Экономическая природа и функции таможенной пошлины

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Таможенно-тарифная политика в современных условиях является наиболее важным направлением в регулировании внешнеэкономической деятельности. Таможенно-тарифная политика неразрывно связана с внутренней экономической политикой, поэтому ее содержание обусловлено задачами расширенного воспроизводства, которые государство решает в рамках своего национального хозяйства.

Под таможенно-тарифной политикой обычно понимается деятельность государства, направленная на развитие и регулирование экономических отношений с другими странами путем установления определенных ставок таможенных пошлин на товары, а также выработку методов и средств, обеспечивающих достижение поставленных целей и сохранение впоследствии достигнутых результатов.

Основным элементом таможенно-тарифной политики и таможенно-тарифного регулирования является таможенная пошлина.

Таможенные пошлины показывают основное направление проводимой государством на данном этапе экономического развития таможенной политики для обеспечения, в первую очередь, экономических и внешнеэкономических интересов страны и отражают положение и роль страны на мировых рынках отдельных товаров. Таможенные пошлины - это платежи, взимаемые государством за провоз через границу страны товаров, имущества, ценностей.

Целью данной курсовой работы является исследование экономической природы и функций таможенной пошлины.

Для этого необходимо выполнить следующие задачи:

- дать понятие таможенной пошлине как основному инструменту таможенно-тарифной политики;

- выявить экономическую сущность таможенных пошлин;

- рассмотреть основные функции таможенных пошлин;

- выделить основные классификации и виды таможенных пошлин;

- определить факторы, влияющие на величину таможенной пошлины;

- выделить принципы формирования уровня пошлин;

- дать анализ внешнеторгового оборота РФ;

- дать оценку реализации функций таможенных пошлин;

- дать анализ таможенных пошлин по товарным группам;

- выделить ставки таможенных пошлин, реализующих основные функции по товарным группам;

- указать возможные тенденции дальнейшего развития таможенного тарифа в реализации его основных функций.

пошлина таможенный товарный

1. Таможенная пошлина - основной инструмент торговой политики государства

1.1 Понятие и виды таможенных пошлин

Таможенно-тарифные средства являются старейшим методом регулирования внешнеторгового оборота. Их основу составляют таможенные пошлины, сведенные в таможенные тарифы.

Таможенный тариф - это систематизированный перечень товаров с указанием размеров таможенных пошлин, которыми правительство облагает товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Таможенные тарифы дают представление о том, каким образом государство влияет на экспорт и импорт, способствуя или затрудняя вывоз товаров [8, с. 148]

Таможенные пошлины являются основным инструментом торговой политики государства, с помощью которого регулируется ввоз иностранных товаров, что обеспечивает защиту и развитие отечественного производства, одновременно стимулируя вывоз национальных товаров за рубеж [9, с. 490].

Само слово «пошлина» происходит от слова «пошлый», т.е. древний, давний, исконный, что исстари ведется. Таможенные пошлины существовали еще во времена, предшествовавшие образованию централизованного государства. Изначально это был сбор, который собирался на рынке. С появлением городов взимание пошлины переносится к городским воротам, но отсутствует пограничный характер этого сбора. Только после образования централизованного государства таможенные пошлины становятся таковыми в современном смысле этого слова [6, с. 125].

Таможенные пошлины показывают основное направление проводимой государством на данном этапе экономического развития таможенной политики для обеспечения, в первую очередь, экономических и внешнеэкономических интересов страны и отражают положение и роль страны на мировых рынках отдельных товаров [9, с. 492]. Таможенные пошлины - это платежи, взимаемые государством за провоз через границу страны товаров, имущества, ценностей [5, с. 28].

Таможенные пошлины могут быть классифицированы по различным признакам, так как взимание их может преследовать различные цели.

По целям взимания пошлины подразделяются на:

- фискальные, основной целью которых является увеличение финансовых поступлений в бюджет;

- протекционистские, преследующие в основном торгово-политические цели.

По объекту обложения пошлины можно подразделить на:

- ввозные или импортные. Ввозная таможенная пошлина - это платеж, взимаемый таможенными органами России при ввозе товара на таможенную территорию России и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза. Ввозные или импортные пошлины взимаются с импортных товаров или при выпуске товаров с таможенных складов, расположенных внутри страны;

- вывозные или экспортные. Вывозные пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. Их торгово-политическая роль состоит в сокращении экспорта определенных товаров или в искусственном повышении их цены. Этот вид пошлин часто используется в фискальных целях, а также для выравнивания низкой внутренней цены и высокой на внешнем рынке. Кроме того, вывозные пошлины могут взиматься с товаров, в области экспорта которых страна обладает монополией [6, с. 132];

- транзитные пошлины взимаются за провоз товара по территории данной страны.

По способу взимания пошлины делятся на:

- специфические, представляющие собой определенную сумму, взимаемую с установленной единицы веса, объема или количества товара;

- адвалорные, устанавливаемые в виде определенного процента с цены товара;

- смешанные или комбинированные пошлины, представляющие собой комбинацию специфических и адвалорных ставок.

По характеру происхождения пошлины бывают:

- автономные, т.е. устанавливаемые постановление государственной власти данной страны вне зависимости от каких-либо договоров;

- конвенционные (договорные) - это ставки пошлин, устанавливаемые в процессе переговоров.

В зависимости от страны происхождения товара пошлины можно подразделить на:

- максимальные (генеральные или общие), которые устанавливаются для всех стран;

- минимальные, предоставляемые в отношении товаров, происходящих из стран, пользующихся в торговле с данной страной режимом наибольшего благоприятствования;

- преференциальные - особо льготные ставки пошлин, предоставляемые отдельным странам или группам стран, как правило, развивающимся.

