Монополия и налогообложение на примере Республики Беларусь

2

СОДЕРЖАНИЕ

I. Монополия: сущность, причины возникновения, виды, последствия. Антимонопольная политика государства
II. Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов
Список использованных источников

I. Монополия: сущность, причины возникновения, виды, последствия. Антимонопольная политика государства

История монополии достигает глубокой древности. Монополистические тенденции в разных формах и в неодинаковой степени проявляются на всех этапах развития рыночных процессов и сопровождают их. Но новейшая история монополизма начинается в последней трети XIX столетия, особенно во время экономического кризиса 1873 г. Конец 19 века в экономической истории принято называть периодом монополистического капитализма. Взаимосвязанность явлений кризисов и монополий указывает на одну из причин монополизации, а именно: попытку многих фирм найти спасение кризисных потрясений в монополистической практике. Итак, в конце XIX столетия рынок чуть ли не впервые за всю свою многовековую историю развития столкнулся со сложными проблемами. Эти проблемы были связаны с появлением на рынке монополий. На пути конкуренции возникли существенные препятствия в виде монополистических образований в экономике. Это был период расцвета монополизма.

Необходимо определиться, что же представляют собой монополистические образования? Если обратить внимание, например, на промышленное производство, то монополии - это отдельные крупные предприятия, объединения предприятий или же хозяйственные товарищества, которые производят значительное количество продукции определенного вида, благодаря чему занимают доминирующее положение на рынке; получают возможности влиять на процесс ценообразования, добиваясь выгодных цен; получают более высокие (монопольные) прибыли.

Следовательно, главным признаком монопольного образования (монополии) является занятие монопольного положения. Последнее определяется как доминирующее положение предпринимателя, которое дает ему возможность самостоятельно или вместе с другими предпринимателями ограничивать конкуренцию на рынке определенного товара.

Монопольное положение является желанным для каждого предпринимателя или предприятия, так как оно позволяет им, во-первых, избежать целого ряда проблем и рисков, связанных с конкуренцией, во-вторых, занять привилегированную позицию на рынке, концентрируя при этом в своих руках определенную хозяйственную власть. И, наконец, монополисты имеют возможность с позиций силы влиять на других участников рынка, навязывать им свои условия.

Сначала хотелось бы отобразить саму сущность понятия монополии, причины возникновения монополий, виды и последствия монополий, затем подробнее остановиться на антимонопольной политике в нашей стране.

Монополия (от греческого monos - один, poleo - продаю) - это исключительное право государства, предприятия, организации, торговца (т. е. принадлежащее одному лицу, группе лиц или государству) на осуществление какой-либо хозяйственной деятельности. Монополия является прямой противоположностью конкурентному рынку. По своей природе монополия выступает силой, подрывающей свободную конкуренцию, стихийный рынок. Нередко под монополией подразумевается определенная структура рынка, абсолютное преобладание на нем единоличного поставщика или продавца.

Совершенная монополия представляет собой достаточно редкое явление. Она предполагает выполнение следующих условий:

монополист является единственным производителем данного товара;

продукция носит уникальный характер в том смысле, что не имеет близких заменителей (аналогов);

проникновение в отрасль других фирм закрыто целым рядом обстоятельств, в результате чего монополист удерживает рынок в своей полной власти и полностью контролирует объем выпуска производства;

степень влияния монополиста на рыночную цену очень высокая, но не безграничная, ибо он не может назначить любую сколь угодно высокую цену (любая компания, в том числе и монополистическая, сталкивается с проблемой ограниченности рыночного спроса и сокращения объема продаж прямо пропорционально росту цен).

Иными словами, монополия означает потерю экономического равноправия производителя и покупателя. По сути дела, на таком рынке более сильный продавец вынуждает покупателя переплачивать за товары. Чтобы получить максимальную прибыль, монополист использует неценовые факторы воздействия на рыночный спрос, такие, как реклама, улучшение качества товара и его внешнего вида, расширение диапазона предлагаемых услуг и дифференциацию.

