости за счет смены поставщика ООО «Чистота» на ООО "АЛЬБАТРОС плюс" по поставке расходного материала

На протяжении нескольких лет ОАО «ТФХ и КО» пользуется услугами по поставке расходных материалов от ООО «Чистота». Но так же существует ООО "АЛЬБАТРОС плюс", которая хочет заключить договор с ОАО «ТФХ и КО» на поставку таких же расходных материалов, но со скидкой в 5%. Ежегодно ОАО « ТФХ и КО» закупает материалы на общую сумму в размере 833,52 тыс. руб. (МР). В результате внедрения данного мероприятия годовая экономия по расходам на материалы составит:

Эу-г = 833,52*0,05= 41,676 тыс. руб.

5. Сводная таблица показателей экономической эффективности проектируемых мероприятий

После проведенного расчета всех показателей экономической эффективности выше рассмотренных мероприятий необходимо составить таблицу, в которой будет отражаться общее представление о целесообразности предложенных рекомендаций.

Таблица 13 Сводная таблица показателей экономической эффективности проектируемых мероприятий для ОАО «ТФХ и КО»

Из таблицы 13 следует, что от реализации данных мероприятий произойдет условное высвобождение численности рабочих на 1,117 %, в результате чего повыситься производительность труда на 3,99 %. Прирост объема реализации составит 177,46 тыс. руб. Условно-годовая экономия по себестоимости составит 292,226 тыс. руб. В силу того, что на предприятии были единовременные затраты в размере 0,750 тыс. руб., то годовой экономический эффект от реализации мероприятий составит 291,476 тыс. руб.

6. Расчет плановых показателей деятельности ОАО «ТФХ и КО» с учетом внедрения проектируемых мероприятий

Таблица 14 Расчет плановых значений технико-экономических показателей в результате реализации проектируемых мероприятий

Все плановые значения технико-экономических показателей, полученные при использовании методики расчета, отраженной таблице 14, систематизируем в табличной форме (см. таблица 15).

Данные таблицы показывают, что все технико-экономические показатели претерпели изменения в положительной динамике. Так, объем реализации продукции увеличился в результате внедрения мероприятий по отношению к отчетному году на3,99%.

Коэффициент опережения роста производительности по сравнению с ростом средней заработной платы стабилизируется.

Полная себестоимость услуг в 2009 году составляла 4641000 руб., но при реализации мероприятий она увеличилась на незначительную величину. Данное увеличение нельзя рассматривать с позиции отрицательного влияния, т.к. оно является объективным результатом изменений в смете затрат.

Таблица 15 Основные технико-экономические показатели ОАО «ТФХ и КО» за 2009 год и 2010 год с учетом внедрения мероприятий

Таким образом, реализация предложенных рекомендаций окажет положительное влияние на технико-экономические показатели ОАО «ТФХ и КО», тем самым, повысив экономическую эффективность деятельности предприятия.

Заключение

Исходя из целей курсового проекта изучен анализ себестоимости продукции, выявлены тенденции затрат производства, выполнения плана по уровню себестоимости, влияния факторов изменения издержек производства и на этой основе дана оценка работы предприятия и установлены резервы снижения себестоимости.

Для достижения вышеуказанных задач использовались: значения и объекты себестоимости продукции; понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат; оценка общей суммы затрат на производство продукции; анализ затрат на рубль произведенной продукции; анализ себестоимости отдельных видов продукции; анализ прямых материальных затрат; анализ прямых трудовых затрат; анализ косвенных затрат; анализ издержек по центрам ответственности; определение резервов снижения себестоимости продукции.

Данный курсовой проект показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. Современное состояние анализа можно охарактеризовать, как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик используется в управлении производством на разных уровнях.

На основании теоретических и практических разработок, вместивших в себе обширный труд ученых, разрабатывавших эту проблему, и изложенных в данном курсовом проекте, можно сделать некоторые выводы.

1. Себестоимость продукции - один из основных показателей, характеризующий уровень организационно-технического развития предприятий, качество, результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

2. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

3. Перспективы развития анализа в теоретическом и практическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.

4. Анализ себестоимости по статьям затрат дает возможность установить динамику отдельных статей и ее влияние на себестоимость продукции. Результат анализа позволяет видеть, под влиянием каких статей расходов сформировался тот или иной уровень себестоимости, в каких направлениях необходимо вести борьбу за снижение себестоимости.

5. Наиболее тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Только повседневный контроль таких расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда.

6. Соблюдение режима экономии повышает экономическую эффективность производства, увеличивает прибыль и расширяет возможности материального стимулирования.

Размещено на Allbest.ru