Ценовая политика в системе финансового планирования и финансового контроля на примере СХПК "Первоуральский"

Размещено на http://www.allbest.ru/

- 1 -

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы ценообразования в системе финансового планирования и финансового контроля на предприятии
• 1.1 Общая характеристика и анализ финансового состояния СХПК «Первоуральский»
• 1.2 Анализ затрат предприятия и их влияние на ценовую политику предприятия
• 1.3 Анализ ценовой политики предприятия
• Глава 2. Разработка стратегии ценообразования в системе финансового планирования и контроля СХПК «Первоуральский»
• 2.1 Формирование финансового плана предприятия на основе плановых цен на сельскохозяйственную продукцию
• 2.2 Разработка положения о ценовой политике предприятия на 2009-2012 годы
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики коммерческий успех любого предприятия или предпринимателя во многом зависит от правильно спланированной стратегии и тактики ценообразования на товары и услуги. Сложность ценообразования состоит в том, что цена - категория конъюнктурная. На ее уровень оказывает существенное влияние комплекс политических, экономических, психологических и социальных факторов. Сегодня цена может определяться фактором затрат, а завтра ее уровень может зависеть от психологии поведения покупателей.

Однако в настоящее время значительная часть предпринимателей нашей страны, не имеет необходимых теоретических и практических знаний сложного механизма ценообразования на товары и услуги. В результате они зачастую допускают серьезные просчеты при установлении цен, что немедленно сказывается на конечных финансовых результатах, ведет в ряде случаев к существенным убыткам, а иногда и к банкротству предприятий.

Цены и ценообразование являются одним из ключевых элементов рыночной экономики. Цена - сложная экономическая категория. В ней пересекаются практически все основные проблемы развития экономики, общества в целом. В первую очередь это относится к производству и реализации товара, формированию их стоимости, к созданию, распределению и использованию валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода.

Посредством цены осуществляется непрямое измерение общественно-необходимых затрат рабочего времени на производство товаров и услуг. Она определяет коммерческие результаты и оказывает влияние, как на конкурентоспособность товаров, так и на производственно-сбытовую деятельность предприятия. Цена является средством установления определенных отношений между покупателями и предприятием, способствует формированию его имиджа.

Ценовая политика является важным элементом финансовой политики. Она формируется в тесной увязке с планированием товара и услуг, выявлением потребностей, запросов потребителей, организацией сбыта, стимулированием продаж. Цена должна устанавливаться предприятием таким образом, чтобы, с одной стороны, удовлетворить нужды и потребности покупателей, а с другой способствовать достижению поставленных целей, обеспечить поступление достаточных финансовых ресурсов.

Цель курсовой работы является исследование цены в системе финансового планирования и финансового контроля на примере СХПК «Первоуральский».

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

рассмотреть теоретические основы ценообразования в системе финансового планирования и финансового контроля на предприятии;

исследовать ценообразования в СХПК «Первоуральский»;

разработать стратегию по совершенствованию ценообразования в системе финансового планирования и контроля.

При написании курсовой работы были использованы методы и приемы экономического анализа: традиционные логические приемы обработки информации (сравнения, расчет финансовых коэффициентов, балансовые, графические, табличные), приемы детерминированного анализа (маржинальный анализ, способы факторных расчетов), методы финансового анализа (горизонтальное и вертикальное чтение отчетности).

В работе использовались годовые отчеты СХПК «Первоуральский» за 2007-2009 годы.

Методологической основой при написании курсовой работы являются законодательные акты, положения и инструкции, а также специальная литература отечественных и зарубежных экономистов по вопросам финансового менеджмента и финансового анализа: Н. С Пласковой, Е.С. Стояновой, Л.Е. Басовского, К., Ришар Ж., А.Д. Шеремет и др.

Глава 1. Теоретические основы ценообразования в системе финансового планирования и финансового контроля на предприятии

1.1 Общая характеристика и анализ финансового состояния

СХПК «Первоуральский» Сельскохозяйственный производственный кооператив «Первоуральский»

Адрес (местонахождение) юридического лица: 623100 Свердловская обл, г.Первоуральск Совхоз Первоуральский 8.

ОГРН 1026601506766,ИНН 6625005860.

Дата регистрации в ЕГРЮЛ 13.12.2006

Директор: Новоселов Иван Владимирович

Основные виды деятельности СХПК «Первоуральский» - сельскохозяйственное производство, оптовая торговля сельхозпродукцией и продуктами переработки.

Рисунок 1. Организационная структура предприятия СХПК «Первоуральский»

Для получения наиболее точных данных о размере изучаемого хозяйства проанализируем показатели размера СХПК «Первоуральский» в таблице 1(здесь и далее смотри Таблицы стр.60 ), на основании данных статистической отчетности (Приложение А).

Из анализа данной таблицы можно сделать вывод, что объем реализованной продукции, повысился с 75009 тыс. руб. в 2007 году до 162891 в 2009 году.

Среднегодовая стоимость ОПФ имеет тенденции к снижению, так в 2009 году она снизилась на 12442 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Среднегодовая численность работников увеличилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 39 человека. При всем при этом, себестоимость увеличилась в 2009 году на 43009 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом.

