Разновидности таможенных режимов

25

Контрольная работа

Таможенное дело

Разновидности таможенных режимов

Содержание

Таможенные режимы перемещения товаров через таможенную границу: понятие, классификация

Правила начисления акцизных сборов при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу

Валютный контроль за перемещением валютных ценностей

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Таможенные режимы перемещения товаров через таможенную границу: понятие, классификация

Понятие таможенного режима

Слово «режим» в русском языке означает условия деятельности, работы, существования чего-нибудь. В юридической литературе правовой режим определяется и как социальный режим некоторого объекта, закрепленный правовыми нормами и обеспеченный совокупностью юридических средств, и как порядок регулирования, который выражен в комплексе правовых средств, характеризующих особое сочетание взаимодействующих между собой дозволений, запретов, а также позитивных обязываний и создающих особую направленность регулирования, и как особый порядок правового регулирования, выражающийся в определенном сочетании юридических средств и создающий желаемое социальное состояние и конкретную степень благоприятности либо неблагоприятности для удовлетворения интересов субъекта права. Центральное место института таможенного режима в механизме таможенно-правового регулирования обусловлено тем, что все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с заявленными таможенными режимами (ст. 22 Таможенного кодекса РФ). Согласно ст. 18 ТК РФ под таможенным режимом понимается совокупность положений, определяющих для таможенных целей статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Избранный таможенный режим влияет на возможность перемещения отдельных категорий товаров, на порядок таможенного оформления и таможенного контроля, на размер таможенных платежей, подлежащих уплате в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, а также определяет круг действий, которые могут быть осуществлены в отношении последних.

С помощью таможенного режима определяется:

а) порядок перемещения товара через таможенную границу Российской Федерации в зависимости от его предназначения (цели перемещения);

б) условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;

в) права и обязанности заявителя (бенефициара) таможенного режима;

г) в отдельных случаях дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещающего его через таможенную границу Российской Федерации.

В ТК РФ содержится перечень, включающий 15 таможенных режимов:

1) выпуск для свободного обращения;

2) экспорт;

3) реимпорт;

4) реэкспорт;

5) транзит;

6) временный ввоз (вывоз);

7) переработка на таможенной территории;

8) переработка под таможенным контролем;

9) переработка вне таможенной территории;

10) магазин беспошлинной торговли;

11) свободная таможенная зона;

12) свободный склад;

13) таможенный склад;

14) уничтожение;

15) отказ в пользу государства.

В основе выделения таможенных режимов лежит ряд так называемых режимообразующих признаков:

- происхождение товара (является ли он российским или иностранным); - направление перемещения товара;

- уплата таможенных пошлин и иных налогов, а также предоставление налоговых льгот;

- помещение под таможенный режим непосредственно в силу закона (ТК РФ) или только с разрешения таможенного органа;

- срок нахождения товара под таможенным режимом;

- статус товара после завершения таможенного оформления (полностью или условно выпущенный товар);

- некоторые другие признаки.

Приведенный в ТК РФ перечень таможенных режимов не является исчерпывающим, поскольку в ст. 24 ТК РФ предусмотрено право Правительства РФ и Государственного таможенного комитета России в пределах своей компетенции устанавливать иные таможенные режимы. Так, постановлением Правительства РФ от 23 октября 1993 г. установлен таможенный режим вывоза товаров для представительств Российской Федерации за рубежом. При помещении под этот режим товары, обеспечивающие нормальное функционирование дипломатических, торговых представительств и консульских учреждений Российской Федерации, вывозятся за пределы российской таможенной территории без взимания таможенных пошлин, а также без применения к товарам мер экономической политики. В ноябре 1994 г. к общему списку таможенных режимов Правительство РФ добавило еще один - режим вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР. Под его действие могут попасть отдельные товары, предназначенные для обеспечения деятельности расположенных на территории бывших советских республик лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых относится к федеральной или государственной собственности субъектов Российской Федерации. Кроме того, под данный таможенный режим могут быть заявлены инструменты, материалы и другие товары, необходимые для проведения на территории этих государств на коммерческой основе российскими предприятиями и учреждениями научно-исследовательских работ в интересах России. Помещенные под данный режим товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации беспошлинно, к ним не могут применяться меры экономической политики, и их отчуждение возможно только с разрешения российских таможенных органов. Определения используемых в настоящее время таможенных режимов и их коды, применяемые при заполнении грузовой таможенной декларации.