Существует также группа особых пошлин:

- антидемпинговые пошлины - это особо высокие пошлины, взимаемые сверх обычных при обнаружении факта демпинга, для борьбы с которыми они используются;

- компенсационные пошлины - пошлины, взимаемые с целью нейтрализации субсидий, предоставляемых экспортерам для повышения его конкурентоспособности на рынке;

- карательные пошлины - особо высокие пошлины (в 3-5 раз превышающие общие), применяющиеся против товаров, происходящих из стран, осуществляющих в отношении данного государства дискриминацию, недружественные акты и т.п., то есть носящие не столько экономический, сколько политический характер;

- сезонные пошлины, действующие в строго определенное время для обеспечения рынка определенными товарами и продуктами в период их нехватки от национальных производителей [9, с. 136].

Таможенный тариф является наиболее традиционным инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В его состав входят два элемента - товарная номенклатура и ставки таможенных пошлин. Таможенная пошлина является тем элементом таможенного тарифа, который непосредственно играет роль средства воздействия государства на ВЭД. Это воздействие имеет сложный характер, определяемый рядом факторов. В первую очередь это экономическая природа таможенных пошлин [16, с. 27].

1.2 Экономическая сущность таможенных пошлин

До сих пор остается спорным вопрос о сущности таможенных пошлин.

В соответствии с Законом «О таможенном тарифе» под таможенной пошлиной понимается «обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза». Однако краткое определение таможенной пошлины, не раскрывает экономической сущности таможенной пошлины [1].

Таможенные пошлины по своей экономической природе являются ценовой категорией, но используются для целей приведения затрат в цене ввозимых товаров к уровню затрат в ценах отечественных товаров для обеспечения равных условий при реализации товаров на территории РФ, а также для финансового обеспечения деятельности государства. Таможенная пошлина уплачивается при перемещении товаров через таможенную границу и соответственно предполагает разовый характер ее применения в каждом конкретном случае перемещения товаров с учетом внешних и национальных условий их производства и реализации [9, с. 493].

Таможенная пошлина зависит от объективно обоснованного уровня внутренних, импортных и экспортных цен и служит инструментом изъятия в доход государства разницы между этими ценами, основой которой в значительной степени является разница между мировой и национальной стоимостью, и здесь таможенная пошлина носит рентный характер [8, с. 4].

Еще одной важной характеристикой этой природы является связь пошлин с ценами. Ведь, как известно, ценам принадлежит центральное место в механизме осуществления экономических процессов. Именно цена обеспечивает соотнесение доходов и расходов экономических субъектов.

Таможенные пошлины теоретически не должны оказывать влияния на уровень цен, так как сами являются разницей в уровне внутренних и мировых цен. Однако на практике изменение ставок таможенных пошлин оказывает влияние на уровень и соотношение цен определенных видов продукции, так как таможенная пошлина является частью цены конкретного товара и частично имеет те же функции, что и цена [8, с. 6].

Связь таможенных пошлин и цен имеет сложный характер. Таможенные пошлины с одной стороны, являются активным участником ценообразования на внутреннем рынке, влияют на цены, с другой - зависят от них. Эта зависимость обнаруживается с количественной стороны пошлин, поскольку общим ориентиром установление их величины по единодушному признанию специалистов, выступает разница между мировыми и внутренними ценами. Данное обстоятельство указывает на то, что таможенные пошлины находятся как бы на «стыке» двух механизмов ценообразования - внутреннего и внешнего. Если принять во внимание, что в соотношении внутренних и мировых цен вообще фокусируются многие фундаментальные проблемы развития и национальной, и мировой экономики, что механизмы функционирования отечественной экономики многим отличается от механизма функционирования мирового хозяйства, будет понятна роль таможенных пошлин в осуществлении контактов национального хозяйства с мировым.

1.3 Основные функции таможенных пошлин

Таможенные пошлины применяются при ввозе в страну иностранных товаров или вывозе отечественных по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом [9, с. 501].

Роль, которую играют таможенные пошлины в экономической системе страны, их значение как инструмента государственного регулирования экономики находит конкретное воплощение в выполняемых ими функциях

Одну из функций составляет функция регулирования, которая непосредственно реализует значение таможенных пошлин как инструмента воздействия государства на экономические процессы. Диапазон возможностей, которыми она обладает, широк. Таможенные пошлины влияют на товарные и денежные потоки, спрос и предложение на отдельные группы товаров, структуру производства. Регулирующий потенциал таможенных пошлин реализуется посредством выполнения ими других функций: распределительной, фискальной, поддержки конкурентной среды.

Распределительная функция пошлин естественно вытекает из их участия в механизме распределения доходов, произведенных в экономике страны. Это участие предполагает выполнение таможенными пошлинами фискальной функции, которая состоит, как известно, в обеспечении доходов государственного бюджета. В настоящее время данная функция играет ведущую роль. И не только потому, что она проста по содержанию и имеет четкую количественную определенность.

Фискальная ориентация практики применения таможенных пошлин свидетельствует об их несовершенстве как инструмента государственного регулирования и объясняется современным состоянием российской экономики. В условиях низкой налоговой дисциплины и такой же платежеспособности многих предприятий таможенный тариф является одним из наиболее надежных источников пополнения государственной казны.

От того, как выполняется функция поддержки конкурентной среды, во многом зависит не только эффективность применения пошлин как инструмента государственного регулирования ВЭД, но и в целом системы воздействия государства на экономику. В литературе данную функцию называют защитной или протекционистской, которая направлена на ограждение внутреннего рынка от массированного импорта. Применение данной функции в полной мере соответствует интересам отечественных производителей, поскольку в значительной степени снижает остроту конкурентной борьбы на внутренних рынках. Нет сомнения, что отечественное производство, находясь в исключительно тяжелом состоянии, имея отсталую техническую базу, значительно уступая зарубежным предприятиям в конкурентоспособности, очень нуждается в мерах протекционистского характера, тем более что в настоящее время внутренний рынок страны защищен таможенным тарифом гораздо слабее, чем в развитых странах [16, с. 32].

