Система управления активами коммерческого банка

Лизинговая сделка начинается с заявки потенциального лизингополучателя банку на аренду определенного имущества. Независимо от формы участия в сделке банк изучает финансовое положение клиента, его возможности регулярно осуществлять лизинговые платежи. В банковской практике используется принцип, в соответствии с которым лизинг должен оплачиваться за счет доходов, получаемых арендаторов от данной сделки. Банк изучает также возможности приобретения оборудования для предоставления его в аренду, определяет целесообразность заключения лизингового соглашения.

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой. Кредитная политика формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надежны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется возможно допустимым максимальным размером риска на одного заемщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.

Основные направления кредитной политики: выбор возможных клиентов-заемщиков и предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования. При кредитовании, следовательно, не следует нарушать так называемое «золотое банковское правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банков ресурсов.

Другой важной активной операцией коммерческих банков является их инвестиционная деятельность, в процессе которой банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такими ценными бумагами могут быть простые и привилегированные акции, облигации, государственные долговые обязательства, векселя и т.д. Например, активные операции банка с векселями включают: учетные (дисконтные) и переучетные операции, кредитные, операции по акцепту, инкассированию, выдаче вексельного поручительства и др. Операции с фондовыми бумагами включают операции с ценными бумагами, которые котируется на бирже.

Совершая инвестиции, следовательно, в ценные бумаги, банки руководствуются прежде всего целью получения дохода.

На доходность инвестиционной банков, следовательно, влияют следующие факторы: состояние экономики; структура кредитно-финансовой системы; степень развития рынка ценных бумаг; разработанность нормативно-законодательной базы, регулирующей выпуск и обращение ценных бумаг; наличные высоколиквидных ценных бумаг, профессионализм участников фондового рынка; структура портфеля ценных бумаг.

Доходность ценных бумаг зависит от срока их погашения. Чем меньше срок погашения ценной бумаги, тем стабильнее ее рыночная цена. Чем продолжительнее срок, тем чаще будет изменяться (колебаться) стоимость ценной бумаги. Для коммерческих банков более предпочтительны вложения в краткосрочные ценные бумаги, а не в долгосрочные.

Совершая инвестиции в ценные бумаги, банки руководствуются не только интересами доходности, безопасности вложений, но преследуют и другую цель - регулирование своей платежеспособности и ликвидности. Вложения банка в высоколиквидные ценные бумаги, следовательно, позволяют банку при необходимости легко реализовать их и совершить платежи по корреспондентскому счету.

Банковским инвестициям присущи следующие факторы риска: кредитный, рыночный, процентный.

Кредитный риск может быть вызван изменениями финансовых возможностей эмитента ценных бумаг по выполнению своих обязательств. Например, способность правительства рассчитываться с населением по долгам подвержена изменениям (кризис экономики страны может привести к приостановке погашения облигаций по внутреннему государственному займу).

Рыночный риск, следовательно, бывает обусловлен непредвиденными обстоятельствами, возникшими на рынке ценных бумаг или в экономике, при которых привлекательность отдельных видов ценных бумаг в качестве инвестиций будет потеряна, а их продажа возможна лишь с большой скидкой.

Ценные бумаги с невысокой степенью кредитного и рыночного риска тем не менее могут быть подвержены риску изменения процентных ставок, а отсюда возможен риск снижения рыночной цены на ценные бумаги.

Инвестиционная деятельность коммерческих банков, связанная с рисками от их активных операций с ценными бумагами, требует выработки определенной политики в этой сфере.

Основные факторы, определяющие цели инвестиционной политики банка, - доходность и ликвидность, готовность банка жертвовать ликвидностью ради прибыли и наоборот, то есть идти на больший или меньший риск.

Для коммерческого банка, следовательно, очень важно решение проблем качества и сроков погашения ценных бумаг. Цель диверсификации в отношении качества сводится к минимизации риска, который заключается в возможности невыполнения должником своих обязательств.