В системе таможенного режима условно можно выделить три составляющие части - подсистемы:

1) нормативно-регулятивную;

2) организационную;

3) материально-техническую.

Виды таможенных режимов:

1. Выпуск товаров для свободного обращения

Ввозимые товары остаются постоянно на таможенной территории РФ без обязательства об их вывозе.

Условия помещения товаров под режим -- Уплата таможенных пошлин, НДС и акцизов (если ввозимые товары являются объектом их взимания).

Таможенное регулирование

-- Соблюдение установленных ограничений (лицензирование, сертифицирование и т. п.).

2. Реимпорт

Российские товары, вывезенные в режиме экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки.

Условия помещения товаров под режим

-- Ввоз товаров в течение 10 лет с момента их экспорта.

-- Неизмененное состояние, в котором товары были вывезены (с учетом естественного износа и убыли).

Уплата таможенных платежей при ввозе

-- Ввозные таможенные пошлины не взимаются.

-- При реимпорте товаров, экспортированных после 01.01.92, декларант уплачивает таможенному органу суммы налога на добавленную стоимость, которые были возвращены в связи с экспортом либо от которых товары были освобождены в связи с экспортом.

-- Подакцизные товары, ввозимые в режиме реимпорта, облагаются акцизами по ставкам, действовавшим на момент вывоза.

-- Возврат экспортных пошлин, уплаченных при вывозе, производится при соблюдении следующих условий:

а) товары реимпортируются в течение трех лет с момента вывоза;

б) вывоз и обратный ввоз товаров осуществляет одно и то же лицо либо другое лицо в его интересах;

в) представлена ГТД, на основании которой производился вывоз, либо другое доказательство фактического вывоза и уплаты экспортной пошлины.

3. Транзит

Товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами РФ (в том числе через иностранную территорию) без взимания таможенных платежей.

Условия помещения товаров под режим

-- Товары должны оставаться в неизменном состоянии (кроме естественной убыли) и не использоваться.

-- Товары доставляются в таможенный орган назначения в установленные таможенным органом сроки, определенные исходя из конкретных условий перемещения, но не более месяца на каждые две тысячи километров.

4. Таможенный склад

Ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов в период хранения, а предназначенные на экспорт -- с предоставлением льгот.

Условия помещения товаров под режим

-- Под таможенный режим помещаются любые товары, кроме запрещенных к ввозу и вывозу.

-- Иные товары -- по указанию ГТК РФ.

Не могут помещаться под режим таможенного склада:

-- некоторые товары, подпадающие под процедуры нетарифного регулирования ввоза.

-- подакцизные товары (коды ТН ВЭД 2203-2208; 2401--2403;8701-8707; 8709 кроме 870990; 8710-8711; 8716 кроме 871690).

-- продукты питания (коды ТН ВЭД 0202: 0405; 0902; 1806).

-- бытовые электроприборы, видео- и телетехника (коды ТНВЭД 8509:8521;852б).

-- мебель и детали к ней (код ТН ВЭД 9403).

При хранении товаров на таможенном складе с ними разрешается производить следующие операции:

-- обеспечение сохранности товаров (чистка, аэрация, сушка, окраска и т. д.).

-- подготовка к продаже и транспортировке (сортировка, упаковка, маркирование, дробление партии), выполняемая с разрешения таможенного органа при условии сохранения характеристик товара.

Срок хранения

-- Товары могут храниться на таможенном складе до трех лет.

-- Срок хранения может быть ограничен ГТК РФ для отдельных категорий товаров, но не может быть меньше одного года.

-- По истечении установленного срока товар должен быть заявлен к помещению под иной таможенный режим либо помещен на склад временного хранения, владельцем которого является таможенный орган.

Виды таможенных складов

-- Таможенные склады учреждаются таможенными органами или российскими юридическими лицами, имеющими лицензию ГТК РФ.

