Структура оборотных активов и их оптимизация

Анализ использования оборотных активов предприятия, их структура. Характеристика деятельности ООО "Седьмое небо". Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. Оптимизация товарных запасов, совершенствование управления дебиторской задолженностью.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.11.2010
Размер файла 67,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Производственно - хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается за счет комплексного использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, в том числе за счет основных и оборотных активов.

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

В процессе анализа оборотных активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстрее пустить в оборот с целью получения прибыли, расширения производства, вложения в акции других предприятий. Для нормального функционирования предприятия, необходимо оптимальное наличие оборотных активов.

По сути, это средства, которые имеются в распоряжении предприятия и за счет которых предприятие осуществляет или может осуществлять свою хозяйственную деятельность.

Цель курсовой работы: провести анализ использования оборотных активов и разработать мероприятия по повышению эффективности их использования.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы состояния и использования оборотных активов на предприятии;

- дать общую характеристику предприятия;

- провести анализ эффективности использования оборотных активов ООО «Седьмое небо «Креативное агентство»» (ООО «Седьмое небо «КА»»;

-разработать меры, направленные на повышение эффективности использования оборотных активов на рассматриваемом предприятии.

Объектом исследования явилось предприятие ООО «Седьмое небо «КА»».

Предмет исследования - эффективность использования оборотных активов предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Структура оборотных активов

Оборотные активы предприятий по их назначению в процессе воспроизводства подразделяются на следующие группы:

- производственные запасы;

- незавершенное производство;

- готовые изделия на складе и отгруженные;

- денежные средства, находящиеся в кассе и на расчетном счете, и средства в расчетах [8, c. 79].

Производственные запасы и незавершенное производство представляют собой производственные оборотные активы объединений, предприятий (оборотные активы производства). Производственные запасы находятся лишь в сфере производства, а не в самом процессе производства, поскольку в данный момент времени они не подвергаются обработке, а являются потенциальными элементами производства. Однако они необходимы, так как обеспечивают непрерывность процесса производства. Незавершенное производство - это предметы труда, которые находятся непосредственно в процессе производства и подвергаются обработке. По существу это незаконченные производством изделия разной степени готовности.

Основное назначение оборотных активов производства (производственных запасов и незавершенного производства) - обеспечить бесперебойность и ритмичность процесса производства.

Готовые изделия, а также денежные средства в кассе, на расчетном счете и средства в расчетах составляют оборотные активы обращения. Потребность в этих оборотных активах обусловливается непрерывностью процесса кругооборота активов производственных объединений (предприятий).

Предприятия для реализации произведенной продукции должны иметь готовую продукцию на складе. Часть продукции предприятия отгрузили потребителям, и они находятся в пути, другая часть получена потребителями, но они ее еще не оплатили (дебиторская задолженность).

Чтобы осуществлять производственно - хозяйственную деятельность, предприятие должно иметь денежные средства для оплаты сырья, материалов, выдачи зарплаты [13, c. 73].

Готовая продукция, дебиторская задолженность, товары отгруженные и денежные средства представляют активы обращения предприятия.

Оборотные активы включают в себя две части:

1. Оборотные производственные активы: сырье, материалы, запасные части, незавершенное производство, расходы будущих периодов, т.е. все то, что обслуживает процесс производства.

К оборотным производственным активам промышленных предприятий относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных активов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их материального износа. Оборотные производственные активы состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования [17, c. 45].

Незавершённое производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке.

Расходы будущих периодов -- это затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата арендной платы на несколько месяцев вперёд и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

Кроме того, к оборотным активам относят долги предприятию, то есть деньги, которые не уплачены за уже произведенную и отгруженную продукцию, оказанные услуги.

2. Фонды обращения - все то, что обслуживает процесс обращения. Свободные денежные средства могут быть изъяты из процесса производства продукции (работ, услуг) и вложены в биржевые ценные бумаги, на депозитный счет и т.д.

Фонды обращения - это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения, т.е. это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и на счетах. К фондам обращения относятся:

-готовая к реализации продукция, находящаяся на складах предприятия;

-продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем;

-денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Дебиторская задолженность - это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются её носителями. После изготовления продукции и её реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путём непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своём движении оборотные активы проходят три стадии: денежную, производственную и товарную. Кругооборот оборотных средств можно представить следующим образом:

на первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы;

на второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию;

на третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции, и оборотные средства принимают денежную форму.

Состав и структура оборотных активов приведены в таблице 1.1 [16, c. 120].

Таблица 1.1

Состав и структура оборотных активов

Оборотные активы предприятия

производственные оборотные фонды

фонды обращения

а) производственные запасы

б) средства в затратах на производство

в) готовая продукция

г) денежные средства и расчеты

1. сырьё

2. основные материалы

3. покупные полуфабрикаты

4.комплектующие изделия

5. вспомогательные материалы

6. топливо

7. тара

8. запчасти

9. незавершённое производство

10.полуфабрикаты собственного изготовления

11. расходы будущих периодов

12. готовая продукция на складе предприятия

13. отгруженная (но неоплаченная) продукция

14. расчёты с дебиторами

15. доходные активы (вложения в ценные бумаги)

16. денежные средства: - на расчётных счетах - в кассе

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные активы можно подразделить на следующие группы:

а) Производственные запасы.

Все элементы производственных запасов (1-9) выступают в трёх формах:

1. Транспортный запас -- со дня оплаты счёта поставщика до прибытия груза на склад.

