Анализ финансовой деятельности предприятия СП "Сигма полюс"

Содержание

1. Экономико-организационная характеристика предприятия

2.Организационно - менеджерская практика

3. Экономическая практика

3.1 Анализ динамики розничного товарооборота, трудовых ресурсов и их использования

3.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

3.3 Анализ финансового состояния

4. Планирование и прогнозирование прибыли и основных показателей деятельности

Литература

Приложение

1. Экономико-организационная характеристика предприятия

Название организации: СП «Сигма полюс».

Подчиненность: без ведомственной подчиненности.

Соответствующие учредительные документы: Устав, Свидетельство о государственной регистрации, Лицензия на розничную и оптовую торговлю.

Работать магазин начинает с 9-00 до 20-00, обед с13.00 до 14.00.

Магазин имеет следующие помещения:

Торговое - торговый зал, помещение для приёмки товара - приёмочное помещение, подсобные помещение - помещения для подготовки товара, административно-бытовые помещения - кабинет зав. магазина, комната отдыха, сан. узел., технические помещения - электрощитовая.

Помещения магазина взаимосвязаны. Расположение помещений для приёмки, хранения и подготовки товара к продаже и торгового зала обеспечивают кратчайший путь доведения товаров, при выполнении технических операций при подаче товаров в торговый зал.

Магазин оснащён современными прилавками, обеспечен всем необходимым торговым инвентарём.

Над каждым отделом находится информационное табло, с помощью которого можно узнать, где размещён отдел, который необходим покупателю. Каждый отдел оформлен по его специализации, имеется декоративное оформление витрин.

Обслуживаемый контингент магазина - жители и гости города Минска. В магазине используется традиционный метод продажи. Коэффициент установочной площади не меньше и не больше установленных норм. Он равен 0.35. Коэффициент экспозиционной площади тоже не превышает нормы. Он равен 0,8.

В магазине используются активные методы продажи, благодаря которым создаются такие условия, чтобы у покупателей появился интерес и желание купить товар. К методам активизации относят:

размещение товара по потребительским комплексам;

наглядность выкладки;

активность продавца;

использование средств рекламы;

оказание дополнительных услуг;

проведение своевременной уценки;

продажа товаров в кредит;

Вид деятельности: Розничная и оптовая торговля.

Магазин насчитывает всего 50 работников.

Трудовые отношения на предприятии регулируются коллективным договором, в котором предусмотрена повременно-премиальная форма оплаты труда для работников администрации, а для работников магазинов предусмотрена сдельно-премиальная.

Основные показатели хозяйственной деятельности представлены в таб. 1.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности по магазину

Показатели	2002	2003г.	Отклонение от	2003г. в % к 2002г.
		План	Факт	% выполнения плана	Плана	Прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот, тыс. р.
в действующих ценах	1867683	2400000	2561289	106,7	161289	693606	137,1
в сопоставимых ценах	1867683	Х	1778673	Х	Х	-89010	95,2
Валовой доход от реализации товаров
- сумма, тыс. р.	303975	262500	294600	112,2	32100	-9375	96,9
- уровень в % к обороту	16,3	10,9	11,5	105,5	0,6	-4,8	70,6
Издержки обращения
- сумма, тыс. р.	304618	400000	422748	105,7	22748	118130	138,8
- уровень в % к обороту	16,3	16,7	16,5	98,8	-0,2	+0,2	101,2
Прибыль от реализации товаров
- сумма, тыс. р.	-1637	1000	-6983	-698,3	7983	-5346	х
- уровень в % к обороту	-0,1	0,04	-0,3	х	-0,26	-0,2	х
Доходы от внереализационных операций
- сумма, тыс. р.	2032	--	2461	--	2461	429	121,1
- уровень в % к обороту	0,1	--	0,1	--	+0,1	0	100
Балансовая прибыль
- сумма, тыс. р.	395	1000	-4522	х	-5522	-4127	х
- уровень в %	0,02	0,04	-0,2	х	-0,16	-0,8	х

В 2003 году предприятие перевыполнило план розничного товарооборота на 161289 тыс. руб. или на 6,7%.

Товарооборот в действующей оценке вырос в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 693606 тыс. руб., что обусловлено ростом цен на товары, а сопоставимых ценах наблюдается его снижение на 89010 тыс. руб. или на 4,8 %.

По сравнению с 2002 годом численность работников магазина сократилась на 2 человека, в том числе торгово - оперативных работников на 1. Выработка как одного торгового работника, так и торгово-оперативного, увеличилась исходя из оборота в действующих ценах и уменьшилась исходя из оборота в сопоставимых ценах.

Из данных таблицы видно, что план по сумме валового дохода перевыполнен на 32100 тыс. руб. или на 12,2 %.

По сравнению с 2002 годом в 2003 году сумма реализованных торговых надбавок снизилась на 9375 тыс. руб. (на 3,1 %). В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли увеличение объема товарооборота и отрицательно -- снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту).