-- Склады, учреждаемые таможенными органами, являются открытыми (любое юридическое лицо может хранить на них свои товары).

-- Склады, учреждаемые юридическими лицами, могут быть как открытыми, так и закрытыми (предназначенными для хранения товаров только определенной категории лиц).

Помещение товара на склад, плата за хранение и сборы за таможенное оформление

-- Помещение товара на склад, учрежденный таможенными органами, оформляется договором складского хранения в форме складского свидетельства. Помещение товара на прочие склады оформляется складскими документами по установленной таможенными органами форме.

-- За хранение товара на складе, учрежденном таможенными органами, взимается сбор в размере 0,02 евро за килограмм веса брутто в сутки (может дифференцироваться по решению таможенного органа). Плата за хранение на прочих складах устанавливается владельцем склада.

-- При помещении товаров под режим таможенного склада взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в рублях в размере 0,1% от таможенной стоимости товаров, а в иностранной валюте -- в размере 0,05%.

5. Магазин беспошлинной торговли

Товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами РФ) без взимания таможенных платежей и налогов. Магазины беспошлинной торговли предназначены для обслуживания физических лиц, покидающих РФ. Физические лица, прибывающие в РФ, в магазинах беспошлинной торговли не обслуживаются. Условия помещения товаров под режим

-- Помещаются любые товары, кроме запрещенных к ввозу (вывозу), запрещенных к реализации на территории РФ, а также иных товаров, перечень которых определяется ГТК РФ.

-- Товары реализуются непосредственно в магазине физическим лицам в розницу, допускается оптовая торговля (более 10 единиц товара). Торговля по предварительным заказам и в рассрочку не разрешена.

-- Товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, должны быть особым образом промаркированы. Товары маркируются специальными этикетками способом не позволяющим удалить этикетку, не нарушая целостности товара.

-- Товары, предназначенные для магазинов беспошлинной торговли, проходят таможенное оформление непосредственно на складе магазина. Если товары поступили на склад временного хранения, то они доставляются на склад магазина под таможенным контролем.

Лицензирование

-- Магазин беспошлинной торговли может учреждаться российским лицом при наличии лицензии ГТК РФ. Лицензия выдается только после того, как Федеральная пограничная служба подтвердит, что учреждение магазина беспошлинной торговли соответствует режиму пункта пересечения границы РФ.

-- Размер сбора за выдачу лицензии устанавливается органами федеральной власти.

-- Лицензия может быть аннулирована или отозвана, а также ее действие может быть приостановлено таможенными органами.

6. Переработка товаров на таможенной территории.

Переработка иностранных товаров на таможенной территории с последующим вывозом продуктов переработки в режиме экспорта с возвратом ввозных таможенных платежей.

Переработка включает в себя:

-- изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары;

-- собственно переработку и обработку товаров;

-- ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок;

-- использование товаров для ускорения и облегчения процесса переработки.

Не могут быть помещены под режим переработки на таможенной территории:

-- товары, ввоз которых в РФ запрещен;

-- товары, которые не поддаются идентификации в готовом продукте (в том числе электро- и теплоэнергия);

-- товары, помеченные акцизными марками или специальными марками (за исключением случаев, когда марки удаляются способом, не позволяющим использовать их вторично).

Лицензирование

-- Помещение товаров под режим переработки на таможенной территории требует получения лицензии.

-- Лицензию может получить только российское лицо (не обязательно сам переработчик), которое ввозит товары для переработки.

-- Лицензии выдаются таможенными органами российским лицам, если:

а) иностранные товары используются для производства любых видов продукции, в процессе производства которых могут быть также использованы российские товары;

б) переработка способствует вывозу продуктов либо использованию производственных мощностей в РФ;

в) ввезенные товары могут быть идентифицированы в продуктах переработки.

Возврат ввозных пошлин и НДС

-- При вывозе продуктов переработки в течение двух лет с даты ввоза иностранных товаров уплаченные ввозные таможенные пошлины и НДС подлежат возврату, но лишь в части, приходящейся на стоимость иностранных товаров, использованных при производстве данной партии вывозимых продуктов переработки.

