Анализ кредиторской и дебиторской задолженности ООО "Эллада"

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО "Вятская государственная сельскохозяйственная академия"

Экономический факультет

Кафедра экономического анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности ООО "Эллада"

Выполнила: Стефанова Ю. А, студентка ЭМ-412

Руководитель: Гоголева Ольга Леонидовна

КИРОВ 2009

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

2. Финансовое положение предприятия

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Эллада"

2.2 Финансовая устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность ООО "Эллада"

3. Анализ дебиторской задолженности

3.1 Общая оценка состояния расчетов с дебиторами

3.2 Анализ состояния дебиторской задолженности

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

4. Анализ кредиторской задолженности

4.1 Анализ состояния расчетов с кредиторами

4.2 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

4.3 Сравнительный анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

5. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Целью данной работы является анализ и оценка расчетов предприятия со своими кредиторами и дебиторами. Из данной цели вытекаю следующие задачи:

· Определение понятий дебиторской и кредиторской задолженности, способы и методы анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

· Рассмотреть состояние расчетов в с дебиторами и кредиторами.

· Определить возможности улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом изучения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Эллада", которое занимается услугами по продаже определенного вида продукции.

1. Теоретические основы методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами [5].

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) [5].

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия [2. 5, 11].

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов [2].

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям [5].

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ "О бухгалтерском учете", в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [8]

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов [10, 11].

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность учредителей по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами [6].

Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности на оптовых предприятиях. Они неизбежны, так как продукция, находящаяся на складе, в установленные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых еще не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов [9].

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи [1].

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на фин. состояние предприятия для улучшения финансового положения необходимо:

- Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Предприятие будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца.

- Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

- Ориентироваться на увеличение кол-ва заказчиков [3, 9].

Задача анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также причины ее возникновения или роста.

Анализ начинают с общей оценки динамики ее размера в целом и ее статей. После переходят к анализу качественного состояния дебиторской и кредиторской задолженности [3,7].

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

- выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями [3,7].

Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности) [9].

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния [9].

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

- в соответствии со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п. [6].

Для анализа структуры задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные займы.

2. краткосрочные кредитные займы.

3. Кредиторская задолженность

4. и прочие краткосрочные пассивы [1].

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность [1].

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности [4, 9].

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения [6,7].

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого, в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности приводимым в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами [6].

Коборачиваемости = Выручка / Сред величина дебиторской задолженности (раз)

Коборачиваемости = 360 / Коборачиваемости (дней)

Рассчитываются коэффициенты инкассации дебиторской задолженности и составляется реестр старения.

Коэффициент инкассации дебиторской задолженности текущего месяца определяется:

Кинкассации = оплата тек месяца / отгрузка тек месяца =45%.

Кинкассации прошлых месяцев = Погашение дебиторской задолженности от 0-30дн. / отгрузка предыдущего месяца=12%.

Если нет сомнительной дебиторской задолженности, то коэффициент инкассации =100% или 1.

Коэффициенты инкассации на каждую дату рассчитываются по отдельным группам задолженности. Например, коэффициенты инкассации в июне включают коэффициент инкассации текущей (июньской) задолженности, коэффициент инкассации задолженности по продукции, отгруженной в мае и т.д. Суммарный коэффициент инкассации равен отношению погашения дебиторской задолженности за все периоды к объемам поставок за последний период [6].

Если К > 1, то за июнь дебиторская задолженность снизилась, если К < 1, то дебиторская задолженность и вероятность формирования безнадежной задолженности растут.

Снятие (смягчение) ограничений на коммерческий кредит и увеличение срока кредита приводят к снижению коэффициентов инкассации.

Исходной информацией для составления реестра старения счетов дебиторов являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами [6, 9].

Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых 20-30 крупнейших контрагентов составляет 70-80 % от общей суммы задолженности. Данные по этим дебиторам следует занести в таблицу. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности должна проводится именно с крупнейшими дебиторами.

По каждому дебитору, попавшему в таблицу, крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий России можно предложить следующие меры по организации такой работы:

- создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;

- составление и анализ реестра "старения" счетов дебиторов;

- разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

- внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

- разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой [6].

