Финансово–бюджетные методы регулирования экономики

Министерство Образования и Науки Республики Казахстан

Академия экономики и права им. У.А. Джолдасбекова

Факультет «Гуманитарно-экономическая академия»

Кафедра экономики и финансов

Контрольная работа по теме:

«Финансово - бюджетные методы регулирования экономики»

Выполнила:

Студентка 301 «А» группы

Симонова Евгения

Проверила:

Бисенова С.Ш.

Талдыкорган, 2009 г.

План

Введение

1. Необходимость государственного регулирования экономикой

2. Бюджетное регулирование страны

3. Налоги и налоговая система. Виды налогов. Формирование налоговой системы Казахстана

Вывод

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Введение

В обеспечении нормативного функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло определённые функции в сфере экономики. Государственное регулирование экономики имеет долгую историю даже в период раннего капитализма в Европе существовал централизованный контроль над ценами, качеством товаров и услуг, процентными ставками и внешней торговлей. В современных условиях любое государство осуществляет регулирование национальной экономики, с различной степенью государственного вмешательства в экономику. По вопросам, в каких пропорциях должно сочетаться государственное и рыночное регулирование, каковы границы и направления государственного вмешательства, осуществляет широкий спектр мнений и подходов - от полного государственного монополизма до крайнего экономического либерализма. Однако необходимость выполнения государством определённых функций в экономике не подвергается сомнению. Это ещё раз получило подтверждение в ходе «Кейнсианской революции» которая совершила переворот в классических воззрениях на рыночную экономику и доказала невозможность самоисцеления экономического спада.

Вне зависимости от господствующих экономических доктрин никто не снимал с национальных правительств ответственности за экономическое положение страны. Таким образом, государственное регулирование экономики имеет важное значение для экономического и социального развития страны. При этом, осуществляя регулирование экономики, государство использует широкий набор средств и методов воздействия на экономику таких как бюджет, налоги, кредитно - денежная политика, экономическое законодательство и т.д.

1. Необходимость государственного регулирования экономики

Отношение к государственному вмешательству в рыночную экономику было различным на разных этапах ее становления и развития. В период формирования рыночных отношений в XVII-XVIII веках господствовавшая тогда экономическая доктрина - меркантилизм - основывалась на признании безусловной необходимости государственного регулирования для развития в стране торговли и промышленности.

С развитием рыночных отношений набравший силу класс предпринимателей начал рассматривать государственное вмешательство и связанные с этим ограничения как помеху в своей деятельности. Появившиеся идеи экономического либерализма, которые впервые наиболее полно обосновал А. Смит в своем “Исследовании о природе и причинах богатства народов”, нашли большое число поклонников. (Курсовая работа «Формы государственного регулирования экономики»стр,4)

Согласно А. Смиту, рыночная система способна к саморегулированию, в основе которого лежит личный интерес, связанный со стремлением к прибыли. Он выступает как главная побудительная сила экономического развития. Одной из идей учения А. Смита была идея о том, что экономика будет функционировать эффективнее, если исключить ее регулирование государством. А. Смит считал, что, поскольку главным регулятором выступает рынок, следовательно, рынку должна быть предоставлена полная свобода.

При этом последователи А. Смита, которых относят к так называемой классической школе, исходили из тезиса о необходимости выполнения государством традиционных функций, понимая, что есть сферы, которые находятся вне пределов досягаемости рыночного конкурентного механизма. Это прежде всего касается так называемых общественных товаров т.е. товаров и услуг, которые потребляются коллективно (национальная оборона, образование, транспортная система, здравоохранение и т.д.) Очевидно, что государство должно брать на себя заботу об их производстве и организовывать совместную оплату гражданами этой продукции. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы».

Экономическая практика подтвердила, что существуют ситуации, так называемое фиаско рынка, когда рыночная координация не обеспечивает эффективного использования ресурсов. Фиаско рынка проявляется не только в ситуациях, связанных с внешними эффектами и общественными благами. Важнейшая причина - это свойственная рынку тенденция к монополизации. В этих условиях для обеспечения конкуренции, как условия наиболее полного выявления регулирующих функций рынка, стали жизненно необходимыми выработка антимонопольного законодательства и его применение государством.

