Задачи, источники информации и методика анализа использования трудовых ресурсов

13

Задачи, источники информации и методика анализа использования трудовых ресурсов

Немаловажное влияние на рост производительности труда оказывает эффективное использование трудовых ресурсов. Согласно социологическим исследованиям установлено, что в настоящее время в полную силу трудится треть работников сельского хозяйства. Столь отрицательная ситуация сложилась в результате плохой организации труда, недостатков в системе материального стимулирования, низкой эффективности управления производством.

Для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, роста производительности труда в сельском хозяйстве необходимо:

- устранить различия между существующими социальными, культурно-бытовыми и материальными условиями жизни работников сельского хозяйства и современными требованиями к ним;

- переход к многоукладной экономике, базирующейся на различных формах собственности и хозяйствования, что повлечет за собой более рациональное использование материальных и трудовых ресурсов;

- создание на сельскохозяйственных предприятиях цехов по переработке продукции сельского хозяйства и производству промышленных товаров из местного сырья, филиалов промышленных предприятий и пр.

Сочетание сельскохозяйственного и промышленного труда на селе даст возможность в районах с избытком рабочей силы полнее использовать имеющийся трудовой потенциал, а там, где ее не хватает, уменьшить темпы миграции и стабилизировать трудовые коллективы в хозяйствах.

Кроме того, состав рабочей силы по структуре и профессиональной подготовке не отвечает требованиям современного производства. Система профессиональной подготовки и повышения квалификации работников сельского хозяйства должна ориентироваться на подготовку специалистов для работы в рыночных условиях. Это обеспечит рост производительности труда и будет способствовать сокращению общей потребности отрасли в трудовых ресурсах.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда-рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности машин, механизмов, климатических условий, отсутствия работы, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Большинство из них (кроме потерь, связанных с болезнями и климатическими условиями) можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность сельскохозяйственного производства. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые ресурсы на протяжении года.

Сравнение средней занятости работников и количества отработанных ими дней и часов за каждый месяц со среднемесячными данными показывает, что наиболее активно рабочие трудились в июле, августе и сентябре, а в декабре, январе и феврале их активность снизилась. Для более рационального использования трудовых ресурсов в хозяйстве необходимо развивать подсобные производства и промыслы.

Основными задачами анализа являются:

1) изучение и оценка использования предприятием и его структурными подразделениями трудовых ресурсов в целом, а также по категориям и профессиям;

2) выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов сельскохозяйственного предприятия.

Об эффективности использования трудовых ресурсов судят по размеру полученной прибыли на одного работника предприятия. Связь данного показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим образом:

, (1)

где П_рп - прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции;

ЧР - среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве;

В - выручка от реализации продукции;

BП - валовой объем производства продукции за отчетный период;

R_рп - рентабельность продаж;

УТ - уровень товарности продукции;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Расчетные данные показывают, какие факторы повлияли на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Источниками информации для анализа использования трудовых ресурсов на предприятии служат:

1) план экономического и социального развития предприятия;

2) статистическая отчетность по труду форма № 1-Т (сх) «Отчет по труду»;

3) приложение к ф. № 1-Т (сх) «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест»;

4) форма 1-сх «Годовой отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах»;

5) данные табельного учета и отдела кадров и др.

Данные о численности персонала сельскохозяйственного предприятия, отработанном времени, фонде заработной платы и другие приводятся в различных формах месячной и годовой отчетности.

В месячной отчетности формы 1 - труд "Отчет по труду и движению рабочей силы", составляемой нарастающим итогом с начала года, приводятся данные:

1) в разделе 1 "Численность работников, заработная плата и отработанное время" - среднесписочная численность работников, фонд заработной платы, среднемесячная заработная плата, количество отработанных человеко-часов и некоторые другие (информация в разделе 1 приводится за отчетный и соответствующий период прошлого года);

2) в разделе 2 "Движение раб очей силы" - численность работников на начало и конец отчетного периода, принято на работу (в том числе на дополнительно введенные места), уволено всего (в том числе в связи с сокращением численности персонала, по собственному желанию), численность работников, которые заняты неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе администрации, численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе администрации и другие;

3) в разделе "Справки" - данные о среднесписочной численности, фонде заработной платы и отработанных человеко-часах работников основной деятельности, в том числе рабочими, служащими (из них - руководителями, специалистами).

В годовой форме 1-т "Отчет по труду" приводятся следующие данные:

1) среднесписочная численность работников и их численность на конец года в группировке персонала основной деятельности по его категориям, а занятого в неосновной деятельности - по ее видам;

2) фонд заработной платы всего, в том числе в денежной, натуральной формах в той же группировке, что и численность работников;

3) фонд заработной платы в денежной и натуральной форме по основным его слагаемым (видам оплат), а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы (всего, в том числе промышленно-производственный персонал, а из него - рабочие, служащие);

4) использование календарного фонда времени персонала основной деятельности (всего, в том числе рабочих).