Целевая группа может состоять из сотрудников отделов маркетинга, сбыта, бухгалтерии. Численность группы зависит от масштабов предприятия и составляет 3-5 человек. Как правило, после начала проработки реестра счетов дебиторов, определяются затраты, необходимые для возврата задолженности и сумма возврата [7].

Мероприятия по работе с дебиторами могут включать: телефонные переговоры; выезды к контрагентам; оформление договоров цессии; разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией; разработка эффективных бартерных схем; проработка возможностей обращения в арбитраж [7].

Опыт реформирования российских предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Тем не менее, с точки зрения эффективного управления дебиторской задолженностью, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью [3].

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов [4].

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях.

1. Снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

2. Система скидок интенсифицирует приток денежных средств (ДС) в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок.

3. Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату. Речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате [4].

В ходе углубленного анализа составляется расчетный баланс дебиторской и кредиторской задолженности.

Для более детального анализа структуры всей задолженности целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным является уменьшение этого отношения.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.

При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

2. Финансовое положение предприятия

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Эллада"

Пока люди покупают и продают квартиры, а домостроительные комбинаты сдают в эксплуатацию дома, малопригодные для жизни нормального человека, небольшие отделочные фирмы не останутся без работы.

Бизнес по отделке и ремонту квартир существовал даже тогда, когда о частной собственности и предпринимательстве в стране даже и не мечтали. Тогда, чтобы заменить плитку в ванной или побелить потолок, жильцы нанимали на ближайшей стройке или через знакомых мастеров или целые бригады.

С наступлением рыночных времен "специалисты по ремонту" смогли легализоваться. Одни за десять с небольшим лет сумели создать солидные фирмы. А кто-то так и продолжает работать "по старинке" - неофициально.

Общество с ограниченной ответственностью "Эллада", именуемое в дальнейшем "Общество", учреждено на основании Федерального закона Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 г. (далее по тексту Ф3 "Об ООО") и Гражданского кодекса Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом, свою деятельность организует и осуществляет на основании настоящего Устава и законодательства Российской Федерации.

Учредителем Общества является физическое лицо Шишкин Сергей Николаевич.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "Эллада".

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "Эллада".

Местонахождение и почтовый адрес Общества: 613460, Россия, г. Нолинск, ул Первомайская,16; офис 516, ИНН 43455149697, КПП4345501001

Целью создания Общества является извлечение прибыли от хозяйственной и финансовой деятельности.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. А именно:

1. устройство и ремонт кровель - стропильных с любым видом покрытия, наплавляемых - из современных материалов.

2. монтаж легкометаллических конструкций типа "сэндвич",

используемых и для мансардных этажей.

3. наружная облицовка фасадов.

4. внутренняя отделка помещений.

5. осуществляет деятельность по строительству малоэтажных зданий.

6. работает со сметной программой ООО.

Целью деятельности ООО "Эллада" является удовлетворение потребностей общества в оказываемых им услугах, т.е. выполнение ремонтно-строительных и отделочных работ.

Уставный капитал общества на момент учреждения объявлен в размере 10000 (десять тысяч) рублей и вносится в денежной форме.

Управление Обществом осуществляет один человек - Шишкин Сергей Николаевич. Он же исполняет функции и обязанности маркетолога.

В организации, на постоянной основе, работают 6 человек, которые осуществляют организацию, управление, контроль и анализ деятельности предприятия.

В штате Общества имеется бухгалтер, специалист по работе с заказчиками, специалист по работе с поставщиками и подрядчиками, маркетолог, экономист-аналитик и секретарь.

По данным бухгалтерских балансов (Приложение Б) и отчетов о прибылях и убытках (Приложение В) можно охарактеризовать финансово - хозяйственную деятельность ООО "Эллада" за 2006-2008 г.г.

Для точной оценки деятельности предприятия нужно иметь верные представления о его работе. Это достигается при помощи группировки показателей, которые помогают в дальнейшем проанализировать деятельность организации, выявить ее сильные и слабые стороны, создавать программы по повышению эффективности его работы.

Знание ресурсов предприятия и эффективности их использования, а так же источников формирования этих ресурсов, позволяет достоверно и точно проанализировать деятельность предприятия (таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
Денежная выручка от всех видов деятельности, тыс. руб.	10588	11359	14871	140,45
Среднесписочная численность работников, чел.	3	4	6	200
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	20	20	15	75

Среднесписочная численность работников по сравнению с каждым предыдущим годом увеличивалась. Так среднесписочная численность работников в 2007 г. составила 6 человек, что на 200% больше чем в 2005 г. Предприятие увеличивается, следовательно, растет численность персонала.

