Аналіз операційної діяльності підприємства
Загальна характеристика, структура ВАТ "Києво-Святошинська аптека №5". Комплексне обстеження підприємства. Аналіз обсягів операційної діяльності, стану основних виробничих фондів, оборотних коштів, трудових ресурсів та системи матеріального стимулювання.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 13.07.2009 |
| Размер файла | 262,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Зміст
- Вступ
- 1. Загальна характеристика, структура підприємства ВАТ «Києво-Святошинська аптека №5»
- 2. Комплексне обстеження підприємства
- 2.1 Аналіз обсягів операційної діяльності
- 2.2 Аналіз стану основних виробничих фондів
- 2.3 Аналіз оборотних коштів підприємства
- 2.4 Аналіз трудових ресурсів підприємства та системи матеріального стимулювання
- 2.5 Аналіз витрат господарської діяльності
- 2.6 Аналіз капіталу ВАТ Києво-Святошинської аптеки №5
- Висновок
- Список літератури
Вступ
Фармацевтична галузь України стрімко розвивається (в 2004 році в Україні було реалізовано медикаментів на суму 5,5 млрд. гривень, що на 12 % більше, ніж у 2003). Але в цій сфері бізнесмен має уважно дослухатися до вченого і до державного діяча, адже цивілізованість суспільства визначають не шикарні фасади, а рівень турботи про непрацездатне населення, зокрема ступінь доступності та якості медикаментів.
У сфері державних закупівель України фармацевтичний ринок є одним із найпривабливіших для учасників торгів і вагомим з точки зору коштів, які там обертаються. Рік від року спостерігається тенденція зростання його об'ємів.
Відкрите акціонерне товариство «Києво-Святошинська аптека №5» являється базою для проходження виробничої практики. Відкрите акціонерне товариство «Києво-Святошинська аптека №5» створена і зареєстрована Києво-Святошинською районною державною адміністрацією 22 грудня 1995 року за адресою м. Боярка вул. Молодіжна, 76 і є правонаступником Центральної районної аптеки №5, що перебувала у державній власності і знаходилась у централізованому управлінні Київського апеткоуправління. Товариство свою діяльність проводить згідно Статуту, який прийнятий на загальних зборах акціонерів 27 січня 2006 року.
Основний вид діяльності товариства - це реалізація ліків та предметів медичного призначення. В головній аптеці також проводиться виготовлення ліків по рецептам лікарів та виготовлення ін'єкційних розчинів. Реалізація ліків проводиться через аптеки, які розташовані в селах: Жорнівка, Гурівщина, Михайлівська Рубежівка, Хотів, Шпитьки, Чабани, Тарасівка, через аптечні пункти, які розташовані в с.Новосілки, Гореничі, Білогородка, Горенка, Крюківщина.
1. Загальна характеристика, структура підприємства ВАТ «Києво-Святошинська аптека №5»
Основними цілями діяльності Києво-Святошинської аптеки № 5 є забезпечення населення лікарськими засобами, завоювання власної ніші на ринку продажу ліків, залучення нових покупців і утримання існуючих клієнтів, відвоювання у конкурентів частки ринку. Основним завданням, що ставить перед собою колектив аптеки - забезпечення населення конкурентоспроможними, якісними, престижними лікарськими засобами. Штат товариства налічує 75 чоловік.
Місія організації - забезпечення населення якісними і доступними, сертифікованими лікарськими засобами.
До основних цілей на наступний рік організація відносить наступні:
1. завоювання нової ніші на ринку;
2. підвищення товарооберту підприємства;
3. залучення нових покупців;
4. створення нових підрозділів;
5. розширення асортименту ліків, що продаються.
Відділ кадрів в Києво-Святошинській аптеці №5 є самостійним структурним підрозділом підприємства. Відділ створюється і ліквідується наказом директора підприємства. Відділ підкоряється безпосередньо голові правління, тобто завідуючому аптекою. Відділ очолює начальник, призначуваний на посаду наказом завідуючого підприємства. Однак уставом даного ВАТ встановлено, що керівником відділу кадрів може бути заступник директора по кадрам.
Заступник і інші співробітники відділу призначаються на посади і звільняються з посад наказом завідуючого по поданню головного конструктора.
У своїй діяльності відділ керується Статутом підприємства. Структуру й штатну чисельність відділу затверджує завідуючий аптекою за пропозицією начальника відділу кадрів.
Положення про підрозділи відділу кадрів (бюро, секторах, групах, ін.) затверджуються начальником відділу кадрів, а розподіл обов'язків між співробітниками підрозділів провадиться керівниками секторів, груп, заступниками начальників відділів.
До завдань відділу кадрів Києво-Святошинської аптеки №5 відносяться:
1. Підбор, розміщення й виховання кадрів.
2. Вивчення ділових і моральних якостей працівників по їхній практичній діяльності.
3. Створення резерву кадрів для висування на керівні й матеріально відповідальні посади.
4. Організація і проведення всіх видів підготовки й підвищення кваліфікації кадрів.
