Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа

Фондовооруженнсоть определяется, как соотношение среднегодовой стоимости основных средств на среднесписочную численность работников.

Техническая вооруженность труда (уровень технической вооруженность) определяется, как соотношение стоимости производственного оборудования деленное на среднесписочную численность работников.

Темпы роста данного показателя сравниваются с темпами роста производительности труда, желательно чтобы темпы роста производительности труда, опережали темпы роста вооруженности.

21. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности основных средств служит следующий показатель:

1) фондорентабельность определяется, как соотношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.

2) фондоотдача определяется, как соотношение стоимости произведенной продукции деленное на среднегодовую стоимость основных средств.

3) фондоотдача активной части основных средств определяется, как соотношение стоимости произведенной продукции деленное на среднегодовую стоимость активной части основных средств.

4) Фондоемкость определяется соотношением среднегодовой стоимости основных средств деленное на стоимость основных средств.

5) Относительная экономия основных средств Э_ос=(ОС_ф-ОС_п)*J_вп=(ОС₁-ОС₀)*J_вп, где ОС - ст-ть основных средств, п;0 - плановый или базисный, ф;1 - фактический, J_вп - индекс валовой продукции.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, а т.ж. производиться межхозяйственное сравнение. После этого исследуют факторы изменения их величины. Поэтому структурно логическая модель факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности примет следующий вид:

22. Анализ использования производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью подразумевается максимальный возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственной мощности характеризуется коэффициентом использования мощности, который определяется, как соотношение фактического или планового объема производства продукции деленное на среднегодовую производственную мощность предприятия.

Факторы изменения величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции в целом по предприятию, т.е.

М_к=М_н+М_с+М_р+М_отм+_ДМ_ас-М_в

где М_к - мощность наконец года, М_н - мощность на начало года, М_с - увеличение мощности за счет строительства новых и расширение действующих производственных мощностей, М_р - увеличение мощности за счет реконструкции действующих производственных мощностей, М_отм - увеличение мощности за счет внедрения организационно технических мероприятий, _ДМ_ас - изменения мощности за счет изменения ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости, М_в - уменьшение мощности в связи выбытием машин, оборудования и др. ресурсов.

Для характеристики степени использования пассивной части ОС используется показатель выхода продукции на 1м² производственной площади. Данный показатель в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия.

23. Анализ использования технологического оборудования

При анализе работы оборудования применяется система показателей характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают следующие группы оборудования: 1) наличное (установленное и не установленное); 2) установленное, т.е. сданное в эксплуатацию; 3) фактически использованное в производстве; 4) находящееся в ремонте и на модернизации; 5) резервное.

Наибольший экономический эффект достигается, если первые 3 группы по величине приблизительно одинаковы.

Степень привлечения наличного оборудования производства, характеризует следующие показатели: 1) коэффициент использования парка наличного оборудования, который определяется, как соотношением количества действующего оборудования деленное на количество наличного оборудования; 2) коэффициент использования парка установленного оборудования, который определяется, как соответствующее количество действующего оборудования деленного на количество установленного оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, который включает: 1) календарный фонд времени; 2) режимный (номинальный) фонд времени; 3) плановый фонд времени; 4) фактический фонд времени.

Показатели характеристики использования времени работы оборудования следующие: 1) коэффициент использования календарного фонда времени, который определяется как соотношение фактического фонда рабочего времени деленное на календарное фонд рабочего времени; 2) коэффициент использования режимного фонда рабочего времени, который определяется как соотношение фактического фонда рабочего времени деленное на режимный фонд рабочего времени; 3) коэффициент использования планового фонда рабочего времени, который определяется как соотношение фактического фонда рабочего времени деленное на плановый фонд рабочего времени.

Под экстенсивной работой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину или машина час.

Показателем интенсивности работы оборудования, является коэффициент интенсивной загрузки, который определяется, как соотношение фактической среднечасовой выработки оборудования деленное на плановую среднечасовую выработку оборудования.

