Экономическое обоснование себестоимости продукции на предприятии

42

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится планированию себестоимости продукции. С ее помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Можно отметить, что себестоимость применяется для исчисления национального дохода в масштабах страны, является одним из основных факторов формирования прибыли, является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов управления. Себестоимость продукции неразрывно связана почти со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия, и они получают в ней свое отражение. С этой точки зрения этот показатель обобщает качество всей работы предприятия.

Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам:

- затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены;

- информация о себестоимости продукции лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами;

- знание себестоимости необходимо для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета.

Объектом анализа является производственное предприятие ТОО «Технопласт-Павлодар».

Объектом исследования является себестоимость продукции на предприятии ТОО «Технопласт-Павлодар».

Целью данной работы являлось рассмотреть вопросы, связанные с экономическим обоснованием себестоимости продукции на планируемый период, а также объективная оценка уровня и динамики себестоимости продукции, выявление путей ее снижения. В связи свыше изложенным, можно сказать, что выбранная тема является актуальной и будет представлять интерес для широкого круга лиц.

Основными задачами, которые были поставлены, являются:

- раскрыть особенности формирования себестоимости на ТОО «Технопласт-Павлодар»;

- выявить структуру формирования себестоимости;

- произвести планирование себестоимости на 2010 год;

- выявить пути снижения себестоимости на предприятии.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ

1.1 Цели, задачи и основные направления

планирования себестоимости продукции

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 тен. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 тен. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Установление общих, единых для всех предприятий правил имеет важное значение для правильного планирования и учета себестоимости продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые прямо или косвенно связаны с производством продукции. Поэтому нельзя включать в плановую себестоимость продукции расходы, не относящиеся к производству продукции, например расходы, связанные с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание жилищно-коммунальных хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т.д.), по капитальному ремонту и строительно-монтажным работам, а также расходы культурно-бытового назначения.

Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. Поэтому основными направлениями по планированию себестоимости является:

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- изменение объема, структуры и размещения производства;

- улучшение использования природных ресурсов;

- развитие производства.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

- выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;

- выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;

- составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции;

- выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;

- определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;

- оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;

- создана база для разработки оптовых или розничных цен.

1.2 Методы планирования себестоимости

продукции

Планирование себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах. На отечественных предприятиях принято различать производственную, отраслевую, коммерческую, цеховую и технологическую себестоимость изделия, а также готовой продукции и другие ее виды. Все они отличаются друг от друга не только составом затрат, но и методами планирования как отдельных издержек, так и общей себестоимости.

Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании себестоимости этот метод применяется с целью:

- обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;

- осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;

- наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;

- определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

- анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.

Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования.

Ими могут быть:

- отдельные изделия;

- заказы;

- технологические переделы;

- марки,

- сорта,

- артикулы и т.п.

В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования издержек сквозным.

Технологический процесс планирования себестоимости (издержек) представлен на рисунке.



Рис. 1.1 - Процесс планирования издержек

В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы продукции содержит следующие типовые статьи затрат:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий;

- топливо и энергия на технологические цели;

- итого материальных затрат;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства новых изделий;

- изготовление инструмента и приспособлений целевого назначения;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- цеховые расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- цеховая себестоимость;

- общехозяйственные расходы;

- производственная себестоимость;

- внепроизводственные расходы;

- коммерческая себестоимость.

Разработка плановых калькуляций себестоимости отдельных видов продукции предполагает использование прогрессивных нормативов расхода таких производственных ресурсов, как сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, трудовые затраты и тарифные ставки и др. В частности, необходимы также нормативы косвенных общецеховых или общепроизводственных, общезаводских или общехозяйственных, внепроизводственных или коммерческих и других расходов, например, на содержание технологического оборудования, оплату административно-управленческого персонала и т.д.

Полная (плановая) себестоимость единицы продукции определяется суммированием прямых и косвенных затрат по формуле

,

где С_и - себестоимость изделия, тен./шт.; М - прямые затраты на материалы и комплектующие, тен.; З_о - основная заработная плата, тен.; K₁ - косвенные общепроизводственные затраты на содержание оборудования и цеховые расходы, %; К₂ - общезаводские (общехозяйственные) расходы, %; a- процент дополнительной оплаты и премий рабочим; З_д - дополнительная заработная плата, руб.; b - процент отчислений на социальные нужды; К₃ - внепроизводственные расходы, %.