5. Облік кадрів.
Забезпечення прав, пільг і гарантій працівників підприємства.
Організаційна структура управління підприємства представлена на малюнку 1.
Мал. 1 Організаційна структура ЗАТ «Києво-Святошинська аптека №5»
На підприємстві діє схема лінійної організаційної структури. Лінійна організаційна структура являє собою систему управління, в якій кожний підлеглий має тільки одного керівника і в кожному підрозділі виконується весь комплекс робіт, пов'язаних з його управлінням.
Завдання менеджера в процесі організації полягає в тому, аби надати усім компонентам організації такої форми та об'єднати їх таким чином, аби фірма являла собою одне ціле і функціонувала цілеспрямовано. Саме тому, в будь-якій фірмі існує певна підпорядкованість поміж її складовими частинами та рівнями менеджменту, чіткий розподіл влади, прав та відповідальності.
Для відображення структурних взаємозв'язків основних рівнів та підрозділів організації, їх підпорядкованості на практиці використовують схеми організаційної структури управління. Такі схеми є лише скелетом системи управління, оскільки не розкривають склад та зміст функцій, прав та обов'язків підрозділів та посадових осіб.
Для вдосконалення організаційної структури ВАТ Києво-Святошинська аптека № 5, доцільним перехід до дивізіональної організаційної структури означає подальший розподіл управлінської праці, який відбивається у децентралізації оперативних функцій управління, що передаються виробничим підрозділам та централізації загально корпоративних функцій управління (фінансова діяльність, розробка стратегії тощо), що сконцентровані на вищому рівні управління у штаб-квартирі компанії.
Переваги дивізіональної оргструктури:
- невтручання в оперативну діяльність виробничих підрозділів;
- можливість для вищого керівництва зосередитись на вирішенні стратегічних проблем;
- підвищення якості рішень, що приймаються (завдяки наближенню до місця виникнення проблеми);
- внутрішньофірмова конкуренція.
2. Комплексне обстеження підприємства
2.1 Аналіз обсягів операційної діяльності
В 2007 році аптеки товариства реалізували ліків, які входять до тендерної групи, на 3 млн.грн. Основними постачальниками ліків для аптек товариства є фармацевтична фірма "Дарниця", Борщагівськими фармзавод, фірма "Гедеон Ріхтер" і інші.
Товариство має можливість відпускати ліки та предмети медичного призначення вказані в тендерній пропозиції з націнкою до 8 % відстрочкою платежу 30 календарних днів. Ін'єкційні розчини відпускалися з нульовою націнкою.
Аптеки товариства мають в асортименті близько 4000 найменувань ліків та предметів медичного призначення, всі сертифіковані.
Фінансове становище товариства товарно-грошовий обіг по групах ліків, які вказані в тендері тільки в 2008 році за І певріччя склав 500 тис.грн.
Загальний товарно-грошовий обіг по товариству в 2000 складав 1,528 тис. грн., в 2005 році - 2,050 тис.грн, в 2006 році - 2,562 тис.грн, в 2007 році - 3,138 тис.грн. Отже можна сказати, що спостерігається певний підйом в діяльності даного підприємства. Наглядно цей процес представлено на малюнку 2.
Мал. 2. Товарно грошовий обіг ВАТ “Києво-Святошинська аптека №5”
Основними покупцями ліків в аптечних закладах товариства за останні три роки є населення району, центральна районна лікарня, та лікувальні заклади району. За 2008 рік з постачальниками ліків укладено угод на суму 4 млн.грн, відбувалась співпраця з 52-ома фірмами постачальниками ліків, що на 2,5 % перевищує ці ж показники 2000 року.
Основним фінансовим результатом діяльності підприємства є його прибуток, іноді його замінюють показником доходу. Крім цих абсолютних показників для оцінки фінансового стану застосовують ряд відносних показників і коефіцієнтів.
Практичне значення показника доходу полягає в тому, що він характеризує загальну суму коштів, яка поступає підприємству за певний період і, за вирахуванням податків, може бути використана на споживання та інвестування.
Загальна величина доходу ВАТ “Києво-Святошинська аптека №5” включає доход від:
- реалізації продукції, робіт, послуг;
- реалізації матеріальних цінностей і майна (матеріалів, основних фондів, нематеріальних активів);
- позареалізаційних операцій (пайової участі у спільних підприємствах, здачі майна в оренду, цінних паперів, товарного кредиту, надходжень або витрат від економічних санкцій тощо).
Доход від реалізації продукції (робіт, послуг) обчислюється як різниця між виручкою і матеріальними та прирівняними до них витратами у собівартості реалізованої продукції. При цьому у величині доходу не враховуються податок на добавлену вартість і акцизний збір.