Задача 1

Существует ли резерв увеличения валового сбора зерна за счет изменения структуры посевных площадей и чему он равен?

Культура	Фактически в отчетном году	Измененный вариант структуры, %
	убранная площадь, га	валовой сбор, ц
Пшеница	150	3750	60
Ячмень	150	4500	40

Решение:

Фактическая урожайность пшеницы = 3750 / 150 = 25 ц/га

Фактическая урожайность ячменя = 4500 / 150 = 30 ц/га

Культура	Структура посевов, %	Убранная площадь, га	Фактическая урожайность, ц	Валовой сбор зерна, ц, при структуре
	факти-ческая	изменен-ная	факти-ческая	изменен-ная		факти-ческой	изменен-ной
Пшеница	50	60	150	180	25	3750	4500
Ячмень	50	40	150	120	30	4500	3600
Итого	100	100	300	300	-	8250	8100

Из проведенных расчетов видно, что за счет увеличения посевов пшеницы на 10 % и снижения посевов ячменя на 10 %, валовой сбор зерна снизиться на 150 ц (8100 - 8250), то есть резерва увеличения валового сбора зерна нет.

Задача 2

Используя прием абсолютных разниц, определить влияние факторов на отклонение в выполнении плана по объему тракторных работ.

Показатель	План	Факт
Объем механизированных работ, выполненных тракторным парком за год, усл. эт. га	70000	69300
Количество машино-дней нахождения тракторов в хозяйстве за год	12775	12045

Решение:

Объем тракторных работ (VТР) зависит от количества машино-дней нахождения тракторов в хозяйстве за год (МД) и среднедневной выработки одного трактора (ДВ):

VТР = МД ? ДВ.

ДВ_пл = 70000 / 12775 = 5,479 усл. эт. га

ДВ_ф = 69300 / 12045 = 5,753 усл. эт. га

Для мультипликативной модели алгоритм расчета имеет вид:

?МД = 12045 - 12775 = -730 машино-дней

?ДВ = 5,753 - 5,479 = +0,274 усл. эт. га

?VТР = 69300 - 70000 = -700 усл. эт. га

?VТР_МД = ?МД ? ДВ_пл = -730 ? 5,479 = -4000 усл. эт. га

?VТР_ДВ = МД_ф ? ?ДВ = 12045 ? 0,274 = +3300 усл. эт. га

?VТР_общ = -4000 + 3300 = -700 усл. эт. га

Таким образом, за счет снижения на 730 количества машино-дней нахождения тракторов в хозяйстве за год по сравнению с планом объем механизированных работ, выполненных тракторным парком за год, снизился на 4000 усл. эт. га, а за счет увеличения на 0,274 усл. эт. га среднедневной выработки одного трактора объем механизированных работ, выполненных тракторным парком за год, вырос на 3300 усл. эт. га.

Задача 3

Определить величину влияния факторов на продолжительность жатвы.

Показатель	План	Факт
Площадь жатвы, га	1500	1520
Сезонная выработка, га	90	85
Продолжительность рабочего дня, ч.	12	10,5
Часовая выработка одного комбайна, га	0,6	0,5

Решение:

Определим количество комбайнов, участвующих в уборке:

К_пл = 1500 / 90 = 17

К_a = 1520 / 85 = 18

Факторная модель продолжительности жатвы будет иметь вид:

П_пл = 17 ? 12 ? 0,6 = 122,4 дн

П_усл1 = 18 ? 12 ? 0,6 = 129,6 дн

П_усл2 = 18 ? 10,5 ? 0,6 = 113,4 дн

П_ф = 18 ? 10,5 ? 0,5 = 94,5 дн

?П = П_ф - П_пл = 94,5 - 122,4 = -27,9 дн.

Таким образом, фактическая продолжительность жатвы на 27,9 дн. меньше плановой, в том числе за счет:

а) использования 18 комбайнов вместо плановых 17:

?П_К = П_усл1 - П_пл = 129,6 - 122,4 = +7,2 дн.

б) превышения плавной продолжительности рабочего дня над фактической:

?П_Пд = П_усл2 - П_усл1 = 113,4 - 129,6 = -16,2 дн.

в) недовыполнения плана по часовой выработке одного комбайна:

?П_ЧВ = П_ф - П_усл2 = 94,5 - 113,4 = -18,9 дн.

Задача 4

Определить влияние факторов первого порядка на уровень себестоимости молока.

