41

Костромской государственный технологический университет

Контрольная работа

по дисциплине

«Планирование на предприятии»

Вариант 9

Выполнила: студентка V курса

заочного отделения спец.080502

Блинова О.В.

Проверил (а):

Кострома 2007

1. Прогнозирование прибыли. Методика ее определения

1.1 Экономическая сущность и функции прибыли

Конечной целью и движущим мотивом предпринимательской деятельности является прибыль. В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе пред-принимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реа-лизации потребителю.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предпри-ятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Пред-приниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее полу-чает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, на-учно-технического и социального развития. При затратах, превышаю-щих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит сто в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации про-дукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включае-мыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на осно-ве спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предпри-ятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рис. 1.

	Валовой доход
Материальные затраты	Оплата труда	Прибыль
Издержки производства (себестоимость)	Чистый доход
Объем реализации

Рис. 1. Себестоимость, валовой доход и прибыль предприятия

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансо-вой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее со-держание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных пла-тежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирова-ния бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями использует-ся для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функ-ций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли:

- первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникально-сти продукта. Поддержание этого источника на относительно высо-ком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимоно-польная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;

- второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к прове-дению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от созда-ния конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей; послепродаж-ное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;

- третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновле-ние выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособно-сти, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.

Экономическая прибыль - это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).

В бухгалтерском смысле прибыль - это разница между общей выручкой и внешними издержками.

В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом:

Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = Чистая прибыль;

Или это же уравнение можно переписать в алгебраической записи. Обозначим прибыль за исследуемый период через П, через Р - цену продажи единицы произведенной фирмой продукции, х - объем произведенной и проданной продукции за указанный период, а - уровень фиксированных расходов, в - переменные расходы на произведенную (и проданную) продукцию. В таких обозначениях уравнение «прибыли - доходов - расходов» выглядит следующим образом:

П = Р*х - (а + в*х)

Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам на производство и реализацию, включается в себестоимость.

П = В - Затр.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Балансовая (валовая) прибыль представляет собой прибыль:

Бал П = П реал. + П пр + П вп

или балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

где Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и услуг;

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о - доходы (убытки) от реализации внереализационных операций

Чистая прибыль - прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот.

Р чист. = Р бал. - Н с уч. Льгот

Льготируемая прибыль - часть балансовой прибыли, не подлежащая налогообложению по действующему законодательству.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой ба-лансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от опе-раций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Валовая прибыль -- часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основ-ных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин:

1. Валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости.

2. При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества.

3. Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям

4. Налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

5. По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия.

6. Валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды).

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли):

а) доход от долевого участия в деятельности других предприятий.

б) доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок.

в) доход юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению.

г) суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.

После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль. Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резерв-ные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообло-жения, отчислений на капиталовложения. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

рентных платежей в бюджет;

доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

доходов от казино, видеосалонов и пр.;

прибыли от страховой деятельности;

прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт, налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неис-пользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью.

2.1 Планирование прибыли - путь к ее увеличению

Важнейшим вопросом управления процессом планирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказы потребителей и хозяйственных договорах.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам. Существует много разнообразных налоговых льгот, среди которых следует отметить выведение из под налогообложения затрат предприятий на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения; затрат на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, а также суммы взносов на благотворительные цели.

В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

2. Производственная программа промышленного предприятия

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырье-вых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансо-вым планом.

Промышленные предприятия формируют производственную программу на основе государственного заказа; заказов потребите-лей; выявленного в процессе изучения рынка потребительского спроса.

Государственный заказ доводится предприятиям, выпускаю-щим продукцию, которая имеет важное народнохозяйственное значение.

Производственная программа состоит из двух разделов: план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении; план производства в стоимостном выражении.