Кроме того, вне рыночного регулирования находятся проблемы справедливости и равенства. Рыночное распределение, справедливое с точки зрения законов рынка, приводит к неравенству доходов и социальной незащищенности. При этом следует иметь ввиду, что когда рыночное распределение не устраивает большинство населения, это чревато серьезными социальными конфликтами. (Курсовая работа «Формы государственного регулирования экономики»).

Важный этап в теоретическом осознании роли государства в рыночной экономике был связан с именем выдающегося английского экономиста Дж. М. Кейнса. Идеи, выдвинутые в ходе “кейнсианской революции” доказали невозможность самоисцеления экономического спада, необходимость государственной политики как средства, способного уравновешивать совокупный спрос и совокупное предложение, выводить экономику из кризисного состояния, способствовать ее дальнейшей стабилизации.

Развитие рыночной экономики во второй половине XX века выявило четко обозначившуюся тенденцию расширения масштабов деятельности государства и усиления его роли в экономике. При этом общепризнанно, что наибольшая экономическая эффективность достигается в условиях действия конкурентного рыночного механизма. Цель государства в рыночной экономике не корректировать рыночный механизм, а создавать условия его свободного функционирования: конкуренция должна обеспечиваться везде, где возможно, регулирующее воздействие государства - везде где необходимо. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы»).

2. Бюджетное регулирование экономики страны

Нам необходимо выяснить что собой представляет государственный бюджет, в чём заключается бюджетная политика, что представляет собой бюджетная система страны.

Бюджет - это не просто фонд денежных средств. Такой фонд в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие предусмотренных расходов. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Он - смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом как по объему, так и по срокам поступления и использования. (Государственный бюджет стр,1)

Во-первых: Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Он представляет собой подлежащую перераспределению часть национального дохода и составляется в виде баланса доходов и расходов на отчётный период. (Книга с диска,№1 стр,58 )

Во-вторых: Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций. Через государственный и местные бюджеты распределяется около 70% национального дохода страны. Свыше 80% доходов государственного бюджета составляют обязательные платежи и налоги от предприятий государственной формы собственности. Сущность государственного бюджета любой страны определяется ее социально-экономическим строем, природой, задачами и функциями государства. (Государственный бюджет,1)

Ряд статей государственных бюджетов имеет общепринятый характер и их можно встретить практически повсеместно. К ним относятся в расходной части - социальная поддержка и национальная безопасность, субсидии отдельным отраслям, штатам или регионам, расходы по управлению и обслуживанию государственного долга. В доходной части непременно присутствуют налоги на население и корпорации, акцизы, всякого рода другие сборы и государственные займы.( Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,19)

В зависимости от административно-территориального устройства управления конкретной страны бюджеты бывают центральными, провинциальными и местными. Между ними существуют довольно сложные отношения в части разделения доходов по видам поступлений и доле в них отдельных бюджетов, по задачам финансирования, на них возложенным, а также в связи с перераспределительными функциями центрального бюджета. (Книга с диска №1стр,58)

Значение бюджета проявляется в его важнейших функциях:

а) аккумулирование финансовых ресурсов в руках государства, в целях распределения и перераспределения между отраслями, регионами и слоями населения;

б) обеспечение содержания государства с его институтами, через которые реализуют функции управления;

в) стимулирование экономического роста по важнейшим для страны направлениям;

г) социальная защита беднейших слоёв населения, пенсионеров, детей (Книга с диска №1стр,58).

Бюджет представляет собой финансовый план государства, он является основным финансовым планом. Наряду с ним существуют другие, самостоятельные финансовые планы, по отношению к которым он занимает ведущее место. (Государственный бюджет стр,1)

Государство проводит бюджетную политику, т.е. регулирует уровень государственных доходов и расходов в целях воздействия на общий уровень экономической активности, поддержания рыночного равновесия, стимулирования отдельных сфер национальной экономики.

Таким образом, бюджетная политика - это политика государственных расходов, налоговых ставок и государственных займов. (Книга с диска №1стр,59)

Госбюджет есть концентрированное выражение экономической политики. Рассмотрим основные понятия, используемые в бюджетной политике.