Цель диверсификации в отношении сроков погашения, следовательно, состоит в том, чтобы удерживать риск портфеля инвестиций, связанный с колебаниями процентных ставок, в пределах, соответствующих планам банка в области дохода и ликвидности. Один из способов диверсификации - поддержание ступенчатой структуры сроков погашения бумаг, которая позволяет реинвестировать средства, высвобождающиеся с истечением срока погашения, в новые виды ценных бумаг с длительными сроками и более высокой нормой доходности.

Для стратегического и тактического управления инвестиционной деятельностью в структуре банк создаются специальные фондовые отделы.

Ссуды под залог векселей, следовательно, отличаются от учёта векселей, тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды, ссуда при этом выдается не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90 % их номинальной стоимости. К принимаемым в залог векселям банки предъявляют те же требования юридического и экономического порядка, что и к учитываемым.

Кредит овердрафт носит многоцелевой краткосрочный характер и предоставляется в случае разрыва в платежном обороте клиента, когда его текущие финансовые потребности превышают собственные ресурсы.

Долгосрочный кредит предоставляется, следовательно, инвесторам средств на инвестиционные нужды в форме долгосрочного кредита, который в большей степени отвечает принципам работы в условиях рынка, чем финансирование капитальных вложений из других источников.

Государственные кредиты на инвестиционные нужды предоставляются предприятиям-инвесторам Минфином РФ через коммерческие банки или непосредственно. Кредитные ресурсы, выделяются коммерческим банкам на срок, предусмотренный соглашением с Минфином РК. Размер маржи, взимаемой с инвесторов, не более 3 %.

Потребительский кредит - это ссуды, предоставляемые населению. В России к потребительским ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и др.

Консорциальный кредит предоставляется заемщику за счет объединения ресурсов банков-участников консорциума. Он используется, следовательно, для краткосрочного и долгосрочного кредитования, если объект кредита или кредитный риск слишком велик для одного банка.

Активные операции по размещению банковских ресурсов представлено на рисунке 6.

Рисунок 5 Активные операции по размещению банковских ресурсов[21]

При рассмотрении активных операций банка следует говорить о межбанковском кредите выданном. При излишке ресурсов МБК могут быть реализованы на межбанковском рынке. При недостаточности средств для своевременного обеспечения платежей по обязательствам банк привлекает дополнительные ресурсы. К наиболее оперативным способам, следовательно, такой мобилизации относится межбанковский кредит.

Каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета: транзитный и текущий. На транзитный зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте, на текущем учитываются средства.

Поэтому многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. Это оформляется кредитным договором.

В основе валютных операций лежит международная торговля и, следовательно, международное движение капиталов. Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в тенге, рублях и другой валюте при экспорте-импорте товаров и услуг, их реализации за иностранную валюту на территории РК, сделках неторгового характера, хозяйствовании нерезидентов внутри страны.

Оценка активных операций по уровню кредитования представлено на рисунке 6.



Рисунок 6 Оценка активных операций по уровню кредитования

К банковским операциям с иностранной валютой относятся:

- ведение валютных счетов клиентуры;

- установление корреспондентских отношений с иностранными банками;

- международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг;

- покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

- привлечение и размещение валютных средств внутри РК;

- кредитные операции на международных денежных рынках;

- депозитные и конверсионные операции на международных денежных рынках.

Коммерческие банки, следовательно, могут осуществлять эти операции только при наличии соответствующей лицензии НБ РК: разовой, расширенной и генеральной. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными.

Генеральная дает возможность банку осуществлять валютные операции на территории РК и за границей, расширенная разрешает поддерживать корреспондентские отношения не более чем с 6-ю иностранными банками. Разовая - разрешение на конкретную банковскую операцию.

Аналитический учет, следовательно, операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в разрезе иностранных валют по номиналу и в рублевом эквиваленте по текущему курсу НБ РК, при изменении которого валютные статьи подлежат переоценке.

Таким образом, было рассмотрено как группируются банковские активы по различным критериям и разными авторами.