На основе плановых калькуляций отдельных изделий разрабатывается план себестоимости выпускаемой продукции. В общем виде себестоимость готовой продукции предприятия можно определить по формуле

,

где N_r - годовой объем производства продукции; n - количество видов (номенклатура) выпускаемой продукции.

При разработке плана себестоимости продукции целесообразно выявить резервы снижения издержек производства за счет технических, организационных и других факторов. Планирование снижения себестоимости продукции может производиться с помощью уточненных и укрупненных способов расчета. Уточненные расчеты основываются на сравнении показателей плановой и базовой себестоимости единицы продукции. В этом случае общая годовая экономия может быть найдена как разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле

,

где С1 - базовая себестоимость единицы продукции; С₂ - планируемая себестоимость одной детали.

Планирование снижения себестоимости продукции на основе укрупненных расчетов, как правило, предполагает предварительное обоснование процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов.

В процессе планирования себестоимости продукции нормативным методом точность расчетов во многом определяется выбранными способами распределения комплексных расходов на единицу произведенных товаров или услуг.

В ходе планирования себестоимости составляющие ее затраты включаются в тот период, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.

В теории и практике планирования косвенные расходы распределяются в основном пропорционально тарифной оплате труда производственных рабочих. Однако при широкой и разнообразной по качеству и количеству номенклатуре выпускаемых товаров такой способ не обеспечивает требуемой в условиях рынка точности планирования себестоимости продукции. Поэтому при ограниченных рыночных ресурсах более обоснованным и приемлемым способом перенесения комплексных затрат на выпускаемую продукцию, в частности на содержание технологического оборудования, может служить применение показателей отработанных станко-часов или машино-часов. Сущность данного способа состоит в том, что общая величина косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете на 1 ч. или 1 мин. его работы, с помощью которых затем определяются в денежном измерении и соответствующие затраты на одно изделие.

Во внутрипроизводственном планировании, как правило, возникает необходимость определения полных и удельных издержек. В этих целях все издержки принято подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость - на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость - это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА

ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «ТЕХНОПЛАСТ-ПАВЛОДАР»

2.1 Анализ основных аспектов функционирования

ТОО «Технопласт-Павлодар»

ТОО «Технопласт-Павлодар» работает на Казахстанском рынке металлопластиковых конструкций с 2004 года. За этот период компания смогла завоевать широкий круг клиентов и зарекомендовала себя как надежный партнер в бизнесе.

Товарищество является коммерческой организацией - субъектом малого предпринимательства. Местонахождение и адрес товарищества: Республика Казахстан, г. Павлодар, ул. Каирбаева 34-115.

Товарищество является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом РК, Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Товарищество обладает на праве собственности обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, товарный знак, фирменные бланки. Для обеспечения деятельности товарищества за счет вклада учредителя образуется уставный капитал в размере 92000 тенге. Учредителем товарищества является гражданин РК, поэтому ему принадлежит стопроцентная доля в имуществе товарищества, при этом участник не обладает обособленным правом собственности на имущество товарищества.

Высшим органом товарищества является решение единственного учредителя. Решения по всем вопросам принимаются единолично, и оформляется путем издания решений.

В товариществе за счет чистого дохода создаются:

- резервный фонд;

- фонд производственного и социального развития;

- фонд потребления;

- фонд выплаты дивидендов;

- другие фонды, необходимые для деятельности предприятия.

Резервный фонд создается для покрытия непредвиденных расходов и убытков. Резервный фонд может быть использован для расширения деятельности предприятия. Этот фонд формируется в размере 10% уставного капитала. Размер ежегодных отчислений должен быть не менее 5% от чистого дохода. Часть чистого дохода выплачивается участнику в виде дивидендов. Дивиденды уплачиваются один раз в год.

Товарищество вправе осуществлять наем работников на основе контракта о найме, а так же других форм, регулирующих трудовые отношения. Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав, определенных законодательством.

В рамках предприятия организуется следующая деятельность:

производство металлопластиковых конструкций;

коммерческо-посреднеческая деятельность по приобретению и реализации продукции производственно-технического назначения, сырья, материалов, оборудования, техники, ГСМ оптом и в розницу, ТНП, продуктов питания, лесопиломатериалов;

строительство и ремонт промышленных зданий и сооружений;

торгово-закупочная деятельность, организация оптовой, розничной и комиссионной торговли через магазины, киоски, павильоны;

общестроительные и ремонтные работы;

организация мини-производства.