Существует и другая классификация функций таможенных пошлин, в соответствии с которой выделяют экономическую и торгово-политическую.

Экономическая функция таможенной пошлины состоит в том, что она:

· представляет собой инструмент, повышающий цену импортного товара при его реализации на внутреннем рынке. Таким образом, импортная пошлина является своего рода надбавкой к цене импортируемого товара;

· целенаправленно применяя пошлины, государство может стимулировать развитие определенных отраслей экономики. Дело в том, что импортная пошлина увеличивает цену ввезенного из-за границы товара, что приводит к сокращению спроса на него и уменьшению поставок. Образующуюся нишу занимают внутренние производители, конечно, при условии, что производимые ими товары по своим потребительским свойствам равноценны импортным. С этой целью пошлины особенно часто используются как средство структурной политики, в первую очередь для защиты молодых или нарождающихся отраслей;

· пошлины выполняют также фискальную функцию, т.е. получаемые от их взимания суммы идут на пополнение государственной казны. При этом в фискальных целях могут применяться как импортные, так и экспортные пошлины. Использование экспортных пошлин для пополнения бюджета оправданно, если облагаемый пошлиной товар обладает высокой ликвидностью на мировом рынке, а цены на него внутри страны ниже мировых или если расширение экспорта нецелесообразно из-за возможного снижения экспортных поступлений в результате падения мировых цен под давлением избыточного предложения (эффект разоряющего роста). Применение импортных пошлин как средства фискальной политики почти всегда противоречит выполнению задач по защите внутреннего рынка. Оно может быть оправданным, когда речь идет о предметах роскоши или о товарах, имеющих традиционно большое значение как объект фискального обложения на внутреннем рынке (спиртные напитки, табачные изделия). В последнем случае возможное сокращение доходов бюджета из-за снижения импорта может быть компенсировано за счет налогообложения внутреннего производства или путем введения акцизов, которыми будут облагаться как импортные товары, так и товары национального производства [9, с. 126].

Торгово-политическая функция пошлины состоит в том, что:

· она защищает определенные отрасли национальной экономики от конкуренции иностранных товаров с помощью создаваемого ими стоимостного барьера. Это не обязательно должны быть более слабые в экономическом отношении отрасли или предприятия. Часто наибольшей защитой пользуются именно наиболее развитые, монополизированные отрасли. Цель такого рода политики - создание национальным производителям условий для получения на внутреннем рынке монопольной прибыли как одного из условий успешного выступления на внешне рынке;

· таможенная пошлина широко используется в качестве рычага давления на конкурентов с целью заставить их пойти на определенные уступки. Механизм в данном случае довольно прост: повышается пошлина на один или несколько товаров, в экспорте которых заинтересован конкурент. Последний вынужден пойти на переговоры, в результате которых поднявшая пошлины страна добивается уступок по таможенному обложению товаров, в экспорте которых она заинтересована. Естественно, за счет снижения повышенных ею пошлин [9, с. 127].

1.4 Факторы, влияющие на величину пошлины и принципы формирования уровня пошлин

При определении и расчете таможенных пошлин необходимо учитывать большее число стратегических и тактических факторов, отражающих геополитические, экономические, социальные, экологические и другие интересы страны. Таможенная политика на каждом этапе формируется с учетом необходимости решения задач, вытекающих из национальных интересов, и конкретизируется при определении пошлин на отдельные группы и виды товаров. При этом учитываются состояние национальной экономики, уровни и приоритеты ее развития, специфика социальных проблем и внешнеполитических целей, степень конкурентоспособности, поведение партнеров и другие факторы.

При обосновании таможенных пошлин необходимо последовательно проанализировать влияние каждого фактора на возможность введения и уровень пошлины, определить методы учета его влияния. Эффективность такого подхода зависит от степени разработанности системы факторов, оказывающих влияние на таможенные пошлины, от последовательности учета их влияния и соответствия основным целям таможенного тарифа. Факторы, влияющие на установление величины импортной таможенной пошлины, можно представить в виде следующей схемы:

1. Имеется собственное производство, которое

а). Конкурентоспособно на внутреннем рынке, тогда

- установление импортной пошлины, выравнивающей цены на импорт и отечественную продукцию на внутреннем рынке, с учетом

· мировой цены, цены иностранного производителя на внутреннем рынке.

· цены отечественного производителя на внутреннем рынке.

б). Малоконкурентоспособно на внутреннем рынке, тогда

- установление защитной импортной пошлины.

2. Не имеется собственного производства

- социально значимого товара, учитывается

· возможная рыночная цена на внутреннем рынке.

· мировая цена, цена производителя на внутреннем рынке.

- социально незначимого товара, такого как

· Машины, комплектующее сырье, производство отечественного товара на экспорт.

· Продукция производств технического назначения, где учитывается уровень иерархии в необходимости данного отечественного производства.

· Потребительские товары, где учитывается уровень иерархии в удовлетворении общественных потребностей.

Для всех этих видов незначимых товаров факторами являются:

- возможная рыночная цена на внутреннем рынке;

- мировая цена, цена производителя на внутреннем рынке [8, с. 15].

Процесс формирования таможенных пошлин должен осуществляться в следующей последовательности:

1. разрабатывается дифференцированная номенклатура продукции по кодам ТН ВЭД, где в каждую группу включают продукцию, имеющую примерно одинаковый уровень приоритетности, близкую по потребительским свойствам, технологиям производства и уровню затрат.

2. по номенклатуре определяются цены, по которым отечественные предприятия могут ее реализовать с учетом обеспечения им нормальных условий для расширенного воспроизводства.

3. определяется уровень мировых цен по этим группам.

4. производится расчет исходной основы таможенных пошлин как разницы мировых цен и цен отечественных производителей на аналогичную по потребительским свойствам продукцию.

