Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение

Анализ себестоимости продукции

Анализ калькуляции себестоимости продукции

Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства

Анализ изменения прибыли предприятия

Анализ изменения балансовой прибыли

Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции

Анализ рентабельности

Анализ изменения рентабельности продукции

Анализ изменения рентабельности производства

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Хозяйственная деятельность машиностроительных предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями , Госбанком (по основной деятельности), Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ.

Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета:

- производительность труда

- численный состав работающих

- среднюю заработную плату

- использование оборудования

- текучесть рабочей силы

- подготовку кадров и пр.

Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета :

- сдачу готовой продукции

- себестоимость

- фонд заработной платы

- материальное снабжение

- реализацию продукции

- рентабельность

- финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности.

Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.

Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности.

Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При ежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр.

При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.

Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости продукции увеличивается прибыль организации.

При анализе себестоимости продукции дается общая оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции, вскрываются причины невыполнения принятых заданий по снижению уровня затрат и выявляются имеющиеся резервы организации по дальнейшему снижению уровня затрат за счет повышения технического уровня производства, улучшения самого производственного процесса и процесса труда, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, экономного расходования сырья и материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов.

Для проведения анализа себестоимости продукции используются данные бухгалтерской и статистической отчетности, а также сведения о соблюдении норм расхода сырья и материалов, топлива и энергии, о выполнении норм выработки и расценок, имеющиеся в плановом отделе, отделе организации труда и заработной платы, техническом и других отделах организации. В условиях применения нормативного метода учета затрат на производство продукции осуществляется анализ фактических расходов в сопоставлении с плановыми, для чего используются нормативные калькуляции.

Основными задачами нормативного метода учета затрат на производство являются:

- анализ изменения затрат по элементам;

- анализ изменения затрат на рубль товарной продукции;

- анализ изменения затрат по калькуляционным статьям;

- анализ прямых затрат в себестоимости;

- анализ изменения косвенных затрат в себестоимости продукции.

Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции

В ходе анализа необходимо определить

1. абсолютные отклонения по изменению затрат по каждой калькуляционной статье;

2. разлить относительные отклонения по каждой калькуляционной статье;

3. определить влияние затрат по статьям на изменение себестоимости продукции.

Статьи калькуляции	Факт	Откл. От плана
	По пл. себестоимости	По фактической себестоимости	В т.р.	В %
1. Сырье и материалы	16366	16533	+167	+0,99
2. Возвратные отходы	446	415	-31	-1,07
3. Покупные полуфабрикаты	250	251	+1	+0,996
4. Топливо и энергия	448	484	+36	+0,93
5. Основная заработная плата производственных рабочих	2298	2701	+403	+0,85
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	368	363	-5	-1,01
7. Отчисления на социальные нужды	693	797	+104	+0,86
8. Расходы на подготовку и освоение производства	52	68	+16	+0,76
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1331	1285	-46	-1,04
10. Цеховые расходы	577	588	+11	+0,98
11. Потери от брака	-	155	+155	+0,64
12. Прочие производственные расходы	141	143	+2	+0,99
13. Общезаводские расходы	437	458	+21	+0,95
14. Производственная себестоимость	22515	23411	+896	+0,96
15. Коммерческие, внепроизводственные расходы	110	170	+60	+0,65
16. Полная себестоимость товарной продукции	22625	23581	1790	7,44

В ходе проведения анализа выявлено, что уменьшились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 46 т.р. т.к. они находятся в постоянной эксплуатационной готовности, в следствии этого высвободилась рабочая сила, уменьшилась дополнительная заработная плата производственных рабочих на 5 т.р.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- Использовать расходы в качестве вторичного сырья.

- Производство продукции в соответствии с требованиями технологий, чтобы исключить брак в работе.

- Своевременный осмотр и ремонт оборудования.

- Мотивация труда и повышение производительности труда.

- Приобретение качественного материала для соблюдения качества.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Определим влияние изменения затрат на 1 рубль товарной продукции следующих факторов:

-структурные сдвиги в структуре ассортимента продуктового портфеля;

-изменения отдельных видов продукции;

-корректировка цен на продукцию.

