Кафедра «Финансов»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности высшего профессионального образования

Оценка прибыльности и рентабельности организации, пути её совершенствования

Введение

1.1 Сущность прибыльности и рентабельности, цели и задачи управления

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат.

В экономической теории применяется несколько определений категорий рентабельности: 1) прибыльность, 2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение, 3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, 4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.

Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности организаций за определенный период.

Значимость коэффициента рентабельности в условиях ориентации на рыночные отношения определяется интересом к нему не только работников одной организации, но и интересом государства, контрагентов, собственников, кредиторов и заемщиков.

Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает укрепление финансового положения, а, следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Основные показатели рентабельности рассмотрены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели рентабельности

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

Законом РФ от 25 декабря 1990 г. «О предприятиях и предпринимательской деятельности» было предусмотрено, что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли.[23, 11] При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Вместе с тем предпринимательская деятельность предприятий означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли.

Прибыль служит финансовым результатом деятельности коммерческой организации, а также источником наращения собственного капитала. За счет прибыли организация имеет возможность расширять масштабы деятельности, осуществлять дополнительные капитальные вложения в производственную базу, разработку новых технологий производства, освоение новой конкурентоспособной продукции, а также пополнять оборотные активы.

Прежде всего, прибыль нужно рассмотреть как экономическую категорию, научную абстракцию, выражающую определенные производственные экономические отношения по поводу формирования и использования совокупного национального продукта (ВВП), стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта).

При изучении вопроса следует обратить внимание на то, что в настоящее время используется несколько понятий прибыли: бухгалтерская валовая, прибыль до налогообложения, чистая и т. д.

Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Валовая прибыль - это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая прибыль формируется в отчете о прибылях и убытках, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли. Из таблицы видно, что в новом отчете о прибылях и убытках, во-первых, не обозначена бухгалтерская прибыль -- при необходимости ее можно будет определить как сумму прибыли (убытка) до налогообложения и чрезвычайных доходов, уменьшенную на чрезвычайные расходы, а во-вторых, появились новые понятия прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции.

В современной экономической науке не сложилось единого мнения, что относить к функциям прибыли. Как правило, выделяют две основные функции прибыли -- измеритель (мера) эффективности общественного производства и стимулирующая функция.

Функция прибыли как меры эффективности производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности предприятия и предопределяют принятие таких решений, как выход фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в другие и т. п.

Стимулирующая функция прибыли предопределена тем, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличения объема производства, роста сегмента рынка, на котором действует фирма, возможность выхода на новые рынки сбыта, что в свою очередь приводит к увеличению рабочих мест, увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности.

Важно подчеркнуть, что проблема определения основных понятий финансовых результатов, и в первую очередь конечного результата, имеет не столько теоретическое, сколько практическое значение, поскольку на их основе принимаются важнейшие решения корпоративного управления.

Кроме того, от определения конечного финансового результата зависит оценка рентабельности вложения капитала. Показатели рентабельности, которые базируются на конечном финансовом результате, прежде всего это касается рентабельности собственного капитала, должны рассчитываться с применением показателя чистой прибыли.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

Отметим, что в мировой практике все большее распространение получает другой подход, предусматривающий более широкое понимание доходов и расходов, а, следовательно, и чистой прибыли, которая рассматривается как прирост чистых активов (прирост благосостояния).

Основная идея подхода состоит в непосредственной увязке влияния доходов и расходов на чистые активы организации. Более широкий взгляд на доходы и расходы организации, а, следовательно, на ее конечный финансовый результат позволяет учитывать весьма существенные с позиции принятия решения выигрыши и потери, которые игнорируются в традиционной технике расчета бухгалтерской прибыли.

Рассматривая конечный финансовый результат как прирост чистых активов, можно использовать аналитический прием, позволяющий оценивать финансовый результат через изменение статей активов и обязательств. Увеличение стоимости активов (и/ или уменьшение обязательств) приводит к увеличению чистой прибыли, напротив, уменьшение стоимости активов (увеличение обязательств) связано с уменьшением чистой прибыли или увеличением убытка отчетного периода.