На основании данных таблицы 1, можно сделать вывод, о том, что ООО "Эллада" является успешно развивающимся. Из таблицы видно, что выручка ежегодно увеличивалась и в 2007 г. составила 14871 тыс. руб., что на 40,45% больше по сравнению с 2005 г.

Среднегодовая стоимость основных средств, напротив, снижается. Это зависит от специализации и размера предприятия. Так как предприятие является молодым и относительно не большим, оно не обладает большим объемом основных средств. У фирмы нет в наличии ни складов, ни необходимой техники. Все необходимые машины и оборудование фирма берет в аренду. А в складах нет необходимости, потому что материалы поставляются непосредственно от поставщиков к заказчикам на автомашинах поставщиков.

Основными поставщиками ресурсов и материалов являются "Пиломатериал - ЛакЛесСтрой", "Юнистрой", "МеталлПрофиль".

2.2 Ресурсный потенциал ООО "Эллада" и эффективность его использования

Для точной оценки деятельности предприятия нужно иметь верные представления о его работе. Это достигается при помощи группировки показателей, которые помогают в дальнейшем проанализировать деятельность организации, выявить ее сильные и слабые стороны, создавать программы по повышению эффективности его работы.

Знание ресурсов предприятия и эффективности их использования, а так же источников формирования этих ресурсов, позволяет достоверно и точно проанализировать деятельность предприятия.

Для осуществления своей деятельности предприятие должно обладать имуществом. Основные производственные фонды имеют важное значение в деятельности предприятия и во многом определяют результаты его деятельности (таблица 2).

Таблица 2 - Показатели наличия и эффективности использования основных производственных фондов.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	20	20	15	75
Фондоотдача, тыс. руб.	529,4	567,95	991,4	187,27
Фондоемкость, тыс. руб.	0,0018	0,0018	0,001	56
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	6,67	5	2,5	37,48
Рентабельность основных производственных фондов, %	395	720	1213,3	818,3 п. п.

Снижение показателя фондовооруженности составило 62,52%. Это означает, что на одного среднесписочного работника предприятия в 2002 году приходилось 6,67 тыс. руб. стоимости основных производственных фондов, а в 2007 г. - 2,5 тыс. руб. ОПФ. Это связано с тем, что среднесписочная численность работника ежегодно увеличивается, а стоимость основных производственных фондов остается неизменной, а в 2007 г. даже снижается.

Показатель фондоотдачи показывает сколько рублей денежной выручки приходится на 1 рубль основных производственных фондов. В 2005 г. этот показатель составил 529, 4 тыс. руб., а в 2007 г. - 991,4 тыс. руб. Увеличение показателя фондоотдачи говорит о том, что на предприятии ежегодно увеличивается денежная выручка, т. к. размер основных фондов остается неизменным.

Но для данной организации фондоотдача не является показательной величиной. Это связано с тем, что фирма работает в сфере выполнения работ и оказания услуг. Для предприятий такой специализации не характерно наличие большого объема основных производственных фондов. Также такой эффект связан с размером предприятия. Наша организация не является ведущей на рынке подобных услуг и имеет очень не большой срок деятельности.

Рассмотрение показателей фондоемкости и рентабельности основных производственных средств также является не целесообразным по тем же причинам.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования -- одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды включают в себя производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Фонды обращения состоят из: готовой продукции, дебиторской задолженности, денежных средств, ценных бумаг. Показатели наличия и эффективности использования оборотных средств представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели наличия и эффективности использования оборотных средств предприятия.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
Оборотные фонды, всего	585	631	536	91,6
в том числе:
производственные запасы	496	590,5	437	88,1
незавершенное производство	15	15	89	593,3
расходы будущих периодов	74	10,5	10	13,5
Фонды обращения, всего	3377	6788	6185	183,2
в том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи	24	63	45	187,5
дебиторская задолженность	2965,5	6659	5855	197,4
денежные средства	387,5	66	285	73,6
Итого оборотных средств	3962	7403,5	6721	169,6
Материалоемкость, руб.	0,055	0,056	0,036	65,5
Материалоотдача, руб.	18,1	18,0	27,7	153,0
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	2,67	1,53	2,21	82,8
Продолжительность оборота оборотных средств, дней	134,8	235,3	162,9	120,8
Рентабельность оборотных средств, %	1,99	1,90	2,71	0,72 п. п.