Треба відмітити, що в 2005 році загальна реалізація по товариству склала 1147 тис. грн. В 2006 році обсяги реалізації склали 1706 тис. грн. В 2007 році реалізацію по товариству склала 2051 тис. грн. прибуток по товариству в такому ж розмірі по роках склав: 2005 р - 49,8 тис. грн., 2006 - 125,2 тис. грн., 2007 р. - 178,1 тис. грн. Аналізуючи ці показники за минулі роки можна зробити висновок, що аптечні заклади товариства працюють ефективно і прибутково. І значного підйому прибутки зазнали після приватизації підприємства у 2006 році, як видно з наведених даних у 2006 році прибуток товариства сягнув з 49,8 тис. грн. до 125,2 тис. грн., тобто прибуток зріс біль ніж у 2,5 рази. Наглядно цей процес проілюстровано на діаграмі, що зображено на малюнку 3.
Мал. 3 Прибуток підприємства до приватизації і після.
За обстежений період відстежуються читки системи зростання реалізації ліків та предметів медичного призначення у підприємстві діяльність якого аналізується. Аптечні заклади товариства реалізують медикаменти та предмети медичного призначення населенню підприємствам та організаціям Києво-Святошинського району, на рівні з аптечними закладами товариства в м.Боярка та м.Вишневому працюють аптеки-конкуренти різних власників і форм власності, отже поглянувши на наведені дані можна стверджувати, що підприємство приватної форми власності, за умов орендних відносин працює досить ефективно.
Товарообіг за 2005-2006 рр. збільшився на 661,4 тис. грн.. Як видно з представлених даних найбільша доля в зростанні товарообороту припадає на головну аптеку № 5, як проілюстровано на малюнку 4.
Мал. 4 Долі товарообігу торгівельних точок ВАТ “Києво-Святошинська аптека № 5” в 1-півріччі 2005 року.
За рахунок зниження цін відбулося основне зростання реалізації по товариству, що стало можливим завдяки приватизації майна і реєстрації відкритого акціонерного товариства. Оскільки коли підприємство знаходилось у муніципальній власності, то підвищення і зниження цін контролювалось державою, а з реєстрацією відкритого акціонерного товариства такі питання вирішує керівництво підприємством. В аптечних закладах товариства склався стійкий асортимент ліків, постійно вивчається попит на найбільш ходові ліки серед населення, що обслуговується. За даними звіту про фінансові результати за перше півріччя 2005 року (додаток 3) прибуток від реалізації продукції виріс на 81,5 % у порівнянні з 2004 роком. Використовуючи данні додатку 3 розрахуємо точку беззбитковості підприємства. Для цього побудуємо криві доходів і витрат підприємства, в точці де ці криві перепнуться і є точка беззбитковості підприємства, коли витрати і доходи організації знаходяться в рівновазі. Поглянувши на малюнок 5 можна дійти висновку, що точка беззбитковості підприємства знаходиться приблизно 120 тис. грн.
Мал. 5 Точка беззбитковості діяльності ВАТ “Києво-Святошинська аптека № 5”
Для оцінки ефективності діяльності аптеки розрахуємо натупні показники: динаміка продажу в за останні роки склала 22,64 %, динаміка прибутку склала 22,58 %.
2.2 Аналіз стану основних виробничих фондів
Вартість основних фондів за 2007 рік на ВАТ “Києво-Святошинська аптека № 5” зросла на 130 тис. грн. (2081 1951), або на 7%, у тому числі основних виробничих фондів на 160 тис. грн. (1981 -1821), або на 9%. Збільшилась частка основних виробничих фондів у загальній кількості на 2,6% і відповідно зменшилась частка невиробничих фондів (наприклад, відбулася приватизація житлового фонду), а також значно збільшилась питома вага активної частини фондів (від 48,84% до 53,0%).
Аналіз складу і структури основних виробничих фондів забезпечить керівництво підприємства інформацією про склад основних фондів і співвідношення між їхніми групами, уможливить виявлення тенденції зміни структури основних фондів за групами. Порівняння із середніми та найліпшими показниками дасть змогу вжити відповідних заходів для відновлення оптимальної питомої ваги машин і обладнання як найбільш активної частини основних фондів, а також визначити міру впливу цих змін на показники використання основних фондів.
Якщо первісна вартість основних засобів зросла на 130 тис. грн., то знос їх за час експлуатації збільшився на 62 тис. грн. Це призвело до зростання рівня зносу (зменшення рівня придатності) основних засобів на 0,74%, що свідчить про погіршання їх технічного стану.
На ВАТ “Києво-Святошинська аптека № 5” обладнання, що експлуатується протягом 10 років і менше, становить 40%, понад 15 років експлуатується 26,4% обладнання. План з ремонту основних фондів на даному підприємстві виконано тільки на 98,2 %, а з ремонту основних виробничих фондів - на 99,2 %. Водночас план витрат на ремонт машин і обладнання перевиконано на 1,6%.
2.3 Аналіз оборотних коштів підприємства
На підприємстві спостерігається зростання валюти балансу порівняно з попереднім періодом - то добрий знак, але слід звернути увагу на те, за рахунок чого вона зросла. Дуже добре, якщо це вийшло за рахунок збільшення власного капіталу або хоча б його разом зі збільшенням суми позикових коштів, однак над збільшенням одних тільки боргових зобов'язань варто замислитись. Дуже погано, коли збільшення кредиторської заборгованості відбувається при низькій ліквідності активів.