Обобщающим показателем характеризующим мощность использования оборудования, является коэффициент интегральной нагрузки, который определяется произведением коэффициента использования планового фонда рабочего времени умноженного на коэффициент интенсивной загрузки.

В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения.

24. Методика определения резервов увеличения выпуска продукции фондоотдачи и фондорентабельности

В заключении анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фонда отдача, ими могут быть: 1) ввод в действие нового оборудования; 2) сокращение целодневных простоев; 3) сокращение внутрисменных простоев; 4) увеличение коэффициента сменности и его более интенсивное использование.

I. Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется умножением его дополнительного количества на фактическую величину среднегодовой выработки оборудования.

II. Расчет прироста валовой продукции за счет сокращения целодневных простоев оборудования. Прирост дней каждой единицы оборудования умножается на количество единицы оборудования и на средне дневную выработку единиц.

III. Резерв увеличения выпуска продукции за счет внутрисменных простоев. Величина резервов увеличения продолжительности смены умножатся на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования умноженной на возможное количество отработанных смен все парком оборудования.

IV. Резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения коэффициента сменности рассчитывается путем умножения возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку.

V. Резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения среднечасовой выработки оборудования. Затем определяют резервы роста фонда отдачи и резервы роста фонда рентабельности, который определяется произведением резервом роста фонда отдачи умноженное на резерв увеличения выпуска валовой продукции (или умноженное на фактическую рентабельность валовой продукции).

По итогам анализа разрабатывают конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением.

25. Анализ обеспеченности предприятия

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности явл. полное и своевременное обеспечение предприятие сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источники информации для анализа МР:

- план МТС, - заявки, контракты на поставку сырья и материалов, - формы статистической отчетности о наличии и использование материальных ресурсов, - форма «О затратах на производстве», - оперативные данные отдела МТС, - сведения аналитического бухучета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Проверяется так же качество материалов полученных от поставщиков, соответствия их стандартам, тех. условиям, и условиям договора и в случае их нарушения предъявляются претензии поставщику.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов. Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Для оценки ритмичности поставок используется коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

26. Анализ запасов сырья и материалов

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов.

Различают запасы: - текущие, - сезонные, - страховые.

Величина текущих запасов сырья и материалов (З_см) зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала: З_см=И_п*Р_сут.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактический обеспеченности материалами в днях и сравнивают её с нормативной.

Вывод: Проверяют также состояние запасов сырья и материалов для выполнения излишних ненужных (по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если нет расхода > 1 года -> группа неходовых и подсчитывают их стоимость).

Управление запасами - очень ответственный и важный участок работы. От их оптимальности зависит все конечные результаты деятельности предприятия - позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободит из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается в:

1. Оптимизация общего размера и структуры запасов ТМЦ. 2. Минимизация затрат по их обслуживанию. 3. Обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных развитых странах используют модель экономически обоснованного заказа: (EOQ - модель). Расчетный механизма данной модели основан на минимизации совокупных затрат по закупки и хранения запасов на предприятии. Эти затраты делятся на 2 группы: 1. Сумма затрат по завозу товаров, включает расходы по транспортировки и приемки товаров. 2. Сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, з/п персонала, фин. расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы и др.)

Чем больше партия заказа тем реже производственный завоз, сумма затрат по завозу материалов:

Z_зм=(V_пп/Р_пп)*Ц_рз,

где Z_зм - затраты по завозу материалов, V_пп - годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале, Р_пп - средний размер одной партии поставки, Ц_рз - средняя стоимость размещения одного заказа.

Вывод: при росте Р_пп (при постоянном V_пп и Ц_рз) уменьшается Z_зм.

Но др. стороны растут затраты по хранению товаров на складе т.к. при этом растет запас товаров в днях. Учитывая эту зависимость, сумма затрат по хранению товаров (Z_хр.т.) на складе может быть определена следующим образом:

Z_хр.т=(Р_пп/2)*С_хр,

где С_хр - ст-ть хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции м/у двумя группами затрат, т.о. чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Материальная модель выражается формулой

EOQ=,

где EOQ - оптимальный средний размер производственных запасов определяют так: .

27. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на 1 лей материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, материалоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость), а т.ж. для характеристики уровня материаломкости отдельных изделий.

Удельная материалоёмкость может быть выражена:

В процессу анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а т.ж. влияние на объем производства продукции.

В итоге общая материалоёмкость зависит от объёма производительности труда, её структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоёмкости (сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоемкости), как составных частей общей материалоёмкости.

Следует также изучить материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения их уровня: удельный расход материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

28. Изучение причин изменения расходов материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменение расхода материальных ресурсов на ед. продукции и цен на сырье и материалы.

- Кол-во израсходованных ресурсов на ед. продукции может изменяться за счет: качества материалов; - замены одного вида др; - техника и технологии производства; - организация МТС и производство; - квалификация работников; - изменение норм расходов; - отходов и потерь и т.д.

- Ст-ть сырья и материалов зависит от: качества; внутригрупповой структуры; рынков сырья; роста цен на них в связи с инфляцией; транспортно-заготовительных расходов и т.д.

- Одним из показателей эффективности используется МР. МР явл. прибыль на 1 лей МЗ больше уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя выполнение плана оп его уровню, провести межхоз-ое сравнение и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующие факторы:

- П прибыль от реализации продукции;

- В - выручка от реализации продукции;

- R_р.п - рентабельность продаж;

- Д_в - данные выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

- Мо - материалоотдача;

По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

29. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Себестоимость продукции явл. важнейшим показателем экономической эффективности её производства от неё зависят финансовые результаты.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг, имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить: тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

* Информационной базой для анализа себестоимости продукции, работ и услуг явл. данные:

1) статистическая отчетностьи и отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ и услуг) предприятия;

2) плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

3) Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

* Объектами анализа себестоимости продукции выступают следующие показатели:

1. Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат. 2. Затраты на 1 лей продукции, услуги. 3. Себестоимость отдельных изделий. 4. Отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элемента затрат.

Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться из-за: - объема производства продукции и его структуры, - уровня переменных затрат на единицу продукции, - суммы постоянных расходов.

При изменение объема производства продукции возрастает з/п производственных рабочих, прямые материальные затраты, постоянные затраты (амортизация, арендная плата, повременная з/п рабочих и административного управления персоналом), остаются неизменяемыми в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия. Зависимость общей суммы затрат от объема производства показан на рис.

Вывод:

- Фактический анализ изменения затрат зависит от:

1. Изменение структуры продукции (сумма затрат растет или уменьшается)

2. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат (перерасход или наоборот)

3. За счет постоянных затрат (растет общая)

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоёмкости производства (трудоёмкости, материалоемкости, фондоёмкости, энергоёмкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат.

(- Если доля з/п меньше, а доля амортизации больше, следовательно повышение тех. уровня предприятия, растет ПТ.

30. Анализ затрат на 1 лей производственной продукции

Затраты на 1 лей произведенной продукции очень важный обобщающий показатель характеризующий уровень себестоимости в целом по предприятию. Он может рассчитываться в любой отрасли производства, наглядно показывая пряму связь м/у себестоимостью и прибылью.

Если показатель < 1 производство продукции явл. рентабельным.

Если показатель > 1, то убыточным.

В процессе анализа следует также изучить динамику затрат на 1 лей: - провести межхозяйственные сравнения по этому показателю; - после этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню данного показателя и установить факторы его изменения.

31. Анализ себестоимости видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где Ci - себестоимость i-го вида продукции, Ai - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции, bi - сумма переменных затрат на ед. i-го вида продукции; VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физ. единицах.