План производства продукции в натуральном выражении содержит показатели выпуска продукции определенной номенк-латуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах. Для измерения объемов производства в натуральном выражении используются такие показатели, как штуки, тонны, квадратные, погонные и кубические метры. На отдельных предприятиях при-меняются двойные измерители. Например, производство тканей может планироваться в погонных и квадратных метрах; бумаги -- в тоннах и квадратных метрах; труб -- в тоннах и погонных мет-рах. Применение двойных измерителей позволяет в плане более полно охарактеризовать физический объем производства и потре-бительские свойства продукции.

При планировании одинаковых по назначению видов продук-ции, имеющих разные потребительские свойства, применяются условно-натуральные единицы измерения. Так, планирование до-бычи различных по калорийности видов топлива производится в тоннах условного топлива, когда за одну тонну принимается мас-са, эквивалентная 7 тыс. килокалорий. Производство стеновых ма-териалов планируется в миллионах штук условного кирпича, про-изводство консервов -- в условных банках.

На предприятиях, изготовляющих один вид продукций, разли-чающейся мощностью, габаритами или трудоемкостью, также ис-пользуются условные и условно-натуральные измерители. Так, на турбиностроительных заводах продукция измеряется в киловат-тах мощности турбин; производство паровых котлов -- в штуках, тысячах тонн пара в час и квадратных метрах поверхности нагре-ва; выпуск шин определяется в штуках и километрах их пробега; грузовых автомобилей -- в штуках и грузоподъемности.

Планирование производства и продаж продукции в натураль-ном выражении дает возможность согласовать выпуск конкретных видов продукции с потребностями рынка, производственными мощностями предприятия, потребностью в ресурсах, необходи-мых для ее производства. Однако натуральные измерители не поз-воляют определить общий объем и структуру производства на многопрофильных диверсифицированных предприятиях, рассчи-тать издержки, доход и прибыль предприятия от реализации про-дукции. Это требует разработки плана производства продукции в стоимостном выражении.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит следующие показатели: реализованная продукция (вало-вой доход); товарная продукция; валовая продукция.

Основным стоимостным показателем этого раздела плана яв-ляется реализованная продукция (валовой доход). Реализованной считается продукция, оплаченная покупателем или сбытовой орга-низацией. Ее объем исчисляется как стоимость предназначенных к поставке по плану и подлежащих оплате заказчиком готовых из-делий и полуфабрикатов собственного производства, запасных частей всех видов и назначений, товаров народного потребления, выполняемых работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответ-ствии с хозяйственными договорами с потребителями продукции или через собственную сбытовую сеть.

Плановый объем реализованной продукции (Пр) в стоимост-ном выражении рассчитывается по формуле

П_Р = ?(П_Тi±?О_ПСi±?О_ПОi)

где П_Тi -- объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; О_ПСi -- изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ?О_ПОi -- изменение остатков готовой продукции i-го ви-да, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и ко-нец планируемого периода; n -- количество видов товарной про-дукции (I = 1,2,3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход пред-приятия (Д_В) в плановом периоде. Он определяется как произведе-ние цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

Д_В=П_Р+?Д_Вi; Д_Вi=Ц_i*О_Пi

где Д_Вi -- валовой доход предприятия от реализации i-го вида продукции; Ц_i -- цена единицы i-го вида продукции (оптовая, до-говорная); О_Пi -- планируемый объем продаж i-го вида продук-ции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении.

Кроме валового дохода в плане может также предусматривать-ся средний доход. Это величина денежных средств, получаемых предприятием от продажи одной единицы продукции или услуги. Величина среднего дохода (Д_Ci) определяется отношением общей выручки от реализации i-го вида продукции на количество продан-ных единиц изделий:

Д_Ci = Д_Вi / О_Пi

В условиях, когда в планируемом периоде предусматривается изменение отпускных цен, средний доход представляет собой среднюю цену.

Товарная продукция включает стоимость: запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой про-дукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторо-ну по кооперированным поставкам; капитального ремонта, вы-полненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств пред-приятия; инструментов и приспособлений для собственного про-изводства.