Показатели	Результат
1. Полная себестоимость товарной продукции по плану	13400
2. Себестоимость фактически произведенной товарной продукции по плану	13680
3. Себестоимость фактическая фактически произведенной товарной продукции	14250
4. Объем товарной продукции по плану	18279
5. Объем товарной продукции фактически произведенной в ценах плана	18855
6. Объем товарной продукции фактический фактически действующих ценах	19449

З1р. тппл =с-тьпл/Q тппл;

Где З1р.тп - затраты на 1 рубль товарной продукции

Ст-ь - себестоимость товарной продукции

Qтп - объем товарной продукции

З1пл1р.тп = 13400/18279=0,7331т.р.

Зотч.1р.тп=с-тьотч/Qотчтп;

Зотч.1р.тп=14250/19449=0,7327т.р.

З'1р.тп=с-ть'/Q'тп;

З'1р.тп=13680/18855=0,726т.р.

З"1р.тп=с-ть"/Q"тп;

З"1р.тп=14250/19449=0,734т.р.

а) в результате влияния затрат по изменениям структурных сдвигов

1. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат на 1 рубль товарной продукции:

Дабс = Зотч.1р.тп - Зпл1р.тп;+-т.р.

Где Дабс - абсолютное отклонение

Дабс = 0,7327 - 0,7331= -0,004

Определить влияние на изменение затрат следующих факторов:

а) структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

ДЗ1р.тп = З'1р.тп- З1пл1р.тп;+/-руб.

ДЗ1р.тп = 0,726 - 0,7331 = -0,0071

б) изменение себестоимости отдельных видов продукции:

ДЗ1р.тп = З"1р.тп - З'1р.тп;+/- руб.

ДЗ1р.тп = 0,734 - 0,726 = +0,008

в) корректировки цен на товарную продукцию:

ДЗ1р.тп = Зотч.1р.тп - З"1р.тп;+/- руб

ДЗ1р.тп = 0,7327 - 0,734 = -0,0013

В ходе проведения анализа выявлено, что затраты на 1 рубль товарной продукции снижены на 0,004 руб., в связи с этим предполагается увеличение прибыли и улучшение финансового положения предприятия. Фактор структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции положительный, за счет снижения затрат на 0,0071 руб. В результате увеличения затрат на производство отдельных видов продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 0,008 руб., фактор отрицательный, что является следствием не своевременно принятых мероприятий по рациональному использованию основных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов. В результате корректировки цен в соответствии с изменением себестоимости продукции затраты снизились на 0,0013 руб.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

Уменьшение затрат за счет своевременно принятых мероприятий по рациональному использованию основных фондов, оборотных средств и трудовых ресурсов.

Модернизация оборудования

Своевременно проводить ремонт и осмотр оборудования

Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

Показатели	Ед. измерения	План	Отчет
1. Расход материалов на фактический выпуск продукции	М3	128	144
2. Затраты на израсходованные материалы	Тыс. руб.	134	141
3. Объем товарной продукции	Шт.	113	119

Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:

Дабс. по ДМз=МзОТЧ-М'3;+/- т.р.

где М3-материальные затраты

М'3=Нрасхпл*Цпл*Q0ТЧтп

где Нрасх- норма расхода

Ц- стоимость материала

Qтп - объем товарной продукции

Hрacx=M3пл /Qпл тп

Нрасх=134/113=1,19

Цпл=134/128=1,047т.р./м3

М'3=1,19*1,047*119=148,266

Дабс. по ДМ3= 141-148,266=-7,266т.р.

2)Определение влияния фактора норм на изменение материальных затрат:

ДМ3 по Днорм=М3"- М3';±т.р.

M3''=Hрасхотч * Цпл * Qотчтп

Нрасх°тч=141/119= 1,18м3

Цотч=141/144=0,979т.р./м3

М3 "=1,18*0,979* 119=137,471 т.р.

ДМ3 по Днорм = 137,471 -148,266=-10,795т.р.

3)Определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:

ДМ3 по Дцен =М3отч-М";±т.р.

ДМ3отч по Дцен=141137,471=+3,529т.р.