5. исходная основа таможенных пошлин корректируется с учетом сложившихся рыночных цен, соотношения спроса и предложения, степени конкурентоспособности продукции, прогнозируемых изменении в уровне и динамике затрат, соотношений таможенных пошлин на сырье, полуфабрикаты и готовую продукцию.

6. определяются последствия изменения таможенных пошлин. Здесь анализируются состояние внутреннего рынка, объем спроса и предложения, доля импортных и отечественных товаров, возможности развития производства отечественных товаров.

7. таможенные пошлины корректируются с учетом анализа последствий их применения.

8. таможенные пошлины, имеющие примерно одинаковый уровень, устанавливаются на более укрупненные группы продукции, включающие ее однородные или родственные виды.

Таким образом, процесс обоснования таможенных пошлин состоит, с одной стороны, из расчета величины таможенных пошлин, выравнивающих цены импортируемой, экспортируемой и отечественной продукции и представляющих разницу в ценах, в максимальной степени отражающих мировую и национальную стоимость товаров. С другой стороны, эти пошлины должны быть скорректированы с учетом приоритетности продукции, соотношения спроса и предложения, уровня конкурентоспособности отечественной продукции, прогнозируемых изменений в уровне затрат и соотношений цен.

Следовательно, при формировании таможенных пошлин следует в максимальной степени учесть условия производства и потребления конкретной продукции и установить их на таком уровне, чтобы они были направлены на оптимизацию уровней и соотношений цен [10, с. 20].

2. Реализация функций таможенных пошлин

По данным таможенной статистики внешнеторговый оборот России в 2006 году составил 439,5 млрд. долл. США, в том числе со странами дальнего зарубежья - 374,9 млрд. долл. и со странами СНГ - 64,6 млрд. долл. В общем объеме на долю стран дальнего зарубежья приходилось 85,3%, на долю стран СНГ - 14,7%. Сальдо торгового баланса значительно выросло и составило 164,4 млрд. долл. США, в том числе со странами СНГ - 19,9 млрд. долл., со странами дальнего зарубежья - 144,5 млрд. долл. США. Темпы роста экспорта и импорта во втором полугодии 2006 года по сравнению с первым составили 11,2% и 41,7% соответственно (рис. 1).

Экспорт России составил 302,0 млрд. долл. США и по сравнению с 2005 годом увеличился на 25,1%, в том числе в страны дальнего зарубежья - 259,7 млрд. долл. и в страны СНГ - 42,3 млрд. долл. США. Рост экспорта был обеспечен в первую очередь значительным повышением мировых цен на важнейшие сырьевые товары, особенно на углеводороды. Структура экспорта по основным товарам в страны дальнего зарубежья представлена в таблице 1.

Таблица 1. Структура экспорта в страны дальнего зарубежья в 2005-2006 гг., %

	2005 год	2006 год
Всего	100%	100
В том числе:
Топливно-энергетические товары	67,1	68,3
Металлы и изделия из них	14,3	14,1
Продукция химической промышленности	5,5	5,1
Машины и оборудование	3,6	3,9
Лесоматериалы и целлюлозно-бумажные изделия	3,4	3,1
Другие товары	6,1	5,5

Повышение доли экспорта топливно-энергетических материалов обусловлено высокими мировыми ценами на минеральное сырье и топливо, в первую очередь на нефть и газ. Сократились объемы поставок проката плоского железа и нелегированной стали, отходов лома и черных металлов, ферросплавов и меди, объемы поставок алюминия необработанного, чугуна и полуфабрикатов из железа возросли. В химической промышленности снизился объем поставок всех видов удобрений, выросли поставки аммиака безводного и каучука. Возросли поставки двигателей, силовых установок и электрооборудования. Объемы поставок пиломатериалов и леса круглого выросли, а поставки бумаги и фанеры сократились.

Таблица 2. Структура экспорта в страны СНГ в 2005-2006 гг., %

	2005 год	2006 год
Всего, в т.ч.:	100	100
Топливно-энергетические товары	40,5	42,0
Машины и оборудование	21,1	20,4
Металлы и изделия из них	11,9	12,2
Продукция химической промышленности	9,7	9,1
Другие товары	16,8	16,3

Объемы поставок природного газа и сырой нефти сократились, поставки нефтепродуктов и каменного угля увеличились. Увеличились физические объемы экспорта проката плоского из железа, нелегированной стали, черных металлов, полуфабрикатов из железа и нелегированной стали, всех видов удобрений, пиломатериалов и леса круглого, фанеры, грузовых автомобилей.

Импорт России в 2006 году составил 137,5 млрд. долл. США и по сравнению с 2005 годом вырос на 39,3%, в том числе из стран дальнего зарубежья - 115,2 млрд. долл., из стран СНГ - 22,3 млрд. долл. США. Основным фактором роста импорта являлся рост ввоза машин и оборудования, который во многом объясняется потребностями технологического перевооружения растущей экономики, а также результатами проводимой в отношении технологического оборудования таможенно-тарифной политики.

Структура импорта по основным товарам из стран дальнего зарубежья представлена в таблице 3.

Таблица 3. Структура импорта из стран дальнего зарубежья в 2005-2006 гг., %

	2005 год	2006 год
Всего	100	100
В том числе:
Машины и оборудование	48,2	51,3
Продовольственные товары и сырье для их производства	17,0	15,7
Продукция химической промышленности	17,9	16,6
Текстиль и обувь	3,3	3,7
Металлы и изделия из них	5,1	5,0
Лесоматериалы и целлюлозно-бумажные изделия	3,4	2,9
Другие товары	5,1	4,8

Физические объемы поставок машин и оборудования промышленного или лабораторного, мобильных телефонов, оборудования для сотовой связи, цифровых фото и телекамер, бытовой электронагревательной техники, станков, легковых автомобилей увеличились. Увеличились объемы закупок мяса мороженного и свежего, масла сливочного, фруктов и орехов, снизились объемы закупок свежей и мороженной рыбы и сахара-сырца. В химической промышленности увеличились объемы поставок медикаментов, пластмассы, продуктов органической химии, мыла и моющих средств, парфюмерно-косметических товаров, каучука, а поставки продуктов неорганической химии снизились. Выросли поставки текстильной, трикотажной одежды и обуви. Увеличились поставки плоского проката из железа, нелегированной стали и труб из черных металлов. Возросли объемы ввоза картона и бумаги.