Зависимость себестоимости ед. продукции от данных факторов следующая:

Далее: - рассчитывают влияние факторов на изменение себестоимости изделий в отдельности методом ценной подстановки (используя факторную модель); - затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Выявленные отклонения по статьям затрат явл. объектом факторного анализа. В результате ююю анализа себестоимость продукции должны быть определены внутренние и внешние (объективные и объективные факторы изменения её уровня: это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

32. Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых (МЗ) в целом по предприятию зависит от: 1) объема производства продукции (VВП); 2) Её структуры (Уgi); Изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции УМЗi.

Проанализировав факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции для чего используется след. модель

МЗi=VВПi*?(УРi*Цi)

Модификация МЗ на производство определенного изделия терпит за счет изменения: - объема производства продукции; - расхода материала на изделие; - стоимости материальных ресурсов.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции.

Общая сумма МЗ в целом по предприятию кроме данных факторов зависит ещё и от структуры произведенной продукции.

Факторный анализ производится при помощи: - объема производства продукции; - структуры производства продукции; - материалоёмкости продукции; - стоимости материальных ресурсов.

Расход сырья и материалов на ед. продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменение рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и др. инновационных мероприятий.

В процессе анализа необходимо узнать изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора, а затем полученный результат умножить на плановые цены и фактический объем производства i_го вида продукции. В результате получим прирост суммы МЗ на производство этого вида изделия за счет юююююю

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровни транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма (МЗ), необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактор количества использованных материалов соответствующего вида.

В заключении обобщаются результаты факторного анализа прямых (МЗ) и определяется неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на ед. продукции.

33. Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формировании её уровня.

Анализ динамики з/п на 1 лей продукции, её далее в себестоимости продукции, изучение факторов определяющих её величину и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой з/п зависит от: объем производства продукции (VВПобщ), структура продукции (Уgi), З/п на ед. продукции (УЗПi): уровень о/т за 1чел/ч (ОТ), трудоёмкость отдельный изделий (ТЕi).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно так же использовать способ абсолютных разниц ?ЗП от VВП, ?ЗП от трудоёмкости, ?ЗП от уровня О/Т 1 ч/ч. Общая сумма прямой з/п в целом по предприятию, кроме данных факторов зависит от структуры продукции. При росте, внедрение новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организация труда, квалификации работников и д.р. инновационных мероприятий. При анализе факторов изменения з/п можно использовать также данные «Акта внедрения НТ мероприятий, где показывается экономия з/п за счет внедрения каждого мероприятия.

34. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими статьями: - расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; - общепроизводственные и общехозяйственные расходы; - коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения их факторных величин на 1 лей продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая, наблюдается тенденция - роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняем причины, вызвавшие абсолютные и оптимальные изменения косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи, они состоят из нескольких элементов затрат.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования вкл: 1) амортизацию машин и технологичного оборудования; 2) затраты на их ремонт; 3) эксплуатацию; 4) расходы по внутризаводскому перемещению грузов и др.

Общая сумма амортизации зависит: от кол-ва машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации.

На величину эксплуатации расходов влияют кол-ва действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машины час работы.

Затраты на ремонт и оборудование могут изменяться за счет объема ремонтных работ, их сложности, степень изношенности основных фондов, стоимости запчастей и ремонтных материалов, экономичного их использования.

На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов влияет вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухучета. По каждой статье выявляют абсолютно относительные отклонения от плана и их причины.

Факторы изменения общепроизводственных и общепроизводственных расходов

Коммерческие расходы

- по отгрузке продуктов покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка);

- на тару и упаковочные материалы; - рекламу; - изучение рынков сбыта и т.д.

Расходы по доставке товаров зависит от расстояния перевозки, веса перевозимого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортного средства.

Расходы по погрузке и выгрузке (изм. веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тоны продукции)

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от стоимости и кол-ва. Кол-ва в свою очередь: от объема отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов.

В заключении анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их содержания и разрабатываются косвенные рекомендации по их основанию.

35. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости производимой продукции (РvС) являются:

1) Рост объема её производства за счет более полного использования производимой мощности предприятия (Р^ВП);

2) Сокращение затрат на её производства (РvЗ) за счет увеличения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение не производительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва У себестоимости ед. продукции может быть определена по формуле

,

где С_ф, С_в - фактич. Возможный уровень себестоимости ед. продукции соответственно, З_ф - фактические затраты на производство продукции, РvЗ - резерв сокращения затрат на производство продукции, З_д - дополнительные затраты, необходимо для освоения резервов производства продукции, VВП_ф, Р^VВП - соответствующий фактический объем и резерв роста ВП.

Резервы роста производства продукции. При росте VВП растут только переменные затраты, постоянные расходы не изменяются, в результате чего уменьшается себестоимость изделий.

Экономию затрат по о/т (РvЗП)

,

где ТЕ_1,0 - трудоемкость до внедрения (0), после внедрения (1), ОТ_ПЛ - планирование уровня среднечасовой о/т, VВП - планируемый объем ВП.

Резервы снижения материальных затрат (РvМЗ)

,

где УР_0,1 - расход материальных ресурсов на ед. продукции до и после, Ц_пл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание ОС за счет реализации, передачи а долгосрочную аренду, консервации и списание ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования,

определяем умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации.

Резервы экономии накладных расходов - выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет сокращения (аппарата управления, командировок, почтово-телеграфные расходы, канцтовары, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.



необходимый резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.

36. Определение резервов снижения себестоимости на основе выбора оптимального варианта управления решения

Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат и роста прибыли явл. выбор и замена оборудования.

Допустим, что бы выполнить какую-либо операцию или процесс, можно использовать три разных оборудований.

Т.о. необходимо определить, при каком объеме производства выгоднее применять тот или иной вариант оборудования. Для этого нужно найти критический объем производства продукции, при котором затраты по двум вариантам оборудования будут одинаковыми. Решение может произвести аналитическим и графическим способом.

Минимизация затрат и рост прибыли содействует оптимизации выбора м/у собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запчастей, полуфабрикатов и т.д.

Важным источником сокращения затрат и увеличение суммы прибыли явл. выбор оптимальной технологии производства.

Важным резервом уменьшения себестоимости продукции явл. более полное использование производственных мощностей предприятия и т.д.

37. Анализ состава и динамики прибыли

Финансовые результаты (ФР) деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровня рентабельности (УР). Чем выше Пр и У, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Поэтому поиск резервов выше Пр и УР явл. одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления (ФР) отводится экономическому анализу который вкл.:

1) Синтетический контроль за формированием (ФР);

2) Определение влияния, как объективных, так и субъект факторов на (ФР);

3) Выявление резервов увеличение суммы Пр и УР и прогнозирование их величин;

4) Оценка работы предприятия по использованию возможностей роста Пр и УР;

5) Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основными источниками информации:

- данные аналитическо-бухгалтерского учета по счетам результата, - «отчет о прибылях и убытках»; - «отчет о движении капитала»; - соотв. Таблицы БП предприятия.

В процессе анализа используется след. показатели прибыли: - Валовая прибыль; - Пр от реализации продукции , товаров и услуг; - Балансовая прибыль (Пр); Налогооблагаемая прибыль; - Чистая прибыль; - нераспределенная прибыль;

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - разность м/у выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализованной продукции представляет как разность = Валовая прибыль минус постоянные расходы отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль вкл. ФР от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от фин. и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль = разность м/у балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогами на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) а т.ж. суммы льгот по налогу на Пр в соотв. С налоговым законодательством.

Чистая прибыль - прибыль остающаяся на предприятии после уплаты налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль за минусом её использованной суммы на накопление и приобретение.

Механизм формирования данных показателей следующий:

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

При изучении динамики Пр следует учитывать инфляционные факторы изменения её суммы. Для этого выручку корректируют не средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отраслям, а затраты по реализованным продуктам уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Вывод: 1) План по балансовой прибыли перевыполнен на 21,85%; 2) Темп её прироста к прошлому году составляет 1,7%; 3) Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (83,6%); 4) Удельный вес прочих операционных ФР составляет всего 12,6% (17,4-4,8), но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.