Необходимо отметить повышение уровня производительности труда, так в 2009 году она увеличилась на 195,11 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Фондоотдача основных производственных фондов также имеет тенденции к увеличению - в 2009 году на 7,98 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Прибыль от продаж значительно увеличилась, в 2007 году у предприятия наблюдался убыток - 3066 тыс. руб., в 2009 году прибыль на предприятии составила 42025 тыс. руб.

Анализ финансового состояния - непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Вертикальный анализ - это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей (таблица 2).

Из таблицы 2 видно что внеоборотные активы в 2008 г. составляли 12,10% всех средств, в 2009 года они уменьшились и составили 10,43%, т.е. их удельный вес сократился на 1,67%

Оборотные средства в 2008 г. составляли 87,89% всех средств, преобладающая часть их представлена запасами (73,76%), в 2009 г. оборотные средства увеличились и составили 89,56% всех средств, где основную часть также составляют запасы, хотя они сократились на 16,43% и составили 57,33%. Денежные средства в 2009 году увеличились и составили 2,23%.

Уставный и добавочный капитал в 2008 г. занимал в источниках средств предприятия 0,88%, в 2009 году - 0,50%, т.е. заметна тенденция к снижению на 0,38%.

Заемный капитал представлен кредиторской задолженностью, которая в 2008 г. составляла 49,60%, в 2009 г. - 32,02%. Таким образом, кредиторская задолженность сократилась на 17,58%, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) (таблица 3).

Как следует из таблицы 3 валюта баланса увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 73,82%, как за счет внеоборотных активов, так и за счет оборотных активов. Внеоборотные активы увеличились на 49,78%. Оборотные активы также имеют тенденцию к увеличению, в 2008 году они составляли 83278 тыс. руб., а в 2009 году их сумма достигла 112524 тыс. руб., что на 29246 тыс. руб. больше.

Значительно выросла дебиторская задолженность, в 2008 году она составляла 14584 тыс. руб., а в 2009 году она уже составляет 55842 тыс. руб., что на 41258 тыс. руб. больше, это негативно сказывается на деятельности исследуемого предприятия.

Собственный капитал предприятия значительно вырос на 99,25%. Отрицательным моментом можно считать увеличение кредиторской задолженности на 12,21%. Проведем анализ ликвидности данного предприятия (таблица 4).

Рассмотрим анализ ликвидности и платежеспособности, который позволяет сделать более глубокие и четкие выводы об имущественном положении организации и уровне ее платежеспособности (Приложение Б).

Для оценки ликвидности баланса необходимо рассмотреть следующие соотношения: А1 > П1, А2 > П2, А3 >П3, А4 < П4

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что ликвидность баланса несколько отличается от абсолютной: 1-е неравенство свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту времени будет недостаток средств по наиболее ликвидной группе активов - денежным средствам. При этом недостаток денежных средств можно компенсировать избытком быстро реализуемых активов.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:

ТЛ = (7408 + 55842) - (62842 + 49072) = - 48664

Перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ=АЗ-П3 = 112533 - 1370 = 111163

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения) (Приложение В) (таблица 5).

Из таблицы 5 видно что если фактическое значение коэффициентов L3 и L4 соответствует рекомендуемому, то в этом случае организация считается платежеспособной. Если не выполняется хотя бы одно рекомендуемое значение, то организация является неплатежеспособной. В СХПК «Первоуральский» коэффициент «критической оценки» не соответствует нормативному значению, а значит, является неплатежеспособным. Коэффициент L2 (коэффициент абсолютной ликвидности) меньше нормативного значения, а это значит, что за счет собственных денежных средств предприятия не в состоянии погасить текущую краткосрочную задолженность. У предприятия недостаточно собственных оборотных средств для формирования оборотных активов. Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Рассмотрим показатели финансовой устойчивости СХПК «Первоуральский» представленные в таблице 6 (Приложение Г).

Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, в 2008 году этот коэффициент составлял 1,16, а в 2009 году он увеличился и составил 1,36.

Коэффициент U2 показывает, что собственные оборотные средства достаточно покрывают производственные запасы и товары.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом U3, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине и отражает степень независимости организации от заемных источников. Таким образом, около 40% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала.

Коэффициент U5 показывает, что за исследуемый период более 40% актива финансируется за счет устойчивых источников.

Анализ показателя финансовой устойчивости СХПК «Первоуральский» свидетельствует о том, что оно обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта.

Система используемых в финансовом анализе показателей деловой активности приведена в таблице 7 (Приложение Д).

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача dl) отражает скорость оборота всего капитала или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные показывают, что за анализируемый период этот показатель увеличился, значит, на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловая активность характеризуются соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В нашей организации, такого за анализируемый период не произошло (дебиторская задолженность меньше кредиторской).

Срок погашения кредиторской задолженности сократился на 62 дня.

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 4,77 в 2008 году до 4,62 в 2009 году и, следовательно, увеличение продолжительности дебиторской задолженности отрицательно сказывается на деятельности исследуемого предприятия.

Снижение срока погашения кредиторской задолженности с 193,30 дней до 131,32 дня негативно сказывается на деятельности СХПК «Первоуральский».

Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности.

Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом (Приложение Е).

Из таблицы 8 видно, что рентабельность продаж (R1) к концу анализируемого периода повысилась на 12,67, это связано с увеличением объема реализации.