Бюджетная система - совокупность бюджетов всех уровней. Структура госбюджета отражает структуру доходов и расходов бюджета. (Книга с диска №1стр,59)

Бюджетную систему составляют:

Государственный бюджет

Местные бюджеты, входящие основной составной частью финансовых ресурсов государства (Государственный бюджет стр,1).

Бюджетные доходы - поступления в государственную казну. Они формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений.

Налоговые поступления - это различные виды обязательных налогов и сборов с населения, предпринимателей и государственных предприятий.

Неналоговые поступления в бюджет - поступления от использования государственной собственности и госимущества, от внешнеэкономической деятельности, от приватизации госимущества, от государственных займов, роялти и прочее.

Бюджетные расходы - финансовые ресурсы, направляемые на нужды развития экономики и социальной сферы, на оборону, на погашение государственного долга и прочее. (Книга с диска №1стр,59)

Функции бюджетных расходов.

Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования.

Первое место в бюджетных расходах занимают социальные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение и др. В этом проявляется главная цель бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики вообще - стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. Впрочем, облегчение доступа представителей относительно менее обеспеченных слоев к получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной минимальной пенсии и сносному жилью играет не только социально стабилизирующую роль, но и обеспечивает хозяйство важнейшим фактором производства - квалифицированной и здоровой рабочей силой, а значит, увеличивает национальное богатство страны. (Бюджетные расходы стр,1)

Политические функции состоят в поддержании существующего социально-экономического строя и включают в себя такие затраты, как государственное управление, армия, безопасность, внешнеполитическая деятельность, поддержка СМИ и прочее. (Книга с диска №1стр,59)

Экономические функции состоят в:

- формировании конкурентной рыночной среды в экономике

- структурной перестройке экономики путём поддержки отдельных отраслей, имеющих наиболее важное значение;

- содействие выходу отечественных производителей на внешний рынок

- выполнение обязательств по выплате внутреннего и внешнего долга( Книга с диска №1стр,59)

Проблема состоит в том, чтобы добиться органического сочетания различных функций.

Перейдём к проблеме сбалансированности госбюджета. Идеальный случай, когда имеет место полное покрытие государственных расходов доходами, а ещё лучше наличие остатка (профицита) госбюджета. Однако эта ситуация в жизни встречается редко. Чаще имеет место дефицит бюджета, т.е. превышение расходов над доходами. (Книга с диска №1стр,59)

Бюджетный дефицит - превышение государственных расходов над доходами. В рамках кейнсианской концепции его можно рассматривать как дополнительный внутренний спрос со стороны государства. (Книга с диска №1стр,60)

В теории различают активный и пассивный дефициты. Первый возникает в результате превышения бюджетных расходов, второй - в связи со снижением налоговых и прочих поступлений (из-за замедления экономического роста или иных причин). (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,19)

В соответствии с монетаристской концепцией дефицит бюджета - это величайшее зло, порождающее многие негативные последствия, с которыми надо всеми мерами бороться. (Книга с диска №1стр,60)

Причин бюджетного дефицита может быть много:

- спад общественного производства;

- рост предельных издержек общественного производства;

- массовый выпуск “пустых” денег;

- неоправданно “раздутые” социальные программы;

- возросшие затраты на финансирование ВПК;

- крупномасштабный оборот “теневого” капитала;

- огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, пока не поддающееся общественному учету. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,20)

Способы покрытия дефицита бюджета:

- внутренние государственные займы (продажа государственных ценных бумаг, займы у внебюджетных фондов);

- внешние госзаймы. Это займы у частных предпринимателей, государств и международных финансовых организаций;

- эмиссия госзнаков

Государственный займ - получение государством на возвратной основе и на определённый срок денежных средств. (Книга с диска №1стр,60)

Существует несколько концепций бюджетной политики.

Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно сбалансированный бюджет считался целью финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидно, что такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющей антициклическую, стабилизирующую направленность. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,20)

Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно за период в несколько лет. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,20)

Третья концепция связана с идеей так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой концепцией целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом. Таким образом, сбалансированность бюджета в данной концепции является второстепенной проблемой.

Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежного хозяйства страны. Такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий в рамках денежного потенциала страны, контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита крупные дефициты приводят к значительным отрицательным последствиям даже для “богатых” в экономическом отношении стран. В конечном счете нарастание бюджетного дефицита приводит в экономике к появлению и росту государственного долга. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,21)

Важное значение в сфере регулирования процессов на финансовом рынке имеет Государственный долг. Государственный долг связан с перераспределением ВНП и части национального богатства для формирования дополнительных ресурсов государства путём займов денежных средств у частных лиц и институтов, а также за счёт кредитов иностранных государств. На начало апреля 1998 г. валовой внешний долг страны составил $ 6045,2 млн. Среди 137 стран мира это приблизительно 65 место в мире. (Книга с диска №1стр,60)

Государственный долг - сумма задолженности государства как внутренним, так и внешним кредиторам по займам и невыплаченным по ним процентам. Рост государственного долга влечет за собой реальные негативные экономические последствия. Во-первых, выплата процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения. Во-вторых, повышение ставок налогов (как средство выплаты государственного долга или его уменьшения) может подорвать действие экономических стимулов развития производства, снизить инвестиции в производство, а также усилить социальную напряженность. В-третьих, когда правительство берет займ на рынке капиталов для рефинансирования долга или уплаты процентов по государственному долгу, это неизбежно влечет за собой сокращение частных капиталовложений. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,22)

Внутренний долг - это долг государства своему населению, а также внебюджетным фондам, пенсионному, фонду страхования и другим. (Книга с диска №1стр,60)

Предметом особого внимания является внешний долг. В некоторых развивающихся и среднеразвитых странах ежегодные обязательства выплаты по займам превышают все поступления от внешнеэкономической деятельности.

Обычно правительства стран-дебиторов принимают все возможные меры, для того, чтобы не попасть в положение безнадёжных должников, так как это ограничивает доступ к зарубежным финансовым ресурсам. Для этого возможно использование нескольких путей. (Книга с диска №1стр,60)

1. Традиционный путь - выплата долгов за счёт золотовалютных резервов. Как правило, это путь исключён для закоренелых должников, так как у них эти резервы исчерпаны или очень ограниченны.

2.Консолидация внешнего долга - превращение краткосрочной задолженности в долгосрочную, т.е. перенос предстоящих вскоре платежей на отдалённое будущее. Такая консолидация возможна только с согласия кредиторов. (Книга с диска №1стр,60)

Рассмотрим порядок разработки и принятия госбюджета. Здесь существует законодательно установленная процедура формирования доходов и расходов государства. При составлении бюджета его разработчики исходят из определённых экзогенно-заданных условий. В качестве таковых выступают: цели социально-экономического развития, внутренние и внешние экономические ограничения на развитие национальной экономики. (1Стр,61)

Разработка госбюджета включает:

1.Цели социально-экономического развития

- помощь отдельным гражданам населения

- содержание социальной сферы

- селективная поддержка производителей

- поддержка научного и оборонного потенциала

2. Внешнеэкономические ограничения на развитие экономики:

- экспортные возможности

- импортные возможности

3. Внутренние ограничения

- на развитие производства

- увеличение доходов

- уровень ставок, тарифов, акцизов

К институтам, занимающимся разработкой и реализацией госбюджета, относятся: Министерство экономики и бюджетного планирования, Министерство финансов, Министерство промышленности и торговли, Главное управление казначейства, счётная палата, законодательные органы власти. (Книга с диска №1Стр,61)

3. Налоги и налоговая система. Виды налогов. Формирование налоговой системы Казахстана

Основным источником доходов государства являются налоги. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации. (Книга с диска №1Стр,61)

Внимание к налогам остаётся вполне оправданным на протяжении последних двух тысячелетий, поскольку налоги - это

- вычеты из доходов налогоплательщиков;

- основной источник доходов современного государства;

- эффективный инструмент регулирования рыночной экономики (в сочетании с бюджетными и денежно-кредитными инструментами)

Таким образом, дадим следующее определение.

Налог - это изъятие в пользу государства заранее определённой и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта. (Книга с диска №1Стр,61)

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства. “В налогах воплощено экономически выраженное существование государства”, - подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,13)

На основе его взглядов сложились до настоящего времени две крупные концепции налогообложения. (Книга с диска №1Стр,61)

1-я концепция основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги от услуги, оказанной ему государством (пример А.Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется).