План балансовой прибыли невыполнен. Предприятием получен балансовый убыток. По сравнению с прошлым годом прибыль уменьшилась на 4127 тыс. руб. Сумма внереализационных доходов по сравнению с планом возросла на 2461 тыс. руб., и по сравнению с прошлым годом на 429 тыс. руб.

2. Организационно - менеджерская практика

На предприятии существует линейно - функциональная структура управления. Предприятием руководит директор. Он принимает решения по важнейшим вопросам деятельности организации, направляет и координирует работу низших звеньев. У него в подчинении находятся специалисты, которые выполняют функции по подготовке и реализации управленческих решений. В их деятельности сочетаются функции управления и исполнения. Так же в подчинении находится вспомогательный персонал, который осуществляет информационное обслуживание аппарата управления.

Основное содержание работы кадровых служб составляют:

формирование кадров организации (планирование, отбор и наем, высвобождение, анализ текучести);

развитие работников (профессиональная ориентация и переподготовка, аттестация и оценка персонала, организация продвижения по службе);

совершенствование организации труда и его стимулирование, создание безопасных условий труда.

На предприятие принимаются работники главным образом имеющие высшее образование.

Хозяйственные отношения между партнерами регулируется по договору на базе следующих правовых норм гражданского законодательства:

Гражданский кодекс РБ.

Законы РБ о предприятии, о предпринимательстве

Закон об аренде.

Хозяйственный процессуальный кодекс РБ.

Постановление национального банка РБ.

Положение о поставках товаров в РБ

Хозяйственные связи между предприятиями и организациями формируются:

На основе прямых договоров между поставщиками и покупателями.

Через свободную куплю-продажу.

С помощью оптово-посреднических фирм.

Через ярмарки.

Выбор источников товароснабжения для магазина осуществляется с учётом типа, размера его розничного товарооборота, степени и сложности ассортимента.

Для создания в розничной торговой сети широкого, устойчивого ассортимента в соответствии со спросом населения необходимо организовать завоз товаров из разных источников.

Основными поставщиками магазина являются индивидуальные предприниматели.

Закупку товара в магазине организовывают следующим образом: на каждую отчетную дату зав.магазина приносит заявки. Товаровед подсчитывает общее количество товаров по каждой группе и, исходя из этого заказывает товар у поставщика.

При заключении договоров пользуются следующими документами: «Положение о поставках товаров в РБ», «Положение о порядке заключения договоров», «Положение о порядке согласования заключаемого договора предприятиями БКС».

Договоры заключаются путём составления одного документа, подписываемого сторонами в 2-х экземплярах.

Структура договора: предмет договора, качество, условия поставки, цена, форма расчета, ответственность сторон, реквизиты сторон.

Содержание договора поставки: в договоре необходимо указать полное наименование поставщика и покупателя, дату, их почтовые и платёжные реквизиты, Ф.И.О и должности представителей сторон и ссылки на их полномочия, количество подлежащей поставки товаров, ассортимент товара, а также общий объём и частные сроки поставки.

Магазин использует следующие формы расчета с поставщиками.

Предоплата производится платежными поручениями с банковской гарантией. Платежные поручения выписываются плательщиком, с отметкой банка оплачено.

Акцептная - после отгрузки товаров покупателю поставщик поручает обслуживаемому его банку взыскать платёж на указанную сумму с покупателя.

Платёжное поручение - от своего имени выписывается плательщику, указывая кому, сколько и за что платить. Платёжными поручениями плательщик рассчитывается за полученные товары.

В процессе заключения договоров встречаются следующие разногласия: на кого отнести транспортные расходы, по срокам оплаты, по отсрочке платежа, по ответственности сторон.

Для того чтобы разрешить некоторые проблемы, возникающие при заключении договоров, составляется протокол разногласий и протокол урегулирования разногласий.

Юрист магазина ведёт журнал по учету и исполнению договоров. В журнале указывается: номер договора, наименование организации с которой заключили договор, реквизиты, наименование продукции, форма расчета, срок действия договора.

Претензионно-исковыми документами, регулирующими правовые взаимоотношения сторон по договорам, являются: претензия и мировое соглашение.

Под формой продажи понимается совокупность приёмов и способов, с помощью которых рознично - торговое предприятие осуществляют продажу товаров покупателям. Формы продажи товаров устанавливаются в зависимости от ассортимента реализованных товаров, интенсивности покупательских потоков, объёма архитектурного решения, применяемого современного оборудования.

Различают следующие формы торговли: магазинная, внемагазинные, активные.

В магазине используется магазинная - это непосредственный отпуск товаров через прилавок. Она требует высокой активности продавца, затрачивается больше времени, ограничена самостоятельность покупателя при выборе товара.

Культуру обслуживания можно охарактеризовать по некоторым показателям: наличие в магазине широкого и устойчивого ассортимента; применение прогрессивных методов продажи; представление дополнительных услуг; минимальные затраты времени на обслуживание покупателей; точное соблюдение установленного режима работы магазина; широкое использование средств внутримагазинной информации; высокая профессиональная квалификация работников магазина; вежливое, внимательное отношение торгового персонала к покупателям; хорошее санитарное состояние магазина; соблюдение установленных правил продажи товаров.