Анализируя различные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение: прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

1.2 Методы анализа прибыльности

Прибыль является конечным результатом деятельности коммерческой организации. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом[24, 256]:

П = ВР - С, (1)

где П - прибыль от продаж;

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

ВР - выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Из данной формулы следует, что любое изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

Понятие чистого результата, т.е. чистой прибыли или убытка, основано на традиционном подходе к определению финансового результата, предполагающем сопоставление бухгалтерских (отраженных в бухгалтерском учете) доходов и расходов.[5, 19]

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). [10, 54]

При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют валовую прибыль по сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от продаж в планируемом году.

При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют влияние на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов: себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает девять стадий.

1. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения (в %).

2. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года по себестоимости отчетного и планового года. Разница -- сумма прибыли (убытка) от изменения себестоимости.

3. Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.

4. Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции.

Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта. Цену 1 сорта принимают за 100%, цену 2 сорта исчисляют в процентном отношении к цене 1 сорта и т. д.

5. Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, в ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах).

6. Исчисление прибыли в переходящих остатках готовой продукции. Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность в 4 квартале отчетного и планового года.

7. Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом влияния рассмотренных факторов и прибыли в переходящих остатках готовой продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.

8. Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

9. Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж сравнимой и несравнимой продукции.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

По целям осуществления анализ прибыли предприятия подразделяется на различные формы в зависимости от следующих признаков:

1. По объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования.

а) Анализ формирования прибыли проводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия -- операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой осуществления анализа с целью выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли предприятия,

б) Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.

2. По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

а) Внутренний анализ прибыли проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну предприятия.

б) Внешний анализ прибыли осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

3. По масштабам деятельности выделяют следующие формы анализа прибыли:

а) Анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе такого анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом без выделения отдельных его структурных подразделений.

6) Анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности). Если рассматриваемое структурное подразделение (центр ответственности) по характеру своей деятельности не имеет законченного цикла формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов). Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета предприятия.

в) Анализ прибыли по отдельной операции. Предметом такого анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.

4. По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли.

а) Полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.

б) Тематический анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.

5. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли.

а) Предварительный анализ прибыли связан с изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления
отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним.

б) Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.

в) Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли, осуществляется обычно менеджерами и собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.

Комплекс процедур оценки и управления прибыльностью подразумевает такое воздействие на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали повышению доходов и снижению расходов. В рамках повышения доходов должны производиться оценка, анализ и планирование объема продаж, эффективности ценовой политики, влияния различных факторов на изменение величины продаж по видам продукции и видам деятельности.

1.3 Методы анализа рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Экоперспектива, 2007. С.340.; (2)

или

; (3)

гдеR_з-рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П_рп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат (итог).

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

,(4)

гдеR_п-рентабельность продаж;

П_рп-прибыль от реализации продукции;

В-выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

Методика анализа общей рентабельности:

1) по факторам эффективности;

2) в зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.

Рентабельность целесообразно рассчитывать также по отдельным направлениям работы предприятия, в частности рентабельность по основной деятельности:

Род = Рез. от реал. * 100 / Зат. на произв. продукции (5)

рентабельность основного капитала:

Рок =Баланс. Пр. или Уб. / Сумма соб. ср. на начало года и на конец года (6)

На величину прибыли и рентабельности оказывают влияние внешние и внутренние факторы.[30, 293]

К внешним факторам относятся природные и географические условия, государственная налоговая, инвестиционная и ценовая политика.

К внутренним фактором относятся:

- внепроизводственные - снабженческо-сбытовая деятельность, социальные условия труда и др.;

- производственные, которые можно разделить на экстенсивные факторы, способствующие увеличению прибыли через количественные изменения (объем средств и предметов труда, финансовых ресурсов) и интенсивные факторы, способствующие увеличению прибыли через качественные изменения (рост производительности труда, улучшение ассортимента, повышение качества, снижение себестоимости, повышение квалификации и производительности труда персонала).

