Таможенно-тарифное и налоговое регулирование ВЭД в Республике Беларусь

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВЭД РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ»

МИНСК, 2008

СОДЕРЖАНИЕ

1. Таможенный тариф Республики Беларусь.

2. Определение таможенной стоимости ввозимого товара.

3. Таможенные платежи.

1. Таможенный тариф Республики Беларусь

1. Основным инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров в РБ при его взаимосвязи с мировым рынком, а также устанавливающим правила обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу РБ является Закон РБ «О таможенном тарифе» (19.11.97 г.)

Основными целями таможенного тарифа являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в РБ;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РБ;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РБ;

- защита экономики РБ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции РБ в мировую экономику.

Белорусским законом о таможенном тарифе, как и в мировой практике, предусмотрено применение трех видов экспортных пошлин: адвалорных, специфических и комбинированных. Адвалорные - начисляются по отношению к стоимостному объему экспортных товаров и устанавливаются в процентах или в ЕВРО. Специфические пошлины устанавливаются в процентах по отношению к количеству или весу груза. Комбинированные - предполагают одновременное использование названных выше пошлин.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров СМ РБ может устанавливать сезонные пошлины. Срок их действия не может превышать шести месяцев в году.

В целях защиты экономических интересов РБ, к ввозимым товарам могут временно применятся особые виды таможенных пошлин:

специальные пошлины на ввозимые товары в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, или как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РБ, со стороны других государств или их союзов;

антидемпинговые пошлины на ввозимые товары по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране ввоза, если такой ввоз наносит, или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РБ;

компенсационные пошлины на ввозимые товары, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров

Применению особых видов таможенных пошлин предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РБ по инициативе органов государственного управления.

Практика применения экспортных пошлин Белоруссии имеет свою специфику. Ими облагаются сравнительно небольшое количество экспортных товаров, включая некоторые виды топлива, минерального сырья, черных и цветных металлов, химикаты, кожевенное сырье, авиатехника, отдельные виды вооружения и продовольствия.

Система импортных пошлин включает три уровня: сырье, материалы и комплектующие изделия, полуфабрикаты и готовые изделия. Импортными пошлинами облагается почти весь поток продуктов питания в Белоруссию, ставки которых достаточно высоки, особенно по продуктам высокой степени переработки (до 20%), а также товарам массового потребления (одежда, меховые и кожаные изделия до 30%). По промышленному сырью, машинам и оборудованию пошлины равны 5-10%. Размер ставок имеет определенную дифференциацию в зависимости от социальной значимости товаров, степени их переработки или видов технологического оборудования. Самые низкие импортные пошлины приходятся на сырье - 0,5% их таможенной стоимости, на полуфабрикаты - от 5 до 10% и на готовую продукцию установлены максимальные ставки в 30%. Отдельные виды импортных товаров полностью освобождаются от таможенного обложения - лекарственные препараты, медицинское оборудование и мебель, детское питание и машины для инвалидов.

2. Определение таможенной стоимости ввозимого товара

Начисление и уплата таможенных пошлин предполагает определение таможенной стоимости ввозимого товара, то есть реальной (не заниженной) базы для таможенных платежей и возможных штрафных санкций. Таможенная стоимость товара определяется декларантом и заявляется при ввозе на таможенную территорию, предполагая предоставление подтверждающих ее документов.

В качестве основного документа, подтверждающего декларируемую стоимость товара, принимается счет-фактура, где указывается цена сделки, включая некоторые дополнительные расходы (транспортные, комиссионные, по упаковке и т.п.). Однако если таможенные органы считают, что указанная в документе сумма не отражает действительной стоимости товара, что она завышена с целью уклонения от высокой пошлины и налогов, они могут для ее определения воспользоваться рядом других методов.

Согласно Закону РБ «О таможенном тарифе», таможенная стоимость может быть определена одним из шести установленных методов, каждый из которых применяется последовательно, если исключено использование предыдущего.

По первому методу, таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РБ.