2. Складской запас разделяется на подготовительный и текущий.2.1. Подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный

вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка окрашенных изделий).

2.2. Текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками.

3. Страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия.

б) Средства в затратах на производство.

1. Незавершенное производство -- это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки.

2. Полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.).

3. Расходы будущих периодов -- это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

в) Готовая продукция -- это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям.

1. Готовая продукция на складе предприятия.

2. Отгруженная, но не оплаченная продукция.

г) Денежные средства и расчеты (средства расчета):

Расчеты с дебиторами (средства в расчетах с дебиторами). Дебиторы -- это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию (эта задолженность называется дебиторской).

1. Доходные активы -- это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы.

2. Денежные средства -- это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Структура оборотных активов характеризуется удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило, в процентах.

Наличие оборотных активов имеет большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных активов имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия [12, c. 195].

1.2 Анализ использования оборотных активов предприятия

Анализ оборотных средств основан на использовании бухгалтерской отчетности предприятия: бухгалтерского баланса (форма №1, приложения 1 и 2), отчета о финансовых результатах и их использовании (форма №2, приложения 3 и 4) и других дополнительных данных к отчету.

Методика анализа оборотных средств состоит из следующих разделов:

1) Анализ и структура имущества предприятия, соотношения основных и оборотных средств;

2) Анализ состава и структуры оборотных средств;

3) Анализ источников формирования имущества, соотношения собственных и заемных средств, определения коэффициента автономии;

4) Анализ обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств, определение показателей финансовой независимости предприятия (в части формирования запасов и затрат, всех оборотных активов), а также коэффициента маневренности собственным капиталом;

5) Анализ абсолютной и общей ликвидности текущих активов, расчет коэффициента покрытия баланса ликвидными оборотными средствами;

6) Анализ показателей эффективности использования оборотных активов, определение влияния факторов на изменение оборачиваемости;

7) Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Переход на собственные оборотные активы - важная задача, стоящая перед предприятиями в современных условиях. В литературе рассматриваются вопросы управления ценными бумагами, прироста основного капитала, которое в современных условиях составляет основу инвестиционной деятельности большинства отечественных предприятий, а вопросам связанным с формированием оборотных активов не уделяется должного внимания.

Ранее, создавая промышленное предприятие, государство выделяло и закрепляло за ним материальные и денежные средства, образующие уставный фонд предприятия. Оборотные средства выделялись в размерах, соответствующих установленной нормативной потребности в них. Таким образом, источником образования нормируемых оборотных средств являлись денежные средства, которые выделялись предприятию и закреплялись за ним. Это собственные оборотные средства предприятия. Необходимый их прирост, вызываемый развертыванием производства, мог быть покрыт за счет обращения на эти цели прибыли предприятия. Другим источником образования оборотных средств являлся кредит [19, с.152].

Эффективность использования оборотных активов предприятия характеризуется показателями оборачиваемости, которые представлены в таблице 1.2 [10, c. 45].

Таблица 1.2

Показатели оборачиваемости

Показатели

Расчет

Значение показателя

1.Коэффициент оборачиваемости активов (Ка)

Выручка от реализации

Итог актива

Характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования

2.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Кос)

Выручка от реализации

Средняя величина оборотных средств предприятия за период

Показывает скорость оборота оборотных средств

3.Коэффициент оборачиваемости запасов (Кз)

Выручка от реализации

Средняя величина запасов за период

Показывает скорость оборота всех запасов предприятия

4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз)

Выручка от реализации

Средняя дебиторская задолженность за период

Показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода

5.Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (Кос)

Выручка от реализации

Средняя величина основных средств и прочих внеоборотных активов за период

Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемых величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств

Эти показатели рассчитываются как в оборотах (т.е. количества раз обращения средств), так и в днях (т.е. скорости оборотов). Сокращение оборачиваемости в днях свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов.

1.3 Пути повышения эффективности оборотных активов

Рассмотрим резервы повышения эффективности использования оборотных активов. В условиях формирования рыночных отношений поиск резервов повышения эффективности использования оборотных активов приобретает особо актуальное значение, так как это ведет к укреплению экономики предприятия, повышает конкурентоспособность продукции.

В свою очередь, отсутствие достаточных оборотных активов у потенциальных покупателей товаров и острая конкуренция между продавцами высоколиквидной продукции вынуждают предприятия переходить к предоставлению отсрочки платежа своим покупателям или к товарному кредитованию как к наиболее предпочтительной форме завоевания рынка. Несмотря на улучшение финансового положения предприятий, проблема неплатежей в экономике остается острой. Платежно-расчетная дисциплина в настоящее время по-прежнему чрезвычайно низка, большое количество предприятий даже не пытаются решать проблемы урегулирования накопленной задолженности, что приводит к нарушению нормального производственного процесса.

Товарный кредит является одним из главных видов правоотношений между продавцом и покупателем, придя на смену оплате товаров по факту поставки. Однако на протяжении длительного времени преобладали документарные формы погашения товарного кредита: путем расширения вексельного обращения, при котором оплата товаров производилась путем выписки векселя. Такая форма расчетов приводила к росту накладных расходов дебитора и обязанности погасить товарный кредит точно в срок независимо от возможных финансовых трудностей. В связи с этим покупатели стали отказываться от документального оформления своих обязательств, прибегая к так называемому платежу по открытому счету. Стараясь сохранить завоеванные рынки сбыта, продавцы были вынуждены согласиться с изменением порядка расчетов за поставляемую продукцию. Однако переход к расчетам по открытому счету вызвал резкое падение платежной дисциплины покупателей. Что, в свою очередь, привело к значительному росту риска потери ликвидности для продавца, справиться с которым могли только крупные компании с диверсифицированными продажами. Для того чтобы обеспечить стабильность поступления денежных средств продавцу от покупателя, возник факторинг, который стал прежде всего средством финансового обеспечения деятельности продавца на время вынужденного отвлечения оборотных активов на сроки товарных кредитов его покупателям, а также административного регулирования и учета его продаж.