После этого следует основательно проанализировать факторы изменения каждой составляющей балансовой прибыли.

38. Анализ финансовых результатов реализации продукции

Основная часть прибыли получают от реализации продукции. В процессе анализа изучают динамику выполнения плана прибыли от реализации продукции и определение факторов изменения её суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов 1 уровня соподчиненности:

- объема реализованной продукции (VРП);

- её структуры (Уgi);

- себестоимости (Сi);

- уровня среднереализационных цен (Цi)

Объем реализованной продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму Пр рост объема продаж рентабельность продукции приводит в росту Пр, если продукция явл. убыточной, то при росте VРП происходит уменьшение суммы Пр.

Структура товарной продукции так же (растет Дале более рентабельных видов продукции в общей её реализации прибыль растет и наоборот)

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: уменьшение себестоимости приводит к росту прибыли и наоборот.

Изменение уровня среденреализационных цен и величина прибыли находятся в прямой пропорциональной зависимости: рост цены, рост прибыли, уменьшение цены, уменьшение прибыли.

39. Анализ ценовой политики предприятия и уровня средне реализационных цен

Одним из наиболее существенных факторов определяющих (ФР), явл. ценовая политика предприятия на товарных рынках.

Цены обеспечивают предприятию: - запланированную прибыль; - конкурентоспособность продукции; - спрос на неё.

Через цены реализуется конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяют их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т.д.).

При этом она должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров.

Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среденанализируемых цен.

Средняя рыночная цена 1 ед. продукции = выручка соответствующего изделия/на объем его продаж за отчетный период.

На изучение её уровня влияют следующие факторы: - качество реализуемой продукции; - рынки сбыта; - коньюктура рынка; - сроки реализации; инфляционные процессы.

Качество реализованной продукции - основной фактор, чем качество выше, цена выше и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества:

,

где Ун, п - цена изделия нового и пролого качества, VРП - нового качества, VРПобщ качество i-го вида за отчетный период. Методика расчета показывает, что в результате повышения уд. веса продуктов 1 сорта и уменьшения 2 сорта и 3 сорта средняя цена растет.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции и сроков реализации;

Если в течение года произошло изменение цен в связи с инфляцией, по сравнению с планом умножается на объём её реализованной после изменения цены и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.

В результате обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции.

40. Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности (R) характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (произв., коммерческих, инвестиционных) они полнее отражают (чем прибыль) окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсаи.

Показатели (R) можно соединить в несколько групп:

А) показатели, хар-ие окупаемость изделия производства и инвестиционных проэктов;

Б) показатели рентабельности продаж;

В) показатели, определяющие доходность капитала и их частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат)

R_з=П_рп/З, R_з=ЧП/З,

где П_рп - прибыль от реализации; ЧП - чистая прибыль от основной деятельности; З - сумма затрат реализованной или произведенной продукции.

Показывает сколько предприятие получило (П) с каждого лея, затраченного на производство и реализацию продукции (в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции).

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая прибыль от проекта относится к сумме инвестиций вложенных в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) (R_об)

R_об=П_{РП(работ, услуг)}/В, R_об=ЧП/В.

Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли с продаж.

Рентабельность (доходность) капитала (R_к)

R_к=БП/?К; R_к=ЧП/?К,

где БП - балансовая прибыль, ЧП чистая прибыль, ?К - среднегодовая стоимость всего инвестированного капитала (?К) или отдельных его слагаемых: собственных (акционерного), земного, перманентного, основного, оборотного капитала и т.д.)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями конкурентами.

Уровень рентабельности производительности деятельности исчисленный в целом по предприятию зависит от 3 факторов 1 порядка: - изменение структуры реализованных продуктов; - себестоимость; - средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов 1 порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом ценной подстановки.

