Стратегическое планирование на предприятии

1

Содержание

1 Этапы процесса стратегического планирования

2 Разработка плановой калькуляции единицы продукции, взаимосвязь с рентабельностью продукции

3 Задачи

Тема: планирование материально-технического обеспечения производства

Задача 5 (глава 4)

Тема: Планирование потребности в персонале

Задача 2 (глава 5)

Тема: планирование продаж

Задача 2 (глава 2)

4 Список использованных источников

1 Этапы процесса стратегического планирования

Стратегическое планирование можно рассматривать как динамическую совокупность шести взаимосвязанных управленческих процессов, логически вытекающих один из другого. В то же время существует устойчивая обратная связь и влияние каждого процесса на остальные.

Процесс стратегического планирования включает:

1) определение миссии предприятия, организации;

2) формулирование целей и задач функционирования предприятия, организации;

3) оценку и анализ внешней среды;

4) оценку и анализ внутренней структуры;

5) разработку и анализ стратегических альтернатив;

6) выбор стратегии.

Процесс стратегического управления (кроме стратегического планирования) включает также:

1) реализацию стратегии;

2) оценку и контроль выполнения стратегии.

Стратегическое планирование является одним из компонентов стратегического управления. Стратегическое управление иногда рассматривается как синоним термина "стратегическое планирование". Однако это не так. Стратегическое управление помимо стратегического планирования содержит механизм реализации решений.

Основные компоненты стратегического планирования:

1. Определение миссии организации. Этот процесс состоит в установлении смысла существования фирмы, ее предназначения, роли и места в рыночной экономике. В зарубежной литературе этот термин принято называть корпоративной миссией или концепцией бизнеса. Он характеризует направление в бизнесе, на которое фирмы ориентируются, исходя из рыночных потребностей, характера потребителей, особенностей продукции и наличия конкурентных преимуществ.

2. Формулирование целей и задач. Для описания характера и уровня деловых притязаний, свойственных тому или иному виду бизнеса, применяются термины "цели" и "задачи". Цели и задачи должны отражать уровень обслуживания потребителей. Они должны создавать мотивацию людей, работающих в фирме. Целевая картина должна иметь по крайней мере четыре типа целей:

* количественные цели;

* качественные цели;

* стратегические цели;

* тактические цели и т.д.

Цели для нижележащих уровней фирмы рассматриваются как задачи.

3. Анализ и оценка внешней среды. Обычно этот процесс считается исходным процессом стратегического планирования, так как он обеспечивает базу для выработки стратегии поведения.

Анализ среды предполагает исследование двух ее компонентов:

* макросреды;

* непосредственного окружения.

Анализ макроокружения включает изучение влияния на фирму таких компонентов среды, как:

* состояние экономики;

* правовое регулирование;

* политические процессы;

* природная среда и ресурсы;

* социальная и культурная составляющие общества;

* научно-технологический уровень;

* инфраструктура и т.п.

Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам:

* покупатель;

* поставщик;

* конкуренты;

* рынок рабочей силы.

4. Анализ и оценка внутренней структуры (среды). Анализ внутренней среды позволяет определить те внутренние возможности и потенциал, на которые может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Анализ внутренней среды позволяет лучше уяснить цели фирмы и сформулировать ее миссию.

Внутренняя среда исследуется по следующим направлениям:

* кадровый потенциал;

* организация управления;

* финансы;

* маркетинг;

* организационная структура и т.п.

5. Разработка и анализ стратегических альтернатив, выбор стратегии. Этот процесс по праву считается сердцевиной стратегического планирования, поскольку в нем принимаются решения о том, как фирма будет достигать своих целей и реализовывать корпоративную миссию. Чтобы сделать эффективный стратегический выбор, руководители высшего звена должны иметь четкую, разделяемую всеми концепцию развития фирмы. Стратегический выбор должен быть определенным и однозначным.

6. Реализация стратегии. Выполнение стратегического плана является критическим процессом, поскольку в случае реального плана приводит фирму к успеху. Часто бывает и наоборот: хорошо проработанный стратегический план может "провалиться", если не принять мер по его реализации.

