Аналіз та використання матеріальних ресурсів

33

Міністерство освіти і науки

Тернопільський національний економічний університет

Івано-Франківський институт менеджменту

Індивідуальна робота

на тему:

"Аналіз та використання матеріальних ресурсів"

Івано-Франківськ 2008

План

Вступ

1. Теоретичні та методичні питання аналізу матеріаломісткості на підприємстві

1.1 Завдання аналізу матеріаломісткості продукції

1.2 Показники рівня використання матеріалів на підприємстві

1.3 Фактори, що впливають на матеріаломісткість продукції

1.4 Методи аналізу показників матеріаломісткості продукції. Методика факторного аналізу

2. Техніко-економічний аналіз матеріаломісткості продукції на підприємстві

2.1 Загальна характеристика ВАТ «Котельно зварювальний завод №63»

2.2 Аналіз основних техніко-економічних показників Ват «КЗЗ №63»

2.3 Аналіз показників рівня використання матеріалів

2.4 Факторний аналіз матеріаломісткості

2.5 Аналіз та оцінка завдань по зниженню норм витрат матеріалів

3. Напрямки і резерви зниження матеріаломісткості продукції на підприємстві

Висновки і пропозиції

Список використаної літератури

Вступ

В умовах розвитку сучасної ринкової економіки та обмеженості ресурсів нашої планети одним з найактуальніших питань постає питання забезпеченості підприємств матеріальними ресурсами (сировиною, паливом тощо) та їх ефективного використання для отримання максимальної матеріаловіддачі та економічного ефекту від кожної одиниці цих матеріалів. Так як конкуренція на ринку є дуже жорсткою, ефективно проведений аналіз та правильно визначена стратегія мають неабияке значення для зростання та процвітання будь-якого підприємства.

Завданням даної курсової роботи є оцінка забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами, норм їх витрачання та пошук резервів по зниженню матеріаломісткості. Також будуть проаналізовані основні техніко-економічні показники діяльності підприємства та зроблений аналіз щодо тенденцій та перспектив розвитку підприємства. Будуть зроблені висновки щодо аналізу витрат матеріалів та запропоновані шляхи по зниженню цих витрат та економічній діяльності підприємства. Також буде розкрита теоретична база для аналізу використання підприємством матеріальних ресурсів, наведені показники, що їх необхідно визначити для проведення аналізу.

Об'єктами аналізу матеріаломісткості продукції на підприємстві є:

- обсяг матеріальних ресурсів;

- асортимент і структура матеріальних ресурсів;

- якість матеріальних ресурсів;

- рівень витрачання матеріальних ресурсів;

- резерви зменшення матеріаломісткості продукції.

1. Теоретичні та методичні питання аналізу матеріаломісткості продукції на підприємстві

1.1 Завдання аналізу матеріаломісткості продукції

Необхідною умовою виробництва продукції є забезпечення його матеріальними ресурсами: сировиною, матеріалами, паливом, енергією, комплектуючими тощо.

Забезпечення підприємства всіма видами матеріальних ресурсів, пошук резервів більш раціонального їх використання і зниження матеріаломісткості продукції призведе до підвищення ефективності виробництва за рахунок раціонального використання ресурсів.

Завдання аналізу матеріаломісткості продукції:

1. оцінка потреби підприємства в матеріальних ресурсах;

2. визначення обґрунтованості та ефективності формування замовлень на матеріальні ресурси;

3. аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів, визначення впливу факторів на виявлені відхилення показників матеріаловіддачі;

4. визначення впливу факторів на матеріаломісткість;

5. виявлення внутрішньовиробничих резервів економії матеріальних ресурсів та оцінка їх впливу на обсяг виробництва;.

6. виявлення резервів зменшення матеріаломісткості продукції на підприємстві.

3 переходом до ринкових умов господарювання докорінно змінюється система постачання матеріальних ресурсів. Суттєво розширюється зона вибору контрагентів ринку сировинних ресурсів.

Важливим фактором забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами є правильність розрахунку потреби в них, раціонально організоване матеріально-технічне постачання (вибір постачальників, форм поставок і систем розрахунків).

Планування потреб у ресурсах здійснюється на підставі наукових методів. Методи визначення потреби в матеріальних ресурсах - це способи встановлення кількості матеріальних ресурсів, необхідної для здійснення виробничої та іншої діяльності підприємства. У практиці планування матеріально-технічного забезпечення використовують різні методи визначення потреби в матеріалах залежно від наявності даних, специфіки технологічних процесів виготовлення продукції, призначення матеріалів та інших особливостей виробництва та споживання матеріалів.

1.2 Показники рівня ефективності використання матеріалів на підприємстві

Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів на практиці аналітичної роботи здійснюється за допомогою системи різноманітних показників:

1) узагальнюючі показники: матеріаломісткість продукції, матеріаловіддача, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції. коефіцієнт використання матеріалів:

Матеріаломісткість продукції є узагальнюючим вартісним показником, визначається як співвідношення суми матеріальних витрат до вартості виготовленої продукції і показує, скільки матеріальних витрат припадає на кожну гривню виготовленої продукції. Матеріаломісткість визначає суму матеріальних витрат: зростання матеріаломісткості збільшує суму матеріальних витрат, зниження - зменшує.