Рис. 5.1. Методы и последовательность определения таможенной стоимости товара

При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

а) стоимость транспортировки;

б) расходы по погрузке, перегрузке, перевалке товаров;

в) страховая сумма;

г) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения;

стоимость контейнеров и другой тары;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

д) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

е) соответствующую часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж.

По второму методу в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными, понимаются товары, одинаковые, во всех отношениях, с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

- физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Таможенная стоимость товара, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов.

По третьему методу в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. При этом под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнить те же функции, что и оцениваемые товары и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

По четвертому методу определение таможенной стоимости товара производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РБ без изменения своего первоначального состояния. При использовании этого метода в качестве основы принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются небольшой партией на территории РБ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

- расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РБ ввозимых товаров того же класса и вида;

- суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РБ;

- обычные расходы на транспортировку, страхование, погрузо-разгрузочные работы.

По пятому методу в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в РБ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РБ;

г) прибыли, обычно получаемой экспортером от продажи товара.

В случаях, когда таможенная стоимость не может быть определена вышеупомянутыми методами, применяется резервный метод. При этом таможенный комитет предоставляет декларанту ценовую информацию, которая и используется фактуре, а, следовательно, служить базовой основой для начисления таможенных платежей

При этом не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке РБ;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цены на внутреннем рынке РБ на товары отечественного происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на территорию РБ и вывоза товара с этой территории. Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен, или подвергнут достаточной переработке. При этом, это может быть группа стран, таможенные союзы стран.

В удостоверение происхождения товара из данной страны, таможенный комитет РБ вправе требовать представления сертификата о происхождении товара. Сертификат представляется вместе с таможенной декларацией. При вывозе товаров с таможенной территории РБ сертификат о происхождении товаров необходим, если это зафиксировано в контракте, в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными обязательствами РБ.

В сертификате о происхождении товара, кроме основных данных о товаре, должно присутствовать письменное заявление поставщика о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию, и подтверждение компетентных государственных органов достоверности указанных сведений. Для небольшого объема ввозимых товаров (до 5 тыс. долларов) представление сертификата не требуется.

3. Таможенные платежи

При перемещении через таможенную границу РБ, уплачиваются следующие таможенные платежи:

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

сборы за выдачу лицензий таможенными органами;

акцизы;

таможенные сборы за таможенное оформление;

таможенные сборы за хранение товаров;

таможенные сборы за таможенное сопровождение грузов;

плата за информирование и консультирование;

другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством РБ.

О таможенных пошлинах мы говорили в начале темы.

Налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20% облагаются ввозимые на территорию Белоруссии товары, за исключением тех, которые освобождаются (в соответствии с Законом об НДС) от уплаты данного налога. В перечень последних входят в основном: продукты питания, одежда трикотажная, медикаменты, медицинская мебель, а также товары, ввозимые в счет вклада в уставной фонд СП; технологическое оборудование и материалы для обеспечения производства лекарственных препаратов и медицинской диагностики, кроме того, оборудование, поставляемое в качестве безвозмездной технической помощи иностранных государств или для проведения совместных научных исследований; книги и учебные пособия.

Товары, которые облагаются на внутреннем рынке по ставке НДС в размере 10%, освобождаются от платы налога на импорт. От НДС освобождается импорт товаров, происходящих из стран СНГ.

Акцизами облагаются импортные товары, перечень которых устанавливается в законодательном порядке. В настоящее время перечень насчитывает более тридцати позиций - спиртосодержащие напитки, пиво, одежда, ювелирные изделия, автомобили, яхты и др. Ставки акцизов дифференцированы по группам товаров, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости или в ЕВРО за единицу измерения и колеблются в пределах 10-80% (бензин - 30%, пиво - 40%, крепкие спиртные напитки - 50-80%, вина - 25%, табачные изделия - 25-30%).