Проведемо горизонтальний і вертикальний аналіз балансу підприємства.
Таблиця 1
|
Показники |
Умовні означення |
На початок періоду 01.01. |
На кінець періоду 01.01. |
Зміни за період |
|
|
1.Джерела формування власних обігових коштів |
ІрП |
608 666 |
726 420 |
+ 117 754 |
|
|
2.Позаобігові активи |
ІрА |
594 389 |
689 059 |
+ 91 670 |
|
|
3. Наявність власних обігових коштів (ряд. 1 + ряд.2) |
ВОК |
14 277 |
40 361 |
+ 26 084 |
|
|
4. Довгострокові пасиви |
ІIрП |
1 867 |
622 |
- 1 254 |
|
|
5. Наявність власних та довгострокових позикових джерел формування коштів |
ВД |
16 144 |
40 983 |
+ 24 839 |
|
|
6. Короткострокові позикові кошти |
КПК |
2 159 |
720 |
- 1 439 |
|
|
7. Загальна величина запасів (ряд.5 + ряд.6) |
ЗД |
18 303 |
41 703 |
+ 23 400 |
|
|
8.Загальна величина запасів |
З |
19 828 |
53 966 |
+ 34 138 |
|
|
9. Надлишок (+), нестача (-) ВОК (ряд.3 - ряд.8) |
D ВОК |
- 5 551 |
- 13 605 |
- 8 054 |
|
|
10. Надлишок (+), нестача (-) власних та довгострокових позикових джерел формування запасів (ряд.5 - ряд.8) |
D ВД |
- 3 684 |
- 12 983 |
- 9 299 |
|
|
10. Надлишок (+), нестача (-) загальної величини основних джерел формування запасів (ряд.5 - ряд.8) |
D ЗД |
- 1 525 |
- 12 263 |
- 10 738 |
Аналіз рівнів, динаміки та структури фінансових результатів діяльності підприємства.
Таблиця 2
|
Показник |
IV квартал, 2006 р. (базисний період) |
I квартал, 2006 р. (звітний період) |
% до базисного значення |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Виручка від реалізації продукції без ПДВ |
36050 |
45660 |
127 |
|
|
Витрати на виробництво реалізованої продукції |
25730 |
36419 |
141 |
|
|
Прибуток від реалізації продукції |
10320 |
9241 |
90 |
|
|
Результат від іншої реалізації |
3270 |
7241 |
221 |
|
|
Сальдо _оходів та витрат від позареалізаційних операцій |
+1480 |
-3240 |
x |
|
|
Балансовий прибуток |
15070 |
13242 |
87 |
|
|
Чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства |
10549 |
9269,4 |
88 |
Таблиця 3
|
Складові прибутку |
По базису |
По базису на фактично реалізовану продукцію |
Фактичні дані по звіту |
Фактичні дані з корегуванням на зміну цін |
|
|
Реалізація продукції у відпускних цінах підприємства |
36050 |
40370 |
45660 |
40370 |
|
|
Повна собівартість продукції |
25730 |
31450 |
36419 |
29719 |
|
|
Прибуток |
10320 |
9220 |
9241 |
10651 |
Таблиця 4.
Порівняльний аналітичний баланс
|
Показники |
Абсолютні величини |
Часткова вага |
Зміни |
||||||
|
початок періоду |
кінець періоду |
початок періоду |
кінець періоду |
в абсолютн. Величинах |
у відносних величинах |
у % до величин на _оза. року |
у % до змін підсумку балансу |
||
|
Актив 1. _оза обігові активи |
594 389 |
686 059 |
86,0 |
71,27 |
+ 91 670 |
- 14,73 |
+ 15,4 |
+ 33,71 |
|
|
2. Обігові активи, включаючи: Запаси і витрати Дебіторська заборгованість Грошові кошти |
96 382 19 828 72 644 2 435 |
276 613 53 966 196 151 14 593 |
14,0 2,9 10,5 0,4 |
28,73 5,61 20,37 1,51 |
+ 180 231 + 34 138 + 123 507 + 12 158 |
+14,73 + 2,71 +9,87 +1,11 |
+ 187,0 + 172,2 + 170,0 + 499,3 |
+ 66,29 + 12,56 + 45,42 + 4,47 |
|
|
БАЛАНС |
690 771 |
962 672 |
100,0 |
100,0 |
+ 271 901 |
- |
+ 39,4 |
100,0 |
|
|
Пасив 1. Власний капітал |
608 666 |
726 420 |
88,1 |
75,46 |
+ 117 754 |
- 12,64 |
+ 19,4 |
+43,3 |
|
|
2. Позиковий капітал включаючи: Кредити та займи Кредиторська заборгованість |
82 105 4 026 78 079 |
236 252 1 342 234 910 |
11,9 0,58 11,3 |
24,54 0,14 24,4 |
+ 154 147 - 2 684 +156 831 |
+ 12,64 - 0,44 +13,1 |
+ 187,7 -66,7 +200,9 |
+56,7 -1,00 +57,70 |
|
|
БАЛАНС |
690 771 |
962 672 |
100,0 |
100,0 |
+ 271 901 |
- |
+39,4 |
100,0 |
Таблиця 5
|
Показники |
На початок періоду |
На кінець періоду |
Відхилення |
|
|
Ринкова стійкість коефіцієнт автономності коефіцієнт фінансової залежності коефіцієнт фінансового ризику Фінансова стійкість Наявність власних оборотних кощтів Коефіцієнт довгострового залучення коштів Коефіцієнт маневрування власного капіталу Коефіцієнт реальної вартості основних засобів |
50 % 0,01 0,0007 0,0025 70 % 1057 0,4 0,98 99,8 |
52 % 0,01 0,0006 0,0025 70 % 1386 0,5 0,98 99,8 |
+2 -0,0001 +329 +0,1 |
Таблиця 6
|