1.3 Роль собственных средств в управлении активными операциями

Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

Основной проблемой, следовательно, управления банком выступает задача держания оптимального соотношения между ликвидностью и прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Чем выше ликвидность активов, хранящихся в банке, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно снижается доход, получаемый от этих активов. Искусство управления банком и состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не снижая ликвидности и, соответственно, удерживаемая на требуемом уровне платежеспособность.

В управлении активами следует соблюдать важные принципы:

- достижение экономичности в совершении активных операций;

- операции в пределах нормы риска;

- сбалансированность активных и пассивных средств;

- обеспечение доходности.

В управление банки базируются на следующем:

- в целях получения прибыли и обеспечения ликвидности банка следует стремиться диверсифицировать источники депозитов по субъектам и разным формам;

- при осуществлении депозитных операций, следовательно, следует установить тесную взаимосвязь между суммами и сроками депозитов и выдачей ссуд клиентам. Оптимальным считается размещение ресурсов, если эти две операции совпадают по срокам. Тогда нет необходимости держать в кассах и на корсчетах ликвидные активы, не приносящие банку доходов;

- необходимо следить, чтобы постоянно увеличивалась стабильность части депозитов, которая является основной ликвидности кредитной и инвестиционной политики. Для этого следует, следовательно, постоянно проводить анализ структуры депозитов и выявлять их долю, которая хранится в течение определенного расчетного периода на депозитных счетах до востребования и может быть использована как стабильные ресурсы;

- следует уделить внимания срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают уровень ликвидности банка;

- с целью привлечения вкладчиков следует умело маневрировать процентной политикой.

Экономические аспекты собственного капитала состоит в том, что изначально: за счет акционерного (уставного) капитала начинается оборот банковского капитала, под который инициируется привлечение денежных средств клиентам в виде депозитов и других займов.

С ростом пассивов объем собственного капитала посредством реализаций оперативной, регулирующей и защитной функции собственный капитал: становится важным финансовым показателем, характеризующим финансовую устойчивость коммерческого банка.

Формирование собственного капитала - задача, следовательно, условие создания и функционирования коммерческого банка. В деятельности банка первоначально сформированный собственный капитал в виде акционерного капитала пополняется за счет различных источников. Для функционирующего банка в составе собственных ресурсов характерно наличие помимо уставного (акционерного) капитала различных фондов, созданных за счет прибыли банка, а также средств нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли текущего года. Следовательно, эти средства в совокупности принято называть собственными средствами банка, причем это понятие более общее чем "собственный капитал банка", поскольку включает в себя все виды пассивов, образованные в процессе внутренней деятельности банка без учета каких-либо дополнительных признаков.

При этом отдельные виды собственных средств включаются в состав собственного капитала не в полном объеме, а по установленным пропорциональным соотношениям, определяемым действующими нормативными документами. Экономический смысл таких расчетов обусловлен определенными критериями, предъявляемыми к тем или иным источникам собственных средств, суть которых должны отражать такие качества этих средств, которые позволяют приравнивать их к собственному капиталу, т. е. устойчивость и стабильность, субординация по отношению к кредиторам, а также отсутствие каких-либо фиксированных начислений доходов.

Близкими по содержанию и составу понятия, следовательно, собственных средств и собственного капитала банка - это внутренние собственные ресурсы и устойчивые пассивы, приравненные к собственным. В качестве оценочного и регулирующего финансового показателя необходимо четко придерживаться для чего предназначены ресурсы банка.

Собственный капитал банка, следовательно, принято называть банковским капиталом, а привлеченные ресурсы - пассивами банка, отмечается в российской экономической литературе. Применяются также понятия "собственный капитал-брутто" и «собственный капитал-нетто». Собственный капитал-брутто включает в себя сумму всех фондов банка и нераспределенной прибыли. Собственный капитал- нетто определяется как капитал-брутто за минусом вложений, следовательно, банка в хозяйственную деятельность предприятий и организаций, в расходы будущих периодов, в акции акционерных обществ, отвлеченных средств, расходов, дебиторов, убытков и т.д., представлено в таблице 2.