Матеріаломісткість продукції визначається за формулою:

М_М = М/ВП

де М_М - матеріаломісткість продукції;

М - сума матеріальних витрат, тис. грн;

ВП - обсяг продукції (робіт, послуг), тис. грн.

Матеріаловіддача - це обернений до матеріаломісткості показник, що характеризує вихід продукції з кожної гривні витрачених матеріальних ресурсів і розраховується як співвідношення вартості продукції до суми матеріальних витрат.

Матеріаловіддача розраховується за формулою:

М_В = ВП /М

де М_В -матеріаловіддача.

Для розрахунку питомої ваги матеріальних витрат в собівартості продукції сума матеріальних витрат ділиться на собівартість виготовленої продукції. Цей показник відображає не тільки рівень використання матеріальних ресурсів, але й структуру втрат виробництва продукції, тобто чи є воно матеріаломістким. Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції розраховується за формулою:

МВ=М/С*100

Де МВ - питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, %;

С - повна собівартість продукції (робіт, послуг), тис. грн.

Коефіцієнт використання матеріалів визначається як співвідношення суми фактичних матеріальних витрат до величини матеріальних витрат. розрахованої виходячи з планових калькуляцій і фактичного випуску та асортименту продукції. Він відображає рівень ефективності використання матеріалів, дотримання норм витрачання матеріалів. Якщо коефіцієнт використання більше 1. то це свідчить про перевитрачання матеріалів, якщо менше 1 - про економію матеріальних ресурсів.

Коефіцієнт використання матеріалів визначається за формулою:

Квм = Мф / Мум

де Квм - коефіцієнт використання матеріалів;

Мф - сума фактичних матеріальних витрат, тис. грн.;

Мум - умовна величина матеріальних витрат. розрахована виходячи з планових калькуляцій і фактичного випуску та асортименту продукції, тис. грн.

Застосування узагальнюючих показників в аналізі дозволяє отримати лише загальну уяву про рівень ефективності використання матеріальних ресурсів і резерви її підвищення. Більш детальну інформацію забезпечує аналіз індивідуальних показників.

2) індивідуальні показники: ефективність споживання окремих елементів матеріальних ресурсів (основних, допоміжних матеріалів, палива, енергії тощо), а також встановлення зниження матеріаломісткості окремих виробів (питомої матеріаломісткості). Питома матеріаломісткість окремих виробів може визначатися у вартісному, натурально-вартісному та натуральному вираженні. До індивідуальних показників ми віднесемо: сировиномісткість продукції, паливо місткість продукції, енергомісткість, а також напівфабрикатомісткість продукції.

Сировиномісткість продукції визначається за формулою:

Мс=М^с/ВП

де: Мс - сировиномісткість продукції;

М^с - вартість спожитих сировини і матеріалів, тис. грн.;

ВП-обсяг продукції (робіт, послуг), тис. грн.

Паливомісткість продукції визначається за формулою:

Мп=М^п/ВП

де: Мп - паливомісткість продукції;

М^п - вартість спожитого палива, тис. гри.

Енергомісткість

Ме=М^е/ВП

Де Ме - Енергомісткість продукції;

М^е - Вартість спожитої енергії, тис. грн.

1.3 Фактори, що впливають на матеріаломісткість продукції

Фактор - це причина, яка впливає на певний результат. На виробництві мають місце чимало причинно-наслідкових зв'язків, а отже факторів, виявлення, вимір і вивчення яких - важливе завдання економічного аналізу.

Матеріаломісткість продукції перебуває під впливом зовнішніх (незалежних від діяльності підприємства) і внутрішніх (залежних від діяльності підприємства) факторів.

Фактори, що впливають на зміну матеріаломісткості продукції можна умовно поділити на:

фактори першого рівня:

- зміна загальної матеріаломісткості продукції;

- зміна обсягу продукції;

фактори другого рівня:

- зміна матеріаломісткості за прямими матеріальними витратами;

- зміна співвідношення всіх матеріальних і прямих матеріальних витрат;

фактори третього рівня:

- інноваційні заходи: удосконалення конструкторських характеристик виробів, впровадження нових видів сировини та матеріалів, підвищення рівня кваліфікації;

- зміна питомої матеріаломісткості продукції (рівня витрат на окремі вироби)

- зміна структури продукції;

- зміна цін на матеріальні ресурси;

- зміна відпускних цін на продукцію.

Таким чином матеріаломісткість залежить від обсягу валової (товарної) продукції та суми матеріальних витрат на її виробництво. У свою чергу обсяг валової (товарної) продукції у вартісному вираженні може змінитися за рахунок кількості виготовленої продукції, її структури та рівня відпускних цін. Сума матеріальних витрат також залежить від обсягу виготовленої продукції, її структури, витрачання матеріалів на одиницю продукції і вартості матеріалів.

Отже, на матеріаломісткість спричиняють вплив наступні фактори:

§ структура продукції (збільшення частки матеріаломісткої продукції призводить до збільшення загальної матеріаломісткості);

§ рівень матеріальних витрат на окремі вироби або питома матеріаломісткість;

§ ціни на матеріали;

§ відпускні ціни на продукцію.

Порядок розрахунків впливу факторів на матеріаломісткість продукції розглянемо в другому розділі цієї курсової роботи.