Эффективным средством для представления потребительских товаров является наружная реклама. Она рассчитана прежде всего на восприятие широкими слоями населения. Среди многообразия видов и разновидностей наружной рекламы магазин использует витрины, элементы внутримагазинной рекламы (указатели, ценники, информационные табло), вывески, спецодежду обслуживающего персонала, рекламу на транспорте.

Под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системой.

В магазине существуют следующие категории работников

I категория - рабочие: продавцы, кассиры, контролеры, подсобные рабочие. В основном в их обязанности входит обслуживание покупателей.

2 категория - руководители подразделений хозяйственного обслуживания: зав. магазинами. Отвечают за работу магазинов.

3 категория - специалисты с высшим образованием: товароведы (отвечают за наличие товара в магазинах), бухгалтера (осуществляют бухгалтерскую обработку отчетов, товарно-материальных ценностей и денежных средств и т.д.), экономисты (разрабатывают перспективные и текущие планы по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

4 категория - руководители отделов предприятия: начальники (ведут контроль за работой низших звеньев).

5 категория - линейные руководители: директор.

Учет рабочего времени на предприятии ведётся по табелю учета рабочего времени, который составляется в магазине заведующим, а на предприятии отделом кадров. Утверждается табель директором предприятия.

Для обеспечения сохранности ценностей введена материальная ответственность, которая возлагается на работников, называемых материально ответственными лицами. Материальная ответственность заключается в возмещении работниками причиненного предприятию ущерба при исполнении ими служебных обязанностей.

Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации - предусматривает два основных вида материальной ответственности -- ограниченную и полную.

Ограниченная материальная ответственность предполагает возмещение работником стоимости причиненного ущерба, но не свыше суммы, которая определена законодательством в установленных пределах его заработка. Как правило, ограниченная материальная ответственность распространяется на работников торговли, не являющихся материально ответственными лицами.

Полная материальная ответственность применяется в строго оговоренных законом случаях. Такая ответственность возлагается на работников, которые по условиям своей работы имеют широкий или полный доступ к товарно-материальным ценностям.

В магазине обязанность по возмещению причиненного ущерба возлагается в полном размере на материально ответственных лиц, которые получают под отчет товарно-материальные ценности и поэтому должны проявить особое внимание к обеспечению их сохранности. При этом они обязаны обеспечить полную сохранность ценностей или возместить стоимость недостающих, а также испорченных ценностей.

Возложение полной материальной ответственности на работников оформляется письменным договором о материальной ответственности до подписания которого допускать работника к материальным ценностям не рекомендуется. В договоре должны быть оговорены конкретные условия труда работников, уточнены мероприятия по обеспечению сохранности товарно-материальных ценностей, порядок возмещения причиненного ущерба, ведения учета и предоставления установленной отчетности.

На торговых предприятиях в зависимости от количества работников, которым вверяются материальные ценности, и от порядка организации их труда применяются две формы материальной ответственности:

а) ответственность отдельных лиц (индивидуальная)

б) ответственность коллектива работников (коллективная).

При индивидуальной ответственности каждый работник отвечает за свои собственные действия. Такая ответственность применяется в мелкорозничной сети.

При возложении на работника индивидуальной материальной ответственности администрация с ним подписывает «Типовой договор о полном индивидуальной ответственности» При возложении материальной ответственности за денежные средства на кассиров администрация подписывает с ними «Обязательство кассира».

При коллективной материальной ответственности коллектив несет ответственность за поступки и действия каждого члена коллектива и каждый член коллектива отвечает за свои собственные действия и действия своих коллег. Коллективная материальная ответственность основана на взаимном доверии и контроле. Состав коллектива не должен превышать, как правило, 10-14 человек. Коллектив принимает на себя полную материальную ответственность за все переданные ей под отчет товарно-материальные ценности (товары, тару, материалы). Каждый член коллектива отвечает за недостающие или испорченные ценности. А также за ущерб, вызванный продажей или отпуском товаров по цене, ниже установленной.

Старшим материально-ответственным лицом может быть только старший по должности член коллектива. Каждый член коллектива должен знать все права и обязанности коллектива.

Коллектив имеет право заявлять отвод тем работникам, которые по их мнению не могут обеспечить сохранность ценностей. В обязанности коллектива входит: обеспечение полной сохранности ценностей, правильности их приема, хранения, продажи или отпуска покупателям; своевременное сообщение администрации обо всех случаях хищения, недостач, порчи товаров, тары и материалов. Коллектив освобождается от материальной ответственности в случаях хищения товаров, а также порчи или гибели ценностей, если это произошло не по вине коллектива; освобождается также от материальной ответственности за кражи, при условии, если эти факты оформлены соответствующими документами.

Материальная ответственность на коллектив возлагается договором, заключенным между администрацией и бригадами. Договор подписывается администрацией и всеми членами коллектива. При выбытии из коллектива его членов новый договор не оформляется, а против выбывшего члена ставят дату выбытия, а вновь принятый ставит дату прибытия.