-- Для проведения расчета расхода иностранных товаров на единицу продукта переработки на стадии выдачи лицензии определяются соответствующие нормы расхода.

-- Таможенный орган на основании отчетов заявителя ведет учет операций, связанных с переработкой иностранных товаров на таможенной территории РФ.

7. Переработка товаров под таможенным контролем

Переработка иностранных товаров на таможенной территории с последующим вывозом за пределы таможенной территории РФ, выпуском для свободного обращения или помещением под иной таможенный режим.

-- Таможенные пошлины и налоги не взимаются при помещении товаров под этот режим и при последующем вывозе продуктов переработки из РФ.

-- В случае выпуска продуктов переработки для свободного обращения ввозные таможенные платежи взимаются полностью.

-- В случае если товары, ввезенные для переработки под таможенным контролем, не были переработаны по каким-либо причинам, они могут быть выпущены для свободного обращения после уплаты таможенных платежей и платы за отсрочку платежа.

-- Подакцизные товары не могут быть помещены под режим переработки под таможенным контролем.

-- Товары могут находиться под данным режимом в течение шести месяцев; этот срок может быть продлен с разрешения ГТК РФ.

-- Лицензии выдаются только российским лицам, которые производят переработку товаров на постоянной основе в виде равномерного технологического процесса.

8. Временный ввоз (вывоз)

Пользование товаром допускается с полным или частичным освобождением от таможенных платежей, после чего товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме естественного износа и убыли.

Условие помещения товаров под режим

-- Представление обязательства о возврате товаров. Не могут быть помещены под режим временного

ввоза (вывоза):

а) расходные материалы и образцы;

б) продукты питания; напитки, включая алкогольные; табачные изделия (кроме ввоза единичных экземпляров для демонстрации и в рекламных целях);

в) промышленные отходы.

-- Срок нахождения товаров под режимом временного ввоза (вывоза) устанавливается таможенным органом; как правило, этот срок не может быть больше двух лет.

-- Допускается временный ввоз товаров по карнету АТА.

-- Применение таможенных пошлин, НДС и акцизов -- см. раздел 3, табл.3.2.

В случае если по истечении срока временного ввоза товаров они остаются на территории РФ, их владелец должен заплатить все таможенные платежи и внести плату за отсрочку платежа, рассчитанную исходя из ставки ЦБ РФ за предоставление кредитов.

9. Свободная таможенная зона

10. Свободный склад

Иностранные товары размещаются и используются без взимания таможенных платежей, а российские товары -- на условиях режима экспорта.

-- Свободные таможенные зоны создаются по решению Правительства РФ. В настоящее время действуют две свободные таможенные зоны: в Калининградской и Магаданской областях.

-- Свободные склады учреждаются российскими лицами, обладающими лицензией ГТК РФ.

-- На территориях свободных таможенных зон и на свободных складах могут проводиться производственные и коммерческие операции (за исключением розничной торговли).

-- Не допускается помещение под режим свободного склада автомобилей (код ТН ВЭД 8703).

-- Товары могут находиться в свободных таможенных зонах и на свободных складах неограниченное количество времени.

-- Таможенное оформление может осуществляться в упрощенном порядке, определяемом ГТК Российской Федерации.

Российские товары, предназначенные на экспорт

Иностранные товары

Пошлины и налоги не взимаются, меры экономической политики не применяются

Свободная таможенная зона, свободный склад

Пошлины и налоги взимаются, меры экономической политики применяются

11. Переработка товаров вне таможенной территории

Российские товары вывозятся без применения мер экономической политики и используются вне таможенной территории РФ с целью переработки с последующим возвратом и выпуском в свободное обращение на территории РФ с полным или частичным освобождением от таможенных платежей. Операции по переработке:

-- изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку;

-- собственно переработка и обработка;

-- ремонт товаров.

-- Товары помещаются под режим переработки вне таможенной территории при наличии лицензии, выданной таможенным органом.

-- Время нахождения товаров под режимом устанавливается таможенными органами и не может быть более одного года с даты получения лицензии. Владелец лицензии может обратиться в таможенный орган с просьбой о продлении указанного срока.