Товарная продукция выражается в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана производства с финансовым планом; вторые -- для определения темпов, динамики и изменения структуры производства.

Плановый объем товарной продукции (П_Т) рассчитывается по формуле

П_Т=?(А_Пi*Ц_i)+?У_j

где А_Пi -- план выпуска i-го вида продукции в натуральном выра-жении; Ц_i -- действующая оптовая цена i-го вида продукции; n -- количество видов товарной продукции (i = 1,2, 3,..., n); У_j-- объ-ем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m -- количе-ство видов работ промышленного характера (j = 1, 2, 3, ..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной го-товой продукции и используется для расчета затрат на производст-во, финансовых результатов, рентабельности и других показате-лей эффективности производства.

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное про-изводство. Она обычно оценивается в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции (П_В) рассчитывается по формуле

П_В =П_Т + (Н_К - Н_Н)+(И_К - И_Н)

где Н_К, Н_Н -- остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно; И_К, И_Н -- остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Изменение остатков незавершенного производства в составе валовой продукции планируется при значительном увеличении объема производства в планируемом периоде по сравнению с от-четным, снятии с производства отдельных видов продукции, соз-дании задела при переходе на выпуск новых изделий со значитель-ной длительностью производственного цикла.

На предприятиях, у которых отсутствует внутрихозяйствен-ный оборот и незавершенное производство, например, в пищевой промышленности по своему составу валовая продукция совпадает с товарной. Валовую продукцию следует отличать от валового оборота, под которым понимается сумма стоимости продукции всех подразделений.

Показатели товарной и валовой продукции, хотя и получили широкое распространение в планировании хозяйственной дея-тельности предприятий, имеют один общий недостаток. Они дают искаженное представление о собственном вкладе предприятия в конечный результат деятельности. Это объясняется тем, что в их состав включается стоимость материальных затрат, достигающая на некоторых предприятиях 80-90 % от величины издержек. Более объективную картину о масштабах производства дают показатели чистой и условно-чистой продукции.

Чистая продукция характеризует вновь созданную на пред-приятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость про-дукции.

В состав чистой продукции включаются расходы на оплату тру-да с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия.

Плановый объем чистой продукции (П_Ч) рассчитывается по формулам

П_Ч = П_Р - МЗ - О_А

П_Ч = ЗП + П_Б

где МЗ -- материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; О_А -- амортизационные отчисления на полное восста-новление основных фондов; ЗП -- заработная плата с начисления-ми на нее; П_Б -- прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция (Пу) в отличие от чистой содержит амортизацию и рассчитывается по формулам

П_У = П_Р + МЗ

П_У = ЗП + П_Б - О_А

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

2.1 Методика планирования производственной программы

Технология планирования производственной программы.

Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде с учетом имеющихся производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности пред-приятия могут быть больше или меньше запланированного объема продаж.

Фактором производства, который чаще всего определяет воз-можности предприятия, является производственная мощность. Поэтому если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то имеет место неполное использование (недо-грузка) мощности, что, в свою очередь, приводит к завышенным издержкам на производство продукции. Если же производствен-ная мощность, наоборот, будет меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не может быть выполненным, и необходимо либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать объем продаж. В этой связи производственная программа служит инструментом согласования возможного объема продаж с произ-водственной мощностью предприятия в планируемом периоде.

Производственная программа не только устанавливает объем вы-пуска конечной продукции, но и является основой для расчета пла-нов производства структурных подразделений предприятия. Задания по выпуску конечной продукции цехами последнего технологического передела, как правило, устанавливаются на уровне производственной программы предприятия. Что касается заданий промежуточным цехам, участвующим в изготовлении конечной продукции, то они могут быть больше показателей про-изводственной программы, в случае если планируется увеличе-ние межцеховых заделов, или менее производственной программы, если предусматривается их уменьшение. Поэтому планирование производственной программы основными подразделениями пред-приятия производится обратно ходу технологического процесса. Объемы производства по цехам планируются исходя из плановой себестоимости одного изделия или по планово-расчетным внут-рипроизводственным ценам.