1.4 Методи аналізу показників матеріаломісткості продукції. Методика факторного аналізу

Під методом економічного аналізу розуміють сукупність прийомів і способів дослідження господарської діяльності будь-якого економічного об'єкта шляхом виявлення та визначення взаємозв'язку і зміни його параметрів, кількісного та якісного вимірювання впливу окремих факторів і їх сукупності на цю зміну, що дозволяє вивчити становлення та розвиток господарських явищ та процесів.

Використання методу економічного аналізу проявляється через ряд конкретних методик аналітичного дослідження. Методикою прийнято називати сукупність прийомів, способів, засобів, що застосовуються в процесі проведення економічного аналізу в раніше визначеній послідовності для досягнення поставленої мети. Кожному виду економічного аналізу відповідає власна методика.

В даній курсовій роботі будуть застосовуватись такі методичні прийоми:

1. Порівняння - один із способів, за допомогою якого людина почала розпізнавати навколишнє середовище. Цей метод використовується нами повсякденно, інколи автоматично, підсвідомо.

Порівняння отримало розповсюдження і при дослідженні економічних явищ. Кожний показник, кожна цифра, що використовується для оцінки, контролю та прогнозу, має значення тільки у співставленні з іншою.

Порівняння є найбільш універсальним методом пізнання економічних явищ і процесів, дослідження їх зміни та розвитку.

За допомогою порівняння інформація про об'єкт отримується двома різними шляхами. Перший - безпосередньо в результаті порівняння, другий - в результаті обробки первинних даних.

Важлива умова, якої потрібно дотримуватися при застосуванні прийому порівняння (і водночас одне із найскладніших завдань), - забезпечення зіставності показників. Проводити аналітичні розрахунки, використовуючи прийом порівняння, можна тільки після забезпечення порівнянності показників між собою за всіма параметрами.

Порівняння економічних показників можна здійснювати за різними напрямами. Типові ситуації, при яких в економічному аналізі застосовується порівняння, та завдання що вирішуються при цьому наступні:

1) порівняння фактичних показників з плановими, що дає можливість визначити ступінь виконання плану за період часу, що досліджується;

2) порівнюють фактичні показники звітного періоду з аналогічними показниками минулих періодів;

3) порівнюють показники господарюючого суб'єкта, що аналізується з середніми аналогічними показниками по галузі;

4) порівнюють фактичні показники з нормативними, нормами витрачання;

5) порівнюють різні показники господарської діяльності;

6) порівнюють результати діяльності до та після того чи іншого заходу (зміни того чи іншого фактору).

2. Метод екстраполяції. Вирівнювання за прямою здійснюється за допомогою таких формул:

(1.10)

Вирівнювання за параболою здійснюється за такими формулами:



Звідси:

(1.15)

3. Графічні прийоми.

Графіки (діаграми) - це наочне зображення даних за допомогою геометричних знаків, малюнків та інших графічних засобів, які умовно виражають числові показники та співвідношення між ними.

Графіки застосовуються для відображення даних з різною метою:

Ш Характеристика розвитку явища в часі;

Ш Характеристики розвитку явища у просторі;

Ш Встановлення ступеню виконання планів;

4. Ряди динаміки.

Ряди динаміки - це ряди чисел, що характеризують зміну величин у часі.

Прийом динамічних рядів застосовується для характеристики роботи об'єкта за ряд років і розробки перспектив його розвитку.

Щоб прослідувати за напрямом і розміром зміни рівнів у часі для динамічних рядів можуть бути розраховані такі показники:

Ш Абсолютний приріст розраховується як різниця між двома рівнями динамічного ряду. Використовують ланцюгові та базисні абсолютні прирости:

Ланцюговий ?уі=yt - yt_1

Базисний ?уі=yі - y₀

Темп зростання - відносний показник, частка від ділення двох рівнів динамічного ряду, показує у скільки разів показник, що аналізується, більший, або менший за базисний.

Ланцюговий

Базисний

Ш Темп приросту - відносний показник, який показує на скільки відсотків один рівень більший(менший) базового рівня. Розраховується як відношення абсолютного приросту до попереднього чи базисного рівня.

Ланцюговий ?Tпрл=?Трб_100%

Базисний ?Tпрб=?Тл_100%

Під факторним аналізом розуміють методику комплексного та системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників.

При вирішенні аналітичних завдань виявляється певна причинно-наслідкова залежність між економічними явищами, що аналізуються, та факторами, які їх зумовлюють.

Детермінований факторний аналіз - це методика дослідження впливу факторів, зв'язок яких з результативним показником має функціональний характер, тобто результативний показник може бути представлений у вигляді добутку або алгебраїчної суми показників, що є факторами детермінованої моделі.

Стохастичний аналіз - методика дослідження факторів, зв'язок яких з результативним показником, на відміну від функціонального, є неповним, ймовірним і кореляційним.

Під фактором розуміють рушійні сили розвитку процесів і явищ які відбуваються на підприємстві. Діяльність підприємства є складною і різнобічною. Вона представлена комплексом взаємопов'язаних господарських процесів, що характеризуються системою показників, які залежать від різноманітних факторів.

2. Техніко-економічний аналіз матеріаломісткості продукції на підприємстві

2.1 Загальна характеристика ВАТ «Котельно-зварювальний завод №63»

ВАТ «КЗЗ №63» було створене ще у 1945 році як Авторемонтний завод, який виготовляв та відновлював обладнання для військово-промислового комплексу.

Основні типи виробництва, які є і зараз, з'явились шістдесятих роках. Основними напрямами діяльності заводу є створення резервуарів та котлів різної ємності для зберігання та опалення.