Далее следует выполнить факторный анализ, рентабельности по каждому виду продукции. Ур рентабельности отдельных видов продуктов зависит от изменения среденреализационных цен и себестоимости ед. продукции.

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности (качество продуктов, рынок и каналы сбыта, сроки реализации, инфляция).

Далее нужно установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость ед. продукции, и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты производятся по каждому виду продукции (услуг), что позволяет точнее оценить работу хозяйствующего субъекта и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Детерминированная факторная модель:

,

зная из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базисный уровень каждого фактора данной модели на фактический.

(Ур) Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия.

Аналогично осуществляется факторный анализ (R) капитала

Балансовая сумма прибыли зависит от:

VРП, её структуры (Уgi), Ci, уровня цен (Цi).

Финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР)

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объёма продаж и скорости оборачиваемости капитала (Коэффициент оборачиваемости К_об)

К_об=В/среднегодовая стоимость основного и оборотного капитала.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности можно представить следующую модель:

За счет влияния факторов производятся способом ценовой подстановки (Ур рентабельности производственной деятельности).

В углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов 2 уровня, от которой зависит влияние среднерелизованных цен, себестоимости продукции и анализ результатов.

41. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли предприятия по каждому виду продукции основными их

42. Понятие инвестиционного проекта и оценка его эффективности

Понятие инвестиционного проекта трактуется двояко:

1. как деятельность (мероприятие), предполагающая осуществление комплекса каких-либо действий, обеспечивающих достижение определенных целей;

2. как система, включающая определенный набор организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления каких-либо действий или описывающих эти действия.

Существуют различные классификации инвестиционных проектов:

По отношению друг к другу, По срокам реализации (создания и функционирования, По масштабам (чаще всего масштаб проекта определяется размером инвестиций), По основной направленности

Методы оценки эффективности инвестиционных проектов основаны преимущественно на сравнении эффективности (прибыльности) инвестиций в различные проекты. При этом в качестве альтернативы вложения средств в рассматриваемое производство выступают финансовые вложения в другие производственные объекты, помещение финансовых средств в банк под проценты или их обращение в ценные бумаги. С позиции финансового анализа реализация инвестиционного проекта может быть представлена как два взаимосвязанных процесса: процесс инвестиций в создание производственного объекта (или накопление капитала) и процесс получения доходов от вложенных средств. Эти два процесса протекают последовательно (с разрывом между ними или без него) или на некотором временном отрезке параллельно. В последнем случае предполагается, что отдача от инвестиций начинается еще до момента завершения вложений. Оба процесса имеют разные распределения интенсивности во времени, что в значительной степени определяет эффективность вложения инвестиций.

Оценка эффективности осуществляется с помощью расчета системы показателей или критериев эффективности инвестиционного проекта.

Процедура приведения разновременных платежей к базовой дате называется дисконтированием. Экономический смысл этой процедуры состоит в следующем. Пусть задана некоторая ставка ссудного процента r и поток платежей (отрицательных или положительных t), начало которого совпадает с базовым моментом времени приведения. Тогда дисконтированная величина платежа P(t), выполненного в момент, отстоящий от базового на величину t интервалов (месяцев, лет), равна некоторой величине Pd(t), которая, будучи выданной, под ссудный процент r, даст в момент t величину P(t). Таким образом , Pd(t) (1+r )t = P(t) , или дисконтированная величина платежа P(t) равна:

Величина ссудного процента r называется нормой дисконтирования (приведения) и, помимо указанного выше смысла, трактуется в экономической литературе как норма (или степень) предпочтения доходов, полученных в настоящий момент, над доходами, которые будут получены в будущем.

43. Основные инвестиционные задачи

Главная цель оценки инвестиционного проекта - обоснование его коммерческой (предпринимательской) состоятельности. Последняя предполагает выполнение двух основополагающих требований:

· Полное возмещение (окупаемость) вложенных средств.

· Получение прибыли, размер которой оправдывает отказ от любого иного способа использования ресурсов (капитала) и компенсирует риск, возникающий в силу неопределенности конечного результата.