В показателе рентабельности активов (R4) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами).

Из данных показателей валовой рентабельности (R6) видно, что валовая прибыль на единицу реализованной продукции повысилась на 12,67% к концу 2009 года.

Анализ рассчитанных показателей финансового состоянии СХПК «Первоуральск», показал, что исследуемое предприятие имеет достаточно высокую финансовую устойчивость и является экономически выгодным предприятием, а также оно довольно привлекательно для инвесторов.

1.2 Анализ затрат предприятия и их влияние на ценовую политику предприятия

Расходы, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации, являются уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В бухгалтерской отчетности организации расходы должны быть отражены как минимум в двух ракурсах: по управленческим функциям (производственные, коммерческие, управленческие и прочие) и по элементам затрат (материальные, заработная плата, социальные отчисления, амортизация и прочие).

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (расходы на подготовку и освоение производства, на аренду объектов основных средств, на рекламу, на приобретение лицензий, на оплату услуг и т.п.) за последующие периоды. Расходы будущих периодов отражаются в активе бухгалтерского баланса.

Объединяя определенные виды расходов в группы, организация формирует показатели себестоимости. В общем виде себестоимость - это имеющая стоимостную оценку совокупность затрат живого и овеществленного труда, использованных в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других расходов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, признанных в соответствии с учетной политикой организации и участвующих в формировании прибыли.

Составим таблицу 9 для анализа состава, структуры и динамики расходов СХПК «Первоуральский»

В 2009 году общая величина доходов СХПК «Первоуральский» составила 175145 тыс. руб., что на 47239 тыс. руб. (или 36,93%) больше общей величины доходов 2008 года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в 2009 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 57852 тыс. руб. (или на 55,07%).

Расходы СХПК «Первоуральский» в 2009 году также возросли. Их общая величина составила 134671 тыс. руб., что на 19018 тыс. руб. (или на 16,44%) больше, чем в 2008 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов - 36,93%.

Рассматривая состав расходов СХПК «Первоуральский» ,следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2009 году как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном «удельный вес) выражении. Исключение составляют отложенные налоговые активы, величина которых уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 33 тыс. руб., или 27,96%. Такая экономия расходов связана прежде всего с сокращением производственных затрат, что стало возможным благодаря снижению относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов. Фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов.

Негативная тенденция роста наблюдается по таким видам расходов, как проценты к уплате (на 841 тыс. руб., или 35,24%), а также по расходам, связанным с налогообложением прибыли (на 80 тыс. руб).

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль СХПК «Первоуральский» в 2009 году составила 40833 тыс. руб., что на 28344 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.

Для более детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности исследуемой организации, используем информацию, представленную в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам) приложения к бухгалтерской отчетности (форма №5), по данным которой составим таблицу 10 для проведения структурно-динамического анализа.

В 2009 году наблюдается рост общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 56224 тыс. руб., или 85,90%), которая составила 121673 тыс. руб.

Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным видам деятельности (85,90%) и выручки от продаж (55,07%) свидетельствует о том, что рост расходов был не оправдан и не компенсирован за счет выручки.

Значения отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным был рост материальных расходов (на 42473 тыс. руб., или на 98,03%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2009 году приходится также на элемент «материальные расходы» - 70,45%, что на 4,32% выше значения 2008 года. Вместе с тем наблюдалось снижение доли расходов по оплате труда, включая социальные отчисления. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству компаний наиболее легким источником роста прибыли.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности организации. Одна из таких характеристик - коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности, рассчитываемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным СХПК «Первоуральский», в 2008 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 62,3 коп., а в 2009 году - 74,69 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет относительной увеличения расходов.

Рентабельность расходов в 2009 году достигла 34,53%, что на 13,47% больше данного показателя за 2008 год.

Рассмотрим структуру себестоимости продукции. Составив таблицу 11

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции в 2009 году увеличилась на 57852 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Себестоимость продукции значительно увеличилась и в 2009 году составила 120866 тыс. руб., что на 29617 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Самая большая доля в структуре себестоимости отводится материальным затратам, а именно затраты на сырье и материалы - в 2009 году они составили 47,3%.

Проведем анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы.

Из анализа таблицы 12 видно, что в 2009 году произошло снижение себестоимости на 48 коп. или на 14,2%, что вызвано значительном увеличением урожайности и соответствующим снижением всех затрат на 1 единицу продукции.

Изменение себестоимости продукции происходит под влиянием объема продаж и структуры расходов, поэтому важное значение имеет факторный анализ себестоимости продукции.

Проведем факторный анализ себестоимости на основе переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.

Переменные расходы включают: сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату рабочих-сдельщиков. Эти расходы прямо зависят от объема выпуска продукции. В 2008 году переменные расходы составили - 116011 тыс. руб., в 2009 году - 29422 тыс. руб.

Постоянные расходы включают в себя: заработную плату управленцев и обслуживающего персонала, работающего на повременной оплате труда, амортизацию, а также минимально необходимые материальные затраты для функционирования предприятия.