Показники |
На початок періоду |
На кінець періоду |
Відхилення |
|
|
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності 2. Коефіцієнт швидкої ліквідності. 3. Коефіцієнт загальної ліквідності. |
104,00 107,0 111,0 |
103,00 108,0 112,0 |
-1 +1 +1 |
На аналізованому підприємстві валюта балансу збільшилася за рік на 39,4% і склала на кінець звітного періоду 962 672 грн., позаобігові активи збільшилися на 15,4%, або на 91 670 грн., обігові активи - на 187%, або на 180 231 грн.
Якщо збільшується частка обігових коштів, то можна зробити наступні висновки:
- може бути сформована більш мобільна структура активів, що покращує фінансовий стан підприємства, оскільки сприяє прискоренню обіговості коштів;
- частина поточних активів може бути вилучена на кредитування споживачів товарів та інших дебіторів. Це свідчить про фактичну іммобілізацію частини оборотних коштів з виробничої програми. На аналізованому підприємстві саме така ситуація: знизилася частка позаобігових активів і відповідно збільшилася частка обігових активів. При цьому слід зазначити, що росте частка дебіторської заборгованості - з 10,5 до 20,37 %, що не можна визнати правильним;
- на підприємстві може відбуватися згортання виробничої бази.
Аналізуючи структуру пасиву балансу слід зазначити як позитивний момент фінансової усталеності підприємства високу частку капіталу і резервів, тобто власних джерел підприємства, хоча частка знижується з 88,1% до 75,46 %. Негативної оцінки заслуговує збільшення частки кредиторської заборгованості.
Якщо приріст відбувся переважно за рахунок позичкових джерел, то в наступні періоди ці джерела можуть вичерпатись і підвищення мобільності майна матиме нестабільний характер. На підприємстві саме така ситуація: приріст джерел пов'язаний з позиковими засобами, - причому кредиторською заборгованістю - 57,7 %. Отримані кошти вкладені в основному, в обороті активи - 66,29 %, у тому числі в дебіторську заборгованість - 45,52 %.
Якщо головним джерелом приросту виявилися власні кошти підприємства, значить висока мобільність майна не є випадковою і повинна розглядатися як постійний фінансовий показник підприємства.
Таким чином, співставляючи структури змін в активі і пасиві, можна зробити висновки про те, через які джерела, в основному, відбувся притік нових коштів і в які активи ці нові кошти, в основному, вкладені. Сама по собі структура майна і навіть її динаміка не дає відповідь на питання, наскільки вигідно для інвестора вкладання грошей у дане підприємство, а лише оцінює стан активів і наявність можливостей для погашення боргів.
2.4 Аналіз трудових ресурсів підприємства та системи матеріального стимулювання
ВАТ «Києво-Святошинська аптека №5» оплачує працю своїх співробітників за відрядно-преміальною формою. До основної ставки, що одержують співробітники за виконану роботу за місяць додатково, нараховується відсоток (комісійна винагорода), що залежить від прибутку отриманого організацією.
Політика заробітної плати на підприємстві: для підвищення ефективності використання трудового часу дирекції компанії, планується ввести обов'язкове виконання встановленого плану продажу кількості ліків за один місяць. При виконанні плану виплачуються преміальні.
Для вдосконалення мотиваційної політики підприємства є доцільним впровадження системи делегування повноважень.
2.5 Аналіз витрат господарської діяльності
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливіші серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, розв`язання соціальних проблем та задоволення матеріальних проблем трудових колективів. За рахунок прибутку також виконується частина зобов`язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами та організаціями. Таким чином показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя. На основі прибутку визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи даного підприємства.
В загальному випадку на величину прибутку від реалізації товарної продукції впливають такі фактори, як зміна обсягів реалізації, структури продукції, відпускних цін на реалізовану продукцію, цін на сировину, тарифів на електроенергію та перевезення.