Проблемы, с которыми сталкиваются поставщики при использовании этого инструмента (хроническая нехватка оборотных средств, сложности контроля за своевременностью и точностью платежей), можно решать с помощью факторинга. Факторинг (factor - в переводе с английского «агент, посредник») является разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, что связано с переуступкой клиентом неоплаченных платежных требований за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и, соответственно, права получения платежа по ним коммерческому банку или факторинговой фирме. Он включает инкассирование дебиторской задолженности клиента, кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков. Решение этих вопросов осуществляется на основе заключаемого договора, предусматривающего гарантию платежей продавцу банком или фирмой за проданные товары путем переуступки дебиторской задолженности покупателя с оплатой процентов и комиссионного вознаграждения. При этом стороны руководствуются положением Гражданского Кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования» [10, c. 65 - 67].

В свою очередь, чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

-совершенствовать движение запасов и нормализовать размещение оборотных активов;

-полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

-совершенствовать организацию производства;

-совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

-улучшать претензионную работу;

-ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассе, в пути, на расчетном счете в банке;

-свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

-не допускать дебиторской задолженности [14, c. 51].

Эффективность использования оборотных активов предприятий зависит прежде всего от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост запасов может быть результатом недостатков в организации производства, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению [25, c. 34].

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СЕДЬМОЕ НЕБО» КА». АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

2.1 Характеристика деятельности ООО «Седьмое небо» КА»

Общество с ограниченной ответственностью «Седьмое Небо» Креативное агентство» создано в 2003 году. Организация начала свою деятельность с оказания услуг по разработке дизайн макетов и изготовлению полиграфической продукции. Через год компания заключила дилерский договор на поставку сувенирной продукции с московской компанией «Happy gifts». Так же в 2004 году «Седьмое небо» начало осваивать новое направление по изготовлению наружных рекламных конструкций. В 2006 году начали предприниматься попытки по проведению промо мероприятий и BTL акций. И в начале 2007 года был подписан договор с компанией «Новая точка» на организацию промо компаний от московских заказчиков. На данный момент ООО «Седьмое небо» Креативное агентство» предлагает своим клиентам весь спектр рекламных услуг.

Миссия ООО «Седьмое небо» КА» - открывать новые возможности для развития бизнеса наших клиентов на основе профессионализма, ответственности и нестандартных творческих решений.

В настоящее время для выполнения миссии компании выделены следующие направления деятельности:

· комплексное рекламно-информационное обслуживание предприятий;

· создание и формирование имиджа организации;

· брендинг;

· дизайнерские услуги;

· все виды печатной рекламы;

· сувенирная продукция с фирменной символикой;

· изготовление и монтаж конструкций наружной рекламы;

· разработка и проведение BTL-мероприятий;

· разработка и проведение корпоративных и массовых мероприятий;

· предоставление собственных средств наружной рекламы.

ООО «Седьмое небо» Креативное агентство», на сегодняшний день, арендует офисные и производственные площади общим объемом 420 м2 (200 м2 - офис и 220 м2 - производство).

Персонал, задействованный в ООО «Седьмое небо» КА»:

· Директор - занимается важнейшими организационными и финансовыми вопросами;

Технический директор - обеспечивает работу производства наружной рекламы, координирует действия персонала производства);

Руководитель отдела продаж - контроль работы отдела продаж и отдела дизайна;

Главный бухгалтер, бухгалтер;

Офис-менеджер (секретарь) - прием и передача всей информации поступающей в компанию (звонки, факсы, эл. почта, почта);

Старший менеджер (2 чел.) - обслуживание клиентов, прием и обработка заказов, заключение договоров с потребителями услуг, поставщиками, консультации и помощь менеджерам;

Менеджер (11 чел.) - расширение клиентской базы, прием и обработка заказов;

Дизайнер (4 чел.) - разработка дизайн-пректов любой сложности и направленности (наружная реклама, полиграфия, сувенирная продукция и пр.);

Бригадир (2 чел.) - организация и контроль работы бригады по изготовлению наружной рекламы;

Специалисты по производству наружной рекламы (8 чел.) - изготовление наружной рекламы.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, а также круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

В соответствии с целями своей деятельности креативное агентство осуществляет сотрудничество с юридическими и физическими лицами. На договорной основе определяет взаимоотношения с поставщиками и покупателями, а также самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность. Организация ведет оперативный, бухгалтерский и налоговый учет в порядке, установленном действующим законодательством. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов, иных обязательных платежей, в соответствии с действующим российским законодательством, поступает в полное распоряжение компании и используется ею самостоятельно.

Основной задачей организации является содействие полному удовлетворению потребностей предприятий и фирм в различных товарах и услугах.

К основным видам деятельности, которые осуществляет ООО «Седьмое небо» Креативное агентство», относятся:

1) разработка дизайн макетов;

2) разработка рекламных и маркетинговых проектов;

3) проведение промо и BTL компаний, организация мероприятий;

4) изготовление полиграфической и сувенирной продукции;

5) изготовление рекламных конструкций и вывесок;

6) размещение рекламы в СМИ.