Администрация магазина обязана создать нормальные условия труда работникам коллектива по обеспечению сохранности переданных коллективу ценностей, а также проводить в установленном порядке инвентаризации товаров, тары, материалов, находящихся под отчетом коллективу.

В состав коллективной ответственности не включают работников обслуживающих профессий (фасовщиков, механиков), а также учеников.

Подбор и правильная расстановка кадров один из важнейших факторов обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Существуют следующие методы принятия решений:

- неформальные (это совокупность логических приемов и методики выбора оптимальных решений руководителем путем теоретического сравнения альтернатив с учетом накопленного опыта). Преимущество которых состоит в том, что принимаются они оперативно, недостаток - неформальные методы не гарантируют от выбора ошибочных решений, поскольку интуиция иногда может подвести менеджера.

- коллективный метод (это когда решения принимают коллективом , в состав которого включаются, как правило, и руководители и исполнители. Коллективные формы групповой работы могут быть разными: заседания, совещания).

- количественный метод. В его основе лежит научно-практический подход, предлагающий выбор оптимальных решений путем обработки (с помощью ЭВМ) больших массивов информации.

Стили принятия управленческих решений: авторитарный стиль для него характерно централизация власти в руках одного руководителя, требующего, чтобы о всех делах докладывали только ему. Такой менеджер единолично принимает решения, не давая возможности проявить инициативу подчиненным, категоричен, часто резок с людьми. Демократический стиль, менеджер стремиться как можно больше вопросов решать коллегиально, систематически информировать подчиненных о положении дел в коллективе, правильно реагирует на критику. Либеральный стиль это когда руководство практически не вмешивается в деятельность коллектива, а работникам предоставлена полная самостоятельность, возможность индивидуального и коллективного творчества.

В магазине используется коллективный метод и демократический стиль принятия управленческих решений.

Одна из важнейших форм управленческой деятельности - это деловые совещания. Во время совещания происходит обмен информацией между подчиненным и руководителем, принимаются управленческие решения.

Мне пришлось присутствовать на одном из совещаний, которое проходило в магазине перед началом рабочего дня. Повестка совещания «Резервы увеличения товарооборота и изучение спроса потребителей». На совещания присутствовали все работники предприятия. Каждый высказывал свою точку зрения указанных проблем и пути их решений. Обсуждались вопросы и выявлялись причины по снижению покупательского спроса на товары.

По назначению совещание относилось к подведению итогов выборки выделенных фондов и оценивались его результаты. По периодичности к периодическим. По количеству участников: расширенное. По принадлежности к административным.

Совещание организовывалось следующим образом: в начале подготовка (определялась целесообразность проведения совещания; состав участников; место проведения; подготовка участников совещания). Затем: проведение (продолжительность совещания; повестка дня; протокол совещания). В заключении принимались решения с последующим контролям за их выполнением.

На мой взгляд совещание проходило в напряжённой ситуации т.к все присутствующие находились в атмосфере напряжения и недоброжелательности. Такое ощущение складывалось, что не решаются проблемы, а ищут виновных. Менеджер совещания обязан создавать деловую и в то же время раскрепощенную обстановку, в которой каждый чувствует себя раскованно. Задача совещания - решить проблему, а не найти виноватого.

Ещё один момент такой, что не все мнения учитываются. Нужно организовать порядок выступлений, при котором очерёдность будет обратной авторитету и положению выступающего. Это связано с тем, что молодые сотрудники неохотно высказывают свою точку зрения, особенно тогда, когда она не совпадает с уже высказанным мнением руководителя более высокого ранга. Поэтому иногда неожиданные и нестандартные решения проблем, исходящие от молодых сотрудников, просто даже не обсуждаются. Взаимосвязь между людьми, предназначены для достижения соглашения, когда обе стороны имеют совпадающие либо противоположные интересы - это переговоры. Они проводятся следующим образом: подготовка переговоров (это не только усвоение предмета переговоров, но и достаточное изучение проблемы, связанной с предметом контакта); проведение переговоров (это обмен мнениями); получение соглашений отвечающие интересам двух сторон); завершение переговоров (получение соглашений отвечающие интересам двух сторон); анализ итогов переговоров (это анализ результатов переговоров и принятие необходимых мер для их реализации).

3. Экономическая практика

3.1 Анализ динамики розничного товарооборота, трудовых ресурсов и их использования

Для оценки выполнения плана и динамики розничного товарооборота СП «Сигма полюс» составим таблицу 3.1.

Таблица 3.1. Информация о выполнении плана розничного товарооборота, тыс. руб.

Показатель	2002г.	2003г.	Отклонение	2003г. в % к 2002г.
		План	Факт	% выполнения	От плана	От прошлого года
Товарооборот	1867683	2400000	2561289	106,7	161289	693606	137,1

В 2003 году предприятие перевыполнило план розничного товарооборота на 161289 тыс. руб. или на 6,7%.