Следует различать две составляющих коммерческой состоятельности инвестиционного проекта, ее необходимое и достаточное условия, соответственно:

· Экономическая эффективность инвестиций.

· Финансовая состоятельность проекта.

Экономическая оценка или оценка эффективности вложения капитала направлена на определение потенциальной возможности рассматриваемого проекта обеспечить требуемый или ожидаемый уровень прибыльности.

При выполнении инвестиционного анализа задача оценки эффективности капиталовложений является главной, определяющей судьбу проекта в целом.

Финансовая оценка направлена на выбор схемы финансирования проекта и тем самым характеризует возможности по реализации имеющегося у проекта экономического потенциала.

При выполнении оценки следует придерживаться экономического подхода и рассматривать только те выгоды и потери, которые могут быть измерены в денежном эквиваленте.

44. Метод оценки чистого приведенного эффекта

Этот метод основан на сопоставлении величины исходной инвестиции (IC) с общей суммой дисконтированных денежных поступлений, генерируемых ею в течении прогнозируемого срока. Поскольку приток денежных средств распределен во времени, он дисконтируется доходностью Н.

Общая накопленная величина дисконтированных денежных доходов и чистый приведенный эффект (NPV) соответственно рассчитываются по формулам:

n - количество прогнозируемых периодов, лет.

Н - ставка дисконтирования

С_к - чистые денежные поступления в периоде k;

О степени эффективности вложения средств в данный проект говорит полученная величина NPV.

Очевидно, что если :

NPV > 0, то проект следует принять;

NPV < 0, то проект следует отвергнуть;

NPV = 0, то проект ни прибыльный, ни убыточный.

Необходимо отметить, что показатель NPV отражает прогнозную оценку изменения экономического потенциала инвестора

Метод оценки среднего дохода на капиталовложения

Этот метод предполагает рассмотрение проекта по отношению среднего дохода к вложенным инвестициям. Особенность данного метода заключается в том, что он не учитывает времени поступления денежных потоков.

Смысл этого метода сводится к определению средней величины чистых денежных потоков, поступления которых ожидаются в будущем вследствие внедрения рассматриваемого инвестиционного проекта.



Этот метод - один из самых простых и широко распространенных в мировой учетно-аналитической практике . Он не предполагает временной упорядоченности денежных поступлений. Алгоритм расчета срока окупаемости зависит от равномерности распределения прогнозируемых доходов от инвестиций.

Если доход распределен по годам равномерно, то срок окупаемости рассчитывается делением единовременных затрат на величину годового дохода. При получении дробного числа оно округляется в сторону увеличения до ближайшего целого.

Если прибыль распределена неравномерно, то срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, в течение которых инвестиция будет погашена этим доходом.

Метод определения индекса доходности инвестиций

Этот метод по сути является следствием метода чистого приведенного дохода (эффекта).

Индекс рентабельности (или индекс доходности) инвестиций рассчитывается по формуле:

Очевидно, что если :

PI > 1, то проект следует принять;

PI < 1, то проект следует отвергнуть;

PI = 1, то проект ни прибыльный, ни убыточный.

Метод расчета коэффициента эффективности инвестиций

Этот метод имеет две характерные черты: он не предполагает дисконтирования показателей дохода; доход характеризуется показателем чистой прибыли Сср. Алгоритм расчета исключительно прост, что и предопределяет широкое использование этого показателя на практике: коэффициент эффективности инвестиции (ARR) рассчитывается делением среднегодовой прибыли Сср на среднюю величину инвестиции. Средняя величина инвестиции находится делением исходной суммы капитальных вложений на два:

Сср - среднегодовая прибыль

Сср рассчитывается путем деления суммы чистой прибыли за n лет на количество лет

45. Технология инвестиционного анализа

46. Сущность, значение и задача анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли, как следствие ухудшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

- общая оценка финансового положения и факторов его изменения;

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

- соблюдение финансовой, расчётной и кредитной дисциплины;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;