Статистика государственных финансов
Статистика бюджетной системы как составная часть статистики государственных финансов. Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета. Статистика внебюджетных фондов. Статистика налогообложения, анализ ее показателей.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.12.2010 |
| Размер файла | 151,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
1
Содержание
Статистика бюджетной системы, как составная часть статистики государственных финансов
Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета
Статистика внебюджетных фондов
Статистика налогообложения и анализ ее показателей
статистика бюджетная государственная финансы
1. Статистика бюджетной системы как составная часть статистики государственных финансов
Государственные финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, валового национального дохода и части национального богатства, которые связаны с формированием финансовых ресурсов и их использованием. Статистика своими показателями и методами характеризует финансовую систему, одним из основных звеньев которой являются государственные финансы.
Государственный бюджет - важнейшая составляющая государственных финансов, основной финансовый план образования и использования бюджетного фонда. (приложение №1 - Схема основных составляющих государственных финансов)
Бюджетная система России имеет три уровня бюджетов:
1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. бюджеты субъектов РФ или региональные бюджеты и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
бюджеты муниципальных образований или местные бюджеты.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ являются самостоятельными и не включаются друг в друга. Бюджеты всех уровней сводятся в консолидированный бюджет РФ.
Консолидированный бюджет представляет собой статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их расходования на территории федерации и отдельным ее субъектам. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты субъектов РФ или территориальные бюджеты включают в себя региональные и местные бюджеты.
Статистика государственного бюджета занимается совершенствованием бюджетных классификаций и приведением их в соответствие с принятыми международными классификациями. Статистика определяет степень исполнения бюджетов разных уровней , объемы и динамику доходов и расходов, структуру бюджетов, источников доходов и основных направлений их расходования. В задачи статистики входит сбор и обработка материалов об исполнении бюджетов, систематизация данных для их разработки. Наличие внутреннего и внешних долгов государства , влияющих на расходную часть бюджета, делают необходимым определять их объем, динамику и структуру.
Источниками информации о государственном бюджете являются показатели федерального бюджета, устанавливаемые Законом о федеральном бюджете на каждый год, показатели региональных и местных бюджетов, принятые соответствующими законодательными органами, отчетность Главного управления федерального казначейства и его подразделений, отчетность Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных инспекций, отчетность Государственного таможенного комитета РФ, отчетность Центрального банка России и его территориальных управлений, а также статистическая отчетность предприятий и организаций: №1- бухгалтерский баланс,№2- отчет о финансовых результатах, №5 - приложение к бухгалтерскому балансу, №3 - отчет о движении капитала, №4 - отчет о движении денежных средств и другие, а также аналогичная информация по страховым, кредитным и другим организациям.
2. Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета
Для изучения бюджета широко используются различные статистические методы. Среди них наибольшее применение получил метод группировки доходов и расходов бюджетов. Проведение группировок обеспечивается наличием бюджетной классификации.
Бюджетная классификация является основным методологическим документом, по которому планируются, прогнозируются и исполняются доходная и расходная части государственного бюджета. Она представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов бюджетной системы, составления по ней отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов разных уровней.
Бюджетная классификация является единой, она закреплена в «Бюджетном кодексе Российской Федерации», принятом в 1998 году и вступившим в действие с 1 января 2000 года. В Бюджетный кодекс вносились изменения более чем 20 федеральными законами, последний из которых был принят 26 апреля 2007 года. В этом законе уточнено определение и состав «Бюджетной классификации Российской Федерации». Она разработана на основе рекомендаций международных финансовых организаций с учетом специфики России и начиная с 1 января 2008 года включает только четыре классификации вместо действовавших - восьми.
Бюджетная классификация используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. На уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления бюджетные классификации при утверждении могут детализировать объекты бюджетных классификаций, но при этом не должны нарушать общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.
Современная бюджетная классификация РФ с 1 января 2008 года включает:
классификацию доходов бюджета
классификация расходов бюджета
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов
классификация операций публично-правовых образований.