При переході в 1992 році заводу в підпорядкування МО України одним із шляхів нормалізації виробництва стало освоєння і впровадження у виробництво сталевих водогрійних котлів автоматизованих типу «ВК» для опалення і гарячого водопостачання об'єктів промислового призначення житлових будинків та будівель соціально-культурного призначення. За цей період завод став головним виготовлювачем автоматизованих стальних котлів на Україні.

Протягом останнього часу значно зросла номенклатура теплотехнічного устаткування: автоматизованих промислових водогрійних котлів, сучасних блочних пальників, цілої гами побутових котлів, систем автоматичного теплорозроділу та гарячого водопостачання, водопідігрівників різної потужності. Фактично через завод впроваджена на державному рівні кардинально нова ідеологія теплотехнічного устаткування, якісний рівень якого забезпечує найефективніше використання енергоносіїв з одночасним забезпеченням най економнішої та надійної експлуатації. Котли є кращими серед своїх аналогів, а підприємство - найбільшим в Україні з виробництва водогрійних котлів потужністю до 3,15 мВт.

Конкурентоспроможність виробів забезпечується не тільки високими теплотехнічними характеристиками (ККД = 0,92-0,97) та інтелектом систем автоматики, які відповідають рівню кращих світових взірців, але й сучасним дизайном, малими габаритами та металомісткістю, експлуатаційною надійністю.

Діяльність заводу не обмежується тільки теплотехнічним напрямком. Номенклатура продукції значно ширша. Завод виготовляє цілу гаму одно - та двостінних резервуарів для наземного та підземного зберігання нафтопродуктів, які виготовленні з урахуванням вимог євро - та американських стандартів, систем зливу-наливу нафтопродуктів в цистерни, резервуарів з заниженим центром ваги для транспортування нафтопродуктів, в тому числі і автомобільним транспортом.

В 2005 році 63 котельно-зварювальний завод планує освоїти випуск нових і модернізацію існуючих видів продукції військового призначення:

· Резервуарів типу РД з подвійними стінками:

– для наземного зберігання світлих нафтопродуктів;

– для підземного зберігання світлих нафтопродуктів;

– для одночасного зберігання 2_х сортів нафтопродуктів;

– для одночасного зберігання трьох видів нафтопродуктів (триоб'ємні);

· провести модернізацію зливно-наливних установок СНУ для нафтопродуктів.

Враховуючи досвід, на заводі проводяться роботи з освоєння повної гами теплотехнічного устаткування для організації комфортних житлових умов у військових підрозділах та містечках з використанням високоефективного енергозберігаючого обладнання, а саме:

– водогрійних котлів теплопродуктивністю 65 та 100 кВт;

– вузлів тепло розподільчих автоматизованих типу ВТА;

– вузлів водопом'якшення типу ВВС і ВВН;

– фільтрів-відмулювачів типу ФВ;

– водопідігрівників типу ВЕ.

Також планується освоїти випуск:

~ парових котлів паропродуктивністю 400 кг пари на годину;

~ котлів водогрійних індивідуального призначення з найсучаснішою автоматикою регулювання та безпеки.

2.2 Аналіз основних техніко-економічних показників ВАТ «КЗЗ №63»

Діяльність будь-якого підприємства характеризується системою техніко-економічних показників, які дають змогу оцінити результати цієї діяльності і служать основою для пошуку резервів підвищення її ефективності.

Вихідні дані для аналізу основних техніко-економічних показників наведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Основні техніко-економічні показники

Найменування показників	Одиниця виміру	Роки
		2002	2003	2004
Об'єм товарної продукції в діючих цінах	тис. грн.	8924,3	12624,7	12411,4
Обсяг реалізованої продукції	тис. грн.	8428,9	12222,4	12846,9
Собівартість фактично виготовленої продукції	тис. грн.	7806,1	10510,7	11345,3
Прибуток (збиток)	тис. грн.	-236,5	108,6	-975,1
Матеріальні витрати	тис. грн.	5356,9	8843,6	8921,7
Середньомісячна з/п персоналу	грн.	369	474	527
Чисельність всього персоналу	чол.	460	367	326

Для того, щоб проаналізувати роботу ВАТ «КЗЗ №63», потрібно дослідити динаміку цих показників. Абсолютний приріст (ланцюговий, базисний), темпи росту (ланцюгові, базисні), темпи приросту (ланцюгові, базисні).

Таблиця 2.2. Динаміка зміни основних показників

Показник	Уф1	Уф2	Уб	Трб,%	Тпрб, %	Уф3	Убб	Трб,%	Тпрб, %
							Убл	Трл,%	Тпрл, %
Об'єм товарної продукції	8924,3	12624,7	3700	141,5	41,5	12411,4	3487,1	139,1	39,1
							-213,3	98,3	-1,7
Обсяг реалізованої продукції	8428,9	12222,4	3793,5	145	45	12846,9	4418	152,4	52,4
							624,5	105,1	5,1
Собівартість продукції	7806,1	10501,7	2695,6	134,5	34,5	11345,3	3539,2	145,3	45,3
							843,6	108	8
Прибуток (збиток)	-236,5	108,6	345,1	145,9	45,9	-975,1	-739,1	412,3	312,3
							-1083,7	-897,9	-797,9
Матеріальні витрати	5356,9	8843,6	3486,7	165,1	65,1	8921,7	3653,8	166,5	66,5
							78,1	100,9	0,9
Середньомісячна з/п персоналу	369	474	105	128,5	28,5	527	158	142,8	42,8
							53	111,2	11,2
Чисельність всього персоналу	460	367	-93	79,8	-21,2	326	-134	70,7	-29,7
							-41	88,8	-11,2