Структура импорта по основным товарам из стран СНГ представлена в таблице 4.

Таблица 4. Структура импорта из стран СНГ в 2005-2006 гг., %

	2005 год	2006 год
Всего	100	100
В том числе:
Металлы и изделия из них	24,2	24,6
Машины и оборудование	21,5	23,8
Продовольственные товары и сырье для их производства	20,6	14,9
Продукция химической промышленности	11,8	13,1
Другие товары	21,9	23,6

Увеличились поставки плоского проката из железа, нелегированной стали и труб из черных металлов. Выросли объемы поставок легковых автомобилей, железнодорожных и трамвайных вагонов. Сократились объемы закупок мяса мороженного и свежего, свежей и мороженной рыбы, масла сливочного и жиров, растительных масел, цитрусовых, сахара белого, увеличились объемы закупок пшеницы и кукурузы. В химической промышленности увеличились объемы поставок оксида алюминия, пластмассы и изделий из нее. Выросли поставки текстильной, трикотажной одежды и обуви, химических нитей и волокон, хлопчатобумажных тканей [17, с. 59-62].

В настоящий момент в тарифе насчитывается более 70 специфических и 1566 комбинированных ставок. Неадвалорные ставки пошлин охватывают в основном продовольственные товары, непродовольственные товары массового потребления (одежда, обувь, бытовые товары, бытовая техника).

Переход с адвалорных на комбинированные ставки осуществлялся в основном по тем товарам, где адвалорная ставка находилась на уровне 15-20%, поэтому имелись значительные объемы импорта и возникала возможность занижения таможенной стоимости ввозимого товара.

На апрель 2004 года в российском таможенном тарифе удельный вес в общем количестве комбинированных ставок с адвалорной частью 20% составлял 46%, а с адвалорной частью в 15% составлял 34%. Около 6% было ставок с адвалором 10% и 8% с адвалором 25%. Около 3% комбинированных ставок имели уровень адвалорной составляющей более 25%. Удельные вес ставок с адвалором 5% не превышал 2,5% [14, с. 58].

Таблица 5. Ставки таможенных пошлин по разделам и группам таможенного тарифа РФ

Раздел тарифа	Группы раздела	Ставки таможенных пошлин
		Всего (штук)	Адвалорные	Специфические	Комбинированные
			Кол-во (штук)	%	Кол-во (штук)	%	Кол-во (штук)	%
	16	106	40	37,7	0	0	56	62,3
	17	75	21	28	41	54,6	13	17,4
	18	29	13	44,8	16	55,2	0	0
	19	51	17	33,3	0	0	34	66,7
	20	339	186	54,9	0	0	153	45,1
	21	60	40	66,7	4	6,7	16	26,6
	22	180	109	60,6	60	33,3	11	6,1
	23	66	54	81,8	0	0	12	18,2
	24	31	27	87,1	0	0	4	12,9
‡\	44	187	187	100	0	0	0	0
	45	12	12	100	0	0	0	0
	46	24	24	100	0	0	0	0
‡]	47	25	25	100	0	0	0	0
	48	184	177	96,2	0	0	7	3,8
	49	26	26	100	0	0	0	0
	71	63	58	92,1	0	0	5	7,9
Итого по группам:	1458	1026	70,4	121	8,3	311	21,3

Всего в данных разделах ТНВЭД 1458 товарных позиций по четырем разделам, необходимости в их расширении нет, так как их вполне достаточно. По данным разделам основные ставки - адвалорные (70,4%), на втором месте - комбинированные (21,3%), а специфических всего 8,3%. В целях вступления России в ВТО необходимо увеличить количество специфических ставок, что сократит время таможенного оформления товаров (отпадет необходимость корректировать заявленную таможенную стоимость), а также повысит получения платежей в бюджет (не будет заявляться недостоверная, часто заниженная таможенная стоимость). В последние годы в российском таможенном тарифе были установлены на некоторые товары ставки таможенных пошлин в зависимости от мировых цен. На сахар-сырец применяется специфическая ставка пошлины, дифференцируемая в зависимости от среднемесячной цены на Нью-йоркской товарно-сырьевой бирже (17 группа). Такой подход в значительной степени позволяет избежать занижения начисляемых таможенных пошлин, но при этом не учитывается влияние сезонного фактора на изменение ставок пошлин, для чего и вводятся сезонные ставки таможенной пошлины на сахар.

Анализ применения комбинированных ставок по отдельным товарам показал высокую эффективность данного вида ставок. Несмотря на то, что после введения данного вида ставок произошло сокращение физического объема ввоза некоторых видов товаров, общий объем уплаченных пошлин по кругу анализируемых товаров возрос на 28%. При этом ввоз некоторых сырьевых товаров не сократился, а даже увеличился. В то же время сокращение объемов импорта затронуло те товары, которые являются конкурирующими с отечественными товарами. Снижение объемов ввоза таких товаров одновременно с увеличением объема уплаченной пошлины можно считать, несомненно, положительным фактором применения комбинированных пошлин. Так ввоз туалетного мыла упал на 22%, а объем уплаченной пошлины вырос на 2%, ввоз риса сократился на 28%, а объем пошлины вырос на 59%. Об эффективности перехода с адвалорных на комбинированные ставки свидетельствует рост величины уплаченной пошлины на единицу измерения ввозимого товара, что характерно для всех анализируемых товаров [14, с. 59].