В ходе проведения анализа выявлено, что материальные затраты в себестоимости продукции снизились на 7,266 тыс. руб. это влияет на улучшение финансового состояния предприятия. На изменение затрат повлияли такие факторы, как фактор норм который снизился на 10,795, что привело к экономии; фактор цен повысился на 3,529, получился перерасход материальных затрат.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

Разработка технически-обоснованных норм расхода ресурсов;

Использовать отходы, как вторичное сырье

Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства

На изменение фонда заработной платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

- изменение объема товарной продукции;

- изменение численности рабочих;

- изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего.



Показатели	Ед. измерения	План	Отчет
1. Фонд заработной платы рабочих	Тыс.руб.	2657	3064
2. Численность рабочих	Чел.	100	102
3. Объем товарной продукции	Тыс. руб.	13511	13011

1)Определение относительного отклонения по изменению фонда заработной платы рабочих:

Дотн. по ДФЗП =ФЗП0ТЧ -ФЗПпл*% вып-я пл. по ТП/100;±т.р.

где ФЗП - фонд заработной платы

%вып-я пл по ТП- процент выполнения плана по

товарной продукции

%вып-я пл.по ТП=Qотч/Qпл* 100

%вып-я пл по ТП=13011/13511*100=96,3%

Дотн по ДФЗП=3064-2657*96,3/100 = 505,31т.р.

2)определение влияния изменения объема товарной продукции на изменения фонда заработной платы:

ДФзп по ДQтп =ФЗПпл*(±ДФЗП%)/100;±т.р.

ДФзп по ДQтп =2657*(100-96,3)/100=+98,3т.р.

3) Определение влияния изменения численности рабочих на изменение фонда заработной платы:

ДФзп по ДZраб. = (Z0ТЧ - Zпл)*ЗПср.г.пл.,

где Z-численность рабочих

ЗПср.г. -среднегодовая заработная плата одного рабочего

ЗПср.г.пл=ФЗПпл/Zрабпл

ЗПср.г.пл=2657/100=26,57т.р.

ДФЗП по ДZpaб=(102-100)*26,57=+53,14т.p.

Для того чтобы проверить соответствие численности рабочих изменению объема производства продукции необходимо применить следующую формулу:

ДZ=Zотч-(Zпл*% вып-я пл по Qтп)/100;±чел

ДZ=102-(100*96,3)/100=+6 чел.

4) определение влияния изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего на изменение фонда заработной платы:

ДФЗП по ДЗПср.г 1 раб.=(ЗПср.г. 1 раб.отч-ЗПср.г.1 раб.пл)*Z рабочихотч;:±:т.р. ЗПср.г.1работч=ФЗПотч /Zрабочихотч=3064/102=30,04т.р.

ЗПср.г.1рабплн=ФЗПплн /Zрабочихплн=2657/100=26,57т.р.

ДФЗП по ДЗПср.г.1раб=(30,04-26,57)*102=+353,94т.р.

В результате проведенного анализа выявили, что фонд заработной платы увеличился на 505,31 т.р. На изменение ФЗП оказали влияние факторы следующим образом:

Увеличение ФЗП на 98,3, за счет объема товарной продукции;

Увеличение численности рабочих на 2 человека способствовало увеличению ФЗП на 53,14 т.р.

Анализ изменения прибыли предприятия

Цель данного анализа обеспечить рост рентабельности продукции.

Основными задачами анализа прибыли предприятии являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Анализ балансовой прибыли

Балансовая прибыль включает: финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Пбал=Пртп+Ппроч.р.±Внер. рез.; т.р.

где Пбал. - прибыль балансовая

Пртп- прибыль от реализации товарной продукции

Ппроч.р. - прибыль от прочей реализации

Внер.рез. - внереализационные результаты

Показатели	План	Отчет
1.Прибыль от реализации товарной продукции	13511	13011
2.Прибыль от прочей реализации	275	267
3.Внереализационные результаты	59	42

ДПрт.п =Прт.потч-Прт.ппл; ±т.р.

ДПрт.п=13011-13511=-500 т.р.

ДПпроч.р =267-275=-8 т.р.

ДВнер.рез.=42-59=-17 т.р.

Пбалпл= 13511-275+59= 13845 т.р.

Пбалотч=13011-267+42=13320 т.р.

ДПбал=13320-13845=-525 т.р.