В 2008 году постоянные затраты составили - 2545 тыс. руб., в 2009 году - 2891 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(1)

где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

bi - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

VBПi - объем выпуска i-гo вида продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 13, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

ДСобш = С1 - С0 = 290,8 - 339,3 = - 48,5 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

ДСVBП = Сусл1 -С0 = 315,7 - 339,3 = - 23,6 руб.;

суммы постоянных затрат

ДСа= Сусл2 - Сусл1 = 318,8 - 315,7 = 3,1 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат

ДСb = С1 - Сусл2 = 290,8 - 318,8 = - 28 руб.

Переменные и постоянные расходы на 1 ед. продукции (1 кг) составят для 2008 года.

Переменные: 16011 тыс. / 54682 = 292,8 руб.

Постоянные: 2545 тыс. / 54682 = 46,5 руб.

Общая себестоимость: 292,8 + 46,5 = 339,3 руб.

Для 2009 года:

Переменные: 29422 тыс. / 111122 тыс. = 264,8 руб.

Постоянные: 2891 тыс. / 111122 тыс. = 26,0 руб.

Общая себестоимость: 264,8 + 26,0 = 290,8 руб.

Из приведенных расчетов видно, что переменные расходы снизились на 28 руб., постоянные снизились на 20,5 руб., общая себестоимость 1 ц. продукции в 2009 году снизилась на 48,5 руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

Снижение общей себестоимости 1 ц. продукции вызваны значительным увеличением объемов производства в 2009 году.

Таким образом, основным фактором снижения себестоимости является увеличение объемов производства продукции за счет увеличения урожайности.

1.3 Анализ ценовой политики предприятия

Для того чтобы иметь представление о ценообразовании в СХПК «Первоуральский» необходимо описать структуру управления отдела цен и ценовую политику предприятия.

Цели ценовой политики в СХПК «Первоуральский»:

Достижение заданного уровня прибыли (либо рентабельности капитала).

Стабилизация цен, прибыльности и рыночной позиции.

Расширение доли рынка.

Максимизация прибыли (либо рентабельности капитала).

Достижение наиболее высоких темпов роста продаж.

Формируют ценовую политику в СХПК «Первоуральский» в несколько этапов. На первом этапе они формируют стратегические цели, которые являются основой для определения направлений его деятельности и устанавливаются на длительный период. Такими целями являются проникновение на рынок и закрепление на нем, увеличение своей доли продаж на рынке и пр. На втором этапе реализуют выбранную стратегию при помощи решения задач в самых разнообразных видах деятельности предприятия: производстве, ценообразовании, управлении затратами и пр. Если анализ рыночной ситуации подтверждает, что стратегические цели предприятия могут быть обеспечены за счет решения конкретных задач в области ценообразования, приступают к разработке тактики ценообразования. Тактика ценообразования - это конкретные практические меры по управлению ценами на продукцию предприятия, которые используют для решения задач, поставленных перед специалистами по ценообразованию. СХПК «Первоуральский» к числу таких мер относят установление скидок и надбавок к ценам. И, наконец, определение тактики ценообразования создает основу для разработки ценовой политики и определения на ее основе уровня цен.

Определяя возможный уровень цен, следует хорошо понимать взаимоотношения между ценой, с одной стороны, и покупками потребителей и их представлениями, с другой. С позиции экономической теории эта взаимосвязь определена тем, что рыночная равновесная цена на товар достигается при соответствии спроса со стороны покупателя и предложения со стороны продавца. Покупателя интересует потребительная стоимость, определяющая, являются ли эти издержки общественно необходимыми (способен ли товар удовлетворять общественные потребности), продавца - стоимость, обусловливаемая затратами предприятия.

Главной задачей отдела цен и ценовой политики СХПК «Первоуральский» является разработка эффективной ценовой политики на основе контроля, анализа, разработки рекомендаций, расчета и корректировки текущих цен с целью обеспечения надежной адаптации предприятия к колебаниям рыночной конъюнктуры, ценовой политики к изменениям внешней среды и внутренних факторов для обеспечения рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

СХПК «Первоуральский» относится к предприятиям - ценовым последователям, которые следуют рыночным ценам. Эти предприятия обладают слишком малой властью над рынком, чтобы проводить собственную ценовую политику, а потому в этих компаниях цены устанавливает рынок (спрос и предложение). Такие предприятия не могут существенно влиять на цены реализации продукции. Подобные ситуации характерны для рынков таких товаров, как пшеница, рис, сахар, кофе и некоторых других.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Проведем анализ ценовых показателей при помощи индексного метода. Сущность его заключается в построении ряда экономически обоснованных относительных величин, на основе которых делаются определенные выводы о состоянии организации и ее ассортимента на рынке либо в определенный момент времени, либо за определенный период деятельности организации.

По способу построения различают индивидуальные и сводные индексы цен (ценовые показатели). Индивидуальные индексы рассчитываются на основе данных, относящихся к одному и тому же товару. Это могут быть данные за отчетный и базовый периоды, данные о ценах реализации на территории А и территории Б:

(2)

где ро, р1 - цена на товар в базисном и отчетном периоде соответственно.

Рассчитаем индивидуальный индекс цены для одного из товаров СХПК «Первоуральский».

Стоимость 1 кг. пшеницы в первом квартале 2007 года составляла 12 руб., стоимость 1 кг. пшеницы во втором квартале 2007 года составляла 13 руб.

Для организаций, торгующих как одним наименованием товара, так и несколькими позициями, необходима информация о среднем уровне цен реализации. Эти данные используются для определения планируемого объема выручки, а, следовательно, и прибыли предприятия.