Таблица 6. Адвалорные ставки импортного тарифа, их распределение

Раздел тарифа	Группы раздела	Кол-во ставок (штук)	Средняя ставка, %	Макс ставка, %	Мин ставка, %	Ставки пошлин, %
						0-5	6-10	11-15	16-20	>21
	16	40	14,75	15	5	1	0	39	0	0
	17	21	5	5	0	21	0	0	0	0
	18	13	5	10	0	12	1	0	0	0
	19	17	14,4	15	5	1	0	16	0	0
	20	186	13,3	15	5	23	16	147	0	0
	21	40	14,6	15	5	1	1	38	0	0
	22	109	19,1	20	5	5	0	4	100	0
	23	54	4,8	5	0	54	0	0	0	0
	24	27	7,6	20	5	21	2	0	4	0
Итого по разделу	507	11	20	0	139	20	244	104	0
	44	187	15	20	5	2	12	157	16	0
	45	12	5	5	5	12	0	0	0	0
	46	24	20	20	20	0	0	0	24	0
Итого по разделу	223	13,3	20	5	14	12	157	40	0
	47	25	14,6	15	5	1	0	24	0	0
	48	177	13,4	20	5	27	13	131	6	0
	49	26	6,3	15	0	15	0	11	0	0
Итого по разделу	228	11,4	20	0	43	13	166	6	0
	71	58	19,5	20	10	1	1	0	56	0
Итого по разделу	58	19,5	20	10	1	1	0	56	0
Итого по всем разделам:	1016	13,8	20	0	197	46	567	206	0

Средняя ставка по данным разделам и группам составляет 13,8%, тогда как вообще средняя ставка в России 12,5%. По 22 группе высокая средняя ставка, так как необходимо защищать национального производителя алкогольной и безалкогольной продукции, с чем отечественные фирмы успешно справляются, то есть ставки протекционистские (кроме 5% на виноградные сусла - регулирующая пошлина). Самые низкие средние ставки в 5% установлены в 17, 18 и 45 группах (регулирующие пошлины). Пиковые ставки по разделам составляют 20 и 0%. Максимальная ставка по всем разделам составляет 20%, а минимальная варьируется от 0 до 10%. Но 10% ставка в 71 группе, так как в данной группе в основном фискальные высокие ставки таможенных пошлин (товары роскоши). Ставки таможенных пошлин по данным разделам варьируются от 0 до 20%, с величиной тарифного шага в 5%. Большую часть составляет 15% ставка, на втором месте 20%, на третьем - от 0 до 5%. Это говорит о том, что по данным рассматриваемым группам в основном применяются защитные и фискальные ставки таможенных пошлин, что говорит о том, что нашего производителя пытаются защищать и развивать национальную промышленность. Регулируют ввоз в основном сырьевых продуктов, полуфабрикатов и материалов, повышая его посредством низких 0-5% ставок (17, 23, 45 группы), также 5% ставки установлены на товары необходимые или предназначенные для производства детского питания.

По h разделу принцип эскалации не действует и не соблюдается, так как средняя ставка на сырье по разделу - 14,57%, средняя ставка на полуфабрикаты по разделу - 14,21%, средняя ставка на готовые изделия по разделу - 16,25%, то есть разница между ставкой на сырье и готовую продукцию не достигает двух раз. Для h, i разделов необходимо соблюдать принцип эскалации, так как с помощью него будет защищаться деревообрабатывающая промышленность и простимулировано развитие отечественного производства.

Действующий порядок пересмотра и ввода таможенных пошлин препятствует повышению оперативности применения таможенного тарифа. Необходимо отказаться от регламентации времени ввода новых ставок, они должны вводиться в действие, когда это необходимо, а не через 6 месяцев, как это предусмотрено в настоящее время нормативными документами. Неоправданна также регламентация уровня ставок с 5% интервалом, что существенно снижает эффективность таможенно-тарифного регулирования.

Рассмотрев четыре раздела таможенного тарифа, можно сделать выводы о реализации функций таможенных пошлин. Пошлины выполняют три основных функции: защитную, фискальную и регулирующую.

Таблица 7. Реализация функций таможенных пошлин по h, i, c, ic разделам таможенного тарифа РФ

Функция	Группа или товарная позиция	Размер ставки
Защитная	1603, 1604, 1605	15%
	1701	140-340 долл. США за 1000 кг
	1702	0,23 евро за 1 кг
	1806	0,6 евро за 1 кг
	1901, 1903, 1904	15%
	2003, 2005, 2006	15%
	2101, 2102, 2103, 2104, 2105, 2106	15%
	2201, 2202	15%, но не < 0,07 евро за 1 л
	2203	0,6 евро за 1 л
	2204, 2205, 2206	20%
	2207	100%, но не < 2 евро за 1 л
	2208	2 евро за 1 л
	2208 90 910 0, 2208 90 990 0	4 евро за 1 л
	2209	15%
	2309	20%, но не < 0,16 евро за 1 кг
	2403	20%
	7101-7118	20%
Регулирующая	1602 10 001 0	5%
	1702, 1703	5%
	1801	0%
	1802-1806	5%
	1901 10 000 0	5%
	2005 10 001 0	5%
	2009	5%
	2301, 2304	0%
	2302-2308	5%
	2401	5%
	7102 31 000 0	0%
Фискальная	1601	20%, но не < 0,4 евро за 1 кг
	1604	20%, но не < 22 евро за 1 кг
	1605	20%, но не < 3,5 евро за 1 кг
	1704	20%, но не < 1,2 евро за 1 кг
	1902	15%, но не < 0,06 евро за 1 кг
	1905	15%, но не < 0,15 евро за 1 кг
	2001, 2002	15%, но не < 0,075 евро за 1 кг
	2207	100%, но не < 2 евро за 1 л
	2309	20%, но не < 0,16 евро за 1 кг
	2402	30%, но не < 3 евро за 1000 шт.
	7101-7118	20%
	7117	20%, но не < 4 евро за 1 кг

По рассмотренным разделам функции таможенных пошлин реализуются в полной мере. Защищается национальная готовая пищевая продукция 15% ставками и комбинированными ставками для взимания больших сумм в бюджет. Защищаются российские производители алкогольной и табачной продукции высокими ставками таможенных пошлин. В то же время стимулируется ввоз продукции для детского питания, сырьевые товары и полуфабрикаты, на которые ставки снижены до 5% и 0%. Наиболее ярко представляет фискальную функцию 71 группа, где ставки на товары роскоши (жемчуг, драгоценные камни, бижутерия) составляют 20% от стоимости товара. Многие ставки выполняют одновременно защитную и фискальную функции, что позволяет в полной мере реализовывать основные цели пошлин.