Аналізуючи зміну основних техніко-економічних показників ВАТ «КЗЗ №63» хочеться перш за все сказати про чітку тенденцію одних і нестабільність інших показників, а саме…

Об'єм товарної продукції в період 2002-2003 років зріс майже у півтора рази з 8924,3 до 12624,7 тис. грн. або на 41,5%. У 2004 році об'єм товарної продукції майже не змінився (- 1,7%), а це говорить про відносну стабільність в діяльності заводу.

Об'єм товарної продукції зріс відповідно до потреби в продукції підприємства, отже обсяг реалізованої продукції на протязі аналізованого періоду поводить себе аналогічно. Спочатку зростання на 45%, а потім, на відміну від попереднього показника, обсяги реалізації зросли ще на 5,1%, що у відношенні до базового року склало вже 4418 тис. грн. або 52,1%. Різниця між виробництвом та реалізацією у 2004 році була покрита за рахунок перевиробництва у 2003 році.

Валова собівартість виробленої продукції, звичайно, повинна була зрости у відповідності до зростання обсягів виробництва. Як результат зростання на 34,5% у 2003 та на 8% у 2004 році (на 45,3% по відношенню до 2002 року). Однак, темпи росту собівартості не випереджають темпи росту обсягів виробництва, що свідчить про зниження собівартості за рахунок зростання продуктивності праці, зменшення відрахувань до фонду зарплати в зв'язку з скороченням персоналу (зменшилась кількість оплачуваних відпусток, лікарняних і т.д.).

Аналізуючи сумарні матеріальні витрати підприємства бачимо, що цей показник, як і повинно бути, зростає відповідно з ростом обсягів виробництва, але у 2004 році, незважаючи на зменшення обсягів, матеріальні витрати все ж незначною мірою зросли (на 0,9% в порівнянні з 2003 роком, а по відношенню до 2002 року на 66,5%). Це найбільші темпи росту з аналізованих показників, що свідчить про відсутність економії, або її неможливість. Також зростання споживання сировини і матеріалів пов'язано зі зношеністю обладнання, його технологічною та моральною застарілістю тощо. Звідси, збільшення браку і т.д.

Економічний результат діяльності заводу (прибуток або збиток) ? це єдиний показник, який абсолютно не має тенденції. Спочатку він, відповідно до зростання обсягів реалізації теж стає додатнім, що свідчить про прибутковість підприємства. У 2003 році зростання на 345,1 тис. грн. в порівнянні з 2002 роком. А в 2004 році показник зменшився аж на 1083,7 тис. грн. що є просто критичним падінням. Що є причиною я особисто не берусь прогнозувати. Або різке зменшення ціни на продукцію заводу (проти цього говорить обсяг реалізованої продукції), або відрахування великих сум коштів на цільові та інші програми (ходили чутки, що завод, як державне підприємство виділив якраз цей 1000000 грн. на підтримку одного з кандидатів в президенти).

Середньомісячна зарплата персоналу зростає чітко на протязі всього аналізованого періоду. В 2003 році на 105 грн./міс. або на 28,5%, а у 2004 році на 53 грн. в порівнянні з 2003 роком або на 158 грн./міс. в порівнянні з базовим показником, що складає 42,8%. Причиною зростання є підвищення мінімальної тарифної ставки, зростання кваліфікації працівників та зменшення ССЧ персоналу, що дозволило незважаючи на значне зростання зарплати, майже не змінювати її фонд.

Середньоспискова чисельність персоналу також має чітку тенденцію, але не до зростання, а до скорочення. Так у 2003 році кількість працюючих скоротилася на 93 чол., а у 2004 році ще на 41 чол. Загальне скорочення персоналу за 2002-2004 роки склало 134 чоловіки або -29,7%. Причиною стала необхідність економії фінансових ресурсів, зростання кваліфікації одних працівників і відмова від менш кваліфікованої роботи інших, перехід людей на інші місця роботи, більш високооплачувані.

Рис. 2.1

За допомогою методу екстраполяції проведемо вирівнювання по прямій і параболі (в залежності від того де відхилення фактичного показника від вирівняного є меншим робимо прогноз на наступний рік) фактичного значення показника. В даному випадку фактичним показником є значення суми матеріальних витрат у 2002, 2003, 2004 роках.

Вихідні та вирівняні дані по прямій і параболі фактичного показника (суми матеріальних витрат) зобразимо за допомогою таблиці.