Расчет среднего уровня цен производится по формуле средней хронологической простой или взвешенной.

Дело в том, что цены реализации фиксируются в момент совершения сделок купли-продажи, то есть собранные сведения представляют собой моментный ряд динамики, как с равными, так и с неравными промежутками времени между наблюдениями (продажа может осуществляться не периодично).

Расчет средней хронологической простой и средней хронологической взвешенной производится соответственно по следующим формулам:

(3)

(4)

где рi - средний уровень цены в промежутке от n - 1 до n, рассчитывается по формуле средней арифметической простой;

ni - длина i-го промежутка.

Формула (5) используется при моментном ряде динамики с неравными периодами между наблюдениями.

Рассчитаем средний уровень цен за год на муку по формуле 3.

В первом квартале 2009 года цена 1 кг. пшеницы составляла 12 руб., каждый следующий квартал цена вырастала на 1 руб.



Для более точного определения среднего уровня цен одного вида товара используется следующая формула:

(5)

где q - объем реализованного товара в натуральных единицах.

Рассчитаем более точно среднегодовой уровень цен на муку.

Объем продаж пшеницы в первом, втором и третьем квартале известен, в четвертом квартале 2009 года по прогнозу он составит 4000 кг.

При расчете средних ценовых показателей, относящихся к качественно разным товарам, необходимо приводить эти показатели к одному измерителю. В экономике универсальным является денежное измерение наряду с натуральным и условно-натуральным. Поэтому в качестве своеобразного веса выступает количество реализуемого товара, которое при умножении его на цену дает объем реализации, выраженный в деньгах.

Для совокупности нескольких видов товаров или товарных групп количество реализованного товара, зафиксированного на уровне базисного периода (индекс Ласпейреса), определяется следующим образом:

(6)

где рi, рi0 - цена в отчетном и базисном периодах соответственно; qi0 - объем реализации в натуральных единицах в базисном периоде. Количество реализованного товара, зафиксированного на уровне отчетного (текущего) периода (индекс Паше), определяется так:

(7)

где qi1 - объем реализации в натуральных единицах в отчетном периоде.

Формула Ласпейреса используется для расчета ценового показателя при условии, что структура потребления в базисном и отчетном периодах остается постоянной. Также эту формулу используют для расчета индекса потребительских цен (ИПЦ).

Индекс Паше, наоборот, в свою очередь фиксирует цены отчетного периода и отражает изменения в структуре потребления товаров.

Поскольку и индексу Ласпейреса, и индексу Паше присущи определенные недостатки в методике расчета, на практике довольно часто используется так называемый индекс Фишера, который представляет собой корень квадратный из произведения этих индексов:

(8)

Для проведения индексного анализа динамики ценовых показателей выстраивают временные ряды, которые по принципу своего построения могут быть цепными (отражают изменение текущего значения ценового показателя по сравнению с предыдущим значением) и не привязанными к уровню предыдущего показателя.

Комплексное наблюдение за ценами началось в РФ в 1992 г. По настоящий момент этим наблюдением занимается Федеральная служба государственной статистики (Росстат). Приоритетной задачей Росстата в области мониторинга ценовых показателей является отслеживание динамики потребительских цен. Эти данные служат основой для расчета прожиточного минимума, уровня потребительских расходов населения (уровня потребления), а также уровня накопления.

Основная задача индекса потребительских цен - элиминирование действия инфляции и инфляционных ожиданий, которые существуют на рынке среди потребителей. Использование этого индекса (иногда его называют коэффициентом-дефлятором) позволяет проводить сравнения потребительских расходов населения в их сопоставимом выражении.

Использование коэффициента-дефлятора важно не только с точки зрения макроэкономических задач государства, но и с точки зрения микроэкономического анализа деятельности торговой организации. При составлении и разработке финансовых планов и расчетов, графиков потоков денежных средств и прогнозировании финансового состояния организации применение коэффициента-дефлятора позволяет исключить инфляционный фактор из рассматриваемых моделей и, более того, учесть его при планировании своих будущих поступлений.

Таким образом, использование коэффициента-дефлятора позволяет установить соответствие между текущими (номинальными) величинами и этими же величинами в их реальном выражении. Планирование ценовых показателей с учетом уровня инфляции целесообразно либо в условиях осуществления торговой деятельности, в которой момент заключения сделки купли-продажи и момент оплаты отстают, друг от друга во времени, либо в условиях быстро растущих или падающих цен (обвалы и прорывы рынка).

Цель индексного метода анализа ценовых показателей - управление ценой. Как правило, организация заинтересована в снижении цены своего товара, поскольку это создает довольно веское преимущество в борьбе конкурентов за покупателя. Однако снижение цены неизменно ведет к уменьшению размера прибыли, при условии того, что объем реализованных товаров в натуральном выражении останется на прежнем уровне. Следовательно, прежде чем принимать решение о снижении цены, организация должна четко знать, насколько ей необходимо увеличить количество реализованного товара, чтобы остаться хотя бы на прежнем уровне прибыли.

Другими словами, при снижении цены организация должна четко представлять источники увеличения товарной массы и свою способность компенсировать потери прибыли из-за снижения цены увеличением объема реализованных товаров.