Основной целью организации является извлечение дохода.

Основным направлением деятельности предприятия является выпуск такой продукции, как окна, двери, витражи и прочие металлопластиковые ограждающие строительные конструкции, а также услуги по их установке и изготовление натяжных потолков.

В связи достаточно весомой конкуренцией на данном рынке, чтобы завоевать свою нишу, в процессе производства фирмы предполагается использовать прогрессивную и экологически чистую технологию.

Для производства металлопластиковых строительных конструкций требуются следующие основные комплектующие материалы.

пластиковый профиль;

металлопрокат;

стекло;

запорная арматура;

фурнитура;

расходные материалы.

Для натяжных потолков используется импортная пленка, которая сшивается специальным инструментом в одном из цехов предприятия.

Сырьевая база производства обеспечивается поставщиками из России, Казахстана и Китая. Основными поставщиками являются:

г. Темиртау (Казахстан) - поставка пленки для натяжных потолков.

г. Урумчи (Китай) - поставка сырья для металлопластиковых конструкций «CONCH»

г. Тюмень (Россия) - поставка сырья для металлопластиковых конструкций «EXPROF».

Деятельность предприятия имеет сезонный характер, в связи с изменением спроса на изготовляемую продукцию, поэтому график работы предприятия меняется. В сезон с апрель по октябрь предприятие работает с 8:00 до 18:00. В остальные месяцы с 9:00 до 17:00.

Объем выпуска готовой продукции около 5475 м кв. в год на общую сумму около 42 млн. тенге в год на основе действующих производственных мощностей. В дальнейшем планируется увеличить производство продукции. Так как работа имеет сезонный характер количество заказов варьируется от 26 в месяц до 56. В среднем в год выполняется по 390 заказов в год.

Рынком сбыта готовой продукции являются деловые круги и население г. Павлодара и Экибастуза, а также остальные населенные пункты Павлодарской области.

Персонал фирмы состоит из квалифицированных специалистов и находится в состоянии комплектации. Общая численность работающих в период несезонной работы 23 человека, в сезонный 35.

Конкурентоспособность фирмы обеспечивается низкими внутрипроизводственными издержками вследствие обеспечения сквозного технологического процесса, а также быстрыми сроками изготовления и установки производимой продукции.

Для организации деятельности предприятия имеется 2 производственных цеха, оснащенных всем необходимым для производства: водоснабжением; канализацией; вентиляцией; отоплением от котельной; электропитанием. Инструменты, необходимые для производства металлопластиковых конструкций, привезены из Китая. Стоимость оборудования составит 500 тыс. тенге

Металлопластиковые конструкции и натяжные потолки - одна из относительных новинок Павлодарского рынка, сразу завоевавшая большую популярность среди населения города.

Продукция, производимая в ТОО «Технопласт-Павлодар» включает в себя все виды металлопластиковых конструкций, изготавливаемых и монтируемых на заказ.

Номенклатура продукции: оконные и дверные рамы, витражи, витрины, офисные перегородки, а также натяжные потолки.

Разнообразие ассортимента дополняется также многовариантностью изготовления этих изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя:

по площади (без ограничений);

по количеству степеней открывания (1, 2 или 3);

по густоте переплета (густой, мелкий);

по форме контуров (прямые или фигурные);

по виду стекла (простое, тонированное, бронированное и т.п.);

по другим параметрам.

Для натяжных потолков:

- по тону;

- различные декоративнее накладки.

Одним из основных способов продвижения товара на рынок - реклама самый мощный стимулятор спроса. ТОО «Технопласт-Павлодар» использует следующие каналы распространения рекламы:

реклама в газете "Из рук в руки": 1/4 газетной полосы 4 раза в месяц. Затраты на этот вид рекламы составят: в месяц: 19000 тен. в мес.; в год: 228000 тенге.

визитные карточки и брошюрки: 20 шт *50 тен = 1000 тен в мес, в год: 12000 тен

ИТОГО: рекламные расходы - 240000 в год

Рис. 2.1 - Объем реализации в 2008 - 2009 гг. (м. кв.)