Бюджетная классификация РФ включает две группировки доходов: «Налоговые доходы и неналоговые доходы» и “Безвозмездные перечисления» и не сгруппированные данные по «Доходам от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности».
000 1 00 00000 00 0000 000 Налоговые доходы и неналоговые доходы включают Налоги на прибыль (доход), на товары и услуги, на совокупный доход, на имущество, на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги, сборы и пошлины, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности, находящейся в государственной и муниципальной собственности, от продажи земли и нематериальных, доходы активов от внешнеэкономической деятельности, прочие и другие неналоговые доходы.
0002 00 00000 00 0000 000 Безвозмездные перечисления включают следующие перечисления:
- От нерезидентов.
- От бюджетов других уровней.
- От государственных внебюджетных фондов.
- От государственных организаций.
- От наднациональных организаций.
- Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
Бюджетная классификация РФ включает следующие группировки расходов:
0100 Общегосударственные вопросы
0200 Национальная оборона.
0300 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.
0400 Национальная экономика.
0500. Жилищно-коммунальное хозяйство
0600 Охрана окружающей среды
0700 Образование.
0800 Культура, кинематография. Средства массовой информации.
0900 Здравоохранение и физическая культура и спорт
1000. Социальная политика.
1100. Межбюджетные трансферты
Основные параметры федерального и региональных бюджетов определяются следующими показателями :
валовой внутренний продукт (ВВП) или валовой региональный продукт (ВРП)
темпы роста ВВП или ВРП
индекс потребительских цен
средний обменный курс рубля по отношению к доллару и евро.
Для разработки плана и прогнозов исполнения бюджета используется метод экстраполяции и экспертных оценок. Применительно к бюджету метод экстраполяции заключается в составлении перспективы экономического развития исходя из практики предшествующих периодов, показателей социально - экономического развития страны, отдельных ее регионов, а метод экспертных оценок - это прогноз, базирующийся на оценках сделанных и обоснованных высококвалифицированными специалистами.
Результат финансовой деятельности государства (применительно к России - в лице органов государственного управления и органов самоуправления) выражается в бюджетном профиците или дефиците. Показатель превышения доходов над расходами называется профицитом, а превышение расходов над доходами - дефицитом
Рассмотрим динамику доходов и расходов Консолидированного бюджета Российской Федерации ( приложение №2). Данные приложения №2 свидетельствуют о том, что до 1991 года консолидированный бюджет РФ был бездефицитным, а начиная с 1991 по 2000 годы бюджет имел дефицит. С 2000 года консолидированный бюджет имеет профицит .
Относительными показателями профицита и дефицита является их процентное отношение к валовому внутреннему продукту (ВВП). При наличии бюджетного дефицита к ВВП не превышающим 3% финансовое положение страны считается нормальным.
Относительная характеристика дефицита консолидированного бюджета представлена в приложении №3, а профицита - в приложении №4.
Наличие дефицита требует его покрытия, т.е. его финансирования.
Классификация источников финансирования дефицитов
Бюджетов - является единой как для внешних, так и для внутренних источников финансирования бюджетов
000 01 00 00 00 00 0000 000 Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
- Государственные (муниципальные) ценные бумаги:
- Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации
- Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ
- Кредиты международных финансовых организаций п валюте РФ
- Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета
- Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов
- Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри
страны за счет средств целевых иностранных кредитов
- Прочие предоставленные федеральным бюджетом внутри страны
000 02 00 00 00 00 0000 000 Источник внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
- Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте
- Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты
в иностранной валюте
- Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте
- Иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов
Одними из основных в статистике бюджета являются показатели исполнения федерального бюджета, субъектов РФ и местных бюджетов. Анализ статей бюджета по результатам расчетов производится сравнением абсолютной величины расходов по каждой статье утвержденного и фактически исполненного бюджетов и сопоставлением изменения их удельного веса в соответствующих расходах. Анализ исполнения бюджета дополняется показателями структуры доходов и расходов бюджетов разных уровней.