Показатель	План	Факт
Количество кормо-дней содержания в хозяйстве стада коров за год	438000	456250
Валовое производство молока за год, ц	42000	37500
Себестоимость 1 ц молока, руб.	9000	12000

Решение:

Факторная модель уровня себестоимости молока (С) имеет вид:

С = ВП ? С^1ц / К,

где ВП - валовое производство молока за год, ц;

С^1ц - себестоимость 1 ц молока, руб.;

К - количество кормо-дней содержания в хозяйстве стада коров за год.

С_пл = 42000 ? 9000 / 438000 = 863 руб.

С_усл1 = 37500 ? 9000 / 438000 = 770,5 руб.

С_усл2 = 37500 ? 12000 / 438000 = 1027,4 руб.

С_ф = 37500 ? 12000 / 456250 = 986,3 руб.

?С_общ = С_ф - С_пл = 986,3 - 863 = +123,3 руб.

?С_ВП = С_усл1 - С_пл = 770,5 - 863 = -92,5 руб.

?С_С^1ц = С_усл2 - С_усл1 = 1027,4 - 770,5 = +256,9 руб.

?С_К = С_ф - С_усл2 = 986,3 - 1027,4 = -41,1 руб.

Таким образом, фактическая себестоимость молока выше плановой на 123,3 руб., в том числе за счет:

1) недовыполнения плана по валовому производству молока за год привело к снижению себестоимости молока на 92,5 руб.;

2) превышение фактической себестоимости 1 ц молока над плановой привело к увеличению себестоимости молока на 256,9 руб.;

3) превышение фактического количества кормо-дней содержания в хозяйстве стада коров за год над плановым привело к снижению себестоимости молока на 41,1 руб.

Задача 5

Рассчитать эффект финансового рычага и рентабельность собственных средств. Дать оценку эффективности использования заемных средств в обороте предприятия. Определить, насколько увеличиться рентабельность собственных средств, если плечо рычага составит 1,0.

Показатель	Сумма
Сумма средств по балансу, млн. руб.	750
в том числе собственных, млн. руб.	450
Прибыль отчетного года, млн. руб.	225
Сумма налогов, уплаченных из прибыли, млн. руб.	45
Средняя ставка процентов за кредиты, %	15
Уровень инфляции, %	12

Решение:

Если в балансе предприятия сумма собственного капитала проиндексирована на уровень инфляции, то эффект финансового рычага (ЭФР) определяется по формуле:

. (1)

где ROA - экономическая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов (отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме всего капитала);

Кн - коэффициент налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);

СП - ставка ссудного процента, предусмотренного контрактом;

ЗК - заемный капитал;

СК - собственный капитал;

И - уровень инфляции.

Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. В нашем случае за счет использования заемных средств предприятие увеличит рентабельность собственного капитала на 7,54 %.

Рентабельность собственных средств (ROE) определяется отношением чистой прибыли к сумме собственного капитала предприятия:

ROE = (225 - 45) / 450 ? 100 % = 40 %

Модель рентабельности собственного капитала (ROE) также можно представить в следующем виде:

ROE = (1 - Кп) ? (1 - Кн) ? ВЕР ? МК, (2)

Дчп - доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли;

Кп - коэффициент процентного изъятия прибыли;

Кн - коэффициент налогового изъятия прибыли после уплаты процентов;

ВЕР - рентабельность совокупного капитала;

МК - мультипликатор капитала, т.е. объем активов, опирающихся на фундамент собственного капитала (выступает как рычаг, увеличивающий мощь собственного капитала).

Плечо рычага = ЗК / СК.

В случае, если плечо рычага составит 1,0, следовательно, ЗК = СК = 375 млн. руб., и мультипликатор капитала будет равен:

МК = 750 млн. руб. / 375 млн. руб. = 2.

Прибыль отчетного года после выплаты процентов составит:

225 - 225 ? 0,15 = 191,25 млн. руб.

Налоги из прибыли = 45 млн. руб.

Чистая прибыль = 191,25 - 45 = 146,25 млн. руб.

Кп = 0,15

Кн = 45 / 191,25 = 0,235

ROE = (1 - 0,15) ? (1 - 0,235) ? 225 / 750 ? 2 = 0,39 = 39 %

Таким образом, рентабельность собственных средств снизиться на 1 %.

Список использованных источников

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2004. - 736 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учеб. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 368 с.

3. Экономика отраслей АПК / под ред. И.А. Минакова. - М.: Колосс, 2004. - 458 с.

4. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учеб. пособие / B.C. Тонкович, Е.И. Кивейша, Л.Ф. Догиль и др.; Под общ. ред. В.С. Тонковича, Л. Ф. Догиля. - Мн.: БГЭУ, 1996. - 264 с.

5. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник / Под редакцией П.И. Лещиловского, Л.Ф. Догиля, В.С. Тонковича. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 575 с.