• Содержание
• Введение
• 1. Исходные данные
• 2. Анализ объема производства и продаж
• 3. Анализ производительности труда
• 4. Анализ средней заработной платы
• 5. Анализ основных производственных фондов
• 6. Анализ эффективности использования оборотных средств
• 7. Анализ затрат и себестоимости
• 8. Анализ прибыли и рентабельности
• 9. Выводы и рекомендации по улучшению деятельности предприятия
• Заключение
• Список литературы

Введение

В условиях рыночной экономики процесс управления деятельностью предприятия претерпел коренные изменения. Для обеспечения успешной деятельности предприятия необходимо постоянно контролировать и отслеживать рациональность хозяйственной деятельности, проводить экономический, финансовый и управленческий анализ. Эффективно работать без проведения различных видов анализа, выявляющего негативные стороны хозяйственной деятельности и существующие скрытые резервы для их устранения и повышения результативности ведения бизнеса, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, любое предприятие нуждается в разработке и внедрении систем управленческого анализа, отвечающих целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающих осуществлять эффективную хозяйственную деятельность.

Исходя из этого, целью данной работы является изучение методов управленческого анализа, расчет основных показателей эффективности хозяйственной деятельности для конкретного предприятия, проведение горизонтального и вертикального экономического анализа деятельности.

В качестве предмета исследования в работе выбраны следующие виды управленческого анализа:

анализ объема производства и продаж предприятия;

анализ производительности труда;

анализ средней заработной платы;

анализ основных производственных фондов;

анализ эффективности использования оборотных средств;

анализ затрат и себестоимости;

анализ прибыли и рентабельности.

Методической основой работы послужили научно-практические публикации в области экономического анализа.

1. Исходные данные

Исходные данные представлены в табл. 1 и 2.

Таблица 1 - Исходные данные

Показатели	Базисный год	План отчетного года	Факт отчетного года
1. Объем товарной продукции (млн. руб.)	95,0	96,0	98,3
в том числе
Зажимной инструмент	90	90,3	91,9
Слесарно-монтажный инструмент	5,0	5,7	6,4
2. Объем реализованной продукции (млн. руб.)	89,2	90,4	95,8
в том числе
Зажимной инструмент	86,2	87,0	90,7
Слесарно-монтажный инструмент	3,0	3,4	5,1

Таблица 2 - Исходные данные

Показатели	Базисный год	Отчетный год
1. среднесписочная численность (чел.)	2500	2480
2. отработано (чел. дней.)	602500	602640
3. отработано (чел. час.)	4639250	4694565
4. фонд оплаты труда (млн. руб.)	23,0	24,1
5. стоимость ОПФ на начало года (тыс. руб.), в том числе:	85000	94000
здания		39300
сооружения		12100
передаточные устройства		1300
машины и оборудование		30400
транспортные средства		10000
инструмент, инвентарь		900
6. введено в течение года (тыс. руб.), в том числе:	3000	5700
здания		200
сооружения		1200
передаточные устройства		10
машины и оборудование		3100
транспортные средства		1000
инструмент, инвентарь		190
7. выбыло в течение года (тыс. руб.), в том числе:	2100	3300
здания		400
сооружения		900
передаточные устройства		300
машины и оборудование		1210
транспортные средства		400
инструмент, инвентарь		90
8. износ на начало года (тыс. руб.)	17200	18300
9. износ на конец года (тыс. руб.)	18300	19100
10. среднегодовая стоимость оборотных средств (тыс. руб.)	2300	2400
11. затраты на производство (тыс. руб.), в том числе	81420	85230
сырье и материалы	30200	31400
покупные изделия	7100	7300
электроэнергия и газ	5200	5400
амортизационные отчисления	2320	2410
заработная плата с начислениями	31000	33000
запасные части	1500	1520
прочие затраты	4100	4200
12. прибыль от прочей реализации (млн. руб.)	3,0	2,5
13. прочие внереализационные доходы	1,0	2,8
14. прочие внереализационные расходы	0,7	1,0

2. Анализ объема производства и продаж

Основные направления анализа:

Анализ динамики выполнения и реализации продукции, расчет базисных и цепных темпов роста и прироста.

Основные показатели объема производства:

- Валовая продукция - стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

- Товарная продукция - стоимость всей конечной продукции, не включая незавершенное производство.

- Реализованная продукция.

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции.

Анализ динамики производства и реализации продукции показан в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ динамики производства и реализации продукции

Показатели	Базисный год	Факт отчетного года	Темп роста, %
1. Объем товарной продукции (млн. руб.)	95,0	98,3	103,5
в том числе
Зажимной инструмент	90	91,9	102
Слесарно-монтажный инструмент	5,0	6,4	128
2. Объем реализованной продукции (млн. руб.)	89,2	95,8	107,4
в том числе
Зажимной инструмент	86,2	90,7	105
Слесарно-монтажный инструмент	3,0	5,1	170

Анализ объема реализации произведенной продукции в табл. 4.