Среди относительных используются показатели доли доходов и расходов федерального бюджета в доходах и расходах консолидированного бюджета. Важными показателями являются исполнение Федерального и региональных бюджетов по статьям в процентном отношении соответственно к ВВП и ВРП (валовому региональному продукту) и процентное отношение доходов и расходов консолидированного бюджета и его статей к ВВП.
Обеспечение государственных расходов возможно при поступлении доходов. Для них характерны сезонные колебания. Поступление доходов изучается с использованием индекса сезонных колебаний. Этот метод был рассмотрен в лекции по теме: «Ряды динамики».Для анализа бюджетов разных уровней используются аналитические показатели ряда динамики доходов, расходов и их составляющих, а так же дефицита (профицита) бюджета; показатели структуры доходов и расходов; структура финансирования бюджета и соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита; структура консолидированного бюджета по уровням государственного управления, индексный и другие методы.Индексный метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение доходной части консолидированного бюджета
3.Статистика государственных внебюджетных фондов
Вопросы образования государственных внебюджетных фондов находятся в компетенции Федерального Собрания РФ и представительных органов субъектов федерации и местного самоуправления. Наибольшая часть внебюджетных фондов находится в собственности государства и муниципальных образований.
Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь.
Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, которые привлекаются государством для финансирования некоторых общественных потребностей не включаемых в бюджет. Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, который установлен федеральным законом или в порядке предусмотренном Бюджетным кодексом РФ. Эти фонды комплексно расходуются на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.
Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, они не входят в состав бюджетов других уровней и не подлежат изъятию. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Поэтому с введением в действие второй части Кодекса правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а законодательством о налогах и сборах.
В задачи статистики государственных внебюджетных фондов входит разработка классификаций и системы показателей, характеризующие работу этих фондов, статистическое наблюдение за поступлением и расходованием средств этих фондов.
Источниками информации по государственным внебюджетным фондам является квартальная статистическая отчетность по форме № 9-ф (Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов). Статистическое наблюдение по большинству государственных внебюджетных фондов начало проводиться с 1992 года.
Для изучения внебюджетных фондов используется метод группировки, которые производятся по ряду признаков.
В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные.
По целям, которые решают внебюджетные фонды, различают : социальные, экономические, научно-технические, внешнеэкономические, культурно-просветительские, экологические и другие.
К экономическим фондам относятся финансовые фонды поддержки отраслей, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, фонды финансового регулирования, инвестиционные фонды, дорожные и другие. К научно-техническим фондам следует отнести Российский фонд технологического развития, Государственный фонд конверсии, отраслевые внебюджетные фонды НИОКР.
К социальным внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонды обязательного медицинского страхования и другие.
По периоду функционирования программ или сроку реализации конкретных целей внебюджетные фонды подразделяются на краткосрочного, долгосрочного и бессрочного функционирования. Примером фонда краткосрочного функционирования может быть фонд помощи переселенцам и беженцам; долгосрочного - фонды регионального развития, НИОКР; бессрочного - пенсионные, экологический, социального страхования.
По охвату проблем, которые решают внебюджетные фонды их можно подразделить на фонды решающие комплекс проблем и отдельные проблемы Примером первых являются региональные фонды, а вторых - дорожные, медицинского страхования и другие.
По отраслям экономики - внебюджетные фонды образованы в составе ряда министерств РФ и ведомств, таких как министерство связи, путей сообщения, строительства, комитетов РФ по металлургии, машиностроению, рыболовству и другие.
Дадим характеристику социальным государственным внебюджетным фондам. Наиболее крупные государственные внебюджетные фонды - это социальные фонды. Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной направленности определяется основным их назначением, которое заключается в страховании таких рисков как потеря работы или трудоспособности, болезни и других. Страхование таких рисков представляет собой систему правовых, организационных и экономических мер создаваемых государством и направленных на минимизацию или компенсацию последствий изменения социального и материального положения населения и наступления социальных страховых рисков. Страховые платежи в государственные социальные фонды имеют характер налоговых платежей.