Таблица 2.1 - Объем реализации продукции и темпы его изменения

Месяц	Объем реализации 2008 г (м кв)	Объем реализации 2009 г (м кв)	Темп изменения
			Абс	Относ (%)
Январь	203	215	+12	+5,9
Февраль	295	311	+16	+5,4
Март	415	400	-15	-4,4
Апрель	430	450	+20	+4,6
Май	500	511	+11	+2,2
Июнь	630	613	-17	-3,7
Июль	650	700	+50	+7,8
Август	660	716	+56	+8,4
Сентябрь	500	648	+148	+29,6
Октябрь	412	401	-11	-3,7
Ноябрь	311	310	-1	-0,4
Декабрь	180	200	+20	-11,1
Итого:	5186	5475	+277	+5,6

Исходя из таблицы можно отметить, что объем реализации продукции вырос на 5,6%, наибольший темп увеличения произошел в сентябре 2009 года на 29,6% и составил 648 м. кв., наименьший в ноябре 0,4%. Наибольший объем реализации отмечается в период лета: июнь, июль, август, наименьший на период зимы.

Планируемый режим работы предполагает 1 смену при 8 часовом рабочем дне. Планируемый фонд рабочего времени - 21 день.

Таблица 2.2 - Объем реализации продукции в стоимостном выражении

за 2008-2009 год

Год	Производительность цеха в среднем за мес (м. кв)	Розничная цена м.кв	Объем производства (тыс тен)
	Натяжные потолки	Конструкции	Натяжные потолки	Конструкции	Месяц	Год
2008	240	192	14000	2500	3840	46080
2009	253,7	202,55	14000	2500	3858,2	46298,4

Из таблицы видно, что объем реализации продукции за 2009 год возрос на 218,4 тыс. тенге (0,5%), а так же увеличилась производительность цеха как по натяжным потолкам, так и по металлопластиковым конструкциям. Это говорит о том, что предприятие развивается динамично, выполняет большее количество заказов, что в конечном итоге приведет к увеличению прибыли.

Расчет и анализ технико-экономических показателей.

Для того чтобы проанализировать деятельность ТОО «Технопласт-Павлодар», рассмотреть на сколько рентабельно данное предприятие необходимо рассчитать основные затраты на предпринимательскую деятельность и провести анализ технико-экономических показателей: фондоемкости, фондоотдачи, фондовооруженности и т.д.

Таблица 2.3 - Состояние основных фондов предприятия (тен)

Статья	2008	2009	2010	Темп изменения
Здания	3000000	3000000	3000000	-	-
Транспорт	1000000	1000000	1000000	-	-
Инструменты	440000	500000	520000	+60000	113,6%
Орг техника	200000	180000	200000	-20000	90%
Всего	4640000	4680000	4720000	+40000	100,9%

Исходя из данных таблицы видно что значительный изменений с составе основных фондов не произошло. Наибольшее изменение произошло по статье инструменты - 113,6%, а также в течений года произошло выбытие основных производственных фондов на сумму 20 тыс. тен.

Таблица 2.4 - Расчет прибыли и рентабельности за 2008-2009 гг.

Показатели	Стоимость (тен.) 2008 2009
Выручка от реализации услуг	40374890	41547000
НДС	4634899	4789112
Доход с оборота	31611935	32887794
Внутрипроизводственные издержки	10383252	10123562,4
Налоги и отчисления	1741032,7	1743141,6
Валовая прибыль	38754593	40082643,6
Чистая прибыль	23615707	24891076,8
Рентабельность	40,9 49,4%

Расчет прибыли и рентабельности осуществлен, исходя из прогнозируемых объемов производства (в год), сложившихся цен на единицу продукции (услуг), внутренних издержек фирмы на производственную программу.

Рентабельность: (41547000 / 16655816) * 100% = 49,4%

За год рентабельность предприятия возросла на 8,5%, что говорит о развитии предприятия, повышения эффективности работы, снижения издержек и увеличения чистой прибыли.

Таблица 2.5 - Расчет основных технико-экономических показателей.