Компания имеет информационное обеспечение предпринимательской деятельности (программы 1С, банк-клиент, Консультант плюс, лицензированные графические программы).

В исследуемой организации вся поступающая информация о клиентах, внешнем рынке, возможностях компании хранится в единой базе данных.

В своей работе ООО «Седьмое небо» Креативное агентство» не может обойтись без изучения рынка, рекламы своих услуг и продукции. Для развития и увеличения клиентской базы организация рекламирует себя при помощи СМИ, размещения наружной рекламы (щиты, перетяжки), Интернет рекламы и в справочниках. Так же у агентства есть свой единый фирменный стиль: бланки, визитки, конверты, каталоги, прайсы, web-сайт и др.

Компания постоянно следит за изменениями на рынке (пример: появление и уход с рынка конкурентов).

Основными клиентами и покупателями услуг и товаров ООО «Седьмое Небо» КА» являются крупные, средние и малые организации города Перми и Пермского края. Примером таких предприятий и организаций являются: ИП Клинк, УВД при ГУВД Пермского края, ООО «Гипермаркет Масштаб», ООО «Социальный», ООО « Эр-Телеком», ООО «Торговый дом «РусьИмпорт-Пермь» и другие. В настоящее время организация ООО «Седьмое небо» Креативное агентство» установила достаточно стабильные и долгосрочные отношения с этими клиентами, позволяющими обеспечивать высокую конкурентоспособность на рынке рекламных услуг.

Основными конкурентами в Перми и Пермской области являются такие рекламные агентства как: ООО «Майский жук», ООО «Новая волна», ООО «Президент», ООО «Паритет» и др. компании.

Система формирования ассортимента включает следующие основные моменты:

* определение текущих и перспективных потребностей клиентов, анализ особенностей покупательского поведения;

* оценка существующих аналогов конкурентов по тем же направлениям;

* критическая оценка товара и услуг с точки зрения покупателя;

* изучение возможности продажи услуг и товаров клиентам, имеющим отличные от общего ассортимента характеристики: цена, качество, направленность.

В агентстве используются эластичные (гибкие) цены, чутко реагирующие на изменения соотношения спроса и предложения на рынке. Существует верхний и нижний предел цен, рассчитываемый с учётом:

себестоимости продукции;

цены конкурентов на аналогичную продукцию;

спроса и предложения на данную продукцию.

Определение цены на продукцию происходит в зависимости от факторов потребительского спроса, оценки товаров, социально-культурных факторов. Конкуренция на рынке ведет к тому, что ООО «Седьмое небо» КА» вынуждено проводить постоянную корректировку цен, исходя при этом из максимально возможных цен и производственных издержек.

Руководство компании убеждено в том, что человеческий фактор и люди - главное достояние компании, главный ее ресурс, главное ее конкурентное преимущество. Поэтому основным принципом своей работы считает, что чем больше внимание и сил уделяется персоналу, тем успешнее бизнес фирмы.

Заработная плата в компании выплачивается два раза в месяц - согласно порядку, установленному в организации. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования).

Схема мотивации различная, в зависимости от категории работника. Так, офисные работники заработную плату получают в зависимости от объема продаж. У менеджеров по продажам: оклад, процент от продаж. У монтажников, занятых на производстве, оплата труда сдельная.

2.2 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Седьмое небо» КА»

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ООО «Седьмое небо» КА», представленные в таблице 2.1.

На основании данных таблицы 2.1 рассчитаем основные показатели.

1.Рентабельность по чистой прибыли:

R = Пч / В * 100, (1)

где Пч - чистая прибыль предприятия;

В - выручка в текущих ценах.

R (2007 г.) = 423,15 / 3919,28 * 100 = 10,8 %

R (2008 г.) = 1401,72 / 12417,2 * 100 = 11,29 %

R (2009 г.) = 977,12 / 11478,55 * 100 = 8,51 %

Таблица 2.1

Основные технико - экономические показатели ООО «Седьмое небо» КА»

Наименование показателя

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Темп роста (2009 г. к 2007 г.), %

Выручка в текущих ценах, тыс.руб.

3919,28

12417,2

11478,55

292,87

Себестоимость, тыс.руб.

2948,79

9348,79

8118,18

275,31

Прибыль чистая, тыс.руб.

423,15

1401,72

977,12

230,92

Рентабельность по чистой прибыли, %

10,8

11,29

8,51

78,80

Среднесписочная численность работников, чел.

17

19

20

117,65

Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.

2898,14

6601,08

6112,42

210,91

Фондовооруженность одного работника, руб./руб.

170,5

347,4

305,6

179,24

Производительность труда одного работника в текущих ценах, тыс.руб.

230,55

653,54

573,93

248,94

Прибыль на одного работника, тыс.руб.

24,89

73,77

48,86

196,30

Затраты, приходящиеся на 1 руб. выручки, руб.

0,75

0,75

0,71

94,67

2.Фондовооруженность одного работника:

Фв = ОФ / Ч (2)

где ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

Ч - Среднесписочная численность работников, чел.

Фв (2007 г.) = 2898,14 / 17 = 170,5 тыс. руб.

Фв (2008 г.) = 6601,08 / 19 = 347,4 тыс. руб.

Фв (2009 г.) = 6112,42 / 20 = 305,6 тыс. руб.

3. Производительность труда одного работника в текущих ценах:

Пт = В / Ч (3)

Пт (2007 г.) = 3919,28 / 17 = 230,55 тыс. руб.