Статистика государственных внебюджетных фондов собирает и обобщает информацию о субъектах обязательного социального страхования, об источниках поступления денежных средств в фонды обязательного социального страхования и направлениях их использования. Рассмотрим статистику отдельных социальных государственных внебюджетных фондов.
Пенсионный фонд РФ - это наибольший по объему средств из социальных фондов. На него приходится почти 75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения денежных средств. Его задачами являются:
обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы РФ,
выплаты трудовых, военных, социальных пенсий и других видов пенсий и пособий в установленные сроки и в полном объеме,
повышение размера пенсий с изменением уровня инфляции и экономической ситуации в стране
Аккумулирование и перераспределение средств Пенсионного фонда характеризуется системой показателей. Среди них следующие абсолютные показатели:
Остаток средств на начало года
Общий объем поступлений в фонд за год - всего
в том числе:
- страховые взносы, налоговые платежи
- поступления из федерального фонда
- поступления из Государственного фонда занятости РФ
- кредиты, ссуды
- прочие поступления
Общий объем расходования фонда за год - всего
в том числе:
- финансирование выплат населению пенсий, пособий
- возврат кредитов, ссуд
- прочие расходы.
Показатели поступления средств по источникам и их расходование по направлениям изучается в динамике. Остаток средств на начало года определяется балансовым методом.
Среди относительных показателей можно выделить :
относительные величины структуры поступлений в Пенсионный фонд
относительные величины структуры расходования средств Пенсионного фонда
удельный вес остатка средств Пенсионного фонда на начало года в общем объеме поступлений за год.
Сравнение удельного веса средств израсходованных на финансирование выплат населению пенсий и пособий в динамике характеризует эффективность функционирования Пенсионного фонда.
Система пенсионного обеспечения тесно связана с демографической ситуацией в стране и занятостью населения. В связи с этим важное значение имеют следующие показатели:
- число пенсионеров - всего и по видам получаемых пенсий и пособий
- коэффициент общей нагрузки, определяемый отношением числа лиц нетрудоспособного возраста на 1000 человек трудоспособного возраста
- коэффициент пенсионной нагрузки, рассчитываемый отношением числа лиц пенсионного возраста на 1000 человек трудоспособного населения
- уровень безработицы, который определяется процентным соотношением числа безработных к численности экономически активного населения.
Фонд социального страхования РФ. Этот фонд является вторым по величине аккумулируемых средств социальными фондами. Он является специализированной финансово-кредитной организацией при Правительстве РФ и строго целевым. Основными его задачами являются:
- обеспечение гарантированных государством различного рода пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровление работников и членов их семей
участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья
частичное содержание санаториев - профилакториев, санаторно- оздоровительных лагерей для детей и юношей
разработка мероприятий по совершенствованию социального страхования и другие.
Аккумулирование и перераспределение средств Фонда социального страхования характеризуется системой показателей. К абсолютным показателям относятся:
Остаток средств на начало периода
Поступления за год - всего,
в том числе:
- страховые взносы, налоговые платежи
- из Федерального бюджета
- от реализации путевок
- от вклада на депозит и прочих финансовых вложений
- из Пенсионного фонда РФ
- прочие поступления
Расходование за год - всего,
в том числе на финансирование:
- выплат населению пенсий , пособий
- отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию
- выплаты пособий сверх установленных норм на санаторно- курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета
- исполнительной дирекции Фонда
- перечислено в Пенсионный фонд РФ
- прочие расходы
К относительным показателям, характеризующим поступление и расходование средств Фонда социального страхования, относятся :
- показатели структуры поступлений в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступлений
- показатели структуры расходования средств фонда с выделением доли пенсий и пособий в общем объеме израсходованных средств фондом.