Таблица 2

Структура собственных средств банков второго уровняю, %

Показатели	01.01.2012г	01.01.2013г
Уставный капитал	55,4	68,2
Дополнительный капитал	6,1	0,5
Общие резервы	0,3	0,1
Резервный капитал и резервы переоценки банка	21,6	19,3
Нераспределенный чистый доход	16,6	11,9
Итого	100	100

Собственный капитал банка - специально созданные фонды и резервы, находящиеся в обороте банка в течение всего срока его функционирования и предназначенные для обеспечения экономической стабильности коммерческого банка и покрытия возможных убытков. Используется в качестве финансового показателя, отражающего состояние коммерческого банка.

В балансе банка, следовательно, отражается состав всех ресурсов с выделением обязательств по привлеченным средствам и капитала банка по видам собственных источников. Для коммерческих банков Казахстана представлено следующее состояние собственных средств.

Приведенные данные показывают, что собственные средства коммерческих банков состоят из различных фондов и средств, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.

Уставный капитал создает, следовательно, экономическую базу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами центральных банков. В составе собственных средств банков Казахстана на долю уставного капитала приходится преимущественная часть (свыше 50%).

Резервный капитал, следовательно, создается с целью поглощения возможных убытков, возникающих в деятельности банка, и обеспечивает стабильность его функционирования. Как правило, резервный капитал формируется в процентном отношении к созданному уставному капиталу за счет отчислений от чистого дохода. К резервам банка относят также специально создаваемые целевые резервы, а именно резервы переоценки основных средств и стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, резервы переоценки прошлых лет - иностранной валюты, аффинированных драгоценных металлов, займов и вкладов в тенге с фиксацией валютного эквивалента. Как видно из приведенных данных, на долю резервного капитала и резервов, создаваемых банками Казахстана, приходится почти пятая часть собственных средств (21,6 и 19,3 %). Кроме того, в составе собственных средств выделяются специально созданные резервы для покрытия возможных убытков по кредитам и прочим активам, так называемые провизии.

Значительную долю, следовательно, составляют средства нераспределенного чистого дохода (16,6 и 11, 9 %), которые образуются в течение года за счет прибыли и распределяются по итогам деятельности согласно действующему законодательству.

Отдельные виды собственных средств в соответствии с их целевым назначением очень подвижны, в разные периоды их суммы могут существенно снижаться. Поэтому они не могут использоваться банком не по целевому назначению, а также их нельзя включать при расчете в величину капитала банка.

Состав и методика подсчета величины собственного капитала банка

регламентируется нормативными документами, разработанными соответствующими уполномоченными органами.

Экономическое значение и роль собственного капитала банка можно оценить и раскрыть через выполняемые им функции. В экономической литературе, следовательно, принято выделять три основные функции собственного капитала банка - защитная, оперативная, регулирующая.

Защитная функция собственного капитала трактуется обычно с позиции ограждения интересов вкладчиков и акционеров банка. Защитная функция реализуется также через такое понятие, как платежеспособность банка, которое, в свою очередь, принято характеризовать наличием собственного капитала. Платежеспособный банк - это банк, у которого охраняется нетронутым уставный капитал, при этом стоимость активов должна быть не меньше суммы обязательств банка и его акционерного капитала.

Оперативная функция собственного капитала, следовательно, реализуется через механизм финансирования собственных затрат банка, связанных с приобретением банковского имущества, здания, оборудования, земли.

Регулирующая функция собственного капитала, как следует из самого названия, реализуется путем применения этого финансового показателя в качестве своеобразного ограничителя.

За последние годы для коммерческих банков Казахстана характерен абсолютный рост собственных средств и уставного капитала в том числе (таблица 3).

Таблица 3

Показатели собственных средств банков второго уровня, млн. тенге

Показатель	01.01.2010 г.	01.01.2011 г.	01.01.2012 г.
Собственные средства	271 289	441 772	879 508
Уставный капитал	161 350	244 676	599 973
Резервный капитал и резервы переоценки	93 227	168 835	274 483

Из приведенных данных видно, что за 2012 г. произошел рост собственных средств в 1,6 раза и уставного капитала в 1,5 раза, за 2011г., соответственно, в 1,9 и 2,4 раза. Резервный капитал и резервы, следовательно, переоценки также увеличились за рассматриваемый период в 1,8 и 1,6 раза. Такие темпы свидетельствуют о росте капитальной базы банков, что, в свою очередь, служит показателем активного развития банков и подтверждают значение собственных ресурсов для банковской деятельности.