Наименование показателей	2008	2009	Темпы изменения
Фондоотдача	8,63	8,84	0,21	102%
Фондоемкость	0,115	0,113	-0,002	98%
Фондовооруженность	133571	134285	714	101%
К ввода ос	0,013	0,008	- 0,005	61%
К выбытия ос	0,004	-

На предприятии коэффициент фондоотдачи вырос на 2%, значит, предприятие стало получать больше на 2% с каждого тенге, вложенного в основные фонды. Коэффициент фондоемкости наоборот понизился, значит, в выпуске 1 т продукции стало меньше задействовано оборотных средств и основных фондов. Так же на 1% вырос коэффициент фондовооруженности, это говорит о том, что каждый работник обеспечен основными фондами в полной мере. Коэффициент ввода снизился на 30%, что говорит о том, что предприятие выделяет мало средств на обновление основных средств или их ремонт.

2.2 Расчет планового уровня себестоимости

продукции

Расчет планового уровня себестоимости складывается из анализа себестоимости по элементам затрат, по калькуляционным статьям, затрат на 1 тенге продукции и на основе полученных данных составляется план по себестоимости продукции на планируемый год.

Анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Из таблицы видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости. В отчетном периоде доли материальных затрат и затрат на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом, но оказались ниже запланированных на 0.2%. Доля элемента "Прочие затраты" по сравнению с планом возросла на 0.1% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.

Таблица 2.6 - Анализ затрат по элементам

Элементы затрат	За 2008 год	По плану на 2009 год	Фактически за 2009 год	Изменение факти-ческих удел. весов по сравнению (%)
	сумма, тыс.тен.	удел. вес, %	сумма, тыс.тен.	удел. вес, %	сумма	удел. вес, %	с 2008 годом	планом
Материальные затраты	443,5	33,3	441,8	32,8	440	33,5	0,2	0,7
Затраты на оплату труда	426	32	451	33,5	444	33,8	1,8	0,3
Отчисления на социальные нужды	138	10,3	144,1	10,7	142,56	10,9	0,6	0,2
Амортизация основных фондов	290	21,8	275	20,4	250	19	-2,8	-1,4
Прочие затраты	32,9	2,4	33,7	2,5	35,9	2,7	0,3	0,2
Итого:	1330,4	100	1345,6	100	1312,4	100

При этом структура материальных затрат складывается исходя из следующих расходов:

Таблица 2.7 - Стоимость материалов, необходимых для изготовления

стеклопакетов

Наименование затрат	Расход (м кв./м кВ)	Цена единицы материала (тен/ м.кв)	Материальные затраты (в тен.) из расчета на одну условную единицу продукции (м кв.)
стекло	2	180	360
обечайка	4	55	220
бутил	0,1	175	17,5
прочие расходные материалы	1,7	25	42,5
Итого:			622,5

Таблица 2.8 - Стоимость материалов, необходимых для производства

металлопластиковых ограждающих конструкций (кроме стоимости

стеклопакетов см. выше)

Наименование затрат	Расход (м кв./м кВ)	Цена единицы материала (тен/ м.кв)	Материальные затраты (в тен.) из расчета на одну условную единицу продукции (м кв.)
пластиковый профиль	0,5	110	55
металлопрокат	1,0	177,5	177,5
фурнитура, запорная арматура и другие расходные материалы	1,0	220	220
Итого			452,5
ВСЕГО:			1075

Затраты на материалы:

- в месяц: 1075 * 202 = 217150 тен./мес;

- в год: 2605800 тен./год.

Таблица 2.9 - Материальные затраты на натяжные потолки

Наименование затрат	Расход (м кв./м кВ)	Цена единицы материала (тен/ м.кв)	Материальные затраты (в тен.) из расчета на одну условную единицу продукции (м кв.)
стоимость пленки DESCOR	1	11 тен	11
запасовочный шнур	2	50	100
декоративная накладка	4	80	320
пластиковые кольца	0,5	100	50
ВСЕГО суммарные материальные затраты			481

Затраты на материалы:

- в мес: 253,7 *481 = 122029,7 тен

- в год: 1464356,4 тен

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных статей - в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование.

Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.