Для изучения динамики розничного товарооборота в действующих и сопоставимых ценах составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Информация о динамике розничного товарооборота в действующих и сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатель	2002г.	2003г.	Отклонение (+,-)	2003г. в % к 2002г.
		действующие цены	сопоставимые цены	в действующих ценах	в сопоставимых ценах	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
Товарооборот	1867683	2561289	1778673	693606	-89010	137,1	95,2

Товарооборот в действующей оценке вырос в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 693606 тыс. руб., что обусловлено ростом цен на товары, а сопоставимых ценах наблюдается его снижение на 89010 тыс. руб. или на 4,8 %.

Для оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования составим таблицу 3.3

Таблица 3.3 Информация о выполнении плана по труду

Показатели	2002г.	2003 г.	Отклонение	2003г. в % к 2002г.
		План	Факт	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот, тыс. р.
- в действующих ценах	1867683	2400000	2561289	106,7	161289	693606	137,1
- в сопоставимых ценах	1867683	Х	1778673	Х	Х	-89010	95,2
Среднесписочная численность торговых работников, чел.	52	50	50	100	0	-2	96,2
В том числе торгово-оперативных работников	38	33	37	112,1	4	-1	97,4
Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности работников, %	72,2	66,7	74,1	107,0	+4,7	-0,8	98,9
Среднегодовая выработка на одного торгового работника, тыс. р.
Исходя из товарооборота в действующих ценах	35917	48000	51226	106,7	3226	15309	142,6
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	35917	Х	35573	Х	Х	-344	99
Среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника, тыс. р.
Исходя из товарооборота в действующих ценах	49150	72727	69224	95,2	-3503	20074	140,8
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	49150	Х	48072	Х	Х	-1078	97,8

По сравнению с 2002 годом численность работников магазина сократилась на 2 человека, в том числе торгово - оперативных работников на 1. Выработка как одного торгового работника, так и торгово-оперативного, увеличилась исходя из оборота в действующих ценах и уменьшилась исходя из оборота в сопоставимых ценах.

Для изучения влияния трудовых факторов на развитие товарооборота составим таблицу 3.4.

Таблица 3.4 Расчет влияния изменения численности торгово-оперативных работников и их выработки на развитие розничного товарооборота, тыс. руб.

Факторы	Влияние на выполнение плана товарооборота	Влияние на динамику товарооборота
	Расчет	Сумма	Расчет	Сумма
Изменение численности торгово-оперативных работников	72727 х 4	290908	49150х(-1)	-49150
Изменение производительности труда торгово-оперативных работников	-3503 х 50	-175150	20074х50	1003700
В том числе изменение производительности труда торгово-оперативных работников за счет повышения розничных цен на товары	--	--	(69224-48072)*50	1057600
ВСЕГО	Х	+1733,2	Х	74021

Таким образом, в результате изменения численности торгово-оперативных работников розничный товарооборот предприятия снизился в динамике на 49150 тыс. руб., а за счет изменения производительности труда снизился на 175150 тыс. руб. по сравнению с планом и повысился на 1003700 тыс. руб. в динамике.

3.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли.

Валовой доход торгового предприятия -- это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовой доход от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле -- к объему оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании -ко всему товарообороту в продажных ценах (валовому товарообороту). Валовой доход не является показателем, характеризующим прямую эффективность работы предприятия. Он отражает, в определенной степени, долю торговли в сумме цен товаров народного потребления. Чем богаче общество, тем выше требования к качеству торгового обслуживания и тем выше доля торговых надбавок в цене товара. Объем валового дохода от реализации зависит от степени развития рынка, объема, состава, структуры товарооборота, уровня цен закупки, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания, объема дополнительных услуг, уровня издержкоемкости торгового процесса.

Произведем анализ валового дохода. Имеем следующие данные о валовом доходе (таблица 3.5).

Таблица 3.5. Анализ выполнения плана валового дохода

Показатели	2002	2003	Отклонение от	2003г. в % к 2002г.
		План	Факт	% выполнения плана	плана	Прошлого года
Розничный товарооборот, тыс. р.
В действующих ценах	1867683	2400000	2561289	106,7	161289	693606	137,1
В сопоставимых ценах	1867683	Х	1778673	Х	Х	-89010	95,2
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. р.	303975	262500	294600	112,2	32100	-9375	96,9
Средний уровень валового дохода в % к товарообороту в действующих ценах	16,3	10,9	11,5	105,5	0,6	-4,8	70,6
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс. р.	9514	5550	6105	110,0	555	-3409	64,2
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в % к товарообороту в действующих ценах	0,5	0,2	0,2	0	0	-0,3	40
Сумма валового дохода остающегося в распределении торгового предприятия, тыс. р.	294461	256950	288495	112,3	31545	-5966	98,0
Уровень ВД, остающегося в распоряжении ТП в % к т/о в дейс. ц	15,8	10,7	11,3	105,6	1,4	-4,5	71,5

Из данных таблицы видно, что план по сумме валового дохода перевыполнен на 32100 тыс. руб. или на 12,2 %.