Визначимо ступінь впливу на прибуток наступних факторів:
а) зміни відпускних цін на продукцію; розраховується як різниця між виручкою від реалізації товарної продукції у діючих цінах та реалізацією у звітному періоді в цінах базисного періоду. У прикладі даного підприємства вона дорівнює 5290 грн. (45660-40370). Додаткова виручка від реалізації була отримана в основному за рахунок підвищення цін на поліграфічну продукцію: впродовж І кварталу 1999 (звітний період) ціни зросли приблизно на 20% порівняно з попереднім періодом, внаслідок чого скоротився попит;
б) зміни цін на матеріали, тарифів на електроенергію та перевезення, тарифних ставок (окладів) оплати праці; розраховується на основі даних по собівартості продукції. Протягом звітного періоду збільшення ринкових цін на папір, фарбу, а також тарифів на транспортні перевезення зумовили зростання витрат виробництва на підприємстві на 3200 грн.; тарифи оплати праці підвищилися на 4500 грн., що в сумі призвело до зменшення прибутку на 6700 грн.;
в) порушення господарської дисципліни; встановлюються на основі аналізу економії, утвореної в наслідок порушення стандартів, технічних умов, невиконання плану заходів по оплаті праці, техніці безпеки та ін. Впродовж звітного періоду на підприємстві не виявлено додаткового прибутку в наслідок перелічених причин;
г) збільшення обсягу продукції в оцінці по базисній повній собівартості (власне обсягу продукції); вираховують коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції в оцінці по базисній собівартості. В даному прикладі він дорівнює 1,210649 (31450 : 25730). Потім здійснюють корегування базисного прибутку і вираховують з нього базисну величину прибутку:
10320 Ч1,210649 = 2174 грн.;
д) збільшення обсягу продукції за рахунок структурних зсувів у складі продукції; розрахунок зводиться до визначення різниці між коефіцієнтом приросту обсягу реалізації в оцінці по відпускним цінам та коефіцієнтом зростання обсягу реалізації продукції в оцінці по базисній собівартості. Результат розрахунку:
10320(40370/36050 - 31150/25730) = - 937 2174 грн.;
є) зменшення витрат на 1 грн. продукції; виражається різницею між базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції та фактичною собівартістю, вирахуваною з врахуванням зміни цін на матеріальні та інші ресурси та причин пов`язаних з порушеннями господарської дисципліни. У випадку ВАТ Києво-Святошинська аптека №5 цей вплив становив у звітному періоді 1431 грн. (31150-29719);
е) зміна собівартості за рахунок структурних змін у складі продукції; обчислюється порівнянням базисної повної собівартості, скорегованої на коефіцієнт зростання обсягу продукції, з базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції: 1,119833Ч25730 - 31150 = -2337.
Загальне відхилення прибутку на підприємстві порівняно з базисними періодом становить -1079 грн. (9241 - 10320), що відповідає сумі факторних впливів.
2.6 Аналіз капіталу ВАТ Києво-Святошинська аптека №5
Як відомо, між статтями активу і пасиву балансу існує тісна взаємозалежність. Кожна стаття балансу має свої джерела фінансування. Джерелом фінансування довгострокових активів, як правило, є власний капітал і довгострокові позичені кошти. Не виключається випадок формування довгострокових активів і за рахунок короткострокових кредитів банку.
Поточні активи формуються як за рахунок власного капіталу, так і за рахунок короткострокових позичених коштів.
В залежності від джерел формування загальну суму поточних активів (оборотного капіталу) прийнято ділити на дві частини:
Змінну частину, яка складена за рахунок короткострокових зобов'язань підприємства;
Постійний мінімум поточних активів, який формується за рахунок власного і довгострокового позиченого капіталу.
Як відомо, власний капітал в балансі відображається загальною сумою. Щоб визначити, скільки його використовується в обороті, необхідно від загальної суми по першому і другому розділах пасиву балансу відрахувати суму довгострокових активів.
Таблиця 7.
|
На початок року |
На кінець року |
||
|
Загальна сума постійного капіталу Загальна сума позаоборотних активів Сума власних оборотних засобів |
240994 234880 6114 |
241881 231653 10228 |
Суму власного оборотного капіталу можна розрахувати і таким чином: від загальної суми поточних активів відрахувати суму короткострокових фінансових зобов'язань. Різниця може показати, яка сума поточних активів сформована за рахунок власного капіталу чи що залишається в обороті підприємства, якщо погасити всю короткострокову заборгованість кредиторам.
Таблиця 8.
|
На початок року |
На кінець року |
||
|
Загальна сума поточних активів Загальна сума короткострокових боргів підприємства Сума власного оборотного капіталу Доля в сумі поточних активів, %: Власного капіталу; Позиченого капіталу. |
19407 13293 6114 31,5 68,5 |
25099 14871 10228 40,7 59,3 |
Аналізуючи дані таблиць 7,8 можна сказати, що на кінець року в порівнянні з початком доля власного капіталу зросла на 9,2% (31,5-40,7), або на 4114 тис.грн. (6114-10228), що свідчити про зменшення фінансової залежності підприємства і нестійкості його стану. Цей фактор є позитивним для даного підприємства, так як збільшення власного капіталу відбулося за рахунок збільшення суми поточних активів.