-- Товары могут быть помещены под режим переработки вне таможенной территории, только если они имеют российское происхождение и могут быть идентифицированы в продукте переработки.

-- Таможенные органы могут устанавливать нормы выхода продуктов переработки.

-- Режим переработки товаров вне таможенной территории не применяется, если:

а) экспорт товаров является основанием для предъявления требований о возврате ввозных таможенных пошлин и налогов;

б) до экспорта товары были выпущены для свободного обращения с полным освобождением от ввозных таможенных платежей -- до тех пор, пока освобождение не истечет. Лицензирование

-- Лицензии, необходимые для помещения товаров под режим переработки вне таможенной территории, выдаются таможенным органом по месту нахождения заявителя.

-- Разрешение ГТК РФ требуется при вывозе для переработки следующих товаров:

а) нефть, нефтепродукты, руды и концентраты нежелезистых металлов и другие товары с продолжительным циклом обработки;

б) необработанные промышленные алмазы 0,3 карата и менее;

в) отдельные урановые соединения.

--Лицензия не выдается, если идентификация невозможна, для:

а) товаров, продуктами переработки которых является алкогольная или табачная продукция; этилового спирта; пива;

б) мебели, пиломатериалов, струганных деревянных досок;

Таможенное регулирование

в) шоколада, кондитерских изделий, сахара;

г) натуральной кожи, изделий из нее (включая обувь);

д) ювелирных изделий.

Таможенные платежи

-- Экспортируемые товары являются объектом взимания вывозных таможенных пошлин с возвратом сумм, уплаченных при выпуске в свободное обращение на территории РФ.

-- Таможенные платежи включают в себя акцизы на нефть и газовый конденсат, взимаемые при вывозе товаров для переработки. При этом:

а) акцизы взимаются по ставкам, установленным для отдельных нефтегазоперерабатывающих предприятий;

б) акцизы уплачиваются предприятием, которому была выдана лицензия;

в) если продукты переработки выпускаются для свободного обращения на территории РФ, акцизы, уплаченные таможенному органу, не подлежат возврату.

-- Полностью переработанные товары импортируются в РФ с частичным освобождением от ввозных таможенных платежей.

12. Экспорт товаров

Товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ

без обязательства об их обратном ввозе.

13. Реэкспорт товаров

Иностранные товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания или с возвратом ввозных пошлин и налогов (в случае уплаты пошлин и налогов при ввозе осуществляется их возврат).

Таможенные платежи

-- Товары, ввозимые исключительно для целей реэкспорта, освобождаются от взимания ввозных таможенных пошлин и налогов, но условием этого является обеспечение уплаты этих сумм (на случай, если реэкспорт не будет произведен) в виде внесения товаров, транспортных средств, гарантий уполномоченного банка или денег на депозит таможенного органа.

-- Товары должны быть экспортированы в течение шести месяцев с момента ввоза на таможенную территорию РФ; по истечении указанного срока таможенные пошлины и налоги взимаются.

-- При реэкспорте товаров таможенные платежи должны быть возвращены при условии, что указанные товары не были использованы с целью получения дохода, находятся в том же состоянии, что и на момент ввоза, и время, прошедшее с момента их ввоза, не превышает двух лет.

14. Уничтожение товаров

Иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без взимания пошлин и налогов.

-- Уничтожение товаров производится с разрешения таможенного органа и осуществляется заинтересованным лицом за свой счет.

-- Отходы помещаются под таможенный режим как иностранные товары.

15. Отказ в пользу государства

Лицо отказывается от товара, пошлины и налоги не взимаются с разрешения таможенного органа.

16. Перемещение припасов

Перемещение товаров, находящихся на морских, воздушных судах и поездах по их прибытии на таможенную территорию РФ или загруженных на указанные транспортные средства во время их нахождения на территории РФ и предназначенных для потребления и (или) использования при перевозке пассажиров или реализации пассажирам и членам экипажа в соответствии с международными нормами и общественной практикой.