Пт (2008 г.) = 12417,2 / 19 = 653,54 тыс. руб.

Пт (2009 г.) = 11478,55 / 20 = 573,93 тыс. руб.

4. Прибыль на одного работника:

П = Пч / Ч (4)

П (2007 г.) = 423,15 / 17 = 24,89 тыс. руб.

П (2008 г.) = 1401,72 / 19 = 73,77 тыс. руб.

П (2009 г.) = 977,12 / 20 = 48,86 тыс. руб.

5. Затраты, приходящиеся на 1 руб. выручки:

З = С / В, (5)

Где С - себестоимость, тыс. руб.

З (2007 г.) = 2948,79 / 3919,28 = 0,75 руб.

З (2008 г.) = 9348,79 / 12417,2 = 0,75 руб.

З (2009 г.) = 8118,18 / 11478,55 = 0,71 руб.

Таким образом, анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия выявил следующие результаты:

1. Выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 192,87 % или 7559,27 тыс. руб. Наблюдается также рост себестоимости на 175,31 %. При этом темп роста выручки превышает темп роста себестоимости.

2. За анализируемый период наблюдается увеличение чистой прибыли с 423,15 до 977,12 тыс. руб. При этом рентабельность продукции по чистой прибыли снизилась с 10,8 % до 8,51 %, т.е. в 2009 г. на 1 рубль выручки приходится 8,51 коп. чистой прибыли. Но это достаточно высокий показатель.

3. Рост среднегодовой стоимости основных фондов привел к росту фондовооруженности одного работника (т.е. стоимость основных фондов, приходящаяся на одного работающего) с 170,5 до 305,6 тыс. руб.

4. Вместе с тем, наблюдается увеличение производительности труда с 230,55 до 573,93 тыс. руб., несмотря на рост численности работников. Производительность труда показывает, сколько выручки приходится на 1 работника в год. В 2009 г. на 1 работника приходится 573,93 тыс. руб.

5. Затраты на руб. выручки, наоборот, снизились с 0,75 до 0,71 руб., т.е. затраты составляют в 2009 г. 71 % выручки. Это свидетельствует о высокой эффективности бизнеса.

Таким образом, анализ показал, что за анализируемый период произошло увеличение выручки, среднесписочной численности работников, среднегодовой стоимости ОС, фондовооруженности работников, производительности труда. Вместе с тем, наблюдается и рост чистой прибыли, рентабельности и прибыли, приходящейся на 1 работника.

2.3 Анализ структуры и динамики оборотных активов

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Цель структурного анализа - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

Проведем анализ структуры и динамики оборотных активов ООО «Седьмое небо» КА» (таблица 2.2).

Удельный вес активов рассчитывался следующим образом:

Удельный вес оборотных активов:

Ув (2007 г.) = 1653,7 / 6766,92 * 100 = 24,44 %

Ув (2008 г.) = 2220,25 / 8821,33 * 100 = 25,17 %

Ув (2009 г.) = 1158,78 / 7414,92 * 100 = 15,63 %.

Анализ показал, что активы ООО «Седьмое небо» КА» за анализируемый период возросли на 648 тыс. руб. (c 6766,92 до 7414,92 тыс. руб.). В целом, рост имущества предприятия является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимали внеоборотные активы. Превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными активами может свидетельствовать о росте деловой активности предприятия.

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется невысокой долей оборотных активов, которая составила 15,63 %. Оборотные активы предприятия за анализируемый период снизились с 1653,7 тыс.руб., составив на конец периода 1158,78 тыс. руб. Снижение оборотных активов произошел за счет снижения следующих составляющих:

· запасов;

· долгосрочной дебиторской задолженности;

· НДС;

· денежных средств;

· прочих оборотных активов;

· при одновременном увеличении краткосрочной дебиторской задолженности.

Снижение суммы оборотных средств и замедление их оборачиваемости свидетельствуют о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия.

Структура оборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на запасы (35,63 %) и НДС (50,55 %). Удельный вес запасов в оборотных активах снизился с 37,52 % до 35,63%.

Стоимость запасов за анализируемый период снизилась на 207,58 тыс. руб. (с 620,45 до 412,87), что является позитивным изменением, так как при этом длительность оборота запасов снизилась.

При этом темп роста запасов (292,87 %) за анализируемый период существенно ниже темпов роста выручки (230,87 %), что высвободило значительную часть финансовых ресурсов в оборотных средствах ООО «Седьмое небо» КА».

В составе запасов на конец анализируемого периода преобладают производственные запасы, к которым относятся красители, картон, бумага и др. (381,67 тыс. руб.), их доля в запасах составляет на конец 2009 года 92,44 %. Второе место в структуре запасов занимают расходы будущих периодов (31,2 тыс. руб.), доля которых увеличилась с 0,87 % до 7,56 %.

Доля дебиторской задолженности (краткосрочной) в оборотных активах увеличилась - с 0 до 140 тыс. руб., т.е. на 12,08 %, что является негативным изменением. Это свидетельствует о неэффективной политике предприятия по отношению к своим должникам.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская задолженность в 2009 г. превышала дебиторскую на 5104,78 тыс. руб. Таким образом, предприятие, в случае оплаты даже всей дебиторской задолженности не сможет рассчитаться со своими кредиторами.

Величина чистого оборотного капитала (то есть разницы между запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и кредиторской (краткосрочной и долгосрочной) задолженностью) показывает, что на протяжении анализируемого периода у предприятия не имелось собственных оборотных средств, и ликвидность баланса была низкой.