Случаи, когда фирмы оказываются не в состоянии осуществить выбранную стратегию, нередки. Причины этого:

* неверно проведенный анализ и ошибочные выводы;

* непредвиденные изменения во внешней среде;

* неумение фирмы вовлечь в реализацию стратегии свой внутренний потенциал.

Успешной реализации стратегии способствует соблюдение следующих требований: цели и мероприятия стратегии должны быть хорошо структурированы, доведены до работников и восприняты ими; необходимо иметь четкий план действий по реализации стратегии, предусматривающий обеспечение плана всеми необходимыми ресурсами.

7. Оценка и контроль стратегии. Оценка и контроль реализации стратегии являются логическим завершающим процессом в стратегическом планировании. Данный процесс обеспечивает обратную связь между процессом достижения целей, предусмотренных стратегическим планом, и собственно самими целями. Средством обеспечения такого соответствия является контроль, который имеет следующие задачи: определение системы контролируемых параметров; оценку состояния параметров контролируемого объекта; выяснение причин отклонений параметров объекта от принятых стандартов, нормативов и других эталонов; корректировку в случае необходимости показателей плана или хода реализации стратегии.

Главная задача такого контроля - выяснить, в какой мере реализация стратегии приводит к достижению целей и миссии фирмы. Поэтому корректировка по результатам стратегического контроля может касаться как стратегии, так и целей фирмы, что принципиально отличает этот вид контроля от оперативного, при котором цели текущего плана являются незыблемыми.

2 Разработка плановой калькуляции единицы продукции, взаимосвязь с рентабельностью продукции

Калькуляция готовой продукции - это расчет затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполняемых работ в разрезе статей калькуляции.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для расчетов рентабельности отдельных ее видов, для установления цен на продукцию, для организации коммерческого расчета.

На промышленных предприятиях различных отраслей промышленности калькулирование имеет свои особенности, которые обусловлены характером производимой продукции, перерабатываемого сырья, технологических процессов. Эти особенности проявляются в выборе объекта и единицы калькулирования и в методике калькулирования.

Объект калькулирования определяется характером продукции и типом производства. Так, на предприятиях с небольшой длительностью производственного цикла изготовления продукции, объектом калькулирования выступает готовая продукция, на предприятиях с длительным производственным циклом - отдельные детали, узлы, технологические переделы, на предприятиях единичного производства - заказ, на предприятиях, продукция которого различается качественными характеристиками - сорт, артикул, номер (например, пряжа определенного номера). В связи с этим различают: поиздельные, позаказные, попередельные, сортовые калькуляции.

Калькуляции могут быть сметные, плановые, отчетные. Сметные составляются на новые виды продукции, на основе проектных норм расхода ресурсов. Плановые калькуляции учитывают конкретные условия планового периода. Отчетные калькуляции себестоимости отражают фактические затраты на производство и реализацию продукции.

При разработке калькуляции применяется группировка затрат по статьям расходов. Для машиностроения рекомендована следующая типовая группировка калькуляционных статей затрат:

* сырье и материалы;

* возвратные отходы (вычитаются);

* покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

* топливо на технологические цели;

* энергия на технологические цели;

* основная заработная плата производственных рабочих;

* дополнительная заработная плата производственных рабочих;

* отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

* расходы на подготовку и освоение производства;

* износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;

* общепроизводственные расходы;

* общехозяйственные расходы;

* потери от брака (в пределах установленных норм);

* прочие производственные расходы;

* коммерческие расходы.

Сумма этих статей затрат образует полную себестоимость.

В зависимости от специфических условий работы и удельного веса отдельных видов затрат в себестоимости продукции номенклатура калькуляционных статей может меняться.

В каждую статью калькуляции затраты включаются по их целевому назначению. Затраты по статьям "Сырье и материалы ", "Топливо и энергия на технологические цели " - прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов. Цены приобретения включают налоги на импорт, добавленную стоимость, акцизы, отчисления в фонд регулирования розничных цен, вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокерских услуг, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций.

Стоимость материальных ресурсов, закупаемых по импорту, в том числе на бартерной основе, определяется на базе конкретных, (расчетных) цен, пересчитанных по установленному курсу.