Указанные функции, следовательно, можно назвать функциями минимизации банковского риска, поскольку они характеризуют возможность и способность банка с помощью собственного капитала не допустить убыточной деятельности, а при непредвиденных убытках снизить отрицательный результат

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

При управлении активами банки, следовательно, анализируют содержание собственного банкового портфеля в разрезе видов портфеля и содержание каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива баланса.

Например, при анализе кредитного портфеля следует определить: срочные кредиты или непогашенные в срок кредиты; краткосрочные или более длительными сроками; нормальные или проблемные кредиты.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка, следовательно, выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки.

Основной проблемой управления банком, следовательно, выступает задача держания оптимального соотношения между ликвидностью прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Чем выше ликвидность активов, хранящихся в банке, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно снижается доход, получаемый от этих активов. Искусство управления банком и состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не снижая ликвидности и, соответственно, удерживаемая на требуемом уровне платежеспособность.

При управлении активами банки, следовательно, анализируют содержание собственного банкового портфеля в разрезе видов портфеля и содержание каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива баланса.

Виды портфеля:

- кредитный портфель;

- портфель ценных бумаг;

- портфель наличности;

- портфель иностранной валюты;

- портфель инвестиций.

Например, при анализе кредитного портфеля следует определить: срочные кредиты или непогашенные в срок кредиты; краткосрочные или более длительными сроками; нормальные или проблемные кредиты.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка, следовательно, выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки.

Управление активами банков, следовательно, представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

Качество активов банка, следовательно, определяется различными факторами:

* соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

* ликвидностью активов;

* доходностью активов;

* диверсификацией активных операций;

* объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;

* признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов, следовательно, определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости.

С точки зрения качества активы делят на полноценные и неполноценные активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения. Следует отличать, следовательно, неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным - те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

- просроченная ссудная задолженность;

- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

- неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

- средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках

- вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

- нереализуемая недвижимость;

- прочие.

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

А1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83 %. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое- о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

АЗ - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5 %. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0--2 %.

А4- уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7 %.

А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17 %. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 - коэффициент «схлопывания» активов - отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

По степени риска активы делятся на пять групп:

К первой группе относятся активы, имеющие нулевую степень риска: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах в ЦБ, государственные ценные бумаги.

Ко второй группе относятся активы с 10 % степенью риска. В нее входят остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках.

Для третьей группы активов, следовательно, вероятность возникновения рисков составляет 20 %. Они охватывают инвестиции банков в ценные бумаги местных органов власти.

Четвертая группа, следовательно, включает активы с 50 % риском. В эту группу включены: остатки средств накорреспондентских счета коммерческих банков, гарантии и поручительства, выданные банком.

Для пятой группы, следовательно, риск составляет 100%. К ней относятся краткосрочные, долгосрочные и просроченные ссуды, все остальные инвестиции банка.

С точки зрения доходности выделяют две группы активов:

а) приносящие;

б) не приносящие доход.

К активам, приносящим банку доход, относятся: ссуды, значительная доля инвестиционных операций, часть депозитных операций и прочие операции. К активам, не приносящим доход, относятся: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах ЦБ, инвестиции в основные фонды банка. Чем выше доля активов, приносящих банку доход, в общей сумме активов, тем эффективнее они размещены.