Вывод: В ходе анализа выяснили:

- уменьшилась прибыль от реализации товарной продукции на 500 т.р., прибыль от прочей реализации уменьшилась на 8 т.р., внереализационные результаты на 17 т.р.. Все эти изменения привели к уменьшению балансовой прибыли на 525 т.р., что может ухудшить финансовое положение предприятия.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Заключать договоры о поставке сырья с ближайшими поставщиками.

2. Обеспечить соответствующие условия хранения сырья.

3. Повысить производительность труда, мотивировать труд.

4. Контроль за деятельностью работников с целью исключения браков в работе.

5. Проводить своевременный осмотр и ремонт оборудования во избежание простоев.

Анализ прибыли от реализации товарной продукции

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры ; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Показатели	Птан	План в пересчете на объем фактический	Отчет
1. Себестоимость полная	13400	13680	14250
2. Выручка от реализации товарной продукции	18279	18855	19449

Потч=Вотч-с/тьотч

где П - прибыль

В - выручка

с/ть - себестоимость

Потч = 19449-14250=5199 т.р.

Ппл =18279-13400=4879 т.р.

1. Определение абсолютного отклонения по изменению прибыли от реализации товарной продукции:

Дабс по ДП = Потч - Ппл; ± т.р.

Дабс по ДП = 5199 - 4879=+320т.р.

2. Определение влияния изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли:

ДП по ДQрп = Ппл*(± Qpп %)/100;т.р.

ДQpп = Q'pп/Qплpп*100 - 100; ± т.р.

ДQpп = 18855/18279*100 - 100 = 3,15%

ДП по ДQpп = 4879*3,15/100 = +153,689т.р.

3. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение прибыли:

ДП по Дс/ть тп = с/тьотч - с/ть'; ± т.р.

ДП по Дс/ть = 14250- 13680 = + 570 т.р.

4. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение прибыли:

ДП по Дцен = Qотчpп - Q'pп ; ± т.р.

ДП по Дцен = 19449- 18855 = + 594 т.р.

5. Определение влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение прибыли:

ДП по стр. сдв. = ДП - (± ДQpп ± Дс/ть ± Дцен); ± т.р.

где стр. сдв. - структурные сдвиги в структуре ассортимента

Qpп - объем реализованной продукции цен - цена продукции

с/ть - себестоимость продукции

ДП по стр. сдв. = 320 -(153,689-570+594) = +142,311т.р.

В ходе анализа выяснили, что прибыль увеличилась на 320 т.р., из этого следует, что предвидится улучшение финансового состояния предприятия. На изменение прибыли оказали влияние следующие факторы:

- увеличение объема реализованной продукции на 3,15% увеличило прибыль на 153,689.

-увеличение себестоимости на 570 т.р., в следствии этого снижена прибыль;

- Повышение цен на товарную продукции увеличило прибыль на 594 т.р..

- Увеличение прибыли на 142,311 т.р. произошло в следствии увеличения удельного веса более рентабельной продукции.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

Увеличение удельного веса.

Уменьшение себестоимости продукции.

Улучшать качество производства товара, совершенствовать технологии.

Анализ рентабельности

Цель - обеспечить рост прибыли и рентабельности.

Задачи:

1.Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли.

2.Определение влияния факторов на финансовые результаты.

3.Выявление резервов повышения прибыли и рентабельности.

4.Разработка мероприятий по исключению выявленных резервов.

5.Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Анализ изменения рентабельности продукции

Рентабельность продукции отражает уровень доходности от основного видв деятельности это доля прибыли на 1 рубль затрат на производство и реализацию продукции.

На изменение рентабельности влияют три фактора:

структурные сдвиги в структуре реализованной продукции;

изменение себестоимости реализованной продукции;

корректировка цен на реализацию продукции.

Показатели	План	План в пересчете	Отчет
1. Себестоимость полная	13400	13680	14250
2. Выручка от реализованной продукции	18279	18855	19449

Ппл = Впл-с/тьпл;т.р.

Ппл = 18279 - 13400 = 4879 т.р.

Потч= 19449 - 14250 = 5199т.р.

П' = 18855 - 13680 = 5175т.р.

П"= 18855 - 14250 = 4605т.р.