В условиях неустойчивых темпов экономического роста, низкой эффективности экономики снижается роль налоговых поступлений в государственные, региональные и местные бюджеты. Поэтому особое значение приобретают поступления от начисления таможенных пошлин. В этой ситуации фискальная и защитная функции в максимальной степени сближаются. Усиление защитной функции установления пошлин на уровне, обеспечивающем равноконкурентные условия отечественным и зарубежным товарам, одновременно способствует увеличению доходов бюджета и создает предпосылки для формирования конкурентной среды и обеспечения устойчивого экономического роста [14, с. 60].

Применение гибкой системы ставок таможенных пошлин позволяет сохранить необходимое равновесие в конкурентоспособности импортных и отечественных товаров при связанных ставках таможенных пошлин, с одной стороны, при изменениях в определенных пределах рыночных цен ввозимых товаров, а, с другой стороны, при отклонениях заявляемой таможенной стоимости от ее реальной величины.

Именно такая система ставок пошлин сформирована в таможенном тарифе Европейского Союза, где более широко, чем в российском тарифе применяются специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин. Вступление России в ВТО требует существенного пересмотра структуры применяемых видов ставок таможенных пошлин [14, с. 61].

3. Повышение эффективности таможенного тарифа при реализации его основных функций

3.1 Тенденция совершенствования импортного тарифа

Современный импортный таможенный тариф в России является одновременно инструментом: защиты отечественных товаропроизводителей от иностранных конкурентов; поступления дохода в государственный бюджет; сбалансирования торговых и платежных операций страны; регулирования торгово-политических отношений с другими странами; содействия упорядочения таможенного контроля.

Анализ уровня и структуры импортных пошлин российского таможенного тарифа свидетельствует о необходимости его совершенствования, формирования таможенно-тарифного режима в России, благоприятствующего повышению конкурентоспособности национальной экономики.

Только совершенствование тарифов, учитывающих приоритет отечественных товаров, может помочь национальным производителям.

Товарную номенклатуру можно было бы разделить на три группы.

1. товары, во ввозе которых Россия не нуждается. Здесь можно было бы поставить эффективный барьер в виде высоких таможенных пошлин против проникновения аналогичных товаров на внутренний рынок страны;

2. товары, где возможна конкуренция с отечественными производителями. Здесь тарифные ставки должны быть сбалансированными, чтобы обеспечить импорт и возможность национальным товарам реально конкурировать с ним;

3. товары, которые не выпускаются в России. В этом случае тарифные ставки должны обеспечивать свободный доступ таких товаров на рынок страны. К этой группе товаров могут относиться новые технологии [4, с. 112].

Одним из аргументов, выдвигаемых в пользу унификации импортного тарифа, представляется необходимость ликвидации громоздкой и неэффективной системы таможенного контроля за ввозом товаров, которая способствует совершению нарушений таможенных правил и росту «серого импорта». Необходим комплексный и поэтапный подход к проблеме совершенствования таможенного тарифа. Тарифных мер совершенно недостаточно для борьбы с нарушениями импортного режима. Следует разработать систему нетарифных мер, дополняющих тарифный механизм регулирования ВЭД, призванных предельно сузить поле для правонарушений [12, с. 38].

3.2 Тенденция совершенствования экспортного тарифа

Основным инструментом регулирования вывоза сырья и внутренних цен на сырьевые ресурсы является экспортный тариф. Предполагается, что ставки экспортного тарифа будут систематически корректироваться в сторону снижения, вплоть до его полной отмены по мере адаптации соответствующих отраслей промышленности к уровню мировых цен на сырье и энергоносители. Это диктуется положением Всемирной торговой организации [19, с. 110].

Основной задачей в области регулирования экспорта становится создание государственной системы продвижения российских товаров на рынки других стран. Россия добивается отмены многочисленных дискриминационных ограничений в отношении российского экспорта на мировом рынке. Защита экономических интересов России является стержнем внешней политики страны и стимулятором развития производительных сил.

Исходя из выше изложенного, устанавливая уровень вывозных пошлин, необходимо создавать ситуацию, чтобы отечественный производитель постоянно заботился о снижении издержек производств и помнил о давлении со стороны зарубежных производителей.

В интересах стимулирования экспорта возникает потребность предусмотреть дополнительные меры по поддержке отечественных производителей, в том числе путем расширения перечня товаров, на которые вывозные таможенные пошлины будут снижены и отменены.

Правительство РФ принимает меры по снижению экспортных тарифов на нефть, газ, нефтепродукты и другую продукцию. Эти меры, влекущие за собой немалые потери для доходной части бюджета, принимаются для того, чтобы смягчить введение так называемого «валютного коридора» (поддержание стабильности курса доллара).

Главной задачей экспорта является формирование благоприятных экономических, организационных, правовых и иных условий, а также механизмов предоставления государственной финансовой, налоговой, информационно-консультативной маркетинговой, дипломатической и других видов помощи. Решение главной задачи предполагает включение таможенного механизма регулирования экспорта.