Правила начисления акцизных сборов при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу

Акцизы, взимаемые в отношении, товаров, ввозимых в Российскую Федерацию. Категории подакцизных товаров и виды ставок акцизов. Структура налоговой базы. Освобождение товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации от уплаты акцизов (основания и порядок предоставления льгот).

Порядок взимания НДС и акцизов, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 ст. 318 и ст. 322 ТК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Вместе с тем, согласно абзацу 3 пункта 1 ст. 3 ТК РФ при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах. В настоящее время вопросы объекта обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом, а также определения налоговой базы при взимании данных видов таможенных платежей урегулированы частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому применению подлежат положения Налогового кодекса Российской Федерации.

АКЦИЗЫ

К подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров.

1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного.

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов).

4. Пиво.

5. Табачная продукция.

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).

7. Автомобильный бензин.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

10. Прямогонный бензин.

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

· объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

· сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Предусмотрены следующие ставки акцизов:

· адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

· специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр;

· комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов.

Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерациии . Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере:

· 0,075 рубля - на табак и табачные изделия;

· 1,3 рубля без учета НДС - для маркировки алкогольной продукции.

Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать:

· таможенный режим или специальная таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами

· стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей).

Валютный контроль за перемещением валютных ценностей

Валютный контроль

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле (пункт 7 ст. 403 Таможенного кодекса Российской Федерации).

Таможенные органы являются агентами валютного контроля (часть 3 ст. 22 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Иностранная валюта подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке РФ в размере 10% от суммы экспортной выручки (Инструкция Центрального банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации").

Валютный контроль осуществляется таможенными органами также с целью проверки: - ввоза на таможенную территорию РФ товаров, в отношении которых были перечислены за рубеж денежные средства; - возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары.

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок").

Перемещение валюты физическими лицами

Порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируется законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и Таможенным кодексом РФ (абзац 2 пункта 2 ст. 12 Таможенного кодекса РФ). При перемещении физическими лицами наличной валюты платежи не взимаются.

Ввоз в РФ российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме

Количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме нет.

Ввозимые вышеперечисленные валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки подлежат обязательному письменному декларированию в случае, если их общая сумма в эквиваленте превышает 10 000 долларов США

В величину 10 000 долларов США включается стоимость единовременно перемещаемых физическим лицом:

· российской валюты;

· иностранной валюты;

· дорожных чеков;

· внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Без письменного декларирования можно единовременно ввозить в РФ валюту Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки, суммарная стоимость которых в эквиваленте равна или менее 10 000 долларов США.

Вывоз из РФ российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме

Вывоз физическими лицами из РФ российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме имеет ограничения.

Вывозить единовременно из РФ валюту РФ и/или иностранную валюту разрешается в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США.

Вывоз валюты РФ и/или иностранной валюты в пределах суммы, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, разрешается без предоставления в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная и/или российская валюта была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

Единовременный вывоз из РФ валюты РФ и/или иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, допускается только при предоставлении документов, подтверждающих ввоз или перевод данной валюты (валют) в Российскую Федерацию.

Единовременный вывоз из РФ иностранной валюты и или валюты РФ осуществляется свободно и без письменного декларирования, если сумма вывозимой валюты (валют) не превышает в эквиваленте 3000 долларов США.

Письменная таможенная декларация на вывозимую из РФ российскую и/или иностранную валюту подается только в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) превышает в эквиваленте 3000 долларов США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты (валют), включая 3000 долларов США.

Вывоз внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме из РФ допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:

· представлена таможенная декларация (независимо от стоимости вывозимых ценных бумаг);

· представлен документ (таможенная декларация), подтверждающий ввоз ценных бумаг в РФ.

1. Вывоз из РФ дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Предусмотрено только требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 000 долларов США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг).

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс. Часть вторая

2. Таможенный кодекс РФ;

3. Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 "Об акцизных марках";

4. Приказ ГТК России от 28 декабря 2000 № 1230 "О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками";

5. Закон "О валютном регулировании и валютном контроле";

6. Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок";

7. Инструкция Центрального банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

8. Закон "О валютном регулировании и валютном контроле".