Возвратные отходы - это всевозможные остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию. Их стоимость исключается из величины материальных затрат.

В статью "Основная заработная плата производственных рабочих" входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, занятых выполнением отдельных технологических операций по изготовляемой продукции, а также доплаты по сдельно- и повременно-премиальным системам оплаты труда производственных рабочих.

Дополнительная заработная плата определяется по нормативам к основной, включая премии по премиальным системам. Нормативы определяются дифференцированно по подразделениям предприятия, исходя из размера выплат, предусмотренных законодательством о труде или коллективным договором, числа работающих, имеющих право на выплаты и их среднедневной (часовой) заработной платы.

Отчисления в бюджет от средств на оплату труда рассчитываются по установленным законодательством нормам на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в фонд занятости, чрезвычайный фонд, фонды ведомственных дошкольных учреждений. Отчисления производятся от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

Расходы на подготовку и освоение производства включают затраты на освоение новых производств, цехов, агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение новых видов продукции, технологических процессов и другие затраты, перечень которых дается в отраслевых инструкциях. Для расчета этой статьи составляются специальные сметы. Величина этих затрат, включаемых в стоимость конкретных видов продукции, определяется исходя из общей суммы соответствующих расходов, сроков погашения и принятой в отрасли базы их распределения. Затраты на освоение новых видов продукции, профинансированные за счет фонда НИОКР, в себестоимость продукции не включаются.

В статье "Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы " отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы на их ремонт и поддержание в исправном состоянии, а также прочих специальных расходов, переносимых на единицу продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизацию и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений, арендную плату за производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве, оплату труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, другие аналогичные по назначению расходы.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на оплату труда работников аппарата управления, расходы на командировочные и служебные разъезды, расходы на содержание и эксплуатацию межцехового транспорта, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, амортизация, содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, износ нематериальных активов и другие.

На практике общие суммы смет общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов распределяются на себестоимость конкретных видов продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Однако сумму общепроизводственных расходов целесообразно распределять на себестоимость конкретных видов продукции с помощью сметных ставок, которые рассчитываются на основе коэффициенто-машино-часов работы оборудования при изготовлении соответствующих изделий и плановых расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования на один приведенный машино-час. В отдельных отраслях промышленности используются иные методы (например, в металлургии эти расходы распределяются пропорционально стоимости передела).

В "Прочие производственные расходы " включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции. К ним относятся расходы предприятий по содержанию персонала, обеспечивающего нормальную эксплуатацию изделий у потребителя в пределах установленного гарантийного срока, и расходы по гарантийному ремонту этих изделий в соответствии с установленными нормами. Затраты на гарантийный ремонт включаются в себестоимость тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы. Величина этих расходов определяется на основании специальных смет. Эти расходы включаются в себестоимость конкретных видов продукции прямо или пропорционально производственной себестоимости продукции без прочих производственных расходов.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это - затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании плана поставок товарной продукции потребителям и условий ее реализации, норм материальных, трудовых, денежных затрат на изготовление тары, упаковку, на доставку продукции до станции отправления. На себестоимость конкретных видов продукции коммерческие расходы должны относиться прямым путем. При невозможности такого отнесения они распределяются с учетом количества видов продукции, их объема, величины производственной себестоимости в порядке, предусмотренном отраслевыми инструкциями.

Для составления плановых калькуляций себестоимости единицы продукции необходимо предварительно подготовить спецификацию на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и ряд смет комплексных расходов (общепроизводственных, общехозяйственных, расходов на производство по вспомогательным цехам, расходов на подготовку и освоение производства новых изделий, прочих производственных расходов, коммерческих расходов).

Разработка смет комплексных расходов начинается с цехов вспомогательного производства, где сметы составляются по калькуляционным статьям и по экономическим элементам. Расходы вспомогательных цехов переносятся на себестоимость основной продукции через себестоимость услуг этих цехов основным цехам. Услуги вспомогательных цехов оцениваются по плановой цеховой себестоимости. Они находят отражение во всех остальных сметах затрат. Поэтому составляются балансы распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по соответствующим направлениям и сметам затрат.

На основании плановых калькуляций себестоимости единицы продукции всех видов и планируемого выпуска определяется полная себестоимость всей товарной продукции.