По сравнению с 2002 годом в 2003 году сумма реализованных торговых надбавок снизилась на 9375 тыс. руб. (на 3,1 %). В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли увеличение объема товарооборота и отрицательно -- снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту).

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составим таблицу и произведем следующие расчеты (см. табл. 3.6).

Таблица 3.6 Расчет влияния факторов на сумму валового дохода

Факторы	Влияние на выполнение плана по валовому доходу	Влияние на динамику валового дохода
	Расчет	Сумма, тыс. р.	Расчет	Сумма, тыс. р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	161289х10,9:100	17580,5	693606х16,3:100	113058
В том числе за счет роста розничных цен на товары	Х	Х	(2561289-1778673)х16,3:100	127566,4
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	2561289х(+0,6):100	15367,7	2561289х(-4,8):100	-122941,9
ВСЕГО	Х	32948,2	Х	-9883,9

В связи с перевыполнением плана розничного товарооборота сумма валового дохода увеличилась на 17580,5 тыс. руб.; увеличение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 0,6 % к обороту способствовало увеличению валового дохода на 15367,7 тыс. руб. Рост товарооборота в динамике на 693606 тыс. руб. увеличил валовой доход на 113058 тыс. руб. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора снизились на 14508,4 тыс. руб. (113058-127566,4). Снижение среднего уровня валового дохода (на 4,8 % к обороту) привело к уменьшению реализованных торговых надбавок на 122941,9 тыс. руб.

План по сумме валового дохода, остающегося в распоряжении перевыполнен на 32100 тыс. руб. (на 12,3 %) и в динамике он снизился на 5966 тыс. руб. (на 2 %).

В динамике на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия отрицательно повлияло снижение общей суммы реализованных торговых надбавок на 9375 тыс. руб.

В микроэкономике понятие прибыль определяется как величина, определяемая как разница между общей выручкой и общими издержками, разница между доходами и расходами.

Являясь важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Анализ прибыли проведем в целом по предприятию. Магазин имеет следующие данные по прибыли (табл. 3.7).

Таблица 3.7 Информация о выполнении плана прибыли

Показатели	2002	2003г.	Отклонение от	2003г. в % к 2002г.
		План	Факт	% выполнения плана	Плана	Прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот, тыс. р.
в действующих ценах	1867683	2400000	2561289	106,7	161289	693606	137,1
в сопоставимых ценах	1867683	Х	1778673	Х	Х	-89010	95,2
Валовой доход от реализации товаров
- сумма, тыс. р.	303975	262500	294600	112,2	32100	-9375	96,9
- уровень в % к обороту	16,3	10,9	11,5	105,5	0,6	-4,8	70,6
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода
- сумма, тыс. р.	9514	5550	6105	110,0	555	-3409	64,2
- уровень в % к обороту	0,5	0,2	0,2	0	0	-0,3	40
Издержки обращения
- сумма, тыс. р.	304618	400000	422748	105,7	22748	118130	138,8
- уровень в % к обороту	16,3	16,7	16,5	98,8	-0,2	+0,2	101,2
Прибыль от реализации товаров
- сумма, тыс. р.	-1637	1000	-6983	-698,3	7983	-5346	х
- уровень в % к обороту	-0,1	0,04	-0,3	х	-0,26	-0,2	х
Доходы от внереализационных операций
- сумма, тыс. р.	2032	--	2461	--	2461	429	121,1
- уровень в % к обороту	0,1	--	0,1	--	+0,1	0	100
Балансовая прибыль
- сумма, тыс. р.	395	1000	-4522	х	-5522	-4127	х
- уровень в % к обороту	0,02	0,04	-0,2	х	-0,16	-0,8	х

Из таблицы видно, что план по балансовой прибыли невыполнен. Предприятием получен балансовый убыток. По сравнению с прошлым годом прибыль уменьшилась на 4127 тыс. руб. Сумма внереализационных доходов по сравнению с планом возросла на 2461 тыс. руб., и по сравнению с прошлым годом на 429 тыс. руб. Это вызвано увеличением платежей за сдаваемые в аренду магазином площади (торговые и неторговые).

На увеличение балансовой прибыли в динамике положительно повлиял рост прочих доходов и доходов от внереализационных операций, а также снижение среднего уровня ИО.

Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составим таблицу 3.8.

Таблица 3.8 Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	Сумма, тыс. р.	Расчет	Сумма, тыс. р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	161289х0,04:100	64,5	693606х(-0,8):100	-693,6
В том числе за счет повышения розничных цен на товары	Х	Х	(2561289-1778673)х(-0,1):100	-782,6
Изменение уровня валового дохода в % к обороту	2561289х(+0,6):100	15368	2561289х(-4,8):100	-122942
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту		0	2561289х(+0,3):100	7684
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	2561289х0,2:100	5123	2561289х(-0,2):100	-5123
Изменение суммы доходов от внереализационных операций	--	2461	--	429

Большинство факторов, кроме уменьшения уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, отрицательно повлияли на динамику прибыли. Основной причиной убытков является снижение валового дохода предприятия, а также снижение темпов роста товарооборота в сопоставимой оценке.