Государственный фонд занятости населения. Он создан в 1991 году для реализации государственной политики занятости населения. В его задачи входит :
- профессиональное переобучение и переподготовка кадров,
- материальная поддержка безработного населения,
- организации и содержании служб занятости населения,
- разработка программ занятости,
- разработка мероприятий по социальной защищенности разных категорий населения и другие.
Средства этого фонда являются собственностью государства и имеют строго целевой характер расходования.
Аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения характеризуется следующими абсолютными показателями:
Остаток средств на начало года
Поступление средств - всего,
в том числе:
- страховые взносы, налоговые платежи
- из федерального бюджета
- из бюджетов субъектов РФ
- добровольные поступления
- прочие поступления
Расходование - всего,
в том числе на финансирование:
- выплат населению пенсий и пособий
- отдельных мероприятий по социальному обеспечению
- расходов по образованию
- по науке и научному обслуживанию
- исполнительной дирекции фонда
- общественных работ
- поддержку предприятий
- прочие расходы.
К относительным показателям, характеризующим аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения относятся :
показатели структуры поступлений средств в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступивших средств,
- показатели структуры израсходованных средств фонда с выделением доли финансирования выплат населению пенсий и пособий.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Этот фонд обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Средства Федерального фонда находятся в государственной собственности РФ и являются целевыми. Основными его задачами являются :
- участие в разработке и реализации государственной финансовой политики в обязательном медицинском страховании
обеспечение прав граждан в системе обязательного медицинского страхования
реализация комплекса мероприятий , способствующих финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и другие.
Аккумулирование и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) характеризуется следующими абсолютными показателями:
Остаток средств на начало года
Поступление средств в фонд за год - всего,
в том числе :
страховые взносы, налоговые платежи
от вклада в депозит и прочих финансовых вложений
возврат ранее размещенных средств
штрафы, пени, прочие санкции
прочие поступления
Расходование средств фонда за год - всего,
в том числе на финансирование :
целевых программ обязательного медицинского страхования и отдельных мероприятий по здравоохранению
расходов по науке и научному обслуживанию
расходов по образованию
исполнительной дирекции Фонда
расходов по созданию и совершенствованию информационной системы Фонда
субвенции территориальным фондам
финансовые вложения
прочие расходы
Среди относительных показателей, характеризующих поступление и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования выделяют :
показатели структуры поступления средств в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей
показатели структуры расходования средств фонда с выделением доли субвенций территориальным фонда. Субвенции - это средства, передаваемые из Федерального фонда ОМС - территориальным фондам ОМС с целью выравнивания объема и качества предоставляемой населению медицинской помощи в объеме базовой программы ОМС граждан России.
Движение средств государственных социальных внебюджетных фондов в течении года определяется балансовым методом :
Он.г. = Ок.г. + П - Р, где Он.г. и Ок.г. - соответственно остаток средств на начало и конец года, П - поступление средств в фонд,
Р - расходование средств фонда
4. Статистика налогообложения и анализ ее показателей
Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджетов разных уровней.
Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются на территории государства в соответствии с «Налоговым кодексом» и нормативными документами в пользу общества.
Налоги - это часть дохода, которая взимается безвозвратно, безэквивалентно в форме принудительного платежа преимущественно в денежной форме.
Пошлины - это обязательные плата за совершение действий в интересах заявителя государственными и другими органами в соответствии с действующим законодательством.
Сбор - это платеж, который устанавливается в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления.
Налоги выполняют распределительную, контрольную и воспроизводственные функции. Налоги являются частью финансовых отношений связанных с формированием доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Источником налогов является валовой внутренний продукт (ВВП). Налоги формируют финансы государства и составляют значительную часть доходов бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.
Объектом налогообложения является предмет, на который начисляется налог или его использование. Это может быть имущество, доходы юридических и физических лиц, капитал пользование природными ресурсами и др.