Таблиця 2.3. Вихідні дані та вирівняні значення по прямій і параболі фактичного показника (суми матеріальних витрат)

Роки	У	t	t2	ty	t4	t2y	упр	упараб	у-у
									по прямій	по параб.
2002	5356,9	-1,0	1,0	-5356,9	1,0	5356,9	5925,0	5356,9	-568,1	0,0
2003	8843,6	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	7707,4	8843,6	1136,2	0,0
2004	8921,7	1,0	1,0	8921,7	1,0	8921,7	9489,8	8921,7	-568,1	0,0
Разом	23122,2		2,0	3564,8	2,0	14278,6	23122,2	23122,2	0,0	0,0
	y=a+bt
	a=23122,2/3=7707,4
	b=3564,8/2=1782,4
	Рівняння прямої матиме наступний вигляд:
		y=7707,4+1782,4t
	y=a+bt+ct2
	a=(23122,2,5*2-14278,6*2)/(3*2-2*2)=8843,6
	b=3564,8/2=1782,4
	c=(3*14278,6-23122,2*2)/(3*2-2*2)=-1704,3
	Рівняння параболи матиме наступний вигляд:
	y=8843,6+1782,4t_1704,3t
отже прогноз будемо робити по параболі.
Прогнозне значення на 2003 рік буде дорівнювати:
		y=8843,6+1782,4*2-1704,3*4=5591,2

Як видно з графіку прогнозне значення показника на 2005 рік очікується меншим ніж у 2003 та 2004 роках. Причиною цього є низьке значення матеріаломісткості у 2002 році. Так як метод екстраполяції враховує середні значення показника за 3 роки і таке високе зростання показника при таких збитках не може продовжуватись довго то на мою думку прогнозне значення є абсолютно закономірним, що підтверджує правильність обраного методу для прогнозування.

Рис. 2.2

2.3 Аналіз рівня показників використання матеріалів

Для більш загального аналізу матеріаломісткості доцільно визначити рівень показників ефективності використання матеріалів. Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів на практиці аналітичної роботи здійснюється за допомогою показників використання матеріальних ресурсів.

Для розрахунку показників використання матеріальних ресурсів скористаємося формулами, які наведені в розділі 1.2. даної курсової роботи.

Вихідні дані для розрахунків використання матеріальних ресурсів наведемо в таблиці 2.4.

Таблиця 2.4. Вихідні дані для розрахунків використання матеріальних ресурсів

№	Показник	умовні позначення	Роки
			2002	2003	2004
1	Обсяги виробництва, тис. грн.	ВП	8924,3	12624,7	12411,4
2	Собівартість продукції, тис. грн.	С	7806,1	10510,7	11345,8
3	Сума матеріальних витрат, тис. грн.	М	5356,9	8843,6	8921,7
4	Вартість спожитої сировини і матеріалів, тис. грн.	Мс	4875,1	8196,7	8152,3
5	Вартість спожитого палива, тис. грн.	МП	93,7	157,4	149,3
6	Вартість спожитої енергії, тис. грн.	МЕ	388,1	489,5	620,1

Отже за допомогою вихідних даних, а також формул розрахуємо:

1. Матеріаломісткість продукції (Мм).

У 2002 році Мм= 5356,9/8924,3=0,6;

У 2003 році Мм= 8843,6/12624,7=0,701;

У 2004 році Мм= 8921,7/12411,4=0,719.

Рис. 2.3

2. Матеріаловіддачу (Мв).

У 2002 році Мв=1/0,6=1,67;

У 2003 році Мв=1/0,701=1,43;

У 2004 році Мв=1/0,719=1,39.

3. Питому вагу матеріальних витрат у собівартості продукції (МВ).

У 2002 році МВ=5356,9/7806,1•100% =68,62%;

У 2003 році МВ=8843,6/10510,7•100% =84,14%;

У 2004 році МВ=8921,7/11345,8•100% =78,63%.

4. Сировиномісткість продукції (Мс).

У 2002 році Мс=4875,1/8924,3=0,546;

У 2003 році Мс=8196,7/12624,7=0,649;

У 2004 році Мс=8152,3/12411,4=0,657.

5. Паливомісткість продукції (Мп).

У 2002 році Мп=93,7/8924,3=0,01;

У 2003 році Мп=157,4/12624,7=0,012;

У 2004 році Мп=149,3/12411,4=0,012.

6. Енергомісткість продукції (Ме).

У 2002 році Ме=388,1/8924,3=0,043;

У 2003 році Ме=489,5/12624,7=0,039;

У 2004 році Ме=620,1/12411,4=0,05.

Як видно з результатів розрахунків, матеріаломісткість продукції є високою. Причиною цього є предмет діяльності підприємства. Тобто якщо завод виробляє металічні котли то при цьому звичайно ж буде велика витрата сировини (металу), а також енергії на зварювання і т. д. З іншої сторони матеріаломісткість зростає і це не дає можливості економити та ефективніше використовувати сировину, тобто збільшувати матеріаловіддачу.

Рис. 2.4. Склад матеріальних ресурсів у 2004 році

2.4 Факторний аналіз матеріаломісткості

Аналіз матеріаломісткості проводиться за адитивною, кратною або мультиплікаційною факторними моделями. Побудова факторних моделей здійснюється на підставі формули визначення матеріаломісткості, причому сама формула не може розглядатись як факторна система.

Таким чином матеріаломісткість, як і матеріаловіддача, залежить від обсягу валової (товарної) продукції та суми матеріальних витрат на її виробництво. У свою чергу обсяг валової продукції у вартісному вираженні може змінитися за рахунок кількості виготовленої продукції, її структури та рівня відпускних цін. Сума матеріальних витрат також залежить від обсягу виготовленої продукції, її структури, витрачання матеріалів на одиницю продукції і вартості матеріалів.

Порядок розрахунків впливу факторів на матеріаломісткість продукції розглянемо на прикладі (див. табл. 2.5).