На небольших предприятиях производственная программа це-хов рассчитывается в натуральных или условно-натуральных пока-зателях, на средних и крупных предприятиях, у которых имеется внутрипроизводственный хозрасчет, -- в стоимостных и натураль-ных показателях.

Производственная программа предприятия рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных -- по меся-цам. В планах структурных подразделений задания производствен-ной программы могут распределяться по более коротким периодам.

Анализ выполнения плана производства.

Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому периодах являются:

· проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;

· изучение причин, положительно и отрицательно влияющих
на выполнение плановых показателей;

· выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффек-тивности производства;

· разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;

· установление календарных сроков внедрения отдельных ме-роприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.

Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Оценка выполне-ния плана по ассортименту может осуществляться:

· по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры, имеющая наименьший процент выполнения плана);

· по удельному весу в общем перечне наименований продукции, по которой выполнен план производства;

· с помощью среднего процента, который рассчитывается де-лением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная производственной програм-мой, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается).

При этом должны быть выявлены внутренние и внешние при-чины невыполнения плана по ассортименту.

Влияние структуры производства на изменение стоимости выпущенной продукции можно оценить с помощью метода средне-взвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзве-шенная цена при фактической структуре продукции, а затем -- при плановой. Разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в натуральном выражении.

Тот же результат можно получить более простым способом: взять разность между уровнями выполнения плана производства продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить ее на запланированный выпуск товарной продукции в стоимост-ном выражении.

Важное значение при анализе выполнения производственной программы отводится анализу ритмичности производства. Рит-мичность характеризует равномерность выпуска продукции, ус-тановленную планом производства. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности, определяемый делением суммы фактически выпущенной про-дукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается факти-ческий выпуск продукции, но не превышающий уровень плана.

Для оценки ритмичности может также рассчитываться коэф-фициент аритмичности как сумма положительных и отрицатель-ных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, не-делю, декаду, месяц и т.д. (без учета знака).

Коэффициент аритмичности -- показатель, обратный коэф-фициенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).

Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномернос-ти производства продукции, что является важнейшим условием вы-полнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Резервы роста объемов производства на основе повышения ритмичности работы можно рассчитать разными методами. Наи-более простой -- как разность между плановым и зачтенным выпуском продукции за анализируемый период, или разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства в анализируемом периоде.

Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции. Она может проводиться по следующей системе по-казателей:

· обобщающие показатели (удельный вес новой продукции в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции, удельный вес конкурентоспособной продукции);

· единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);

· косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).

В процессе анализа необходимо изучить динамику перечис-ленных показателей, оценить выполнение плана по их уровню, вы-явить причины их изменения и влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручку от реализации продукции и прибыль).

Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы.

Качество продукции влияет на стоимостные показатели пред-приятия -- выпуск товарной продукции, выручку от реализа-ции продукции и прибыль.

Анализ портфеля заказов.

Работа по планированию продаж заканчивается формирова-нием «портфеля» заказов или плана продаж. На этой стадии он формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной проработки производственной мощности предприятия. Поэтому на этапе составления производственной программы портфель за-казов нуждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются: спрос потребителей через собственную торговую сеть; индиви-дуальные заказы потребителей; заявки дилеров; заявки оптовых покупателей.

На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка формируются и анализируются ас-сортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливаются: общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении; удельный вес различных видов продук-ции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции пот-ребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства про-дукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции на складах предприятия; объемы поставленной, но не оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплано-вых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупателя-ми; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль, рентабельность, величину налоговых поступлений и платежей; объемы производства из давальческого сырья; объемы коопери-рованных поставок и другие факторы, от которых зависит эффек-тивность продаж.

На основе анализа сформированного службой маркетинга «портфеля» заказов специалистами всех заинтересованных струк-турных подразделений предприятия (планово-экономическим от-делом, планово-производственным отделом и др.) составляется мотивированное заключение о возможности реализации «портфе-ля» в планируемом периоде, которое впоследствии учитывается при составлении производственной программы.