Резервами повышения прибыли и рентабельности предприятия являются:

- увеличение объема реализации продукции;

- повышение цен на продукцию;

- снижение себестоимости товарной продукции;

- повышение качества товарной продукции;

- поиск более выгодных рынков сбыта.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. [33, 432] Резервы увеличения прибыли отображены на рисунке 1.

Рассмотрев теоретические аспекты прибыльности и рентабельности, мы перейдем непосредственно к анализу прибыльности и рентабельности конкретного предприятия, а именно ООО "Гидроагрегат"

2.1. Технико-экономическая характеристика организации ООО "Гидроагрегат"

Производственная фирма "Гидроагрегат" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов.

Направление основной деятельности:

- Производство, продажа запасных частей.

- Изготовление запчастей по индивидуальным проектам.

В организационной структуре предприятия пять отделов - производственный участок, магазин, бухгалтерия, технологический отдел и вспомогательный персонал (рис. 2).

Производственный участок занимается непосредственным изготовлением запасных частей. Магазин занимается приемом и обработкой заказов от покупателей, а также проведением расчетов с покупателями. Бухгалтерия контролирует правильность расчетов с покупателями и оформления документов. Технологический отдел занимается разработкой запчастей по индивидуальным заказам. Вспомогательный персонал помогает выполнять работу предприятия - доставляет продукцию покупателям, принимает частичную оплату от покупателей, завершает оформление документов о покупке.

Директор координирует работу всего предприятия.

Отдел снабжения Директор

Производствен- Магазин Бухгалтерия Технологи- Вспомогатель-

ный участок ческий отдел ный персонал

Мастер Продавец Бухгалтеры Технолог Водители

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Гидроагрегат»

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; а также опрос специалистов ООО "Гидроагрегат".

Бухгалтерский учет в ООО «Гидроагрегат» ведется в соответствии с:

- Федеральным Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (далее - Положение № 34н);

- действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ);

- рабочим планом счетов, сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Для ведения финансового учета на предприятии используется программа «1С: Предприятие».

Основными целями в процессе финансово-хозяйственной деятельности являются:

- Максимизация прибыли;

- Обеспечение выживаемости в условиях острой рыночной конкуренции

2.2 Факторный анализ прибыльности и рентабельности

На рассматриваемом нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ динамики и состава прибыли представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ динамики и состава прибыли

Как видно из данных таблицы 2, в 2006 г. предприятие несло убытки, а в 2008 г., по сравнению с 2006 г., предприятие достигло достаточно высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности. Об этом свидетельствует увеличение суммы прибыли от продаж на 8080 тыс. руб. Рост прибыли от реализации вызван увеличением выручки от продажи продукции на 56590 тыс. руб. Однако расходы предприятия также увеличились (+48510 тыс. руб.).

В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8080 тыс. руб.) и операционные доходы (на 794 тыс. руб.).

Снижение прибыли от реализации за период 2006-2008 гг. вызван увеличением выручки от продажи продукции на 56590 тыс. или 79% при одновременном увеличении себестоимости проданных товаров на 46695 тыс. руб. или на 61,3% и появлением коммерческих расходов в структуре прибыли от продаж. Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом роста прибыли от продаж. Условная сумма резерва равна 48510 тыс. руб. (46695+1815).

Положительным моментом является снижение уровня себестоимости к выручке от реализации, при этом доля показателей прибыли в выручке от реализации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. снижается.

Таблица 3 - Анализ структуры показателей прибыли

Рассмотрим источники формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) (табл. 4).

Таблица 4 - Анализ прибыли и убытков от продаж

Проведем анализ влияния факторов на прибыль от продажи.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Индекс цен в 2008 г. составил 1,117.

Выручка от продажи в сопоставимых ценах -

В=128150/1,117=114727 тыс. руб. (7)

В ^Ц = В₁ - В'= 128150-114727=+13423 тыс. руб. (8)

В _{кол-во товаров} = В' - В₀ = 114727-104539=+10188 тыс. руб. (9)

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 10188 тыс. руб., а общее увеличение выручки (+23611 тыс. руб.) получилось за счет повышения цен в среднем на 11,7%.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена»

Рентабельность продаж в 2006 г. - R=2,14%

П= тыс. руб.(10)

Таким образом, прирост цен на продукцию в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 11,7% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 287,25 тыс. руб.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»

П= тыс. руб.(11)

Таким образом, в результате увеличения в 2008 г. по сравнению с 2006 г. объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 218,02 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

П= тыс. руб.(12)

Себестоимость в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 20338 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи снизился на 2,2%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 2819,3 тыс. руб.