Важным направлением в разработке таможенно-тарифной политики являются вопросы укрепления экспортного потенциала как фактора поддержания производства и источника валюты.

Резкое усиление международной конкуренции на фоне растущей государственной поддержки экспорта за рубежом и активное, зачастую на дискриминационной основе, применение защитных мер в интересах национальных фирм значительно осложняет для российских предпринимателей выход на внешние рынки. Введение «валютного коридора» объективно сузило возможности влияния курсового фактора на продвижение российского экспорта. Появились весомые признаки экстенсивных факторов роста российского экспорта за счет увеличения физических объемов топливно-сырьевых товаров, что снижает долю машинно-технической продукции в экспорте. Этими факторами и диктуется необходимость разработки указанных мер [11, с. 117].

Заключение

Таможенно-тарифные средства являются старейшим методом регулирования внешнеторгового оборота. Их основу составляют таможенные пошлины, сведенные в таможенные тарифы.

Таможенные пошлины являются основным инструментом торговой политики государства, с помощью которого регулируется ввоз иностранных товаров, что обеспечивает защиту и развитие отечественного производства, одновременно стимулируя вывоз национальных товаров за рубеж. Таможенные пошлины показывают основное направление проводимой государством на данном этапе экономического развития таможенной политики для обеспечения, в первую очередь, экономических и внешнеэкономических интересов страны и отражают положение и роль страны на мировых рынках отдельных товаров. Таможенная пошлина зависит от объективно обоснованного уровня внутренних, импортных и экспортных цен и служит инструментом изъятия в доход государства разницы между этими ценами, основой которой в значительной степени является разница между мировой и национальной стоимостью, и здесь таможенная пошлина носит рентный характер.

В данной курсовой работе проводилось исследование экономической природы и функций таможенной пошлины.

Для этого были выполнены следующие задачи:

- дано понятие таможенной пошлине как основному инструменту таможенно-тарифной политики;

- выявлена экономическая сущность таможенных пошлин;

- рассмотрены основные функции таможенных пошлин;

- выделены основные классификации и виды таможенных пошлин;

- определены факторы, влияющие на величину таможенной пошлины;

- выделены принципы формирования уровня пошлин;

- дан анализ внешнеторгового оборота РФ;

- дана оценка реализации функций таможенных пошлин;

- дан анализ таможенных пошлин по товарным группам;

- выделены ставки таможенных пошлин, реализующих основные функции по товарным группам;

- указаны возможные тенденции дальнейшего развития импортного и экспортного тарифа.

Список источников

1. О таможенном тарифе: Федеральный закон [от 21.05.1993 г. №5003-1] // Российская газета. - 1993. - №107. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. - БД Консультант Плюс.

2. О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Федеральный закон [от 8.12.2003 г. №164-ФЗ] // Российская газета. - 2003. - №254. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: компьютерная сеть ВФ РТА. - БД Консультант Плюс.

3. Таможенный кодекс Российской Федерации: [принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - №22. - Ст. 2066.

4. Белецкий Э.И. Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности Российской Федерации: монография. М.: РИО РТА, 2005. - 212 с.

5. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / под ред. В.М. Крашенинникова. - М.: Экономистъ, 2005. - 400 с.

6. Внешнеэкономическая политика: учебное пособие / Э.П. Бабин. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006. - 463 с.

7. Лучшие рефераты по таможенному делу. - Ростов н / Дону: Феникс, 2002. - 256 с.

8. Новиков В.Е., Голяшева Т.П. Таможенные пошлины: методология обоснования и расчеты: Монография. - М.: РИО РТА, 2000. - 104 с.

9. Основы таможенного дела: учеб. пособие. Т.1 / под ред. Ю.Ф. Азарова. - М.: РИО РТА, 2005. - 576 с.

10. Пресняков В.Ю. Государственное регулирование внешней торговли России в условиях перехода к рыночной экономике: проблемы и перспективы. - М.: РИО РТА, 1997. - 220 с.

11. Рандин А.В. Предпосылки реформирования таможенного тарифа, Проблемы совершенствования тарифного и нетарифного регулирования ВЭД в России: материалы науч.-практ. семинаров. - Ростов н / Дону: РИО ростовский филиал РТА, 2002. - 180 с.

12. К вопросу о методах регулирования внешнеторговой деятельности // Юрист. - 2007. - №8. - С. 2-6

13. Кулумбекова Т.С. Экономическая природа таможенного тарифа и таможенных пошлин // Проблемы совершенствования тарифного и нетарифного регулирования ВЭД в России: материалы науч.-практ. семинаров. - Ростов н / Дону: РИО ростовский филиал РТА, 2002. - 180 с.

14. Новиков В.Е., Дербенева Г.Ф. Динамичность и оперативность применения ставок пошлин как фактор повышения эффективности таможенно-тарифного регулирования // Таможенная служба России: современное состояние и перспективы развития: материалы науч.-практ. семинара. - Ростов н/Д, 2005. - С. 57-64.

15. Оптимизация таможенного тарифа и снижения ставок может идти постоянно // Таможенное регулирование и таможенный контроль. - 2007. - №7. - C. 12-14

16. Панченко В.И. Природа и функции таможенных пошлин // Проблемы совершенствования тарифного и нетарифного регулирования ВЭД в России: материалы науч.-практ. семинаров. - Ростов н / Дону: РИО ростовский филиал РТА, 2002. - 180 с.

17. По данным таможенной статистики // таможенное регулирование и таможенный контроль. - 2007. - №4. - С. 59-62

18. Попова Т.Н., Рядченко Ю.В. Таможенно-тарифное регулирование в развитых и развивающихся странах // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. - 2004. - №3. - С. 37-46.

19. Федотов Б.Г. Таможенные пошлины в доходах федерального бюджета // Финансы. - 2007. - №1. - С. 38-42.

Размещено на Allbest.ru