Таблица 2.10 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

Статьи затрат	Фактически выпущенная продукция, тыс.тен.	Отклонения от плана
	по плановой себест-ти	по фактичес-кой себест-ти	тыс.тен.	в процентах к плановой статье
Сырье и материалы	2314,5	2145,54	-168,96	-7,4
Топливо и энергия на технологические цели	41,4	43,81	2,41	5,8
ИТОГО прямых материальных затрат	2355,9	2189,35	-166,55	-7,1
Заработная плата основная производственных рабочих	4000	3937,8	-62,2	-2
Заработная плата дополнительная производственных рабочих	3640	3660	-20	-0,5
ИТОГО заработной платы	7640	7597,8	-42,5	-0,6
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	30,5	29,6	-0,9	-3
Цеховые расходы	9995,9	9787,15	-208,75	-2,1
Общезаводские расходы	-	-	-	-
Прочие производственные расходы	-	-	-	-
Производственная себестоимость товарной продукции	9995,9	9787,15	-208,75	-2,1
Внепроизводственные (коммерческие) расходы	240	290	50	20,8
Полная себестоимость товарной продукции	10235,9	10077,15	-158,7	-1,60%

В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась в отчетном периоде на 158,7 тыс. тен., или 1.6%, по сравнению с планом. Значительнее всего сократились расходы по статье "Сырье и материалы" (-7.4%). Наиболее существенное превышение плана (на 20,8%) наблюдается по внепроизводственным (коммерческим) расходам.

Анализ затрат на тенге товарной продукции. В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на тенге товарной продукции.

Показатель затрат на тенге товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного тенге обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на тенге товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

изменение оптовых цен на продукцию.

Рассмотрим влияние этих факторов на основе данных таблицы 2.11.

Таблица 2.11 - Затраты на тенге товарной продукции

Наименование показателя	№ строки	Формула расчета	Сумма
Плановая себестоимость всей ТП, тыс.тен.	1	?qпSп	10235,9
Себестоимость всей выпущенной продукции:
б) по фактической себестоимости, тыс.тен.	2	?qфSп	10020,5
а) по плановой себестоимости, тыс.тен.	3	?qфSф	10077,15
ТП в оптовых ценах предприятий:
а) по плану, тыс.тен.	4	?qпСп	150066
б) фактически в ценах, принятых в плане, тт	5	?qфСп	135883
в) фактически в ценах, действовавший в отчетном году, тыс.тен.	6	?qфСф	137199
Затраты на тенге ТП по плану (стр.1:стр.4), тен.	7	?qпSп ?qпCп	0,067
Затраты на тен фактически выпущенной ТП:
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск (стр. 2: стр. 5), тен.	8	?qфSп ?qфCп	0,063
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году (стр.3:стр.6), тен.	9	?qфSф ?qфCф	0,073
в) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане (стр .3 : стр. 5), тен.	10	?qфSф ?qфCп	0,074
Затраты на тенге ТП по отчету за прошлый год, тен.	11		0,078

Условные обозначения:

q - количество изделий;

S - себестоимость единицы изделия;

C - оптовая цена единицы изделия;

S'ф - фактическая себестоимость единицы изделия, скорректированная на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

Общее отклонение затрат на рубль товарной продукции от плана определяется сравнением строк 9 и 7: 0,073 - 0,068 = -0,005 тен., т. е. фактические затраты оказались ниже утвержденных планом. Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется сравнивая строки 8 и 7. Таким образом, изменения ассортимента выпущенных изделий привело к увеличению затрат на тенге товарной продукции на 0,003 тен. (0,07-0,067=0,003).

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе продукции определяют как разницу строк 10 и 8, то есть 0,063-0,074 = -0,011 тен. Полученное изменение себестоимости за счет этого фактора - это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, сравнив сроки 11 и 10 таблицы: 0,078 - 0,074 = 0,004 тен.

Влияние последнего фактора - изменения оптовых цен на продукцию определяется сравнение строк 9 и 11. Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат на 0, 005 тен. (0,073 - 0,078) за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных предприятием в отчетном периоде на свою продукцию.

По итогам отчетного периода план по снижению затрат на тенге товарной продукции был значительно перевыполнен (вместо снижения затрат по плану на 0,003 тен. фактически они были снижены на 0,005 тен.). Проанализировав влияние на это изменение всех 4-х факторов выяснилось, что снижение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т. е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является положительным моментом.