Расчет производственной мощности.

Расчет производственной мощности предприятия является важ-нейшим этапом обоснования производственной программы. На ос-нове расчетов производственной мощности выявляются внутри-производственные резервы роста производства, устанавливаются объемы выпуска продукции и определяется потребность в увели-чении производственных мощностей за счет технического перево-оружения, реконструкции и расширения действующих и строи-тельства новых мощностей.

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально-возможный выпуск продукции в номенклатуре и ас-сортименте, предусмотренном планом продаж, при полном ис-пользовании производственного оборудования и площадей, с уче-том прогрессивной технологии, передовой организации труда и производства.

Понятия «производственная мощность» и «производственная программа» в плановых расчетах не идентичны. Если первое пока-зывает способность предприятия в определенных условиях выпускать максимальное количество продукции в натуральном выраже-нии в определенный промежуток времени, то второе характеризует степень использования мощности в плановом периоде.

При планировании производственная программа, как и мощ-ность предприятия, выражаются в одних и тех же натуральных (условно-натуральных) и стоимостных единицах. Например, мощ-ность тракторного завода измеряется в штуках тракторов, тек-стильной фабрики-- в квадратных метрах ткани, консервного комбината -- в тысячах штук условных банок.

При расчете мощности принимаются во внимание следующие факторы: структура и вели-чина основных производственных фондов; качественный состав оборудования, уровень физического и морального износа; передо-вые технические нормы производительности оборудования, ис-пользования площадей, трудоемкости изделий, выход продукции из сырья; прогрессивность применяемых технологических про-цессов; степень специализации; режим работы предприятия; уро-вень организации производства и труда; фонд времени работы оборудования; качество сырья и ритмичность поставок.

Необходимо различать фактическую и проектную мощность. Их соответствие характеризуется степенью освоения.

Степень освоения проектных мощностей характеризуется следующими показателями: продолжительностью (сроком) осво-ения; уровнем освоения проектной мощности; коэффициентом (процентом) использования вводимых в действие мощностей; объемом производства продукции в период освоения; достиже-нием проектных уровней себестоимости, производительности тру-да и рентабельности.

Под периодом (сроком) продолжительности освоения проект-ной мощности предприятия или его части (цеха, участка, агрегата) понимается время со дня подписания акта приемки в эксплуатацию до устойчивого выпуска продукции планируемым объектом. Объем производства продукции на объектах, находящихся в стадии освое-ния проектных мощностей, должен определяться с учетом этого по-казателя. Причем при его планировании не должно учитываться время, затраченное на подготовку производства к выпуску новой продукции на вводимом в действие объекте, проведение пусконаладочных работ и комплексного апробирования оборудования.

Уровень освоения -- это устойчиво достигнутый на определен-ную дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности. Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в опреде-ленный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часо-вой, суточной, месячной, годовой) проектной мощности.

Планирование выпуска продукции.

Установленное в производственной программе задание по объ-ему производства продукции может быть выполнено при условии обеспечения необходимым количеством ресурсов. Поэтому обос-нование производственной программы производственной мощно-стью составляет содержание данного этапа.

Алгоритм расчета производственной программы (плана произ-водства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к сле-дующим процедурам.

1. Анализируется портфель заказов.

2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на один вид продукции, принятый в качестве представителя. Ко-эффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного представителя. Далее количество изделий, предусмотренное пла-ном продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты суммируются и полученная сумма представляет собой проект
производственной программы предприятия, сформированный на основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, кото-рое принято в расчете производственной мощности. При этом план продаж должен быть скорректирован на величину измене-ния остатков готовой продукции, планируемых на конец года.

3. Анализируется использование среднегодовой производст-венной мощности в отчетном периоде. Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности определяется отношением фактического или планово-го годового выпуска продукции соответственно к фактической или плановой среднегодовой мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период подготовки производства новой техники.