Рассмотренная методика разработки плановой калькуляции характерна для машиностроения и многих других отраслей промышленности.

В сложных производствах, какими являются нефтеперерабатывающая промышленность, коксохимическая и другие, где из исходного сырья производится несколько разнородных продуктов, методы калькулирования имеют существенную специфику. В этом случае применяются методы исключения затрат, распределения затрат и комбинированный метод. Метод исключения затрат предполагает, что вся получаемая при переработке сырья продукция делится на основную и попутную. Из затрат на переработку исходного сырья исключается стоимость попутной продукции, оставшиеся относятся на себестоимость основной продукции. Метод распределения затрат применяется, когда из исходного сырья производится несколько основных продуктов и отсутствуют попутные. Затраты распределяются пропорционально научно обоснованным коэффициентам. Комбинированный метод используется там, где получается несколько основных и попутных продуктов. Он интегрирует оба выше рассмотренных метода.

В таблице 1 приведена плановая калькуляция для расчета свободной отпускной цены на изготовление картона полиграфического марки НСО 0,40 мм на открытом акционерном обществе “Слонимский картонно-бумажный завод “Альбертин”.

Статьи затрат	Единица измерения	Количество	Цена	Сумма
СЫРЬЕ
Целлюлоза беленая	кг/т	179	846,5	151524
Макулатура МС-13В	кг/т	900	218,5	196650
Каолин	кг/т	25	155,0	3875
Глинозем крист.	кг/т	16	221	3536
Клей укрепленный	кг/т	6	1147	6882
Клей NA КМЦ	кг/т	0,448	2328	1043
Отбеливатель	кг/т	0,448	3117	1396
Флокулянт	кг/т	0,240	9391	2254
Всего сырья				367160
Используемые отходы	кг/т	26,975	150	4046
Сырье за вычетом отходов				363114
Тепло	Гкал/т	1,9	29600	56240
Электроэнергия	КВт-ч/т	520	107	55640
Вода	м3/т	30	124	3720
Основная заработная плата				22345
Начисления на заработную плату				9184
Расходы по очистке сточных вод				43500
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования				38148
Цеховые расходы				12099
Цеховая себестоимость				603989
Расходы на упаковку				10869
Цеховая себестоимость ТП				614858
Общезаводские расходы				67634
Производственная себестоимость				682493
Внепроизводственные расходы				20475
Полная себестоимость				702967
Прибыль				159230
Налоги				37007
Отпускная цена без НДС за 1 т.				899204

Тема: планирование материально-технического обеспечения производства

Задача 5 (глава 4)

Чистый вес изделия 38 кг, годовой выпуск 3000 шт., коэффициент использования металла 0,8. Планом на следующий год предусмотрено увеличить производственную программу на 5%, повысить коэффициент использования металла до 0,82. Цена 1 кг металла - 42 усл. ед.

Определить базисную и плановую норму расхода металла и годовую экономию от повышения коэффициента использования металла в натуральном и стоимостном измерении.

Решение:

Определим:

1) базисную норму расхода металла (Н_{р баз}):

Н_{р баз} = Ч_в ? ВП_баз / К_{исп баз},

где Ч_в - чистый вес изделия;

ВП_баз - базисный годовой выпуск изделий;

К_{исп баз} - базисный коэффициент использования металла;

Н_{р баз} = 38 кг ? 3000 шт. / 0,8 = 142500 кг

2) производственную программу в плановом года (ВП_пл):

ВП_пл = ВП_баз ? 1,05 = 3000 шт. ? 1,05 = 3150 шт.