Масштаб обложения - это единицы, которые являются основой для измерения налогов. Площадь земли, например, для исчисления земельного налога, размер прибыли ОАО - для исчисления налога на прибыль.
Единица обложения - это часть объекта обложения, по которой взимается налог.
Налоговая ставка - размер налога удерживаемого с единицы обложения исчисляемый в процентах.
Налоговое событие - это ситуация требующая уплаты налога, пошлины или сбора.
Источниками информации о налогах и налогоплательщиках, налогооблагаемой базе служат статистическая отчетность, формы отчетности используемые Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ. Среди них важное значение имеют формы бухгалтерской и статистической отчетности предприятий, указанные в первом вопросе. Среди отчетности Министерства РФ по налогам и сборам следует выделить формы : №1 -НМ - отчет о поступлении налоговых и других доходов в бюджетную систему РФ, №4 -НМ - отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате налоговых санкций и пеней, №5-НБН - отчет о базе налогообложения по основным видам налогов, №7 -НП -отчет по крупнейшим предприятиям - юридическим лицам, №1-ДДК - отчет о декларировании доходов физических лиц, № 1 -ККМ - отчет о контрольной работе по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, №8 -МА - отчет об использовании специальных марок для маркировки алкогольной продукции, №8 -МТ - отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции, № 8-0 - сводный отчет об оптовом обороте этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов, №1 -УЧ - отчет о работе по учету налогоплательщиков и другие.
Статистика изучает налоги с использованием различных статистических методов. Наиболее широкое применение имеет метод группировок (классификаций). Они способствуют рациональной организации и эффективному управлению налогообложением.
Классификаторы, используемые в налоговых органах, согласуются с «Единой системой классификации и кодирования информации» - общероссийскими, а также ведомственными и системными классификаторами.
В основу классификаций налогов положены различные группировочные признаки. Они являются объективными критериями разграничения и систематизации налогов и сборов позволяющими делать сопоставления с международными стандартами. Рассмотрим основные их них.
По уровню взимания и распоряжения налогами или статусная классификация выделяет федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В соответствии с «Налоговым кодексом РФ» (НК РФ) к федеральным налогам и сборам относятся следующие : НДС (налог на добавленную стоимость); акцизы ; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций ; таможенные пошлины и сборы; экологический налог; налоги на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от капитала ; государственная пошлина; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. С введением с января 2001 года новых глав НК РФ подоходный налог с физических лиц почти полностью идет в региональные бюджеты.
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов. К ним относятся налоги: лесной, водный, дорожный, на недвижимость, с продаж, на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций, федеральные лицензионные сборы, на дополнительный доход от добычи углеводородов и сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Местные налоги устанавливаются НК РФ, вводятся нормативными актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на конкретной территории. К ним относятся налоги: на имущество физических лиц, на наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также региональные и местные лицензионные сборы.
По способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества, а косвенные - устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.
По объекту налогообложения применяются налоги имущественные физических и юридических лиц (на недвижимость, ее продажу, дарение или наследование), ресурсные, налоги взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг или дохода (прибыли), по операциям с ценными бумагами, по отдельным видам деятельности и другим объектам.
По субъекту уплаты налогов выделяют: физические и юридические лица.
По характеру использования различают общие и специальные налоги.
По способу обложения или по построению налоговых ставок выделяют кадастровые, декларационные, налично -денежные и безналичные ставки.
По методу исчисления или технике расчета различают налоги регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда.
По учетно-экономической целесообразности налоги группируют на налоги включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; включаемые в цену реализации продукции, работ и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы); налоги на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; налоги, которые относятся на финансовые результаты до налогообложения прибыли, налоги удерживаемые из дохода физических лиц.
По полноте прав пользования налоговых платежей и сборов разграничивают собственные или закрепленные налоги и регулирующие налоги.