Якщо підприємство буде і в майбутньому такими темпами накопичувати власний капітал, то скоро воно досягне оптимального співвідношення власних і позичених коштів.
Розраховується також структура розподілення власного капіталу, а саме доля власного оборотного капіталу в загальній його сумі. Відношення власного оборотного капіталу в загальній його сумі отримало назву коефіцієнта маневрування капіталу, який показує, яка частина власного капіталу знаходиться в обороті, в тій формі, яка дозволяє вільно маневрувати цими засобами.
На підприємстві, що аналізується по стану на кінець року частка власного капіталу, яка знаходиться в обороті зросла на 0,02 % (0,02-0,04), але це є незначне зростання для підприємства. Підприємство далі залишається з малою часткою власного оборотного капіталу, що не забезпечує підприємству достатню гнучкість у використанні власного капіталу
Таблиця 9.
|
На початок року |
На кінець року |
||
|
Сума власного оборотного капіталу Загальна сума власного капіталу (Іп.) Коефіцієнт маневрування власного капіталу |
6114 240891 0,02 |
10228 241881 0,04 |
Висновок
В представленій роботі розглянуто фінансового-господарську діяльність ВАТ «Києво-Святошинська аптека №5» та її результати. В завершенні доцільно зробити наступні висновки:
1. Основними цілями діяльності Києво-Святошинська аптека № 5 є забезпечення населення лікарськими засобами, завоювання власної ніші на ринку продажу ліків, залучення нових покупців і утримання існуючих клієнтів, відвоювання у конкурентів частки ринку.
2. У своїй діяльності відділ керується Статутом підприємства. Структуру й штатну чисельність відділу затверджує завідуючий аптекою за пропозицією начальника відділу кадрів.
3. На підприємстві діє схема лінійної організаційної структури. Лінійна організаційна структура являє собою систему управління, в якій кожний підлеглий має тільки одного керівника і в кожному підрозділі виконується весь комплекс робіт, пов'язаних з його управлінням.
4. Загальний товарно-грошовий обіг по товариству в 2000 складав 1,528 тис. грн., в 2005 році - 2,050 тис. грн, в 2006 році - 2,562 тис. грн, в 2007 році - 3,138 тис. грн. Отже можна сказати, що спостерігається певний підйом в діяльності даного підприємства.
5. в 2005 році загальна реалізація по товариству склала 1147 тис. грн. В 2006 році обсяги реалізації склали 1706 тис. грн. В 2007 році реалізацію по товариству склала 2051 тис. грн. прибуток по товариству в такому ж розмірі по роках склав: 2005 р - 49,8 тис. грн., 2006 - 125,2 тис. грн., 2007 р. - 178,1 тис. грн. Аналізуючи ці показники за минулі роки можна зробити висновок, що аптечні заклади товариства працюють ефективно і прибутково. І значного підйому прибутки зазнали після приватизації підприємства у 2006 році, як видно з наведених даних у 2006 році прибуток товариства сягнув з 49,8 тис. грн. до 125,2 тис. грн., тобто прибуток зріс біль ніж у 2,5 рази.
6. Вартість основних фондів за 2007 рік на ВАТ “Києво-Святошинська аптека № 5” зросла на 130 тис. грн. (2081 1951), або на 7%, у тому числі основних виробничих фондів на 160 тис. грн. (1981 -1821), або на 9%. Збільшилась частка основних виробничих фондів у загальній кількості на 2,6% і відповідно зменшилась частка невиробничих фондів (наприклад, відбулася приватизація житлового фонду), а також значно збільшилась питома вага активної частини фондів (від 48,84% до 53,0%).
7. Співставляючи структури змін в активі і пасиві, можна зробити висновки про те, через які джерела, в основному, відбувся притік нових коштів і в які активи ці нові кошти, в основному, вкладені. Сама по собі структура майна і навіть її динаміка не дає відповідь на питання, наскільки вигідно для інвестора вкладання грошей у дане підприємство, а лише оцінює стан активів і наявність можливостей для погашення боргів.
8. ВАТ «Києво-Святошинська аптека №5» оплачує працю своїх співробітників за відрядно-преміальною формою. До основної ставки, що одержують співробітники за виконану роботу за місяць додатково, нараховується відсоток (комісійна винагорода), що залежить від прибутку отриманого організацією.
9. На підприємстві по стану на кінець року частка власного капіталу, яка знаходиться в обороті зросла на 0,02 % (0,02-0,04), але це є незначне зростання для підприємства. Підприємство далі залишається з малою часткою власного оборотного капіталу, що не забезпечує підприємству достатню гнучкість у використанні власного капіталу.
Список літератури
1. Господарський кодекс України з змінами і доповненнями, Київ - Юридична література, 2005 - 518 с.