Таблиця 2.5. Дані для аналізу матеріаломісткості за прямими витратами

Показник	Ум. позначення	Од. виміру	2002 рік	2004 рік	Відхилення
					+/-	%
Обсяг продукції у порівняних цінах без ПДВ	ВП	тис. грн.	8924,3	12411,4	3487,1	39,07
Прямі матеріальні витрати	М	тис. грн.	5356,9	8921,7	3564,8	66,45
сировина і матеріали	Мс	тис. грн.	4875,1	8152,3	3277,2	64,22
паливо	Мп	тис. грн.	93,7	149,3	55,6	59,34
енергія	Ме	тис. грн.	388,1	620,1	232	59,78
Матеріаломісткість за прямими витратами	Мм	-	0,6	0,719	0,119	19,83
сировиномісткість	Mс	-	0,546	0,657	0,111	20,33
паливомісткість	Мп	-	0,01	0,012	0,002	20
енергомісткість	Мe	-	0,043	0,05	0,007	16,28

Динаміку зміни матеріальних витрат покажемо на рисунку 2.4.



Рис. 2.4. Динаміка зміни матеріальних витрат

Як видно з розрахунків протягом аналізованого періоду матеріаломісткість зросла на 19,83%. Зміна матеріаломісткості відбулася за рахунок наступних факторів:

1) на протязі 2002-2004 років підприємство значно розширило свою асортиментну базу, в яку ввійшли більш матеріаломісткі продукти.

2) на матеріаломісткість вплинула амортизація, яка пов'язана з застарілістю обладнання та низькою оновленістю основних засобів.

Визначимо вплив факторів на зміну матеріаломісткості за прямими матеріальними витратами на підставі табл. 2.5, використовуючи спосіб ланцюгових підстановок.

1. Розраховується вплив зміни структури продукції: матеріаломісткість оцінюється як відношення витрат на підставі планової калькуляції, фактичного обсягу та асортименту продукції до фактичного випуску продукції без урахування впливу зміни цін на продукцію:

Мум₁ = Мк/(ВП₂₀₀₄-Ц) = 5356,9/(12411,7-132,1)=0,436;

Вплив зміни структури продукції на матеріаломісткість за прямими матеріальними витратами складе:

Ммпв = Мум₁ - Мм₂₀₀₂ = 0,436 - 0,6 = - 0,164.

2. Визначається зміна рівня матеріальних витрат за окремими виробами:

Мум₂ = (М₂₀₀₄-Цр)/(ВП₂₀₀₂-Ц) = (8921,7-57.4) /(12411,7-132,1) = 0,722;

Мум= Мум₂ - Мум₁= 0,722 - 0,436 = 0,286

Тобто на підприємстві зростає рівень матеріальних витрат на окремі вироби.

3. Вплив цін на матеріальні ресурси на показник матеріаломісткості обчислюється за формулою:

Мум_з = М₂₀₀₄/(ВП₂₀₀₄-Ц) = 8921,7 / (12411,7-132,1) = 0,7265;

Ммц = Мум₃-Мум₂ = 0,7265 - 0,722 = 0,0045.

У результаті зростання цін на матеріальні ресурси матеріаломісткість збільшилася на 4,5 грн.

4. Вплив зміни відпускних цін на продукцію на результативний показник розраховують за формулою:

Ммо = Мм₂₀₀₄ - Мум₃ = 0,719 - 0,7265 = - 0,0075.

Матеріаломісткість знизилася на 7,5 грн. за рахунок збільшення відпускних цін на продукцію.

За даними проведених розрахунків можна зробити висновок, що найбільший вплив на зміну матеріаломісткості спричинило зростання обсягу випуску продукції, у зв'язку з чим зріс брак та зменшилась ефективність роботи. Позитивний вплив на матеріаломісткість мало зростання ціни на вироби підприємства, що дало можливість частково компенсувати витрати на сировину й матеріали. Але не зважаючи на це матеріаломісткість є дуже високою, і в принципі поки не можна говорити про її зменшення.

Розрахуємо коефіцієнт використання матеріальних ресурсів: Квм=8921,7/9016,4=0,989.

Це свідчить про те, що є, хоч і зовсім незначна, економія використання матеріальних ресурсів.

3. Напрямки і резерви зниження матеріаломісткості продукції на підприємстві

Заключним етапом аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів є пошук можливостей щодо подальшого зниження норм витрат матеріалів та матеріальних витрат, не використаних у звітному році.

Як уже зазначалось, кожне відхилення від плану матеріально-технічного постачання в гірший бік, наприклад, недопоставка ресурсів, порушення термінів поставок, зниження якості, може призвести до невиконання плану виробництва, зростання собівартості, погіршення якості виробів.

Отже, різні фактори по-різному впливають на обсяг виробництва. Збільшення (надходження, закупівля матеріальних ресурсів) сприяє збільшенню обсягу виробництва, і навпаки. Збільшення залишків матеріальних ресурсів на початок періоду призводить до збільшення обсягу виробництва, і навпаки. Збільшення обсягу залишків матеріальних ресурсів на кінець періоду знижує обсяг виробництва продукції, і навпаки. Зниження величини відходів призводить до збільшення обсягу виробництва, і навпаки.

Раціональне використання матеріальних ресурсів призводить до:

Ш зменшення собівартості продукції;

Ш зростання рентабельності підприємства;

Ш зростання прибутку підприємства.