Возвращаясь к структуре оборотных активов, следует отметить, что за анализируемый период на фоне роста доли дебиторской задолженности, удельный вес денежных средств снизился с 2,59 % до 0,27 %. Следовательно, можно сделать вывод о том, что оборотные активы ООО «Седьмое небо» КА» стали менее ликвидными.

При этом сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к снижению с 175,02 тыс. руб. до 20,2 тыс. руб., в т.ч. остаток денежных средств в кассе на конец 2008 года 5 т.р. Лимит денежных средств в кассе на 2009 год составлял 10 тыс.руб.

2.4 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1.Наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся статьи «Денежные средства», «Краткосрочные финансовые вложения».

2.Быстрореализуемые активы (А2). Включают краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы.

3.Медленнореализуемые активы (А3). К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Запасы», «НДС», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы».

4.Труднореализуемые активы (А4). Статьи I раздела баланса за исключением статей этого раздела, включенные в предыдущую группу и «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1.Наиболее срочные обязательства (П1). К ним относятся статьи из V раздела баланса: «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам по выплате доходов» и «Прочие краткосрочные обязательства».

2.Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов из V раздела баланса.

3.Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства.

4.Постоянные пассивы (П4) - статьи III раздела баланса, а также статья «Доходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 2.4).

Расчет данных таблицы 2.4 производился следующим образом:

1. Наиболее ликвидные активы (А1):

А1 = ДС + КФА = 20,2 + 0 = 20,2 тыс. руб.

Таблица 2.4

Ликвидность баланса, тыс. руб.

АКТИВЫ

ПАССИВЫ

Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.

 

2008 г.

2009 г.

 

2008 г.

2009 г.

2008 г.

2009 г.

Наиболее ликвидные активы (А1)

5,38

20,2

Наиболее срочные обязательства (П1)

7016,56

5244,78

-7011,18

-5224,58

Быстрореализуемые активы (А2)

15,46

140,0

Краткосрочные пассивы (П2)

0

650

+15,46

-510

Медленно-реализуемые активы (А3)

2199,4

998,58

Долгосрочные пассивы (П3)

0

0

+2199,4

+998,58

Труднореализуемые активы (А4)

6601,08

6256,14

Постоянные пассивы (П4)

1804,76

1520,14

+4796,32

+4736

Баланс

8821,33

7414,92

Баланс

8821,33

7414,92

0

0

2.Быстрореализуемые активы (А2):

А2 = ДЗк + Проч. ОА = 140 + 0 = 140 тыс. руб.

3.Медленнореализуемые активы (А3):

А3 = З + НДС + ДФВ = 412,87 + 585,71 + 0 = 998,58 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (А4):

А4 = ВНА - ДЗд = 6256,14 - 0 = 6256,14 тыс. руб.

5. Наиболее срочные обязательства (П1):

П1 = КЗ + Проч. КО = 5244,78 + 0 = 5244,78 тыс. руб.

6.Краткосрочные пассивы (П2):

П2 = Ккр + Рез. = 650 + 0 = 650 тыс. руб.

7. Постоянные пассивы (П4):

П4 = III раздел + Дбп = 1520,14 + 0 = 1520,14 тыс. руб.

Неравенства должны соответствовать рекомендуемым:

А1П1; А2П2; А3П3; А4П4

(20,2 5244,7; 140 650; 998,58 0; 6256,14 1520,14).

Из выше приведённых данных видно, что баланс ООО «Седьмое небо «КА» не является абсолютно ликвидным, так как не соблюдается три неравенства из четырех как в 2008 г., так и в 2009 г. Платежный недостаток не возник только по медленнореализуемым активам, но это и не является свидетельством платежеспособности баланса.

Рассчитаем показатели ликвидности ООО «Седьмое небо» КА» в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ показателей ликвидности ООО «Седьмое небо» КА»

Статьи баланса и коэффициенты ликвидности

Нормальные ограничения

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонения (2009 г. от 2007 г.), +;-

1. Касса

-

5,02

1

2,2

-2,82

2. Расчётный счёт

-

170

4,38

18

-152

3. Краткосрочные фин. вложения

-

0

0

0

0

4. Итого денежных средств

-

175,02

5,38

20,2

-154,82

5. Краткосрочная дебиторская задолженность

-

0

15,46

140

140

6. Итого денежных средств и дебиторской задолженности

-

175,02

20,84

160,2

-14,82

7. Запасы (за минусом расходов будущих периодов)

-

615,05

533,04

381,67

-233,38

8. Итого ликвидных средств

-

790,07

553,88

541,87

-248,2

9. Краткосрочные кредиты

-

158

0

650

492

10. Кредиторская задолженность

-

6176,48

7016,56

5244,78

-931,7

11. Итого краткосрочных обязательств

-

6334,48

7016,56

5894,78

-439,7

12. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,25

0,028

0,001

0,003

-0,024

13. Коэффициент критической ликвидности

0,7-0,8

0,028

0,003

0,027

0,000

14. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

2-2,5

0,125

0,079

0,092

-0,033

15. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

0,5-0,7

0,097

0,076

0,065

-0,032

1.Коэффициент абсолютной ликвидности:

Ка.л. = ДС / КО (6)

Ка.л. (2007 г.) = 175,02 / 6334,48 = 0,028

Ка.л. (2008 г.) = 5,38 / 7016,56 = 0,001

Ка.л. (2009 г.) = 20,2 / 5894,78 = 0,003

2. Коэффициент критической ликвидности:

Кк.л. = (ДС + ДЗ) / КО (7)

Кк.л. (2007 г.) = 175,02 / 6334,48 = 0,028

Кк.л. (2008 г.) = 20,84 / 7016,56 = 0,003

Кк.л. (2009 г.) = 160,2 / 5894,78 = 0,027

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):

Кп = (ДС + ДЗ + З) / КО (8)

Кп (2007 г.) = 790,07 / 6334,48 = 0,125

Кп (2008 г.) = 553,88 / 7016,56 = 0,079

Кп (2009 г.) = 541,87 / 5894,78 = 0,092

4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств:

К л.м. = З / КО (9)

К л.м. (2007 г.) = 615,05 / 6334,48 = 0,097

К л.м. (2008 г.) = 533,04 / 7016,56 = 0,076

К л.м. (2009 г.) = 381,67 / 5894,78 = 0,065

Уровень абсолютной платежеспособности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизился на 0,024, но предприятие не способно было погасить все краткосрочные обязательства ни в 2007 г., ни в 2008 г., ни в 2009 г., т.к. фактические показатели существенно ниже норматива.

Коэффициент критической ликвидности почти не изменился за рассматриваемый период и составил в 2009 году 0,027 при норме 0,7 - 0,8, т.е. у предприятия существуют проблемы по оплате текущих долгов.

Коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,033, причём в 2009 году на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 0,092 рублей текущих активов при норме 2 - 2,5.

На конец 2008 года предприятие за счёт денежных средств могло покрыть 9,7 % своих текущих обязательств, а на конец 2009 года - 6,5 %. Это говорит о том, что большая часть денежных средств бездействовала, то есть как и любой другой вид активов не приносила дохода. То, что коэффициент ликвидности при мобилизации средств намного ниже норматива, является негативным фактом. Таким образом, предприятие является неплатежеспособным, а его баланс - неликвидным.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СЕДЬМОЕ НЕБО» КА»

3.1 Оптимизация товарных запасов

На предприятии ООО «Седьмое небо» КА» при нехватке денежных средств имеются большие запасы ТМЦ. В целях экономного расходования денежных средств предприятию рекомендуется рассчитывать текущий запас ТМЦ, необходимый для нормальной работы предприятия в период между очередными поставками. По нашим расчетам текущий запас можно определить по формуле:

З тек = Мс/с х Тин. (10)

Где Мс/с среднесуточное потребление ТМЦ (в тыс.руб.).

Тин - интервал поставки.

Интервал между поставками в среднем на предприятии составляет 30 дней (данные предоставлены коммерческим директором).

Тогда текущий запас составит З тек = 11,2 х 30 = 336 тыс. руб.

Поскольку текущий запас достигает максимального значения только в момент завоза материалов и в дальнейшем сокращается до нуля, при расчете затрат учитываем половину и поэтому З тек = 168 тыс. рублей.

За счет уменьшения остатка сырья материалов на складе предприятию можно высвободить 213,67 тыс. рублей (381,67-168,0) и направить их на погашение задолженности поставщикам и подрядчикам. Вследствие этого произойдут следующие изменения в бухгалтерском балансе: по строке 211 баланса стоимость сырья и материалов составит 168 тыс. рублей, а расчеты с поставщиками и подрядчиками по строке 621 баланса - 4543,91 тыс. руб. (4757,58 - 213,67).

3.2 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности увеличились на 140 тыс. руб. (с 0 до 140), что является негативным изменением. Это свидетельствует о неэффективной политике предприятия по отношению к своим должникам. Поэтому необходимо разработать мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, что способствует ее снижению.

Процесс управления дебиторской задолженностью ООО «Седьмое небо» КА» должен регламентироваться:

-Положением о порядке заключения договоров;

-Положением о предоставлении кредита;

- Положением о работе с дебиторской задолженностью.

В положении о работе с дебиторской задолженностью должны быть прописаны следующие основные функции:

- согласование параметров коммерческого кредитования;

- ведение оперативного учета расчетов с покупателями (заказчиками) в разрезе каждого заказчика и заключенных договоров для обеспечения получения данных по возникновению задолженности, срокам и способам ее погашения;

- осуществление контроля методом документарной сверки над своевременностью и полнотой оплаты продукции и услуг заказчиками;

- рассылка «Напоминаний об оплате» в целях совершения контроля над своевременностью и полнотой оплаты продукции и услуг заказчиками;

- разработка нормативов дебиторской задолженности для предприятия в целом и контрагентов;

- контроль над исполнением нормативных показателей и выявление их отклонения;

- разработка схем погашения дебиторской задолженности, подготовка и оформление актов взаимозачета (при выявлении встречной дебиторской и кредиторской задолженностей) и т.д.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных заказчиков и определение условий оплаты товаров и услуг, предусматриваемых в контрактах.

При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

В целях совершенствования организационной структуры управления дебиторской задолженностью предлагается бухгалтеру предприятия передать больший круг обязанностей с целью наиболее эффективного управления дебиторской задолженностью.