Анализируя таблицу 3, нужно отметить, что наибольший удельный вес в составе оборотных средств предприятия составляют фонды обращения. Из них выделяется дебиторская задолженность, которая составила 74,85% в 2005 году и 87,12% в 2007 году от всех оборотных средств. Большую часть дебиторской задолженности составила предоплата строительной подрядной организации за строительные работы.

Из таблицы видно, что в 2006 году показатель дебиторской задолженности увеличился почти в 2 раза. Это связано с тем, что у фирмы появились новые клиенты, и она начала расширять свой рынок сбыта. В 2007 году данный показатель снижается и составил 5855 тыс. руб. Данная тенденция говорит о том, что на предприятии применяется успешная политика работы с клиентами.

Материалоотдача увеличилась, т.е увеличилась денежная выручка на рубль оборотных фондов, следовательно, материалоемкость снизилась. Это положительная тенденция.

На основании данных таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств имеет не постоянный характер. Его снижение имеет отрицательный характер. Но, как видно из таблицы, в 2007 году коэффициент достиг уровня 2005 года. Показатель продолжительности одного оборота также можно считать не постоянным. Это связано с тем, что в 2006 г. произошло резко увеличение показателя среднегодового остатка оборотных средств, что, в свою очередь, связано с увеличением дебиторской задолженности.

Рентабельность оборотных средств имеет положительный характер. Это связано со стабильным увеличением денежной выручки. Также на этот показатель влияет то, что уровень оборотных средств в 2007 году вернулся к уровню 2005 года.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия во многом определяет результаты его работы (таблица 4).

Таблица 4 - Наличие и эффективность использования трудовых ресурсов предприятия.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	3	4	6	200
Производительность труда на одного работника, тыс. руб.	3529,3	2839,75	2478,5	70,23

За четыре года численность работников увеличилась на 3 человека и составила в 2007 г. 6 человек. В составе руководителей за данный период не наблюдается изменений.

Содержание трудовых ресурсов связано с расходами денежных средств на оплату труда, отчисления на социальные нужды, переподготовку. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды представляют собой потребленные ресурсы.

Производительность труда на одного работника по денежной выручке за 2007г. уменьшилась примерно на 30% раз по сравнению с 2005 г. Это обусловлено тем, что в динамике лет денежная выручка растет более медленными темпами, чем численность персонала предприятия.

2.3 Финансово-экономические результаты деятельности ООО "Эллада"

Конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий является прибыль. В общем виде она представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Результаты финансово-экономической деятельности предприятия.

Показатели	2005	2006	2007	2007 г. в % к 2005 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	10588	11359	14871	140,45
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	10079	10751	14152	140,40
Валовая прибыль, тыс. руб.	509	608	719	141,26
Коммерческие расходы, тыс. руб.	167	174	186	111,38
Управленческие расходы, тыс. руб.	223	238	306	137,22
Прибыль от продаж, тыс. руб.	119	196	227	190,76
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	79	144	182	230,38
Прочие доходы, тыс. руб.	-	-	18	-
Прочие расходы, тыс. руб.	40	52	63	157,50
Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.	19	35	44	231,58
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	60	109	138	230,00
Рентабельность производства продукции, %	1,18	1,82	1,29	0,11 п. п.
Рентабельность продаж, %	1,12	1,73	1,22	0,10 п. п.

Проанализировав основные экономические показатели можно сделать вывод, что деятельность предприятия до 2007 года была прибыльной, так как выручка от реализации превышала затраты на производство, имелась чистая прибыль.

Прибыль увеличивается. Это связано с тем, что ООО "Эллада" увеличивает денежную выручку от выполнения ремонтных работ. Это положительная тенденция, предвещающая финансовую стабильность организации. Заметна определенная стабильность в повышении денежной выручки. Но также стабильно увеличивается себестоимость оказанных услуг и выполняемых работ. Это связано с ростом цен на используемый материал при выполнении необходимых работ.

Но, так как выручка и затраты увеличиваются практически пропорционально, рентабельность производства и рентабельность продаж продукции увеличились не значительно - на 0,11 п. п. Но увеличение рентабельности является положительной тенденцией и если у предприятия увеличится число потребителей и найдутся пути снижения затрат, то данный показатель будет увеличиваться более стремительно.