2. Братко, О. Організація маркетьингової діяльності на підприємтсві, К.: КНЕУ, 1999 - 26 с.
3. Березін І.С. Маркетинг і дослідження ринку. Москва: Рус.деловая лит., 1999 - 416 с.
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2003 - 214 c.
1. Балікоев В.З. Загальна економічна теорія. Новосибірськ, 1996 - 408с.
2. Бізнес - комерція - ринок. Словник - довідник. М.: Інформпресчастина, 1999 - 320 с.
3. Барнгольц ,С.Б.Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003 - 239 c.
4. Вачевський М.В. Маркетинг: основи терії і практики. Львів: Каменяр, 2000 - 222 с.
5. Гинзбург А.И. Экономический анализ. СПб.: Питер, 2003 - 175 c.
6. Григорьев Ю.А. Анализ производственно-коммерческой деятельности предприятия. М.: Книжный мир, 2002 - 193 c.
7. Каньковская А.Р. Тарушкин А.Б. Экономический анализ. М.: Герда, 2003 - 363 c.
8. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. К. :Знання, 2002 - 294 c.
9. Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 - 471 c.
10. Мельник В.М. Основи економічного аналізу. К.: Кондор, 2003 - 127 c.
11. Отенко І.П. Колодізєва Т.О. Іванієнко В.В. Особливості економічного аналізу в галузях народного господарства. Х.: ХДЕУ, 2002 - 195 с.
12. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 - 476 c.
13. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: Юнити, 2003 - 407 c.
14. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. М.: Дашков и К, 2003 - 119 c.
15. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. М.: Академический Проект, 2003 - 572 c.
16. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2003 - 302 c.
17. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. К.: Знання-Прес, 2002 - 190 c.
18. Чечевицына Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельност. М.: Дашков и К, 2003 - 351 c.
19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Благовест-В, 2003 - 176 c.
20. Юзов О.В. Седых А.М. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. М.: МИСИС, 2002 - 359 c.
Подобные документы
Матеріально-технічні ресурси ТОВ "БЕБІ ХІТ". Аналіз трудових ресурсів підприємства та системи матеріального стимулювання праці. Оцінка поточних операційних витрат. Аналіз податкових платежів. Особливості аналізу інвестиційної діяльності підприємства.
отчет по практике [1,7 M], добавлен 11.06.2014- Підвищення економічної ефективності використання основних фондів операційної діяльності підприємства
Поняття, оцінка та склад основних фондів торговельного підприємства. Оцінка та відтворення основних фондів торговельного підприємства. Аналіз стану та ефективності використання основних фондів торговельного підприємства. Завдання управління основними фонд
курсовая работа [223,0 K], добавлен 26.10.2004 Загальна структура підприємства. Оборотні фонди підприємства. Поняття, основні складові елементи оборотних фондів підприємства. Нормування оборотних фондів ресторану. Основні шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємства.
контрольная работа [41,6 K], добавлен 06.06.2016Аналіз виробничих і трудових ресурсів підприємства. Розробка калькуляції ціни одиниці продукції. Нарахування амортизації по основних засобах. Формування бюджету поточних затрат. Управління прибутком підприємства. Підвищення ефективності оборотних фондів.
курсовая работа [752,8 K], добавлен 08.11.2014Визначення показників виконання річної виробничої програми підприємства. Аналіз економічних результатів діяльності підприємства, ефективності використання ресурсного потенціалу. Вартісна оцінка основних виробничих та оборотних фондів підприємства.
курсовая работа [494,3 K], добавлен 14.04.2019Сутність операційної діяльності підприємства. Особливості розробки виробничої програми підприємства. Формування операційного прибутку. Характеристика діяльності ТзОВ ВАП "Шаяни". Аналіз показників фінансового стану та ділової активності підприємства.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 09.03.2013Операційна діяльність торговельного підприємства. Аналіз основних показників, що визначають ефективність операційної діяльності ТОВ "Укренерговентиляція". Основні методичні підходи до оцінки ефективності операційної діяльності торговельного підприємства.
курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.07.2010Показники ефективності використання основних фондів, оборотних засобів та трудових ресурсів на підприємстві. Заходи по поліпшенню екстенсивного і інтенсивного використання ОВФ, прискоренню оборотності оборотних коштів та підвищенню продуктивності праці.
курсовая работа [116,8 K], добавлен 15.03.2013Оборотні кошти як сукупність оборотних виробничих фондів, виражених у грошовій формі, їх структура. Порівняльна характеристика основних і оборотних засобів. Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами, аналіз ефективності їх використання.
реферат [139,9 K], добавлен 06.06.2010Загальна характеристика підприємства. Аналіз складу і структури основних виробничих засобів, довгострокових фінансових інвестицій. Рух трудових ресурсів на підприємстві, дослідження продуктивності праці. Аналіз матеріальних ресурсів підприємства.
отчет по практике [85,2 K], добавлен 18.09.2010