В его функциональные обязанности в частности будет входить:

· определение кредитных лимитов в отношениях с покупателями (заказчиками) и контроль за ними;

· управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция;

· отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров (услуг), предусматриваемых в контрактах;

· направление писем, телефонные звонки;

· персональные визиты;

· контроль за сроками погашения дебиторской задолженности и принятие последующих мер по ее взысканию (напоминание, санкции и т.п.);

· сбор и управление информацией о покупателях (заказчиках);

· оценка платежеспособности покупателя (заказчика);

· контроль платежных условий заказов;

· мониторинг дебиторской задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности и т.д.);

· анализ, планирование и контроль кредитных и долговых отношений;

· установление определенных сроков, в течение которых предприятия-должники должны погашать дебиторскую задолженность;

· выработка рекомендаций по снижению дебиторской задолженности;

· определение критического уровня дебиторской задолженности и т.д.

Этот работник будет получать не реже 2 раз в неделю сальдовую ведомость по счетам дебиторов в разрезе каждого покупателя. Его функция по этой работе будет состоять в просмотре ведомости и выявлении дебиторов, сумма задолженности которых достигла максимального объема. Им будет сделано предупреждение или отказано в поставке. Это позволит предотвратить поставку должнику, не увеличив тем самым сумму безнадежного долга.

В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью специалист по дебиторской задолженности будет руководствоваться следующими правилами:

1.Оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа.

Один из методов оценки финансового состояния контрагента - анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и т.д.), отслеживается их динамика. Если компания прозрачна, то можно запросить у нее баланс, справку об оборотах, расшифровку отдельных статей баланса и на основании этих данных достаточно быстро оценить ее платежеспособность.

При оценке платежеспособности можно использовать также отраслевые базы данных, содержащие информацию о компаниях-неплательщиках, особенно представляющие отрасли, испытывающие серьезные финансовые трудности.

2.Специалист также будет собирать данные о клиентах в систему (базу данных). В этой системе будет размещаться информация о контрагентах, нарушающих условия оплаты. Грамотно настроенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о дальнейшей работе с данным клиентом.

Новый круг обязанностей будет внесен в должностную инструкцию бухгалтера, кроме того, ему на 1500 руб. в мес. будет прибавлена заработная плата. Рассмотрим расходы, связанные с этим мероприятием в таблице 3.1:

Таблица 3.1

Дополнительные затраты, связанные с расширением функций бухгалтера

Показатели

Сумма

Заработная плата бухгалтера до расширения круга обязанностей, в том числе:

8820

- Заработная плата

7000

- Отчисления во внебюджетные фонды

1820

Доплата бухгалтеру за выполнение функций по управлению дебиторской задолженностью, в том числе:

1890

- Заработная плата

1500

- Отчисления во внебюджетные фонды

390

Итого

10710

Итак, расширение функций бухгалтера обойдется предприятию в 1890 руб. ежемесячно или в 22 680 руб. ежегодно.

Однако данные затраты вполне приемлемы, т.к. результатом работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода от временно освободившихся денежных средств за счет:


Подобные документы

  • Понятие, состав и структура оборотных активов предприятия, их нормативно-правовое регулирование. Оценка финансового состояния и оборотных активов предприятия ООО "Минимаркет". Пути оптимизации эффективности использования оборотных активов предприятия.

    дипломная работа [139,1 K], добавлен 30.09.2011

  • Понятие и виды оборотных активов. Модели управления оборотным капиталом. Технико-экономическая характеристика ООО "Элит". Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса. Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов.

    дипломная работа [122,8 K], добавлен 03.09.2013

  • Сущность ликвидности и платежеспособности предприятия. Эффективность использования имущества. Структура и динамика активов. Влияние факторов первого порядка на динамику коэффициента текущей ликвидности. Показатели оборачиваемости оборотных активов.

    дипломная работа [297,0 K], добавлен 04.04.2013

  • Проблема эффективного хозяйствования предприятий. Виды оборотных активов предприятия, особенности оптимизации их структуры. Управление оборотными активами. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия на примере ОАО "Байкалфарм".

    курсовая работа [677,4 K], добавлен 13.10.2017

  • Анализ структуры и динамики оборотных активов. Состав оборотных активов по степени ликвидности и риска. Эффективность использования оборотных активов, принципы их формирования. Пути улучшения использования оборотных активов МП "Тотемский хлебокомбинат".

    курсовая работа [119,9 K], добавлен 27.12.2010

  • Теоретические аспекты эффективности использования оборотных активов предприятия: понятие, структура, показатели использования и методика оценки. Расчет и обоснование привлечения кредитных ресурсов для формирования оборотных активов на ООО "Миурит+".

    дипломная работа [496,0 K], добавлен 28.06.2011

  • Экономическая характеристика хозяйственной деятельности предприятия. Анализ ликвидности баланса, состава, структуры, рентабельности оборотных средств, показателей оборачиваемости. Разработка мероприятий по совершенствованию управления оборотным капиталом.

    дипломная работа [835,4 K], добавлен 19.04.2013

  • Понятие и состав оборотных средств, источники их формирования. Анализ динамики и структуры оборотных средств ОАО "ДЭП-12", оценка эффективности их использования. Совершенствование использования оборотных средств, оптимизация дебиторской задолженности.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 23.01.2013

  • Общее положение и классификация оборотных средств ОПХ "Целинное", учет расчетов с дебиторами. Общая характеристика фирмы. Анализ динамики и состава оборотных активов, состояния запасов и дебиторской задолженности. Структура денежных средств предприятия.

    курсовая работа [48,8 K], добавлен 25.01.2009

  • Анализ текущих (оборотных) активов предприятия. Анализ денежных текущих активов. Анализ ликвидности совокупных активов. Анализ эффективности использования оборотных средств. Анализ совокупных пассивов. Оценка заёмных источников.

    курсовая работа [40,5 K], добавлен 15.10.2003

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.