2-я концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода. (Книга с диска №1стр,62)

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов: - Всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов

- Стабильность, т.е. устойчивость всех видов налогов и налоговых ставок во времени

- Равнонапряжённость, т.е. взимание налогов по идентичной для всех налогоплательщиков ставке

- Обязательность

- Принудительность, т.е. неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога

Налоговая система есть совокупность налогов (сборов), а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Основные понятия налоговой системы: налоговое бремя, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы, границы налогообложения.

Виды налоговых систем: (основное различие состоит в способах налогообложения прибыли корпораций). (Книга с диска №1стр,62)

Классическая система двойного налогообложения;

- система полного освобождения распределяемой прибыли корпораций от корпоративного налога;

- система снижения налогообложения на уровне акционеров

Четыре важнейшие функции налогов: фискальная, социальная, регулирующая, стимулирующая. (Книга с диска №1стр,62)

Принципы построения налоговой системы:

Налоговая система должна базироваться на ряде принципов, общих во всём мире. К их числу относятся гласность и открытость, простота исчисления и взимания, гибкость налоговой системы, неотвратимость налоговых платежей, стабильность налоговой системы.

Методы налогового регулирования экономики связаны с законодательным введением налогов и сборов, установлением ставок налогообложения, предоставлением налоговых льгот.

Направления совершенствования налоговой системы:

- построение стабильной, понятной и единой налоговой системы

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей согласованность общегосударственных, групповых и частных интересов;

- развитие региональной и местной налоговой системы;

- повышение действенности налогового законодательства, формирование единой налоговой правовой базы, совершенствования системы ответственности за налоговые правонарушения, улучшение налогового администрирования.

Различают прямые и косвенные налоги. Прямые взимаются с доходов конкретного физического или юридического лица. Подразделяются на реальные и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся земельный, сбор за ценные бумаги. (Книга с диска №1стр,62)

Личные: подоходный налог с граждан, взимаемый у источника дохода или по декларации, налог на прибыль, наследство, дарение, поимущественный и т.д.

Косвенные налоги представляют собой наценку на товары и услуги, они прямо включаются в цену товара (услуги), тарифа. Бывают 3-х видов: акцизы, НДС, налоги на некоторые виды продаж, таможенные пошлины. (Книга с диска №1стр,63)

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,14)

Регулирующая функция налогов состоит в том, что государство, изменяя условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя другие, применяя систему налоговых ставок, льгот, штрафов, способствует решению важнейших социально-экономических проблем.

Перераспределительная функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите. (Курсовая работа «Государственное регулирование экономики: формы и методы» стр,1)

Рассмотрим теперь влияние налогов на национальное производство, на величину ВВП количественно с помощью налогового мультипликатора, которое можно определить через известное понятие мультипликатора государственных расходов. Для упрощения предположим, что государство вводит единовременный налог на население в размере 20 млрд. тенге, причем величина налога не зависит от размера ЧНП (налог постоянной величины). Введение этого налога приведет к уменьшению располагаемого дохода (дохода после уплаты налога) на 20 млрд. тенге, что в свою очередь вызовет сокращение не только потребления, но и сбережений населения. Для простоты расчетов предположим, что при этом предельная склонность к потреблению (ПСП или MRC) и сбережению (ПСС или MRS) будут одинаковы, т.е. ПСП=ПСС=1/2. (Лекция № сл24)

Для определения величины сокращения потребления надо умножить сумму налогового приращения (Т) на ПСП (MRC), т.е. на ?

С=Т * MRC

или С= 20млрд. тенге* 1/2=10млрд. тенге

т.е. расходы на потребление сократятся не на 20 млрд. тенге, а на 10 млрд. тенге, т.к. наполовину уменьшатся также расходы на сбережение, т.е.

S=Т * MRS= 20млрд. тенге* 1/2=10млрд. тенге

Сокращение расходов на потребление вызовет сокращение совокупных расходов, включающих также расходы на инвестиции (Ин) и гос. закупки (G). Соответственно сократиться также объем равновесного ЧНП на 10 млрд. тенге (с 600 млрд. тенге до 590 млрд. тенге)

Противоположная картина будет складываться при уменьшении налогов.