3) планируемую норму расхода металла (Н_{р пл}):

Н_{р пл} = Ч_в ? ВП_пл / К_{исп пл},

где Ч_в - чистый вес изделия;

ВП_пл - планируемый годовой выпуск изделий;

К_{исп пл} - планируемый коэффициент использования металла;

Н_{р пл} = 38 кг ? 3150 шт. / 0,82 = 145975,6 кг

4) годовую экономию от повышения коэффициента использования металла в натуральном измерении (Э_нат):

Э_нат = Н_{р пл 1ед} - Н_{р баз 1ед},

где Н_{р пл 1ед} - планируемая норма расхода металла на 1 изделие;

Н_{р баз 1ед} - базисная норма расхода металла на 1 изделие;

Э_нат = 38 кг / 0,8 - 38 кг / 0,82 = 1,2 кг

5) годовую экономию от повышения коэффициента использования металла в стоимостном измерении (Э_стоим):

Э_стоим = (Н_{р баз} - Н_{р пл}) ? Ц,

где Ц - цена 1 кг металла;

Э_стоим = (145975,6 кг - 142500 кг) ? 42 улс. ед. = 145,98 тыс. усл. ед.

Таким образом, базисная норма расхода металла составляет 142500 кг; плановая норма расхода металла - 145975,6 кг; годовая экономия от повышения коэффициента использования металла в натуральном измерении - 1,2 кг; годовая экономия от повышения коэффициента использования металла в стоимостном измерении - 145,98 тыс. усл. ед.

Тема: Планирование потребности в персонале

Задача 2 (глава 5)

Определить плановую численность работающих фирмы и относительную экономию численности на основе следующих данных. Объем производства товарной продукции в базисном году составил (ТП_баз) 1,5 млрд. ден. ед. Планируемый рост объема производства - 2%. Выработка на одного работающего в базисном году составила (ПТ_баз) 75 млн. ден. ед. / чел. Планируемый рост производительности труда - 5%.

Решение:

Рассчитаем:

1) темп роста объема производства товарной продукции (Р_ТП):

Р_ТП = ТП_пл / ТП_баз = 1,53 млрд. ден. ед. / 1,5 млрд. ден. ед. = 1,02 = 102 %

2) объем производства товарной продукции в плановом году (ТП_пл):

ТП_пл = ТП_баз ? 1,02 = 1,5 млрд. ден. ед. ? 1,02 = 1,53 млрд. ден. ед.

3) выработку на одного работающего в плановом году (ПТ_пл):

ПТ_пл = ПТ_баз ? 1,05 = 75 млн. ден. ед. / чел. ? 1,05 = 78,75 млн. ден. ед. / чел.

4) плановую численность работающих фирмы (Ч_пл):

5) численность работающих фирмы в базовом году (Ч_баз):

6) относительную экономию численности (Э_ч):

Р_Ч - темп роста численности работающих, %.

Р_Ч = Ч_пл / Ч_баз = 19 чел. / 20 чел. = 0,95 = 95 %

Таким образом, плановая численность работающих фирмы составляет 19 человек, относительная экономия численности - 1 человек.

Тема: планирование продаж

Задача 2 (глава 2)

Определите оптовую цену промышленности, если полная плановая себестоимость C_П =25 ден. ед., доля материала в полной себестоимости единицы продукции б_МЗ = 0,8; прибыль и расходы сбытовых организаций на годовой объем реализации (ПР + ТЗ) = 15 тыс. ден. ед., оптовая цена предприятия Ц_{опт.пред.} = 34 ден. ед., годовой объем Q₁ = 5 т; НДС = 0,2.

Решение:

Оптовая цена промышленности больше оптовой цены производства на величину издержек и прибыли торговых посредников.

Оптовую цену промышленности (Ц_{опт.пром.}) определим из соотношения:

Ц_{опт.пром.} = Ц_{опт.пред.} + (ПР + ТЗ) / Q₁ + НДС, где

Ц_{опт.пред.} - оптовая цена предприятия;

ПР + ТЗ - прибыль и расходы сбытовых организаций на годовой объем реализации;

Q₁ - годовой объем.

Ц_{опт.пром.} = 34 ден. ед. + 15 тыс. ден. ед. / 5000 кг + 0,2 ? (34 ден. ед. + 15 тыс. ден. ед. / 5000 кг) = 44,4 ден. ед.

Таким образом, оптовая цена промышленности составляет 44,4 ден. ед.

Список использованных источников

1. Ильин А. И., Синица Л. М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2-х частях. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 728 с.

2. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2002. - 1012 с.

3. Суша Г. З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 384 с.

4. Хрипач В. Я. и др. Экономика предприятия. - Мн.: Экономпресс, 2001. - 464 с.