При анализе достигнутого уровня использования мощностей определяются коэффициенты сменности работы оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие излишнего и неустановленного оборудования, причины недоис-пользования оборудования.

4. На данном этапе планируется увеличение коэффициента использования производственной мощности в планируемом перио-де.

Внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного вре-мени работы оборудования в пределах режимного фонда (сокращение внутрисменных и целодневных простоев оборудования, про-должительности плановых ремонтов).

Интенсивные факторы включают мероприятия по более пол-ной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпус-ка годной продукции.

5. Определяется возможный выпуск продукции на основе дей-ствующих производственных мощностей. Имеется два метода решения этой задачи. На предварительных стадиях формирова-ния производственной программы возможный выпуск продук-ции с действующих производственных мощностей определяется путем умножения их величины на плановый коэффициент ис-пользования среднегодовой мощности. Однако при обновлении ассортимента продукции необходим более тщательный расчет производственной мощности всех структурных подразделений и предприятия в целом.

Производственную мощность следует рассчитывать в разрезе изделий-представителей в натуральном и стоимостном выражении.

Прирост производственных мощностей определяется на основе проведенных мероприятий в отчетном году и намечаемых в плано-вом периоде по агрегатам, участкам и цехам. В расчете производственной мощности учитывается также ее уменьшение в отчетном и плановом периоде.

6. Проект производственной программы сравнивается с про-изводственной мощностью по каждому изделию-представителю и выясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполне-ния объема продаж на плановый год. Расчет уровня использова-ния мощности ведется в натуральном и стоимостном измерении. Если проект производственной програм-мы не обеспечивает полной загрузки производственных мощнос-тей, то необходимо искать дополнительные возможности увели-чения объема продаж и догрузки производственных мощностей за счет заказов по кооперированным поставкам.

Если план продаж превышает производственную мощность, то с целью сохранения покупателей и клиентов необходимо провести комплекс мероприятий по расшивке узких мест и увеличению про-изводственной мощности либо по размещению части заказов на условиях кооперированных поставок на других предприятиях.

С целью более полной увязки проекта производственной про-граммы и производственной мощности предприятия разрабатыва-ется баланс, производственных мощностей. В нем отражаются входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и вы-бытие мощностей. На основе баланса производственных мощнос-тей и в ходе его разработки осуществляется:

· уточнение возможностей производственной программы;

· определение степени обеспечения производственными
мощностями программы работ по подготовке производства но-вых изделий;

· определение коэффициента использования производствен-ных мощностей и основных фондов;

· выявление внутрипроизводственных диспропорций и возможностей их устранения;

· определение необходимости в инвестициях по наращиванию мощностей и ликвидации «узких мест»;

· определение потребности в оборудовании или выявление
излишков оборудования;

· поиск наиболее эффективных вариантов специализации и кооперирования.

Баланс производственной мощности по видам продукции на конец планируемого года рассчитывается путем суммирования мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.

2.3 Оценка и разработка мер по реализации производственной программы

После достижения баланса между производственной мощнос-тью и проектом программы дается экономическая оценка проекта плана производства. Известно, что с изменением объема произ-водства и реализации продукции изменяются совокупные издерж-ки предприятия, доход и прибыль. При небольших объемах выпус-ка издержки превышают величину дохода и предприятие, как пра-вило, несет убытки. По мере увеличения объемов производства рост совокупных издержек начинает отставать от роста совокуп-ного дохода и разность между доходом и издержками (прибыль) становится положительной величиной. Затем тенденция изменяет-ся: рост издержек начинает опережать рост совокупного дохода.

Нулевое значение прибыли достигается при двух объемах про-изводства, в которых совокупные издержки и совокупный доход от реализации продукции равны. Эти объемы производства назы-ваются критическими. Любой объем выпуска продукции, находя-щийся между ними, позволяет предприятию получать прибыль от реализации продукции, а находящийся за их пределами -- прино-сит убытки. В практике планирования эти объемы производства получили название «точек безубыточности».