3. Расчет влияния факторов «Коммерческие расходы»

П= тыс. руб.(13)

Таким образом, экономия по коммерческим расходам и снижение их уровня на 0,004% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 40 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

Расчет влияния этого фактора не рассчитывается, так как предприятие не отражает величину управленческих расходов в отчетности.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Их влияние на сумму прибыли определяем методом балансовой увязки, факторной модели чистой прибыли аддитивного вида.

Влияние фактора определяется как абсолютное отклонение показателя в отчетном периоде (2008 г.) по отношению к базисному (2007 г.).

Таблица 5 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль 2008 г.

В таблице 5 обобщено влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (2008 г.). Из таблицы видно, что наибольшее повышающее влияние на изменение прибыли оказали такие факторы, как себестоимость (+2819,3 тыс. руб.) и прочие операционные доходы (+1126 тыс. руб.). Напротив, наибольшее понижающее влияние оказали такие факторы, как прочие операционные расходы (-2572 тыс. руб.) и коммерческие расходы (-1819,73 тыс. руб.).

Общее изменение рентабельности продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составило:

? R^П = ? R - ? R = 0,69-0,02=0,67%(14)

На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на R^П:

? R^{П (В)} = (15)

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

? R^{П (С)} = (16)

3. Влияние изменения коммерческих расходов на R^П:

? R^{П (КР)} = (17)

4. Влияние изменения управленческих расходов на R^П не производится, т.к. этих расходов у предприятия нет.

Совокупное влияние факторов составляет:

? R^П = +18,07% -15,87% - 1,42% = 0,67% (18)

Рентабельность продаж 2008 года увеличилась по сравнению с рентабельностью 2007 года на 0,67%.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, готовые изделия из древесины, такие как двери, рамы, дверные блоки являются более рентабельной продукцией, чем необработанные пиломатериалы.

Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

2.4 Анализ маржинального дохода и расходов ООО "Гидроагрегат"

Для анализа различных видов доходов составлена таблица 6.

Данные таблицы 6 показывают, что за период 2006-2008 гг. сумма общих доходов увеличилась на 80%. В структуре доходов наибольший удельный вес занимают доходы по обычным видам деятельности. В 2006 году они составляли 99,5% от общего объема доходов, в течение анализируемого периода их доля немного снизилась (на 0,7%) и составила 98,8%. Этот вид дохода в основном формирует такой показатель как чистая прибыль.

Темп прироста операционных доходов 339%, хотя их доля в общем объеме увеличилась на 0,5%. Внереализационные доходы увеличиваются на 144%, хотя их доля общем объеме остается на уровне 0,1%.

Таблица 6 - Анализ доходов

Таблица 7 - Анализ расходов

За анализируемый период сумма общих расходов увеличилась на 68%. Это произошло в основном за счет увеличения расходов по обычным видам деятельности на 64%. При этом доля расходов по обычным видам деятельности в общей сумме расходов снизилась на 2,6% (с 99,3% в 2006 г. до 96,7% в 2007 г.). Но увеличилась доля операционных расходов на 2,3 % и внереализационных расходов на 0,16%, что является отрицательным фактором. Тем более, что темп прироста операционных и внереализационных расходов соответственно составил 661% и 853%.

По таблицам 6 и 7 сравним темпы прироста доходов и расходов и увидим, что в течение анализируемого периода:

- темпы прироста операционных расходов (661%) превышают темпы прироста операционных доходов (339%) в 2 раза.

- темпы прироста внереализационных расходов (853%) превышают темпы прироста внереализационных доходов (144%) в 6 раз.

Это является неблагоприятными тенденциями в деятельности предприятия. В целом же темпы прироста доходов (80%) выше темпов прироста расходов (68%).

Обобщающим результатом по двум предыдущим таблицам является таблица 8, где проведено сравнение доходов и расходов.