Монополизм, как экономическое явление, включает два компонента:

ь Доминирующее положение на рынке (наличие власти над рынком);

ь Особое коммерческое поведение (использование экономической власти в корыстных целях);

Существуют разные виды монополий, которые можно классифицировать на три основных:

естественная;

административная (государственная);

экономическая.

Естественная монополия возникает вследствие объективных причин. Она отражает ситуацию, когда спрос на данный товар в лучшей степени удовлетворяется одной или несколькими фирмами. В ее основе особенности технологий производства и обслуживания потребителей. Здесь конкуренция невозможна или нежелательна. Примером могут служить энергообеспечение (РУП «Витебскэнерго»), телефонные услуги (РУП «Белтелеком»), услуги почты (РУП «Белпочта»), т.д. В этих отраслях существует ограниченное количество предприятий, и поэтому они занимают монопольное положение на рынке.

Административная монополия возникает вследствие действий государственных органов. С одной стороны, это предоставление отдельным фирмам исключительного права на выполнение определенного рода деятельности. С другой стороны, это организационные структуры для государственных предприятий, когда они объединяются и подчиняются какому-либо министерству (например, фабрики РУП «Беллегпрома»). Здесь, как правило, группируются предприятия одной отрасли. Они выступают на рынке как один хозяйственный субъект, и между ними конкуренция незначительна. Существование государственных монополий на рынке конкретных товаров и услуг вызвано как естественным монополизмом отдельных государственных предприятий (например, железнодорожный транспорт, авиаперевозки), так и государственными ограничениями притока новых фирм в какую-либо отрасль (например, в области экспортно-импортных операций стратегически важных товаров и т. д.).

Экономическая монополия является наиболее распространенной. Ее появление обусловлено экономическими причинами, она развивается на основе закономерностей хозяйственного развития. Речь идет о предпринимателях, которые сумели завоевать монопольное положение на рынке. К нему ведут два пути. Первый заключается в успешном развитии предприятия, постоянном увеличении его масштабов путем концентрации капитала. Второй (более быстрый) основывается на процессах централизации капиталов, то есть на добровольном объединении или поглощении победителями банкротов (СООО «Марко»). Тем или иным путем или при помощи обеих, предприятие достигает таких масштабов, когда начинает доминировать на рынке.

Оказывается, что захватить рынок и стать на нем монополистом очень сложно, но удержать этот рынок в своих руках еще сложнее. Поэтому издавна монополисты научились возводить барьеры на входе в контролируемые ими рынки. Именно эти барьеры мешают проникновению на монополизированные рынки новых конкурентов и изменению там ситуации к лучшему для покупателей.

Барьер для входа в отрасль - ограничитель, который предотвращает появление новых дополнительных продавцов на рынке монопольной фирмы. Барьеры для входа на рынок необходимы для того, чтобы поддерживать монополию в долгосрочном плане. Так, если бы был возможен свободный вход на рынок, то экономические прибыли, получаемые монополистом, привлекли бы на рынок новых продавцов, значит, возросло бы предложение. Монопольный контроль над ценами исчез бы вовсе, так как рынки, в конечном счете, стали бы конкурентными.

Типы барьеров, препятствующих проникновению новых фирм на монополизированные рынки:

1. Юридические барьеры. Вход на монополизированный рынок обычно очень сильно может быть ограничен с помощью юридических барьеров. Например, государство осуществляет лицензирование определенных видов деятельности, и без получения государственной лицензии такой деятельностью заниматься просто нельзя. Лицензируются, например, деятельность в области пожарной безопасности, деятельность радиостанций и телекомпаний, нотариусов, аудиторов, банков, охота на определенные породы ценных животных (в частности, пушных), изготовление спиртных напитков или торговля ими и т.д. Итогом лицензирования является ограничение доступа желающих проникнуть в определенные сферы деятельности и, следовательно, создание предпосылок для рождения монополистов.

Важнейшим видом юридических барьеров, рождающих и защищающих монополию, являются патенты на изобретения и научно-технические разработки (НИОКР).