Таблица 2.12 - План по себестоимости ТОО «Технопласт-Павлодар» на

2010 год

Наименование показателей	2009 г в ценах и условиях	2010 г (план) в ценах и условиях	План в % к базе
	плана	Сопостав с предыд годом	действующих	Действ в предыд году	Планируемого года
Реализуемая продукция в оптовых ценах	37546	36449	38847	38847	39041	104,9
Остатки готовой продукции на складах и товарах отгруженных. Но не оплаченных на начало года:
По оптовым ценам	2540	2638	2830	2830	3140	110
По производственной себестоимости	2140	2160	2200	2200	2890	131
Товарная продукция в оптовых ценах	15006,6	13588,3	13719,9	13719,9	14516,3	105,8
Себестоимость товарной продукции	10235,4	10077,15	9983,6	9983,6	10112,2	101,2
Остатки готовой продукции на складах и товарах отгруженных, но не оплаченных, на конец года:
По оптовым ценам	5580	5613	5741	5741	6015	104,7
По производственной себестоимости	4960	5003	5020	5020	5986	119,
Объем реализуемой продукции в оптовых ценах	37546	36449	38847	38847	39041	104,9
Себестоимость реализуемой продукции	7195,4	7102,15	7073,6	7073,6	7237,2	102,3
Затраты на 1 т реализуемой продукции	0,872	0,876	0,857	0,857	0,859	100,78

3. Мероприятия по снижению себестоимости

продукции на планируемый период

3.1 Резервы снижения себестоимости

Анализ комплексных расходов позволяет выявить дополнительные резервы снижения затрат на производство продукции, повышения эффективности производства. В состав себестоимости товарной продукции входят комплексные расходы, которые представляют собой расходы по обслуживанию производства и управлению, расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции, потери от брака; прочие производственные расходы; внепроизводственные расходы, в каждую статью комплексных расходов включаются затраты различного экономического характера и назначения. При учете они детализируются на более дробные позиции, объединяющие расходы одинакового целевого назначения, причем экономия по одним из них не дает перерасход по другим. При анализе отклонения от сметы расходов определяются не по статье в целом, а по отдельным входящим в нее позициям. Затем подсчитываются раздельно суммы превышения сметы по одним статьям расходов и экономии по другим. Поэтому при анализе нельзя проводить взаимное погашение отклонений путем их суммирования.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования занимают значительный удельный вес в общей сумме комплексных расходов. В их состав включаются расходы, связанные с работой оборудования, т.е. затраты на содержание, амортизацию, текущий ремонт производственного и подъемно-транспортного оборудования, цехового транспорта, обслуживание рабочих мест, а также на амортизацию и возмещение износа инструментов и приспособлений и др. Они распределяются между отдельными видами изделий пропорционально сметным (нормативным) ставкам и возрастают при перевыполнении плана по объему производства. Однако этот рост непропорционален увеличению объема производства, и темпы его зависят от тех факторов, которые обусловили сверхплановый прирост производства.

В цеховые расходы включаются затраты по содержанию цехового персонала, амортизация и расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря, на текущий ремонт зданий и сооружений, расходы по испытаниям, опытам и исследованиям, по рационализации и изобретательству цехового характера, на мероприятия по охране труда и т.д. В состав фактических цеховых расходов дополнительно включаются непроизводительные расходы: потери от простоев, от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, недостачи материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков), прочие непроизводительные расходы и излишки.

Общезаводские расходы, которые связаны с обслуживанием и управлением производства всего предприятия, подразделяются на пять групп: расходы по содержанию аппарата управления; общехозяйственные расходы; налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы; непроизводительные расходы; исключаемые доходы (не планируемые доходы предприятия, полученные им в отчетный период). Цеховые и общезаводские расходы распределяются между различными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальным системам) и расходам на содержание и эксплуатацию оборудования или пропорционально другой базе.

При анализе расходов по обслуживанию производства и управлению необходимо произвести оценку общего уровня расходов; определить выполнение смет указанных расходов в целом, по группам и отдельным статьям; выявить резервы снижения расходов.

Решающую роль в цеховых и общезаводских расходах играют расходы на содержание аппарата управления, большое место занимают амортизация и текущий ремонт основных фондов, возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

При рассмотрении других комплексных статей себестоимости необходимо учитывать, что расходы на подготовку и освоение производства, потери от брака, прочие производственные расходы представляют собой производственные потери. Основная часть расходов на подготовку и освоение производства связана с разработкой новых видов изделий и новых технологических процессов и подготовкой промышленного производства этих изделий. Фактические затраты на эти цели сначала учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем списываются постепенно на себестоимость продукции, исходя из планируемого срока их полного возмещения (не более двух лет) и планируемого объема выпуска продукции в этот период.

3.2 Пути снижения себестоимости продукции

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.