Расчет производится следующим образом: для начала определяется значение величины , которая отражает, как в количественном выражении (как правило, в процентах) должен измениться объем реализации товаров при снижении цены на изначально заданное количество денежных единиц. Для сохранения прежнего уровня прибыли от прежней цены (начальной цены) необходимо отнять величину переменных издержек, приходящихся на одну единицу реализованного товара:

(9)

где - изменение цены (разность цен прогнозного значения и фактического).

Предположим, что организация решила снизить цену на муку на 3 руб. за 1 кг. для более быстрой реализации.

Рассчитаем на сколько должен увеличиться объем реализации с условием сохранения прежней прибыли. Переменные расходы в цене 1 кг. товара составляют 9,93 руб.



В противном случае, если организация планирует увеличить цену реализации, ей необходимо знать, какое минимальное количество товара придется реализовать, чтобы остаться на прежнем уровне прибыли:

(10)

где s0 - начальный уровень переменных расходов на единицу товара (фактическое значение).

Теперь предположим, что организация желает увеличить цену 1 кг. пшеницы на 3 руб. от настоящей стоимости в 15 руб. за 1 кг.

Рассчитаем уровень снижения объемов продаж для сохранения прежнего объема прибыли.

В данном случае величина будет отрицательным числом, что свидетельствует о снижении объема реализации.

Т. е. будущий объем продаж составит: 100% - 37% = 63% - от первоначального объема.

В экономике существует модель, которая объединяет безрисковые варианты изменения цены. Объединение в модели происходит через индивидуальный индекс цены (отношение текущего (планируемого) уровня цены к цене предыдущего (базового) периода):

(11), (12), (13)

Если результат необходимо оценить в процентах, то формула выглядит следующим образом:

(14)

рo - начальный уровень цены (фактическое значение);

q0 - начальный уровень объема продаж (фактическое значение) - количество единиц реализуемого товара;

ip - индекс цен;

iq - индекс объема продаж;

q1 - прогнозируемый уровень объема продаж.

Произведем расчеты по формулам 11, 12, 13, 14 по предыдущим исходным данным.

Сначала рассчитаем индекс цены:

По формуле 11:

По формуле 12:

По формуле 13:

По формуле 14:

В деятельности организаций встречаются ситуации, когда необходимо выйти на заранее заданный объем продаж и при этом сохранить прежний уровень прибыли. Тогда необходимо определить то изменение цены (как положительное, так и отрицательное), которое бы обеспечило решение этой задачи. Формула для расчета изменения цены при заранее известном объеме реализации в натуральном выражении выглядит следующим образом:

(15)

Зададим уровень объема продаж в 80% от первоначального, т.е. в натуральных единицах это составит: 4000 * 0,8 = 3200 кг.

Рассчитаем изменение цены, необходимое для сохранения прежнего уровня прибыли:

Таким образом, при помощи экзогенно заданных переменных в каждом конкретном случае СХПК «Первоуральский» может рассчитать параметры цены, количества и удельных переменных издержек для более рациональной организации своей деятельности.

На динамику объема реализации, вызванную изменением ценовых показателей, влияет не только сама динамика цены, но и структура постоянных и переменных расходов, а точнее, их соотношение в цене товара. Чем выше доля переменных расходов в структуре цены, тем большее изменение в объеме реализации вызовут ее вариации. Поэтому чтобы комплексно оценить происходящие изменения в объеме реализации, необходимо отслеживать не только динамику цен, но и соотношение постоянных и переменных издержек в структуре цены, а также их динамику в отдельности. При росте цены и переменных издержек изменение объема реализации будет описываться следующей моделью:

(16)

где is - индекс переменных расходов на единицу товара.

Общая модель, отражающая безубыточный вариант продаж при изменении цены, переменных и постоянных расходов, выглядит следующим образом:

(17)

где а0 - начальный уровень постоянных расходов; ia - индекс постоянных расходов.

Чтобы не допустить ошибки в расчетах, необходимо, чтобы все величины, входящие в модель, обладали одинаковой размерностью (либо все относительные, либо все абсолютные).

Организации, торгующие несколькими видами товаров или товарных групп, должны учитывать не только динамику таких основных экономических показателей, как цены, объем реализации, постоянные и переменные расходы.

Особое внимание следует уделить товарным группам и их взаимосвязи.

Из экономической теории известно, что все товары по отношению к другим товарам делятся на товары-заменители (товары-субституты, причем под ними следует понимать товары, удовлетворяющие одну и ту же потребность) и дополняющие (комплементы). Эти сведения должны непосредственно учитываться в анализе стратегий ценообразования. В таблице 14.

Таким образом, индексный анализ ценовых показателей на основе информации о цене, ее структуре, количестве товара, а также об уровне постоянных и переменных издержек позволяет организации выработать рациональную стратегию ценообразования, которая по своему построению позволит учесть все условия быстро меняющейся конъюнктуры рынка.

Для разработки и успешной реализации ценовой политики предприятия рекомендуется иметь постоянно действующее структурное подразделение, отвечающее за вопросы ценообразования на продукцию предприятия. Деятельность этого подразделения осуществляется при непосредственном контроле руководителя структурного подразделения предприятия, которое отвечает за маркетинг или сбыт продукции предприятия, и может входить в состав либо этого подразделения, либо планово - экономического подразделения.