Увеличение или сокращение налогов оказывает меньшее воздействие на объем национального производства, чем гос. расходы на закупку товаров и услуг (помните? G на 20 млрд. к ЧНП на 80 млрд., при 3/4 потребления). (Лекция № сл25)

С ростом государственных закупок увеличивается спрос, стимулируется дальнейшее нарастание производства.

Изменение же налогов влияет непосредственно только на один из компонентов совокупных расходов, а именно на потребление, следовательно их воздействие на объем ЧНП сказывается опосредованно, через потребление. Величина этого воздействия будет меньше мультипликатора государственных расходов (kг) на величину предельной склонности к потреблению (ПСП), т.е. kн=ПСП*kг. Для сравнения найдем значение мультипликатора государственных расходов при их уменьшении вдвое, т.е. на -20 млрд. тенге.

Отсюда следует, что уменьшение государственных расходов на -20 млрд. тенге приведет к уменьшению равновесного объема ЧНП на -40 млрд. тенге (20млрд*2). Т.е. сокращение расходов вызывает кратное мультипликатору уменьшение национального продукта.

Налоговый мультипликатор показывает, на сколько долларов (тенге) изменится совокупный доход в ответ на изменение налогов на 1 доллар (тенге).

В то время как повышение налога на 20 млрд. тенге приведет к снижению ЧНП на 10 млрд. тенге, т.е. kн=ППС- kг=1/2 -1= -1/2 (Лекция № сл27)

Налоговая система РК на современном этапе

В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета.

Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом.

Сегодняшняя структура доходов весьма разнообразна. В частности, только доход от предпринимательской деятельности:

1.-доход, получаемый от управленческих, финансовых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Р.К.

2.-доход, получаемый постоянными учреждениями, расположенными на территории Р.К.

3.-доход, возникающий от продажи товаров в Р.К.

4.-доход, получаемый от всех видов работ и услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Р.К., или резиденту Р.К.

5.-другие виды доходов.

Характеризуя приведенные разновидности доходов в целом, следует различать доходы физического лица и доходы юридического лица (см. приложение 4).

1.Подоходный налог с юридических и физических лиц

2.Налог на добавленную стоимость

3.Акцизы

4.Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.

5.Специальные платежи и налоги недропользователей

6.Социальный налог

7.Сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК

8.Земельный налог

9.Единый земельный налог

10.Налог на имущество юридических и физических лиц

11.Налог на транспортные средства

12.Сбор за регистрацию физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц

13.Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

14.Сбор с аукционных продаж

15.Сбор за право реализации товаров на рынках

16.Плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан

17.Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках. (Реферат «налоги»,стр 27)

18.Сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", " Республика", " Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках

19.Сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 % от базы исчисления. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных пунктами 7), 12)-16), 18) и 19) определяются Правительством Республики Казахстан.

Рассмотрим подробнее основные из вышеперечисленных налогов.

Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Закона Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.

Плательщикам Подоходного налога являются физические и юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях налогообложения). К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога (для физических лиц - 5-40%, для юридических - 30%) расчет с увеличением облагаемого налогом дохода.

Платежи, налоги за недропользование. В него входят бонус - плата за право проведения геологических работ, Роялти - плата за эксплуатацию месторождений и налог на сверхприбыль.

НДС (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами НДС, начисленные за реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. . (Реферат «налоги»,стр33)

Плательщикам НДС являются физические лица, занимающиеся коммерческой (предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по НДС. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица, осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных в пределах республики. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ или услуг исходя из применяемых цен и товаров, без включения в них НДС. Облагаемым импортом является импортируемые товары. Ставка НДС установлена в размере 20% от облагаемого оборота и облагаемого импорта. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (чистая сумма НДС, начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой начисленного налога, подлежащей получению по облагаемому обороту, и суммой налога, относимой в зачет. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по выставленным налоговым счетам - фактором, фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (кроме зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услуг в течение отчетного периода, который используется или будут использоваться для целей облагаемого оборота. При применении налогоплательщиком кассового метода учета по отнесению сумм НДС в зачет должен иметь место факт оплаты.

Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра, выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя, овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного топлива), дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и игорный бизнес.

Плательщиками являются физические лица, производящие товары на территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики (игорные дома, казино) и лица, ввозящие товар на территорию Казахстана из других стран, но сделанные из сырья Казахстана, производящие разлив алкоголя ввозимого на территорию республики. Ставки утверждены правительством в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.

Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового года. Уплата налога физических лиц, не занимающихся предпринимательством до 1 октября текущего года. . (Реферат «налоги»,стр34)

Земельный налог. Плательщиками являются физические лица, имеющие во владении или пользовании земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а от качества, местоположения и водообеспечения земельного участка. Предусмотрены льготы.

Государственная пошлина. Взимается на основе закона республики Казахстан “о госпошлине“ принятого, Верховным Советом Республики Казахстан 19.12.92 № 17.92. Плательщиками являются физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение. Госпошлина исчисляется в процентном отношении к соответствующей сумме (сумме иска, удостоверяемого договора и т.п.) или к месячному расчетному показателю.

Местные налоги взимаются на территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами местного самоуправления, если иное непредусмотрено законодательным актом республики Казахстан.

Итак, проанализируем поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет в период 2000 года. Данные представлены из областного налогового комитета.

По данным на 1 января 2000 года по Актюбинской области при прогнозе 12387,1 тенге поступило налогов и других обязательных платежей в бюджет 9548,7 тенге выполнение прогнозных данных составило в целом 77,1%. По сравнению с соответствующими периодами 1999 года (по банку) без учета зачетов поступило налогов и платежей на 475948,5 тыс. тенге больше. . (Реферат «налоги»,стр35)

Сравнительные данные в разрезе налогов и платежей прилагаются в виде налогов и платежей, по которым допущено невыполнение прогноза:

По подоходному налогу за 12 месяцев 2000 году поступило в бюджет 1041212,8 тыс. тенге при прогнозе 2409775,0 тыс. тенге, что составляет 43,2% к прогнозу.

Главной причиной невыполнения является необоснованно завышенный прогноз. Так, по состоянию на 1 января 1998 года недоимка составила 124,1 млн. тенге, а на 1 января 1999 года - 98,3 млн. тенге. В налоговые органы представлены налогоплательщиками расчеты авансовых платежей налога на текущий год в сумме 1090,0 млн. тенге.

Следует отметить прослеживающуюся тенденцию снижения авансовых платежей, проведенным анализом представленных справок о предполагаемых суммах подоходного налога с юридических лиц за 2000 год установлено уменьшение авансовых платежей за 12 месяцев по сравнению с соответствующим периодом 1999 г. на 651000,0 тыс. тенге. Также ряд крупных плательщиков в текущем году рассчитались, централизовано, в связи, с чем в область недопоступило 600,0 млн. тг. подоходного налога.

Отрицательным фактором, оказывающих значительное влияние на выполнение прогнозных данных, является наличие большого количества убыточных предприятий, число которых по данным на 1 января 2000 года составляло 1187 или 42% от общего числа плательщиков, привлеченных к уплате подоходного налога с юридических лиц. В целях обеспечения выполнения прогнозных данных налоговыми органами области проводилось ряд мероприятий, в частности, ввелся ежедневный контроль за поступлением денежных средств, поступающих на расчетные счета предприятий и организаций. По состоянию на 01.01.00 общая сумма поступления подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, составила 1268857,1 тыс. тенге или 40,4% к прогнозу. По сравнению с аналогичным периодом 1999 года поступило налога на 816363,0 тыс. тенге меньше.

Основными причинами невыполнения прогноза завышенный прогноз, продолжающийся спад производства, ликвидации предприятий, сокращение выпуска продукции на действующих предприятиях, что в свою очередь влечет сокращение значительного числа работающих и, как следствие, сокращение налогооблагаемой базы. (Реферат «налоги»,стр36)

Изменения в Налоговый кодекс, которые вступили в силу с 1 января 2008 года.

Относительно НДС.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 07.07.2006 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2008 года ставка НДС составила 13 процентов. При этом обращаем Ваше внимание, что в 2007 году ставка НДС составляла 14 процентов, а с 1 января 2009 года ставка НДС составит 12 процентов.