Плательщиками НДС и акцизов являются декларанты (в момент таможенного оформления) либо контрактодержатели (при предоставлении отсрочки по оплате, пересчете платежа, взыскании штрафов). Налоговые суммы уплачиваются в рублях или в валюте по курсу согласно котировке Центрального банка и зачисляются на депозитный счет таможенного органа с целью последующего перечисления в доход республиканского бюджета. Подтверждением оплаты является платежное поручение с отметкой уполномоченного банка, которое прилагается к таможенной декларации.

Системой налогового регулирования импорта для отдельных категорий подакцизных товаров предусматривается особый порядок взимания акцизов (алкогольные напитки и сигареты) с целью обеспечения полноты сборов этого налога и предотвращения нелегального их ввоза в Белоруссию, а также с учетом требований Международного валютного фонда. Безусловным его результатом является влияние на степень повышения цен. Смысл введенного в 1995 году порядка налогообложения заключается в маркировке ввозимых товаров маркой акцизного сбора (происходящих из стран дальнего зарубежья) и специальной маркой (из стран СНГ). Ввоз немаркированных товаров допускается только в режиме реэкспорта и транзита, а также физическими лицами для личного потребления в установленных пределах.

Для приобретения марок акцизного сбора импортер представляет в акцизный таможенный пост заявление на их приобретение с указанием количества по видам, копию контракта и лицензии на право реализации алкогольной продукции, а также платежный документ об уплате покупаемых марок. При получении акцизных марок необходимо представить гарантийное обязательство уполномоченного банка на обеспечение уплаты оставшейся суммы таможенных платежей (как разницы между суммой акцизов, подлежащих уплате при таможенном оформлении маркированных акцизных товаров и суммой покупки марок) или подтверждающий платежный документ о внесении на депозит акцизного поста в счет уплаты оставшейся суммы таможенных платежей. Полученные марки импортер передает производителю для нанесения на товары. Для получения специальных марок гарантийного обязательства не требуется.

Стоимость одной марки акцизного сбора, куда включается ее цена и часть акцизного налога, установлена в 0,05 ЕВРО для табачных изделий и 0,1 ЕВРО для вино-водочных. В стоимость специальной марки включена средняя цена ее изготовления, которая определена в 0,01 ЕВРО для табачных изделий и 0,05 ЕВРО для вино-водочных. При невыполнении или неполном обеспечении поставок подакцизных товаров, подлежащих маркировке, или при повреждении марок импортер обязан вернуть марки в течение 8 месяцев со дня покупки акцизных и одного года - специальных марок.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу РБ до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. В качестве подтверждения оплаты импортер прилагает к таможенной декларации платежный документ с соответствующей пометкой уполномоченного банка о приеме его к исполнению. Импортеру может быть предоставлена отсрочка от уплаты (до 30 дней) пошлины по одной партии товара при условии гарантийного обязательства уполномоченного банка или под залог товара. При невыполнении обязательств, плательщиком или его банком, помимо взыскиваемой таможенной суммы платежа, взимается пеня в размере 0,3% в бесспорном порядке за каждый день просрочки с импортера или его банка, выдавшего гарантийное обязательство.

Порядок расчета импортных налогов

Методом тарифного регулирования ВЭД следует считать и льготы, предоставляемые экспортерам и импортерам. Они вводятся в целях удовлетворения потребностей населения в продовольствии, медикаментах, насыщения внутреннего рынка потребительскими товарами, стимулирования производства и увеличения поставок на экспорт высококачественной конкурентоспособной продукции. Как правило, он вводится Постановлением Совета Министров РБ на определенный срок, с указанием перечня конкретных товаров. Льготы заключаются в освобождении от взимания налога на импорт, от оплаты таможенных пошлин, от оплаты налога на добавленную стоимость.

ЛИТЕРАТУРА

Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. - М.: ИНФРА-М, 2006.

О государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Закон РБ от 15. 12.1998.

О таможенном тарифе. Закон РБ от 13.11.97.

Таможенный кодекс Республики Беларусь от 17.12.97.

Об экспортном контроле. Закон РБ от 25.11.97.