3.3 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние и его платежеспособность - важнейшие качественные характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Анализ платежеспособности основан на балансе предприятия.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования оборотных и основных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и источников формирования прибыли предприятия.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Произведем анализ финансового состояния за 2003 год. Анализ финансового состояния начнем с изучения состава и структуры имущества (табл. 3.9).

Таблица 3.9. Анализ состава и структуры имущества

Состав имущества	На начало 2003г.	На конец 2003г.	Изменение	Темп изменения
	тыс. р.	удельный вес	тыс. р.	удельный вес	тыс. р.	удельный вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	1050869	73,3	330628	50,2	-720241	-23,1	31,5
В том числе:
*основные средства	1047603	73,1	328724	50,0	-718879	-23,1	31,4
*нематериальные активы	3266	0,2	1904	0,2	-1362	0	58,3
*долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
*прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы	382566	26,7	327356	49,8	-55210	23,1	85,6
В том числе:
*запасы и затраты	225877	15,8	202089	30,7	-23788	14,9	89,5
*налоги по приобретенным ценностям	41137	2,9	41655	6,3	518	3,4	101,3
*дебиторская задолженность	69003	4,8	46629	7,1	-22374	2,3	67,6
*денежные средства	46549	3,2	36983	5,7	-9566	2,5	79,4
*краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
*прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	1433435	100,0	657984	100,0	-775451	-	45,9

Как видно из таблицы общая стоимость имущества составила на конец 2003 года 657984 тыс. руб. и уменьшилась за год на 54,1 %. Имущество представлено в большей доле оборотными активами на конец года. Сумма их за год уменьшилась на 55210 тыс. руб. или на 14,4 %.

Доля оборотных активов в общей стоимости имущества составила на конец 2003 года 49,8 %, в том числе материальных оборотных средств -- 30,7 %, против 15,8 % на начало 2003 года. Также предприятие имеет значительную долю недвижимого имущества (внеоборотные активы), которая снизилась за отчетный год с 73,3 % до 50,2 %.

Теперь, детальнее изучим динамику оборотных средств, изменения в их составе, эффективность использования, факторы, обусловившие изменение в их объеме, структуре (табл. 3.10).

Таблица 3.10 Динамика и структура оборотных средств

Состав оборотных средств	На начало года	На конец года	Изменение
	тыс. р	удельный вес	тыс. р	удельный вес	Суммы тыс. р.	Удельного веса (+,-)
Оборотные средства, всего	382566	100,0	327356	100,0	-55210	-
В том числе:
*сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2682	0,7	510	0,2	-2172	-0,5
*малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	16418	4,3	2080	0,6	-14338	-3,7
*затраты в незавершенном производстве	6510	1,7	6591	2,0	81	0,3
*готовая продукция и товары для перепродажи	200003	52,3	192532	58,8	-7471	6,5
*товары отгруженные	-	-	-	-	-	-
*расходы будущих периодов	264	0,07	276	0,08	10	0,01
*налоги по приобретенным ценностям	41137	10,8	41655	12,7	518	1,9
*дебиторская задолженность	69003	18,0	46629	14,2	-22374	-3,8
*краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
*денежные средства	46540	12,1	36983	11,3	-9566	-0,8
*прочие оборотные средства	-	-	-	-	-	-

При уменьшении всей суммы оборотных средств на 14,4 % величина готовой продукции и товаров для перепродажи снизилась на 3,7 %, а удельный вес их повысился на 6,5 %, и составил 58,8 % на конец 2003 года. Положительной тенденцией в изменении структуры оборотных средств является снижение доли дебиторской задолженности на 3,8 пункта. Вместе с тем, имеет место снижение доли высоколиквидных оборотных средств -- денежных средств. Доля их за отчетный 2003 год снизилась с 12,1 до 11,3 %, что отрицательно скажется на ликвидности и кредитоспособности.

Изучив динамику и структуру оборотных средств, выясним причины, обусловившие изменения этих показателей.

Так, источниками финансирования роста оборотных средств могут быть увеличение собственных оборотных средств за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, краткосрочных кредитов банков, кредиторской задолженности.

В процессе анализа источников формирования средств установим изменения в общем объеме и структуре источников средств путем сравнения суммы и удельного веса каждого вида источников на конец и начало 2003 года (табл. 3.11).

Таблица 3.11 Структура источников формирования имущества, тыс. руб.

Показатели	На начало 2003г.	На конец 2003г.	Изменение (+,-)	Темп изменения
Стоимость имущества, всего	1433435	657984	-775451	45,9
В том числе:
1. Собственные средства	1105614	406730	-698884	36,8
- в процентах к стоимости имущества	77,1	61,8	-15,3	-
2. Заемные средства	327821	251254	-76567	76,6
- в процентах к стоимости имущества	22,9	38,2	15,3	-
2.1. долгосрочные финансовые обязательства	-	-	-	-
2.2. краткосрочные обязательства	94618	53831	-40787	56,9
- в % к заемным средствам	28,9	21,4	-7,5	-
2.3. кредиторская задолженность	231251	195773	-35478	84,7
- в % к заемным средствам	71,1	78,6	7,5	-

Изучение структуры источников средств показывает, что рост общей суммы средств обеспечен главным образом за счет заемных средств. При снижении общей суммы средств на 54,1 % собственные средства снизились на 63,2 %, а их доля на 15,3 пункта. Это говорит о том, что зависимость предприятия от внешних источников формирования значительно увеличилась.