Работу по вопросам ценообразования целесообразно проводить совместно со структурными подразделениями предприятия, отвечающими за оценку и прогнозирование себестоимости продукции при различных вариантах ценовой политики и соответствующей ей производственно-сбытовой политики, за обоснование финансовых показателей, на достижение которых должна быть нацелена ценовая политика, а также за разработку финансовых аспектов реализации такой политики, а также со структурными подразделениями, отвечающими за сбор информации о текущей рыночной конъюнктуре, определение реальной структуры (сегментации) рынка продукции предприятия, прогнозирование объемов сбыта, возможных при различных уровнях цен на продукцию, оценку возможных действий конкурентов при тех или иных вариантах ценовой политики, обоснование возможностей увеличения сбыта и улучшение его финансовых показателей без изменений цен, и с подразделениями, ответственными за проведение рекламных кампаний, формирование имиджа товарной марки и распространение информации, позволяющей воздействовать на коммерческие решения конкурентов.

Так как СХПК «Первоуральский» не является монополистом на рынке сельскохозяйственной продукции, то оно не может в значительной степени влиять на оптовые цены на свою продукцию. Это связано еще и с тем обстоятельством, что основная продукция предприятия - мука, является стратегическим продуктом и используется для производства хлебобулочных изделий и рост цен на подобные группы продовольствия в значительной степени контролируется региональными и федеральными властями. Поэтому предприятие проводит планомерное повышение цены в соответствии с примерным уровнем годовой инфляции. Среднегодовая инфляция в России в последние годы составляет 12-13%.

Соответственно, примерно на такую же величину, предприятие поднимает цену на различные виды своей продукции. Так, например, цена пшеницы в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 12,4%.

В качестве стратегии по дальнейшему совершенствованию системы цен в СХПК «Первоуральский» можно выделить следующее:

1. ценовая политика СХПК «Первоуральский» на данном этапе разработана в правильном направлении. Основными целями ценообразования, являются обеспечение выживаемости, максимизация прибыли, завоевание лидерства по показателям качества.

2. в ценообразование общества применяется затратный метод, однако учитывается существующая конъюнктура рынка.

3. для дальнейшего снижения себестоимости продукции путем снижения стоимости закупок может способствовать ликвидация монополизма менеджера, ответственного за номенклатуру комплектующих, независимый конъюнктурный анализ внутренних и внешних предложений.

4. целесообразно организовать постоянный динамический пересчет себестоимости, проводить ежемесячный анализ зависимости проданного объема продукции и цены продажи для последующего нормативного планирования.

В целом по второму разделу можно сделать вывод, что, проведя анализ финансовой деятельности СХПК «Первоуральский», мы выяснили, что имеет достаточно высокую финансовую устойчивость и является экономически выгодным предприятием, а также оно довольно привлекательно для инвесторов. Главной задачей отдела цен и ценовой политики СХПК «Первоуральский» является разработка эффективной ценовой политики на основе контроля, анализа, разработки рекомендаций с целью обеспечения надежной адаптации предприятия к колебаниям рыночной конъюнктуры, ценовой политики к изменениям внешней среды и внутренних факторов для обеспечения рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Глав 2. Разработка стратегии по совершенствованию ценообразования в системе финансового планирования и контроля СХПК «Первоуральский»

2.1 Формирование финансового плана предприятия на основе плановых цен на сельскохозяйственную продукцию

ценообразование финансовый контроль планирование

Любые действия персонала СХПК «Первоуральский» должны осуществляться в рамках исполнения финансового плана.

Большинство методов и моделей финансового планирования базируются на определенных предположениях о будущем.

На основании этих предположений генерируют ожидаемые значения для большого числа переменных.

Финансовая модель может включать следующие элементы:

· прогноз объемов продаж;

· планирование затрат и цен;

· планирование инвестиций;

· планирование источников финансирования;

· планирование новых областей деятельности;

· анализ рисков.

Прогноз объемов продаж по СХПК «Первоуральский» составлялся следующие образом.

Исходя из сложившегося в настоящее время спроса и фактических объемов реализации производимой продукции за последние годы, в СХПК «Первоуральский»маркетинговой службой, в декабре 2009 года, был проведен анализ возможного увеличения реализации сельскохозяйственной продукции. При этом были получены следующие данные.

Наибольшим спросом на рынке пользуется зерновая продукция, преимущественно пшеница (80-90% от объема производимого зерна), подсолнечник и сахарная свекла.

Маркетинговые исследования показали, что можно увеличить реализацию продукции с фактических, до вероятно возможных показателей в таком объеме. Данные в таблице 15.

Поэтому в 2010-2011 г. г руководством СХПК «Первоуральский» запланировано значительное увеличение производства сельскохозяйственных культур в основном за счет увеличения урожайности.

Увеличение урожайности и валового сбора сельскохозяйственной продукции потребует значительных финансовых вложений:

закупка новой современной техники;

закупка семян элитных, высокоурожайных сортов сельскохозяйственных культур;

закупка удобрений;

освоение новых высокопроизводительных технологий;

привлечение грамотных высококвалифицированных специалистов.

Исходя из возможного объема реализации были определены, необходимые объем производства, объем затрат (себестоимость), а также объем выручки и прибыли в ценах 2009 года. Прогноз представлен в таблице 16.