В управление банки в основном руководствуются, следовательно, следующими принципами:

- в целях получения прибыли и обеспечения ликвидности банка следует стремиться диверсифицировать источники депозитов по субъектам и разным формам;

- при осуществлении депозитных операций следует установить тесную взаимосвязь между суммами и сроками депозитов и выдачей ссуд клиентам. Оптимальным считается размещение ресурсов, если эти две операции совпадают по срокам. Тогда нет необходимости держать в кассах и на корсчетах ликвидные активы, не приносящие банку доходов;

- необходимо следить, чтобы постоянно увеличивалась стабильность части депозитов, которая является основной ликвидности кредитной и инвестиционной политики. Для этого следует постоянно проводить анализ структуры депозитов и выявлять их долю, которая хранится в течение определенного расчетного периода на депозитных счетах до востребования и может быть использована как стабильные ресурсы;

- следует уделить внимания срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают уровень ликвидности банка;

- с целью привлечения вкладчиков следует умело маневрировать процентной политикой.

В мировой практике существуют следующие методы управления активами:

- метод общего фонда средств - равное соблюдение принципов ликвидности и прибыльности;

- метод конверсии - перемещение средств в активах согласно размещения средств в пассиве баланса банка. Здесь необходимо произвести менеджеру изменение соотношения активов;

- научный метод с использованием ЭВМ и вычислением расчетов коэффициентов.

Ликвидность - это возможность банка, следовательно, превратить свои активы в средства оплаты или приобрести эти средства на денежных рынках.

Ликвидность банка выполняет следующие функции:

- удовлетворение спроса на кредиты и изъятие депозитов;

- обеспечение надежности банка и минимизация риска ликвидности;

- избежание не прибыльной продажи активов;

- ограничение размера премии за риск неуплаты по привлекаемым банком средствам.

Основная цель управления ликвидностью в том, чтобы всегда можно было бы удовлетворить потребность в наличных средствах при разумных затратах. Потребности в наличных средствах могут быть удовлетворены за счет истечения срока обязательств, продажи активов, приобретения депозитов или дополнительных источников финансирования на рынке ценных бумаг. Процесс управления ликвидностью может быть разделен на управление активами и управление обязательствами. Диверсификация типов источников финансов, следовательно, стабилизирует возможности финансирования и уменьшает степень концентрации финансов.

2. УПРАВЛЕНИЕ АКТИВНЫМИ ОПЕРАЦИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2.1 Организационно-экономические основы АО «Цеснабанк»

ЦеснаБанк является акционерным обществом. Костанайский районный филиал входит в сеть филиалов Областного филиала АО «Цеснабанк», который является территориальным структурным подразделением АО «Цеснабанка».

Филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и действует от имени и по поручению банка на основании Положения.

Филиал имеет наименование, полностью совпадающим с наименованием Банка и имеет печать, штампы, бланки, эмблемы.

Реквизиты Филиала оформляются на рабочих языках банка :казахский, русский, английский. Филиалу присвоен шестизначный номер 111700,где:

Первые две цифры означают номер областного филиала, следующие две цифры означают номер филиала, последние две цифры идентичны для всех Филиалов и указывают на принадлежность к Филиалу -№111700

Филиал имеет баланс, данные которого ежедневно включаются в сводный баланс Областного филиала, а затем объединяются в баланс Банка.

Руководителями районного филиала являются Управляющий и финансовый контролер. Управляющий осуществляет руководство Филиалом и действует от имени Банка на основании доверенности, выданный ему Председателем Правления Банка.

В операционном зале с юридическими лицами работает менеджер операционного отдела. Филиале обслуживаются 198 счетов хозяйствующих субъектов в национальной валюте, 8 счетов в долларах США, 8 счетов в российских рублях.

В районном филиале операционный день банка совершается в программном обеспечении «РIM», открытие и закрытие банковских счетов осуществляется на основании заявок в Областном филиале.

Порядок открытия ведения и закрытия банковских счетов клиентов ведется согласно инструкции № 266 от 02.06.2010 г.

Анализ финансового положения банка предназначен для общей характеристики финансовых показателей банка, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные показатели бухгалтерского баланса банка (Таблица 4).

Баланс коммерческого банка - бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы коммерческого банков являются главной частью их отчетности, характеризуют в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода

По данным баланса осуществляется контроль за формированием денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Полученные данные таблицы 4 дают возможность выявить за счет каких источников менялись активы и пассивы банка.