Налоговые доходы группируют так же по секторам экономики и отраслям промышленности.
Для характеристики налогообложения используется система показателей. Рассмотрим абсолютные показатели в натуральных единицах измерения.
Статистический показатель, характеризующий число налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц и физических, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физическими лицами уплачивающими подоходный налог по месту работы, т.е. по месту получения оплаты труда. Источником этой информации служат реестры налогоплательщиков, которые ведут органы Министерства РФ по налогам и сборам.
Ввиду того, что предприятия и организации, физические лица, состоящие на учете в налоговых органах, платят разные налоги, ведется соответствующий учет, который определяет количество юридических и физических лиц по каждому виду налогов, а также число малых предприятий.
По физическим лицам учитывается количество поданных деклараций.
Налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты налогов сборов и других обязательных платежей. Для этого проводятся камеральные и документальные проверки. При камеральных проверках налоговый инспектор проверяет наличие, правильность заполнения документов, налоговых расчетов при их приемке, а документальные проверки осуществляются с выездом на предприятие. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими абсолютными натуральными показателями:
количество проверенных плательщиков - всего, из них:
количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства,
количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков,
Подобные документы
Цель национального счетоводства. Группировка доходов и расходов в современной бюджетной классификации. Анализ исполнения государственного бюджета. Основные задачи статистики финансов предприятий. Система статистических показателей денежного обращения.
реферат [28,3 K], добавлен 03.02.2010Основные категории и система показателей статистики финансов. Статистика государственных финансов и государственного бюджета. Характеристика финансовых операций, отражаемых в системе национальных счетов, их корректировка. Расчет средней заработной платы.
курсовая работа [36,1 K], добавлен 16.04.2014Понятие и сущность статистики финансов предприятия, его предмет, задачи. Общая характеристика источников формирования и направления финансовых ресурсов. Методология расчета показателей финансов предприятия. Статистический анализ деятельности предприятия.
курсовая работа [38,3 K], добавлен 08.05.2010Статистика населения, трудовых ресурсов, занятости и безработицы. Статистическая методология национального счетоводства и макроэкономических расчетов. Эффективность экономической деятельности в условиях рынка, статистика финансов, уровня жизни населения.
шпаргалка [175,0 K], добавлен 29.05.2010Общая характеристика курса социально-экономическая статистика. Статистика населения. Статистика рынка труда. Система национальных счетов. Валовой внутренний продукт. Межотраслевой баланс. Национального богатство. Статистика основных фондов.
курс лекций [144,3 K], добавлен 02.04.2007История развития статистики в России. Деятельность видных ученых в развитии статистики как науки. Основные задачи статистики. Общая теория статистики, экономическая статистика, социальная статистика. Отраслевая статистика.
реферат [23,9 K], добавлен 12.12.2006Понятие и сущность цен и инфляции, их значение. Задачи статистики цен. Характеристика системы показателей статистики цен. Принципы и методы регистрации цен. Особенности методов расчета и анализа их индексов. Методы оценки уровня и динамики инфляции.
курсовая работа [70,9 K], добавлен 01.12.2010Предмет, методы и задачи социально-экономической статистики. Показатели численности персонала предприятия. Использование рабочего времени. Статистика оплаты труда и затрат на рабочую силу. Статистика национального богатства и демографическая статистика.
курс лекций [231,3 K], добавлен 06.02.2012Целостная система научных дисциплин: общая теория статистики, социально-экономическая статистика, математическая статистика и теория вероятности, международная и отраслевая статистика. Формы, виды, способы наблюдения. Процесс статистического исследования.
эссе [18,7 K], добавлен 17.10.2014Финансовые ресурсы предприятия. Абсолютный прирост прибыли, факторы. Рентабельность реализованной продукции. Понятие и задачи статистики, система показателей. Дебиторская и кредиторская задолженность организаций: график, значения вариации показателя.
контрольная работа [320,0 K], добавлен 11.12.2014