Таблица 4 - Анализ объема реализации произведенной продукции

Показатели	Б.Г.	О.Г.	Показатели	Б. Г.	О. Г.	% реализации
						Б.Г.	О.Г.
1. Объем товарной продукции (млн. руб.)	95,0	98,3	2. Объем реализованной продукции (млн. руб.)	89,2	95,8	94	97
в том числе	в том числе
Зажимной инструмент	90	91,9	Зажимной инструмент	86,2	90,7	96	99
Слесарно-монтажный инструмент	5,0	6,4	Слесарно-монтажный инструмент	3,0	5,1	60	80

Анализ выполнения плана производства продукции в табл. 5.

Таблица 5 - Анализ выполнения плана производства продукции

Показатели	План отчетного года	Факт отчетного года	% выполнения плана
1. Объем товарной продукции (млн. руб.)	96,0	98,3	102,4
в том числе
Зажимной инструмент	90,3	91,9	102
Слесарно-монтажный инструмент	5,7	6,4	112
2. Объем реализованной продукции (млн. руб.)	90,4	95,8	106
в том числе
Зажимной инструмент	87,0	90,7	104
Слесарно-монтажный инструмент	3,4	5,1	150

Объем производства и продаж характеризуется:

увеличением объемов произведенной продукции на 3,5%;

увеличением объемов реализованной продукции на 7,4%;

увеличением доли реализованной продукции в общем количестве произведенной продукции на 3% (с 94% до 97%);

перевыполнением плана в отчетном году по производству на 2,4% и реализации на 6%.

Наиболее значимым изменением отчетного года является рост реализации продукции.

3. Анализ производительности труда

Производительность труда - показатель, характеризующий количество продукции, производимое в единицу времени одним работником [1, 76 с.].

Методы измерения производительности труда:

Натуральный. При использовании этого метода выпуск продукции измеряется в натуральном выражении:

Недостаток метода: не позволяет учитывать различную трудоемкость выполнения изделий, и как следствие, может применяться только для предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Стоимостной.

Объем выпущенной продукции выражается в стоимостном выражении:

,

i - вид продукции, ОЦ - оптовая цена, В - выпуск.

Недостаток метода: зависимость полученного значения показателя от инфляции и от переменной стоимости (то есть от стоимости сырья, материалов).

Трудовой. Выпуск продукции пересчитывается в зависимости от трудоемкости изготовления единицы изделия.

Недостаток метода: отсутствие достоверной нормативной базы для определения трудоемкости.

Рассчитаем показатели производительности труда:

Вывод: производительность труда увеличилась на 4% При этом отработанное время увеличилось лишь на 1%. Можно предположить, что увеличение производительности связано со снижением трудоемкости на предприятии, так как среднесписочная численность уменьшилась на 8%.

Динамика производительности труда показана на рис. 1.

4. Анализ средней заработной платы

В наиболее общем виде оплата труда работников представляет собой компенсацию работодателем труда наемного работника на предприятии (в организации) работодателя, соответствующую количеству и качеству выполненной работы.

Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов, таких как:

* квалификационный уровень работника;

* коэффициент трудового участия (КТУ);

* фактически отработанное время.

Квалификационный уровень работника предприятия устанавливается всем членам трудового коллектива и определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период. Затем все работники предприятия распределяются по задаваемому числу квалификационных групп, исходя из квалификационного уровня работников и квалификационных требований к работникам различных профессий. Для каждой из групп устанавливается свой квалификационный коэффициент [2, 327 с.].

Средняя заработная плата работника предприятия определяется делением фонда оплаты труда на среднесписочную численность работников.

Средняя заработная плата (с учетом изменения среднесписочной численности) выросла на 6%.

5. Анализ основных производственных фондов

Основные производственные фонды - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда, которые используются длительное время неоднократно (в неизменной натуральной форме перенося свою стоимость на создаваемые продукты) [4, 37 с.].

В рамках анализа основных производственных фондов проводят:

анализ движения и воспроизводства ОПФ;

анализ эффективности использования ОПФ.

Анализ движения и воспроизводства ОПФ характеризуется следующими показателями:

коэффициент ввода:

коэффициент выбытия:

коэффициент годности:

коэффициент износа:

Анализ эффективности использования ОПФ характеризуется следующими показателями:

фондоотдача ОПФ:

фондоемкость ОПФ:

Фондовооруженность:

Рассчитаем данные показатели:



Изменение структуры ОПФ можно проследить по рис. 2.

6. Анализ эффективности использования оборотных средств

Анализ эффективности использования оборотных средств проводится при помощи следующих коэффициентов:

коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

коэффициент загрузки средств:

скорость оборота ОС:

Рассчитаем данные коэффициенты:

.