R = Ппл/с/ть;

где R - рентабельность продукции

П - прибыль от реализации продукции

с/ть - себестоимость продукции

Rпл = 4879/13400*100 = 36,41%

Rотч = 5199/13680*100 = 38,00%

R' = 5175/13680*100 = 37,94%

R" = 4605/14250*100 = 32,32%

1.Определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности:

Д абс = Rотч - Rпл; ± %

Д абс = 38,00 - 36,41 = +1,59%

2.Опреденление влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение рентабельности:

ДR по стр. сдв. = R' - Rпл; ±%

ДR по стр. сдв. = 37,94 - 36,41 = +1,53%

3.Опредиление влияния изменения себестоимости а изменение рентабельности:

ДR по Дс/ть = R"-R';±%

ДR по Дс/ть = 32,32 - 37,94= -5,62%

4.Определение влияния корректировки цен на продукцию на изменение рентабельности:

ДR по Дцен = Rотч - R";±%

ДR по Дцен = 38,00 - 32,32 = +5,68%

В ходе проведенного анализа выявлено, что рентабельность увеличилась на 1,59%, предвидится улучшение финансового состояния предприятия. На изменение рентабельности повлияли факторы следующим образом:

- Влияние структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции позволило увеличить рентабельность на 1,53%.

- В результате увеличения себестоимости рентабельность снизилась на 5,62%.

- В результате корректировки цен на продукцию рентабельность увеличилась на 5,68%, следствием является улучшение качества продукции.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

Снизить себестоимость и коммерческие расходы;

Разработать и соблюдать технически-разработанные нормы расхода ресурсов;

Заключать договоры с платежеспособными покупателями.

Анализ изменения рентабельности производства

Рентабельность производства отражает результат производственно - хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

На изменение рентабельности оказывают влияния три фактора:

- изменение прибыли балансовой;

- изменение среднегодовой стоимости основных средств;

- изменение среднегодовой стоимости оборотных средств.

Рентабельность производства определяется отношением прибыли балансовой к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств:

Rпр-ва= Пбал /(ОПФ+ Об.с.); %

Где ОПФ - Стоимость основных производственных фондов

Об.ссрг. - Среднегодовая стоимость оборотных средств

Методика анализа предполагает применение метода ценных подстановок, а именно:

определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности производства:

?абс по ?R пр-ва = RR; ± %

Rпл =13845/(17350+5735)* 100 = 59,97%

R отч = 13320/(17504+5065) = 59,02%

Дабс по ДRпp-ва = 59,02 - 59,79 = -0,95%

определение влияния изменения прибыли балансовой на изменение рентабельности:

?R пр-ва по ?Пбал = Пбал/ (ОПФ+ ОС)* 100 ; ± %

ДRпp-ва по ДПбал = 13320/(17350+5735)* 100 = +57,70%

R1 - Rпл = 57,70 - 59,97 = -2,27%

определение влияния среднегодовой стоимости основных производственных фондов на изменение рентабельности:

Д Rпp-ва по ДОПФ = Пбалотч(ОПФотч - ОСпл)* 100;%

ДRпр-ва по ДОПФ = 13320/(17504+5735)* 100 = +57,32%

R2 - R1 = 57,32 - 57,70 =-0,38%

Определение влияния изменения среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение рентабельности:

ДRпp-ва по ДОС = Пбалотч(ОПФотч - ОСотч)* 100;+%

ДRпp-ва по ДОС =13320/(17504+5065)*100 = +59,02%

R3 - R2 = 59,02 - 57,32 = +1,7%

В ходе проведенного анализа выявлено, что произошло снижение рентабельности производства на 0,95%. При определении балансовой прибыли выявилось, ее снижение привело к снижению рентабельности производства на 2,27%, нерациональное использование ОПФ привело к снижению рентабельности на 0,38%. При определении влияния изменения среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение рентабельности производства, выявлено, что рациональное использование оборотных средств увеличило рентабельность на 1,7%.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

Осуществлять своевременный осмотр и ремонт ОПФ;

Своевременно осуществлять обновление и выбытие оборудования;

Использование ОПФ по мощности и времени;

Увеличение балансовой прибыли, за счет увеличения ОПФ и ОС

Заключение

В ходе проведенного анализа

Д абс по с/ти прод = + 1790 т.р.