Таким образом согласно таблице 16 планируемое увеличение прибыли в будущем по сравнению с базовым 2009 годом составит:

2010 год: 60000 тыс. руб. - 40428 тыс. руб. = 19572 тыс. руб.

2011 год: 65200 тыс. - 40428 тыс. = 24772 тыс. руб.

Т. е. округленные показатели составят 20 млн. руб. и 25 млн. руб. соответственно.

Увеличение планируемой себестоимости продукции в 2010 году по сравнению с базовым 2009 годом составит:

113330 тыс. руб. - 81089 тыс. руб. = 32241 тыс. руб.

Так как собственных средств в СХПК «Первоуральский» не хватает, для этого потребуется привлечение заемных инвестиционных средств.

Расчет потребностей в инвестиционных ресурсах проводился следующим образом.

Для производства увеличенного объема сельскохозяйственной продукции, руководством предприятия решено закупить необходимую технику в следующем количество: Данные в таблице 17.

Так как задействованная в первый же год реализации проекта новая техника имеет среднегодовой процент амортизации - 10%, общая амортизация новой техники в 1-ый год составит:

14651 тыс. * 0,1 = 1465,1 тыс. руб.

Эта сумма входит в рассчитанную плановую себестоимость 2008 года, поэтому остаточная стоимость техники после первого года эксплуатации составит:

14651 тыс. - 1465,1 тыс. = 13185,9 тыс. руб.

Таким образом, общая дополнительная потребность в финансировании составит:

увеличение планируемой себестоимости + остаточная стоимость новой сельскохозяйственной техники, т.е.:

32241 тыс. + 13185,9 тыс. = 45426,9 тыс. руб.

Увеличение общей прибыли за два года должно составить:

19572 тыс. + 24772 тыс. = 44344 тыс. руб.

Остаточная стоимость новой сельскохозяйственной техники после двух лет эксплуатации составит:

14651 тыс. - (14651 тыс. * 0,1 * 2) = 11720,8 тыс. руб.

Общий эффект от инвестиционного проекта составит: увеличение планируемой себестоимости + остаточная стоимость новой сельскохозяйственной техники, т.е.:

44344 тыс. + 11720,8 = 56064,8 тыс. руб.

Так как планируемая инфляция на 2010-2011 г. г. составит - 14% в год, то соответственно и прибыль и остаточная стоимость новой сельскохозяйственной техники после двух лет эксплуатации должна вырасти на величину:

(1 + 0,14) 2

Общий эффект от инвестиционного проекта с учетом инфляции должен составить:

(44344 тыс. + 11720,8 тыс) * (1 + 0,14) 2 = 72861,8 тыс. руб.

Округленная потребность в заёмных инвестиционных средствах с учетом возможных отклонений планируемых расчетов от реальных, составляет 45500 тыс. руб.

В качестве оптимального источника финансирования был выбран банковский кредит.

После анализа возможных кредиторов, в качестве кредитора был выбран ОАО «Россельхозбанк».

С ним был заключен договор на предоставление кредита в сумме 45500 тыс. руб. на два года под 21% годовых.

Инвестиции в проект необходимо вложить единовременно.

Цена заемного капитала за два года составит:

С = Р * (1 - Т)

где С - стоимость заемного капитала, привлекаемого в форме банковского кредита;

Р - ставка процента за банковский кредит;

Т - ставка налога на прибыль

С = 0,21 * (1 - 0,24) = 0,1596 или 15,96%

Таким образом, общая сумма долга банку через два года составит:

S = D (1 + C) n

где D - первоначально предоставленная сумма кредита, руб.;

С - банковский процент, рассчитанный с учетом налога на прибыль,%;

n - количество лет кредита.

S = 45500 тыс. * (1 + 0,1596) 2 = 61182,6 тыс. руб.

Таким образом, общий эффект от инвестиционного проекта - 72861,8 тыс. руб., что значительно больше планируемых инвестиций - 61182,6 тыс. руб.

Чистый эффект от инвестиционного проекта составит:

72861,8 тыс. - 61182,6 тыс. = 11679,2 тыс. руб.

Для оценки уровней финансовых рисков были применены статистические, экспертные методы оценки и метод аналогий. Изучалась статистика потерь и доходов, имевших место на данном и аналогичных предприятиях. Были обработаны мнения предпринимателей и опытных специалистов соответствующих направлений.

В целях минимизации рисков были разработаны и запланированы следующие приемы:

отказ от осуществления финансовых операций с чрезмерно высоким уровнем риска;

отказ от высокой концентрации оборотных средств в низколиквидных формах;

уменьшение периода отвлечения средств в дебиторскую задолженность;

ограничение размера товарного кредита, предоставляемого одному покупателю.

В результате проведенных исследований руководство СХПК «Первоуральский» было принято окончательное решение, что данный инвестиционный проект выгоден и должен быть воплощен в жизнь.

Исходя из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что выбранная в СХПК «Первоуральский» модель финансового планирования достаточно удачна, так как ей присущи следующие характеристики:

достоверные результаты и исходные предположения;

возможность совершенствования модели;

модель учитывает взаимосвязь решений в области инвестиций и источников финансирования;

достаточная гибкость модели, возможность использования в различных ситуациях;