Таблица 3.12 Показатели ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты	Формула расчета	На начало 2003г.	На конец 2003г.	Изменение (+,-)	Оптимальное значение
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент общей ликвидности	ТА-расх. буд. пер./краткосрочные обязательства-дох. буд. пер.	1,17	1,31	0,14	>1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	Дос.ср-ва+краткосрочные +вложения+деб. задолж./краткосрочные обязательства - дох. буд. пер.	0,35	0,33	-0,02	Не менее 0,33
3. Коэффициент финансовой неустойчивости	Заемные средства/ собственные средства	0,03	0,62	0,59	>0,25
4. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	Кредиторская задолженность/товары отгружаемые +дебит-я зад-ть	3,4	4,2	0,8	<2

Оценивая ликвидность и платежеспособность можно отметить, что оно является достаточно ликвидным, т.к. коэффициент общей ликвидности равен 1,31 и увеличился на конец 2003 года на 0,14 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности также имеет значение выше нормативных.

Также в анализируемом периоде наблюдается увеличение коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на 0,8 пункта, что говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Учитывая это можно сделать вывод, что состояние предприятия удовлетворительное.

4. Планирование и прогнозирование основных показателей деятельности

Потребность в планируемом году в чистой прибыли для финансирования производственного и социального развития составит 11025 тыс. руб.

Сумму необходимой прибыли для обеспечения потребностей в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов рассчитаем по формуле:

где

ЧПи -- потребность в чистой прибыли;

Си -- средний уровень налогов и других обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли.

Отсюда,

тыс. руб.

(средний уровень налогов и обязательных платежей в бюджет в общей сумме балансовой прибыли в 2003 году составил 25,0 %).

Объем валового дохода, обеспечивающий получение запланированного исходя из целевых ориентиров размера прибыли определим по формуле:

где

БП -- целевая балансовая прибыль предприятия;

ИО -- издержки обращения;

Издержки обращения в планируемом году составят 28686 тыс. руб.

Объем валового дохода, соответствующий целевому размеру прибыли равен:

Товарооборот на планируемый год в покупных ценах определим по формуле:

где

ВД -- валовой доход;

Тно -- средняя торговая надбавка на оптово-отпускную цену (она составляет 10 %).

Сумма товарооборота в розничных ценах, исходя из потребности предприятия в прибыли необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие, составит в планируемом году:

Определим критические (предельные) характеристики предприятия, обеспечивающие безубыточную работу (точку безубыточности, критическую величину валового дохода, запас финансовой прочности).

Точка безубыточности, т.е. минимальный объем товарооборота, обеспечивающий безубыточную работу показывает при каком объеме продаж величина валового дохода покроет понесенные затраты. Ее расчет произведем по формуле:

ИОпост. -- сумма условно-постоянных издержек обращения;

УВД -- уровень валового дохода;

УИОпер -- уровень условно-переменных издержек обращения.

Прогнозируемая сумма условно-постоянных издержек обращения составляет 120000 тыс. руб., а сумма условно-переменных расходов -- 310000 тыс. руб. Уровень условно-переменных расходов в % к обороту составит -- 5,6 % (310000/5446111*100).

Уровень валового дохода в % к обороту на планируемый год --9,1 % (495101/5446111 х 100).

Отсюда, точка безубыточности будет равна:

Критическую величину валового дохода определим по формуле:

где

ИОпост -- сумма условно-постоянных издержек обращения;

ИОпер -- сумма условно-переменных издержек обращения;

ВД -- валовой доход.

Критическая величина валового дохода, т.е. порог рентабельности составляет 324324тыс. руб., если сумма валового дохода опустится ниже этой критической точки, то у предприятия появятся убытки.

Величину запаса финансовой прочности рассчитаем по формуле:

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы валового дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 34,5 % или на 170810 тыс. руб. (495101* 34,5 : 100). Если же снижение превысит эту сумму, то у предприятия наступят финансовые убытки.

Литература

Астафунов Л.А Учет и отчетность в магазине. М: Экономика, 1990

Валевич Р.П., Давыдова Г.А. «Экономика торгового предприятия», Минск 1996

Кравченко Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Минск 2003

Ляндсман Р.Д. Кассовые машины и другое торговое оборудование магазинов самообслуживания. М: Высшая школа, 1991

Митина Л.А. Организация торговли продовольственными товарами. М: Экономика, 1987

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК и других отраслей. Минск, 2002

Экономика торгового предприятия. Под редакцией А.К. Семенова, Москва 1996