Дабс по ДМз = -7,266т. руб.

ДМ3 по Д норм = -10,795т.р.

ДМ3по Д цен = +3,529т.р.

Дотн по ФЗП рабочих =+505,31 т. р.

Д ФЗП по ДQтп = +98,3T.p.

Д ФЗП по ДZ рабочих = +53,14т. р.

ДФЗП по ДЗП ср. год. одного рабочего = +353,94 т. р.

Дабс по П бал =-525 т.р.

10.Дабс по П ртп = -500 т.р.

11.Дабс по П проч = - 8т.р.

12.Дабс по Р внер. рез = -17 т.р.

13.ДП ртп по ДQ рп = + 153,689 т.р.

14.П ртп по Дс/сти = + 570 т.р.

15.П ртп по ДЦен = + 594 т.р.

16.П ртп по стр. сдв. = + 142,311 т.р.

17.Дабс по ДР прод = +1,59%.

18.ДР прод по стр. сдв. = +1,53 %

19.ДР прод по Дс/сти = -5,62 %

20.ДР прод по ДЦен = + 5,68 %

21. Дабс по ДР пр-ва = -0,95 %

22.ДР пр-ва по ДП бал = -2,27 %

23.ДР пр-ва по ДОПФ = - 0,38 %

24.ДР пр-ва по ДОС = +1,7 %

В ходе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявлено следующее:

Положительные моменты:

1. Снижение материальных затрат в себестоимости продукции, что приведет к снижению себестоимости в целом.

2. В процессе производства получено экономия, следствием чего является соблюдение технически - обоснованных норм.

3. Увеличение цен реализованной продукции привело к увеличению прибыли, это следствие сотрудничества с платежеспособными клиентами.

4. Увеличение удельного веса более рентабельной продукции, следствие этого предполагается увеличение рентабельности в целом и прибыли предприятия.

5. Увеличение рентабельности и удельного веса товарной продукции, что вызвано исследованием рынков сбыта и определением низш со спросом на данный товар.

7. Увеличение цен на товарную продукцию вызвано производством качественной продукции.

8. Увеличение рентабельности по изменению оборотных средств, вызвано это рациональным и экономным использованием оборотных средств.

Отрицательные моменты:

1. Увеличение себестоимости товарной продукции.

2. Увеличение цен на приобретаемые материалы и сырье.

3. Увеличение фонда заработной платы.

4. Уменьшение объема товарной продукции.

5. Увеличение рабочих увеличило фонд заработной платы.

6. Увеличение среднегодовой заработной платы одного рабочего. 7.Уменьшение балансовой прибыли, на что повлияло уменьшение прибыли от прочей реализации, от реализации товарной продукции и внереализационных результатов и увеличение себестоимости,

8. Снижение рентабельности производства, на что оказали влияние нерациональное использование основных производственных фондов и уменьшение прибыли балансовой.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Заключать договоры с ближайшими поставщиками, осуществлять своевременную доставку ресурсов.

2. Уменынить коммерческие расходы.

3. Исключить сверхурочную работу.

4. Разработать технически - обоснованные нормы расхода ресурсов и труда.

5. Исключить брак в работе.

6. Обеспечить контроль и учет деятельности рабочих.

7. Выработать оптимальные формы оплаты труда.

8. Соблюдать лимит специалистов и рабочих.

9. Обеспечить своевременный ремонт и осмотр оборудования.

10. Обеспечить своевременное обновление и выбытие основных производственных фондов.

11. Рациональное использование оборотных средств и основных производственных фондов.

12. Заключать договоры с платежеспособными покупателями.

13. Снизить себестоимость продукции в целом.

14. Повысить производительность труда, мотивация труда.

15. Обеспечить рост прибыли и рентабельности производства, соблюдать ритмичность производства

Список используемой литературы:

1. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М: ИНФРА, 2003г.

2. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М: Новое издание, 2001г.

3. Русак Н.А. «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» М: Высшая школа, 1998г.

4. Русак Н.А. «Финансовый анализ субъектов хозяйствования» Минск,1997г.