Патенты и авторские права. Патенты и авторские права обеспечивают создателям новых продуктов или произведений искусства, литературы, музыки и так далее исключительные права на продажу, использование, предоставление лицензии на использование их изобретений и творений. Патенты могут выдаваться на производственные технологии. Но патенты и авторские права обеспечивают монопольные позиции лишь на ограниченное количество лет, в зависимости от местного законодательства. После окончания срока действия патента барьер для входа в отрасль исчезает. Идея патентов и авторских прав стимулирует фирмы и отдельные личности к изобретению новых продуктов, так как изобретателю заранее гарантируются эксклюзивные права на реализацию продукта.

2. Естественные барьеры. В некоторых случаях рождение монополии оказывается практически неизбежным по сугубо объективным причинам. Такие монополии называют обычно естественными. Поскольку порождающие их барьеры естественны, то есть закономерно присущи определенному рынку.

Скажем, технически почти невозможно (а точнее, крайне нерационально) создание в городе двух сетей канализации, подвода газа или электроэнергии в квартиры. Не всегда рациональной оказывается попытка проложить в одном и том же городе кабели двух конкурирующих телефонных фирм, тем более что им все равно пришлось бы постоянно обращаться к услугам друг друга, когда клиент одной сети звонил бы клиенту другой.

3.Экономические барьеры. Такие барьеры возводятся самими фирмами-монополистами или являются следствием неблагоприятной общеэкономической ситуации в стране. Также в качестве барьеров для входа в отрасль, контролируемую монополистом, могут служить:

а) собственность на все предложение производственного ресурса. Монополия также может поддерживаться в результате владения всеми источниками конкретного ресурса, необходимого для производства монополизированного товара.

б) уникальные способности и знания также могут создать монополию. Так фирма, обладающая технологическим секретом, при условии, что другие фирмы не могут воспроизвести данную технологию, обладает монополией на данный продукт. Хотя, как правило, такая монополия не является чистой, так как могут существовать близкие аналоги (заменители) данного продукта.

В Беларуси в Государственном реестре хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках (республиканский уровень), по состоянию на конец октября 2008 г., находятся 153 хозяйствующих субъектов. За январь-октябрь прошлого года Департаментом ценовой политики Министерства экономики Беларуси осуществлен мониторинг более 42 товарных рынков на предмет подтверждения либо утраты хозяйствующими субъектами своего доминирующего положения.

По результатам проведенного анализа установлены факты доминирующего положения и включены в госреестр хозяйствующих субъектов 9 предприятий: ПРУП “Брестоблгаз”, ПРУП “Витебскоблгаз”, ПРУП “Гомельоблгаз”, ПРУП “Гроднооблгаз”, ПРУП “Минскоблгаз”, РУП “Мингаз”, ПРУП “Могилевоблгаз” по товарной позиции “распределение газообразного топлива по трубопроводам и его продажа”; РПУП “Строммашина” по товарной позиции “краны башенные”; УП “Главгосстройэкспертиза” по товарной позиции “услуги по проведению государственной экспертизы архитектурных и строительных проектов”.

Утратили доминирующее положение на товарных рынках республики 11 хозяйствующих субъектов. Из них только в октябре из госреестра исключены ОАО “Дзержинский завод “Агромаш” по товарной позиции “оборудование деревообрабатывающее (пилорамы)”; ОАО “Малоритский консервно-овощесушильный комбинат” по товарной позиции “консервы плодоовощные для детского питания”; РУП “Клецкий консервный завод” по товарной позиции “консервы плодоовощные для детского питания”

В г. Витебске можно выделить несколько организаций, занимающих доминирующее положение на рынке:

1) в сфере розничной торговой сети продуктов питания: ОАО «Веста», ОАО «Ника», ОАО «Витебские продукты»;

2) в сфере обувного производства: СП «Белвест», СООО «Марко»;

3) в сфере строительства: СРУП «ДСК», ОАО «Жилстрой», УТСЧП «СройСфера»

4) в сфере обеспечения пожарной безопасности: ОАО «Витавтоматика»;

5) в сфере услуг мобильной связи: операторы связи Velcom, Life:), МТС, Dialog;

6) в сфере почтовых услуг: РУП «Белпочта»;

7) в сфере телефонных услуг: РУП «Белтелеком»;