Относительно социального налога.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 07.07.2006 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2008 года применяется нижеследующая единая шкала ставок социального налога для всех категорий работников, в т.ч. иностранных специалистов.

Причем в целом ставки социального налога по сравнению с 2007 годом снижены. При этом, сохранился порядок формирования шкалы ставок в зависимости от годового расчетного показателя, который определяется как 12 - кратный месячный расчетный показатель. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 декабря 2007 года «О республиканском бюджете на 2008 год» месячный расчетный показатель составляет 1168 тенге, а годовой расчетный показатель составляет - 14016 тенге. (Архив новостей)

Таким образом, ставки социального налога на 2008 год для юридических лиц - резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства выглядят следующим образом:

	Облагаемый доход работника	Ставка
1	до 15-кратного годового расчетного показателя (до 210 240 тенге)	13 процентов с суммы облагаемого дохода (27 331 тенге)
2	от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (от 210 240 тенге до 560 640 тенге)	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 11 процентов с суммы, превышающей его (27331 тенге +11 процентов с суммы, превышающей 210 240тенге)
3	от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя (от 560 640 тенге до 2 803 200 тенге)	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его (65 875 тенге +9 процентов с суммы, превышающей 560 640 тенге)
4	от 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя (от 2 803 200 тенге до 8 409 600 тенге)	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его (267 705 тенге + 7 процентов с суммы, превышающей 2 803 200 тенге)
5	от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше (8 409 600 тенге и свыше)	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его (660 153 тенге + 5 процентов с суммы, превышающей 8 409 600 тенге)

(Архив новостей)

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 Налогового кодекса уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены статьями 374-384 Налогового кодекса.

Относительно социальных пособий по беременности и родам, а также социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

С 1 января 2008 года выплаты по социальным пособиям по беременности и родам, а также социальным пособиям женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей производятся за счет средств Государственного фонда социального страхования, а не за счет средств работодателя, как это было ранее.

В связи с чем, Законом Республики Казахстан от 27.12.2007 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения и труда» произведены следующие изменения в Налоговый кодекс: исключен подпункт 2) пункта 1 статьи 100, т.е не подлежат на вычеты расходы, начисленные по оплате отпуска по беременности и родам, а также исключен подпункт 27) статьи 144 Налогового кодекса, ранее предусматривавший освобождение указанных выплат от индивидуального подоходного налога.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что указанные выплаты освобождены от индивидуального подоходного налога в соответствии с подпунктом 26-1) статьи 144 Налогового кодекса. (Архив новостей)

Кроме того, сумма социального налога, исчисленного работодателями и государственными учреждениями за отчетный месяц будет уменьшаться только на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

Таким образом, уменьшение социального налога на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей не предусмотрено.

Относительно зачисления в доход бюджета социальных отчислений налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 декабря 2007 года «О республиканском бюджете на 2008 год» налогоплательщики, осуществляющие деятельность по контрактам на недропользование, заключенным в установленном законодательством Республики Казахстан порядке до 1 января 2004 года, и в которых предусмотрены гарантии стабильности налогового режима, уменьшают сумму отчислений в Пенсионный фонд, Государственный центр по выплате пенсий, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, а также отчисления пользователей автомобильных дорог, ранее поступавшие в Дорожный фонд, зачисляемых на код «социальный налог» классификации доходов единой бюджетной классификации, или сумму социального налога на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленную в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». (Архив новостей)

Вывод

Государственное вмешательство в экономику является объективно необходимым для любого правительства независимо от того, рыночная это экономика или командно-распределительная. Минимально необходимые границы регулирования реального рынка определяются организацией денежного обращения, производством общественных товаров и устранения внешних эффектов. Максимально допустимые границы вмешательства государства в экономику определяются перераспределением доходов, обеспечением некоторого уровня занятости, противодействием монополизму и инфляции, развитием фундаментальных исследований, проведением региональной политики, реализацией национальных интересов в мировой экономике. Государство выполняет свои функции, применяя экономические и административные методы. Они взаимосвязаны и вместе с тем противоположны. Существуют области, где применение административных методов эффективно и не противоречит рыночному механизму..