Таблица 8 - Соотношение доходов и расходов

По первому пункту таблицы 8 получаем положительное значение, т.е. на предприятии за период 2006-2008 гг. по обычным видам деятельности наблюдается превышение доходов над расходами на 8080 тыс. руб. Это является положительным фактором в деятельности предприятия, значит предприятие оправдывает затраты на производство продукции. То же наблюдается в процентах, т.е. превышение доходов над расходами составляет 9%.

По третьему пункту получаем отрицательное значение, т.е. на предприятии наблюдается превышение операционных расходов над операционными доходами на 2225 тыс.руб. В процентах это превышение составило 28%.

По пятому пункту также отрицательное значение, и превышение внереализационных расходов над внереализационными доходами составляет 211 тыс. руб. или 121%.

Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности.

Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли (до налогообложения) составим табл. 9.

Таблица 9 - Анализ бухгалтерской прибыли и убытков

Подобные документы

• Пути увеличения прибыльности и повышения рентабельности производства

  Понятие и сущность прибыльности, методы её увеличения. Анализ рентабельности предприятия. Управление формированием прибыльности и рентабельности на основе взаимосвязи "затраты-выручка-прибыль", расчет экономического эффекта от мероприятий по их повышению.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 20.12.2017
  

• Особенности обеспечения прибыльности и рентабельности современного предприятия на примере СПК "Первомайский" Черноземельского района

  Экономическая сущность прибыли, ее функции, виды, состав, распределение и направления использования. Организационная характеристика предприятия. Оценка его финансового состояния. Факторный анализ прибыли. Пути повышения прибыльности и рентабельности.
  
  курсовая работа [252,9 K], добавлен 08.04.2015
  

• Рентабельность предприятия и пути ее повышения на ПОП на примере ресторана "Бистро Пронто"

  Экономическое содержание рентабельности. Система показателей рентабельности предприятия. Показатели рентабельности и эффективности использования имущества для анализа прибыльности деятельности предприятия, расчет экономических показателей ресторана.
  
  курсовая работа [98,0 K], добавлен 29.03.2011
  

• Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

  Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения.
  
  дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012
  

• Анализ рентабельности предприятия

  Методы повышения рентабельности вложений капитала в активы предприятия. Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности. Использование в процессе анализа финансовой отчетности факторного анализа. Анализ конкурентоспособности предприятия.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 22.12.2010
  

• Пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Лепельский МКК"

  Определение содержания и значения рентабельности в рыночной экономике. Задачи анализа показателей рентабельности предприятия: оценка хозяйственной ситуации; резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности; подготовка управленческих решений.
  
  курсовая работа [296,7 K], добавлен 24.09.2014
  

• Оценка рентабельности предприятия ООО "Газпромжелдортранс"

  Экономическая сущность и основные показатели рентабельности предприятия. Укрупненная группировка показателей прибыльности и методы их исчисления. Финансово-экономическая характеристика и анализ бухгалтерского баланса фирмы, пути повышения доходности.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 08.08.2010
  

• Пути повышения рентабельности предприятия

  Определение рентабельности, ее виды и факторы, влияющие на нее. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия. Исследование динамики показателей рентабельности и выявление резервов ее повышения на ЗАО "Запорожский железорудный комбинат".
  
  курсовая работа [547,3 K], добавлен 18.03.2012
  

• Пути повышения рентабельности деятельности организации (на примере ООО "Рис" Абинского района)

  Показатели рентабельности деятельности и методика их расчета. Организационно-экономическая характеристика ООО "Рис". Пути повышения уровня рентабельности производства, снижения затрат и повышения прибыли. Факторы повышения рентабельности производства.
  
  курсовая работа [317,1 K], добавлен 26.04.2015
  

• Основные направления повышения рентабельности на предприятии ООО "Орбита"

  Методы анализа средних уровней рентабельности, определение видов продукции и хозяйственных подразделений, обеспечивающих доходность, выявление резервов роста прибыли. Обоснование мероприятий по повышению рентабельности работ на предприятии ООО "Орбита".
  
  курсовая работа [107,3 K], добавлен 30.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам