Расчет размера лизинговых платежей

Лизинговые платежи - это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов. При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом устанавливается цена продукции или услуг.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора;

метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере;

метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Порядок расчета лизинговых платежей:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Общая сумма лизинговых платежей за время аренды устанавливается по формуле:

?ЛП_t = ?АО_t + ?ПК_t + ?КВ_t + ?ДУ_t + ?НДС_t, (1)

где: ?ЛП_t - общая сумма лизинговых платежей; ?АО_t - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю; ?ПК_t - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга; ?КВ_t - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ?ДУ_t - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; ?НДС_t - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО_t = ,

где: БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, руб.; Н_а - норма амортизационных отчислений, процентов.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:

ПК_t = ,

где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, руб.; СТ_к - ставка за кредит, процентов годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

КР_t = ,

где: КР_t - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, руб.; OC_н и OC_k - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, руб.; Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

КВ_t = p БС,

где: p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества; или по формуле

КВ_t = ,

где С_тв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора. Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУ_t = , (6)

где: ДУ_т - плата за дополнительные услуги в расчетном году, руб.; Р₁, Р₂... Р_n - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, руб.; Т - срок договора, лет. Налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

НДС _t = ,

где: НДС_{t -} величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.; В_t - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.; СТⁿ - ставка налога на добавленную стоимость, процентов. В сумму выручки (В) включаются:

В_т = АО_t + ПК_t + КВ_t + ДУ_t

Расчет размера ежегодного лизингового взноса производится по формуле:

ЛВ_г = ЛП: Т,

где: ЛВ_г - размер ежегодного взноса, руб.; ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.; Т - срок договора лизинга, лет. Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, осуществляется по формуле:

ЛВ_к = ЛП: Т: 4,

где: ЛВ_к - размер ежеквартального лизингового взноса, руб.

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, осуществляется по формуле:

ЛВ_м = ЛП: Т: 12,

где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, руб.

Практическая часть