Рассмотрим особенности антимонопольной политики в нашей стране. Антимонопольную политику Республики Беларусь следует рассматривать через антимонопольное законодательство Республики Беларусь, которую в свою очередь можно охарактеризовать как систему нормативно-правовых актов, содержащую правила регулирования воспроизводства и содействия добросовестной конкуренции, предотвращения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции. Антимонопольное законодательство в Республике Беларусь состоит из:

· Конституции Республики Беларусь (статья 13),

· норм Гражданского кодекса Республики Беларусь,

· Закона от 10 декабря 1992 года № 2034--XII (в редакции Законов Республики Беларусь от 10 января 2000 года № 364--З, от 2 декабря 2002 года № 154--З) «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции»;

· Закона Республики Беларусь от 16 декабря 2002 года № 162--З «О естественных монополиях» и остальных актов законодательства, а также интернациональных договоров, участницей которых является Республика Беларусь.

Первое место в данной иерархии занимает Конституция Республики Беларусь, имеющая высшую юридическую силу и прямое действие на всей местности Беларуси. Статья 13 Конституции Республики Беларусь гарантирует всем равные права для воплощения хозяйственной и другой деятельности, не считая запрещенной законом, гарантирует равную защиту и равные условия для развития всех форм принадлежности. Правительство гарантирует всем равные способности свободного использования способностей и имущества для предпринимательской и другой, не запрещенной законом экономической деятельности.

Следующими в иерархии нашего государственного антимонопольного законодательства стоят названные выше законы (Закон «О противодействии монополистической деятельности» и Закон «О естественных монополиях»). Ключевое место посреди них занимает Закон «О противодействии монополистической деятельности», который является первым белорусским антимонопольным законодательным актом (первая его редакция была принята в декабре 1992 года). В нем содержатся положения о функциях и компетенции антимонопольных органов, характеризуются главные виды монополистической деятельности и признаки составов нарушений антимонопольного законодательства, приводится система предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции, а также положения о принятии, обжаловании и выполнении решений и предписаний антимонопольных органов.

В Законе «О естественных монополиях» указано, что естественная монополия -- система публичных отношений, санкционированная государством, при которой ублажение спроса на товарном рынке эффективнее в отсутствие конкуренции в силу технологических особенностей производства (в связи с существенным понижением издержек производства на единицу продукта по мере роста размеров его производства), а соответствующие продукты не могут быть изменены в потреблении другими продуктами, в связи с чем спрос на данном товарном рынке в меньшей степени зависит от конфигурации цены, чем спрос на остальные продукты (статья 1).

Следовательно, запреты Закона «О противодействии монополистической деятельности» и его санкции могут применяться и к субъектам естественных монополий, если последние нарушают антимонопольное законодательство Республики Беларусь. Параллельно с этим деятельность субъектов естественной монополии подвергается регулированию и в согласовании с Законом «О естественных монополиях». Можно отметить и определенную общность форм и способов правового регулирования в этих Законах. Нельзя не заметить и такового достоинства Закона «О естественных монополиях», как установление судебного разрешения конфликтов меж антимонопольным государственным органом и субъектами естественных монополий.

Таким образом, рассмотрев понятие «монополия», сущность и причины возникновения монополий, а так же виды и последствия монополий, можно сделать следующий вывод - к монополиям можно относиться по-разному, общество борется с ними более ста лет, однако нельзя видеть в монополиях зло или считать только их основой экономического благосостояния.

С одной стороны, монополии ограничивают выпуск продукции и устанавливают более высокие цены в силу своего монопольного положения на рынке, что вызывает нерациональное распределение ресурсов и обусловливает усиление неравенства доходов. Монополия, безусловно, снижает жизненный уровень населения. Далеко не всегда фирмы-монополисты используют в полной мере свои возможности для обеспечения роста научно-экономического потенциала. Дело в том, что вследствие существования ограничений для вступления в отрасль монополии не имеют достаточных стимулов для повышения эффективности за счет исследований и разработок, так как нет конкуренции.

С другой стороны, существуют весомые аргументы в пользу монополий. Продукция монополистических компаний отличается высоким качеством, что и позволило им завоевать господствующее положение на рынке. Монополизация воздействует на повышение эффективности производства: только крупная фирма на защищенном рынке обладает достаточными средствами для успешного проведения исследований и разработок.

II. Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Основными элементами системы налогообложения являются:

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Налогообложение - это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) - это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.

Объект налога - это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

Источник налога - это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.

Налоговая база - это часть объекта обложения, которая образуется в результате учета всех льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговая ставка - это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах (например, ставки НДС - 18% и 0%).

Налоговая нагрузка - это общая величина налоговой суммы.

Налоговая льгота - это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно (например, существуют налоговые льготы для предприятий, расположенных в СЭЗ (свободная экономическая зона)).

Уплата налога - это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

Налоговая система государства - это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог - это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.

Налогообложение в структуре общественных отношений выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально их можно свести к трем основным функциям:

1. фискальная - обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении,

2. регулирующая - состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.

3. стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул. Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

Система налогообложения государства базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

· каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

· ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи.

· налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

· не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

· допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.

Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения.

Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов РБ, сборов (пошлин); порядка их установления, введения и отмены; установления прав и обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства; а так же форм и методов налогового контроля.

Множество объектов налогообложения требует классификации налогов по различным признакам. Основными классификационными признаками являются:

1. в зависимости от каналов поступления различают:

республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налоги на доходы;

- подоходный налог с физических лиц;

- экологический налог;

- налоги с пользователей природных ресурсов;

- налоги на имущество;

- земельный налог;

- дорожные налоги и сборы;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- гербовый сбор;

- оффшорный сбор;

- консульский сбор;

- экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;

- государственная пошлина;

- регистрационные и лицензионные сборы;

- патентные пошлины.

местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

- налог с розничных продаж;

- налог за услуги;

- налог на рекламу;

- сборы с пользователей.

2. по видам плательщиков различают:

- взимаемые с юридических лиц,

- взимаемые с физических лиц.

3. по способу изъятия различают:

прямые - направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:

реальные - взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

- земельный налог,

- налог с объектов строений,

- налог с владельцев транспортных средств,

- сельскохозяйственный налог.

личные - это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

- подоходный налог с населения,

- налог на прибыль предприятий,

- налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,

- налог на доходы.

косвенные - это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

акциз - налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового производства,

налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости,

таможенная пошлина - косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.

4. по объекту обложения:

платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:

- налог на добавленную стоимость - НДС,

- Акцизы,

- Единый платеж из выручки (в настоящее время - 2%),

- Налог при УСН (упрощенная система налогообложения),

- Налог на продажу в розничной торговле,

- Налог с продаж автомобильного топлива,

- Таможенные сборы.

платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

- единый платеж от фонда оплаты труда,

- отчисления в Фонд социальной защиты населения (в настоящее время - 34%),

- платежи за землю,

- экологический налог,

- отчисления в центральные инновационные фонды,

- сбор на содержание и размещение отходов,

- государственная пошлина.

платежи, уплачиваемые из прибыли:

- налог на недвижимость,

- налог на доходы,

- налог на прибыль,

- транспортный сбор,

- сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:

- оффшорный сбор - объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне.

Рассмотрев сущность, принципы и виды налогов в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы:

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Главные недостатки налоговой системы РБ можно свести к следующим:

- практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,

- налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей,

- доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,

- регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти,

- роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

Вместе с тем серьезным недостатком отечественной налоговой системы является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм налогового законодательства и противоречивостью их интерпретации.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Клюня В.Л. Основы экономической теории: Учеб. Пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.

2. Лемешевский И.М. Экономическая теория: Основы. Вводный курс. - 3-е изд. - Мн.: ФУАИНФОРМ, 2007.

3. Базылев Н.И., Воробьева Л.В. Экономическая теория: Практикум, 3-е изд. - Мн.: БГЭУ, 2001

4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Экономистъ, 2004

5. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. - Мн.: Белпринт, 1999

6. Монополисты сезона // Экономическая газета №66 (1184) - 2008

7. Госреестр монополистов // Экономическая газета №3 (1121) - 2008

8. Связь оборвалась. Поправки не прошли // Экономическая газета №2 (1220) - 2009