Таким образом, оборотные средства стали использоваться менее эффективно, поскольку уменьшилась их оборачиваемость, увеличился период одного оборота и увеличился коэффициент загрузки.

7. Анализ затрат и себестоимости

Основным направлением анализа затрат и себестоимости является анализ структуры себестоимости.

Классификация затрат представлена в табл. 6.

Таблица 6 - Классификация затрат

По статьям калькуляции (статьи калькуляции - это группы затрат, образованные исходя из характера, назначения и места возникновения расходов).	сырье и основные материалы; возвратные отходы; вспомогательные материалы; топливо и э/э на технологические цели; з/п основная и дополн. производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы.
По элементам сметы (элементы сметы - это группы затрат, образованные исходя из исходя из экономической природы расходов вне зависимости от того, где и для какой продукции эти расходы произведены.	материальные затраты; затраты на о/т; затраты на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие расходы.
В зависимости от применяемой методики расчета	прямые; косвенные.
В зависимости от участия в производственном процессе	основные; накладные.
В зависимости от отношения к объему производства	переменные; постоянные.

Структура затрат и ее изменение показано на рис. 3.

Таким образом, структура затрат абсолютно не изменилась.

8. Анализ прибыли и рентабельности

Существуют следующие показатели рентабельности:

рентабельность продаж:

рентабельность производственной деятельности:

рентабельность капитала:

рентабельность собственного капитала:

Анализ прибыли представлен в табл. 6.

Таблица 7 - Анализ прибыли

Показатель	Б. Г.	О. Г.	Темп роста, %	Доля в выручке, %
				Б. Г.	О. Г.
Выручка	89200000	95800000	107	1	1
Себестоимость	81420000	85230000	105	91	89
Прибыль	7780000	10570000	136	9	11
Прибыль от прочей реализации	3000	2500	83	-	-
Прочие внереализационные доходы	1000	2800	280	-	-
Прочие внереализационные расходы	700	1000	143	-	-
Итого прибыль до налогообложения	7783300	10574300	136	8,7	11

Таким образом, наиболее существенным изменением является рост доли прибыли в выручке, то есть увеличение рентабельности производства. В целом прибыль увеличилась на 36%, при том что выручка увеличилась лишь на 7%, это объясняется более низкой себестоимостью в отчетном периоде.

Рассчитаем рентабельность:

Рентабельность повысилась. Наиболее заметно повышение рентабельности производственной деятельности из-за снижения себестоимости.

В целом рентабельность исследуемого предприятия находится на среднем уровне.

9. Выводы и рекомендации по улучшению деятельности предприятия

Деятельность исследуемого предприятия характеризуется:

увеличением объемов произведенной продукции на 3,5%; увеличением объемов реализованной продукции на 7,4%; увеличением доли реализованной продукции в общем количестве произведенной продукции на 3% (с 94% до 97%); перевыполнением плана в отчетном году по производству на 2,4% и реализации на 6%.

увеличением производительности труда на 4%.

уменьшением среднесписочной численности на 8%.

увеличением средней заработной платы на 6%.

повышением эффективности использования ОПФ.

понижением эффективности использования оборотных средств, уменьшением их оборачиваемости, увеличением периода оборота.

увеличением прибыльности на 36%.

Можно сделать вывод о том, что предприятие находится на пути равномерного развития, поскольку практически все показатели незначительно и соразмерно увеличились.

Для более эффективной деятельности можно порекомендовать по возможности снизить себестоимость, чтобы увеличить рентабельность до уровня выше среднего (от 15%), либо повысить цену на свою продукции.

Заключение

В ходе данной работы был проведен управленческий анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Были проведены следующие виды анализа:

анализ объема производства и продаж предприятия;

анализ производительности труда;

анализ средней заработной платы;

анализ основных производственных фондов;

анализ эффективности использования оборотных средств;

анализ затрат и себестоимости;

анализ прибыли и рентабельности.

Проведенный анализ показал, что деятельность исследуемого предприятия характеризуется:

увеличением объемов произведенной продукции на 3,5%; увеличением объемов реализованной продукции на 7,4%; увеличением доли реализованной продукции в общем количестве произведенной продукции на 3% (с 94% до 97%); перевыполнением плана в отчетном году по производству на 2,4% и реализации на 6%;

увеличением производительности труда на 4%;

уменьшением среднесписочной численности на 8%;

увеличением средней заработной платы на 6%;

повышением эффективности использования ОПФ;

понижением эффективности использования оборотных средств, уменьшением их оборачиваемости, увеличением периода оборота;

увеличением прибыльности на 36%.

Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что исследуемое предприятия находится на стадии равномерного развития и планомерного увеличения большинства показателей хозяйственной деятельности.

Список литературы

Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2003. - 256 с.

Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997. - 421 с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2001. - 226 с.

Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 176 с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 2004. - 321 с.

Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 235 с.