В процессе обоснования производственной программы не-обходимо проверить, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности. Для этого делается укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, сово-купного дохода от реализации продукции и прибыли для раз-личных объемов производства, и по ним рассчитываются крити-ческие объемы, с которыми сравнивается планируемый объем производства.

Эффективность принимаемого плана оценивается также путем определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной про-дукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости ос-новных и оборотных средств), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Кроме того, рассчитывается относительная экономия основ-ных фондов (Эоф) по формуле:

±Эоф=ОПФп-ОПФо-Jпт

где ОПФо, ОПФп -- среднегодовая стоимость основных производ-ственных фондов соответственно в отчетном (предплановом) и плановом году; Jпт -- индекс роста объема товарной продукции в плановом году.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Анализу подвергаются наиболее важные из них: изменение фондоотдачи активной части фондов; изменение доли активной час-ти фондов в общей их сумме.

Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондо-отдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

С целью более глубокой оценки производственной программы может анализироваться изменение фондоотдачи активной части фондов в зависимости от следующих факторов: изменения струк-туры оборудования; изменения времени работы оборудования; из-менения производительности и интенсивности работы оборудова-ния в планируемом периоде.

Эффективность производственной программы характеризу-ют рентабельность продукции, рентабельность продаж, рента-бельность капитала.

Рентабельность продукции (окупаемость издержек) рас-считывается путем отношения валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или товарной продукции.

Рентабельность продаж: рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отноше-нием прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотно-го производственного капитала.

После всестороннего анализа проект производственной про-граммы утверждается и доводится до структурных подразделений предприятия. Структурные подразделения на основе производст-венной программы предприятия разрабатывают планы производ-ства цехов, корпусов, участков и других подразделений, после че-го оценивают свою готовность к выполнению производственной программы. С этой целью по каждому рабочему месту проводится расчет загрузки оборудования.

3. Планирование материально-технического обеспечения производства

Расчеты потребности в материальных ресурсах осуществляют-ся в плане материально-технического обеспечения предприятия, который является важнейшим разделом тактического плана. От тщательности его обоснования зависят не только выполнение про-изводственной программы и эффективность работы данного пред-приятия, но и многих других, так как установленные в нем объемы поставок материальных ресурсов одновременно являются основа-нием для разработки плана производства и реализации продукции других предприятий и объединений.

Целью разработки плана материально-технического обеспече-ния является оптимизация потребности предприятия в материаль-но-технических ресурсах, так как экономия на ресурсах может привести к ухудшению качества и конкурентоспособности про-дукции, а стремление к созданию сверхнормативных запасов и не-рациональному использованию ресурсов -- к «омертвлению» обо-ротных средств и снижению эффективности их использования, что, в конечном счете, скажется на конечных результатах деятель-ности предприятия.

Основными задачами плана материально-технического обес-печения (МТО) являются:

· своевременное и полное удовлетворение потребности предприятия в материально-технических ресурсах;

· обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;

· минимизация затрат на приобретение, доставку и хранение
товароматериальных ценностей;

· определение оптимальных сроков поставки и размеров транспортных партий приобретаемых материальных ресурсов;

· определение оптимального уровня запасов материально-технических ресурсов;

· разработка политики всемерной экономии материальных ресурсов, максимального вовлечения в хозяйственных оборот вторичного сырья, опережающего развития производства экономичных и ресурсосберегающих видов продукции и технологий;

· создание условий для эффективной деятельности структур-ных подразделений предприятия на принципах полного коммерческого расчета и т.д.

В условиях рыночных отношений потребности в материаль-но-технических ресурсах служба снабжения должна определять на основе заказов производственных подразделений, выступаю-щих в роли потребителей. Однако служба материально-технического обеспечения должна прове-рять заказы производственных подразделений с точки зрения со-ответствия заказанных материалов техническим условиям и, кро-ме того, с учетом имеющихся материальных запасов.