Крім того, враховуючи обмеженість ресурсів, актуальним завданням є зниження обсягів ресурсів, що споживаються, при випереджаючих темпах зростання продуктивності праці над її фондоозброєністю.

Важливу роль відіграє вибір постачальників матеріальних ресурсів. Оскільки неритмічна поставка сировини та матеріалів зумовлює простої обладнання, втрати робочого часу, необхідність понаднормових робіт, які оплачуються за підвищеною тарифною ставкою. Все це збільшує собівартість продукції, що випускається, і відповідно, зменшує прибуток підприємства. Проте впливає не тільки ритмічна поставка, а й якість цих ресурсів. Адже низька якість сировини й матеріалів є причиною утворення понадпланових відходів, що призводить до зменшення обсягу випуску якісної продукції.

Також у ході аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами необхідно:

1) перевірити розрахунок потреби в матеріальних ресурсах; оцінити забезпеченість потреби джерелами покриття, зокрема виявити ступінь забезпечення потреби в матеріальних ресурсах договорами на їх постачання (за строками, обсягами та асортиментом партій, якістю матеріалів тощо), обґрунтованість договорів та їх фактичне виконання;

2) визначити відповідність фактичної забезпеченості товарними запасами плановій потребі, враховуючи обсяг і склад неліквідів, обсяг списаних втрат;

3) виявити зниження обсягу виробництва у зв'язку з недостатньою забезпеченістю матеріальними ресурсами, причини виникнення понаднормових запасів.

У випадку з підприємством такого типу як, «КЗЗ №63» резервами зниження матеріаломісткості продукції можуть бути пошук нових джерел придбання сировини, які були більш дешевими. Так як підприємство є державним, то потрібно за умов таких збитків вимагати від держави пільгових умов щодо закупівлі сировини, надання підприємству можливості конкурувати з іншими підприємствами такого профілю, отримувати субвенції від держави тощо. Також є зміст вкласти гроші в оновлення основних фондів на підприємстві, підвищити рівень автоматизації, проводити розробки стосовно нових типів продуктів, розширення асортиментності та оснащеності продуктів. Економія енергії.

Висновки і пропозиції

У даній курсовій роботі мною було проаналізовано використання матеріальних ресурсів на ВАТ «Котельно-зварювальний завод №63».

У першому розділі роботи були розкриті теоретичні питання аналізу матеріаломісткості на підприємстві, визначено фактори, що впливають на матеріаломісткість, а також представлені формули, та методи розрахунку, які застосовуються для аналізу основних техніко-економічних показників та показників матеріаломісткості.

У другому розділі роботи був проведений безпосередньо аналіз основних показників та матеріаломісткості для даного підприємства з урахуванням його специфіки. Результатом аналізу стало виявлення чітких тенденцій до зростання таких показників, як середня заробітна плата та собівартість, незрозуміла стратегія підприємства стосовно тримання прибутків при такому збільшенню обсягів виробництва і, як результат, прогнозне значення матеріаломісткості, визначене за допомогою методу екстраполяції, яке показує, що у наступному році підприємство скорочуватиме виробництво. Щодо структури матеріальних ресурсів, то тут, як і слід було очікувати, левову частку займає сировина, після неї ідуть витрати енергії на зварювання, обігрів, освітлення приміщень тощо, ну і найменша стаття матеріальних витрат ? це паливо, яке витрачається на доставку сировини та обігрів поруч з електроенергією.

В останньому розділі мною були приведені пропозиції щодо економії та зменшення використання матеріальних ресурсів, зниження матеріаломісткості.

Хочеться зазначити, що основним джерелом покриття високих матеріальних витрат і зростання рентабельності і прибутку повинна бути допомога з боку держави. Виділення коштів на цільові програми, такі як оновлення та заміна застарілого обладнання (основна частина обладнання та верстатів на підприємства вже зношена і потребує термінової заміни). Результатом буде зменшення відсотку втрат сировини, відходів та низький відсоток браку.

Другим шляхом зменшення витрат на сировину і матеріали повинен стати пошук нових, більш дешевих, джерел їх отримання, отримання пільг та знижок при закупівлі сировини в інших державних підприємств та використання альтернативних матеріалів, які б призвели до зниження собівартості продукції заводу.

Ще одним джерелом покриття витрат матеріалів може стати вихід підприємства на міжнародний рівень, обмін досвідом з зарубіжними виробниками аналогічної продукції та вивчення їх способів економії та використання замінників.

Список використаної літератури

1. Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП «Рута», 2003. - 680 с.

2. Економіка підприємства: Навчальний посібник. За ред. Вітвицького Я.С. - Івано-Франківськ: ІМЕ, 2002.

3. Економічний аналіз: Навчальний посібник/М.А. Болюха, В.З. Бучевський., М.І. Горбуток; за ред акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001. - 540 с.

4. Житна Г.П., Нескреба А.М. «Економічний аналіз господарської діяльності підприємства» - К. Вища школа, 1992 р.

5. Івахненко В.М., Горбатюк М.І., Льовочкін В.С. Економічний аналіз. Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - К.: КНЕУ, 1999.

6. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посібник - К.: Знання - Прес, 2000, 207 с. - (Вища освіта ХХI ст.)

7. Савицька Г.В. «Аналіз господарської діяльності підприємства» - К. 2000 р.

8. Яцків Т.І. «Теорія економічного аналізу», Львів: Світ, 1993