Таблица 4

Структура баланса АО « Цеснабанк»

Наименование	2010 г	2011 г	2012 г	Изменения
	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%
АКТИВЫ
Наличная валюта в том, числе:	1733	1,14	10311	3,63	48848	8,52	47115	7,38
Национальная валюта тенге	698	0,46	4650	1,63	19757	3,44	19059	2,98
Иностранная валюта	1035	0,68	5661	1,99	29091	5,07	28056	4,39
Депозиты в Нац. Банке	37753	24,88	8392	2,95	41115	7,17	3362	-17,71
Депозиты в других банках	-	-	18813	6,61	72608	12,66	72608	12,26
Прочие активы	9756	6,43	4062	1,43	13594	2,37	3838	-4,06
Всего активов:	151727	100	284338	100	573381	100	421654
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Депозиты, в том числе:	6056	3,99	78976	27,77	210912	36,78	204856	32,79
Депозиты до востребования	3970	2,62	32571	11,45	55537	9,68	51567	7,06
Срочные депозиты	2086	1,37	46405	16,32	155375	27,09	153289	5,72
Всего обязательств	29959	19,74	81465	28,65	307568	53,65	277609	33,91
КАПИТАЛ
Уставный капитал	100000	65,91	172540	60,68	175000	30,52	75000	-35,39
Чистый доход	20111	13,22	18441	6,48	36441	6,35	16380	-6,87
Резервы по переоценке	1	0,01	3472	1,22	45581	7,95	45580	7,94
Всего капитал	121768	80,25	202873	71,35	265813	46,35	144045	-33,9
ВСЕГО обязательств и капитала	151727	100	284338	100	573381	100	421654

Стоимость имущества банка в период с 2010 по 2012 гг. возросли на 421654 млн. тенге, в том числе за счет выданных ссуд и лизингов на 7,58 %, удельный вес которых в 2012 году составил 62,05 %. Они и занимают наибольший удельный вес в структуре актива баланса.

На втором месте - депозиты в банки второго уровня - 72608 млн. тенге или 12,66 % всех активов, тогда как в 2010 году таких депозитов не было.

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют депозиты юридических и физических лиц - 52,82 % или 302912 млн. тенге Капитал и резервы в 2012 году снизились на 33,9 пункта, составили 265813 млн. тенге, а в 2010 году эта статья занимала 80,25 % всех пассивов.

Для анализа финансового положения необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Для анализа нужно определить размеры средств, имеющихся у банка для формирования его запасов.

Финансовое состояние коммерческого банка в значительной степени зависимы от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования банка величины активов и их структуры претерпевают изменения, изучают состав и структуру имущества по данным баланса, которых позволяет дать общую оценку изменения всего имущества, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить диаграмму структуры имущества.

Анализируя финансовое состояние банков, используют специальные показатели, основные из которых представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ финансового положения, млн.тенге

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г
	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%
Доходы от основных операций	41834		44791		77633
Чистая прибыль	20111		17699		36441
Чистый доход от основных операций	39582		37515		50776
Общая стоимость	151727		284338		573381
Чистая прибыль / доход основных операций		47,95		39,51		46,94
Чистая прибыль / общая стоимость активов		13,22		6,22		6,36
Чистый доход / доход основных операций		94,62		83,76		65,69

Из таблицы 5 видно, что отношение чистой прибыли к доходу основных операций банка практически не изменилась.

Отношение чистого дохода к доходу от основных операций снизилось существенно - на 29,33 пункта и составило 65,39 % - довольно высокий показатель. Значение отношения чистой прибыли к активам, также снизилось и составило в 2012 году - 6,36 %, хотя этот показатель снизился, но он находится на должном уровне.

Общая стоимость имущества банка, включая наличность в кассе и депозиты в банках, увеличилась на 421654 млн. тенге. В составе имущества в 2010 году мобильные средства составляли 131892 млн. тенге. За рассматриваемый период они увеличились на 332402 млн. тенге или на 182%.

Краткосрочные ссуды и лизинги значительно изменились за рассматриваемый период, увеличились на 205479 млн. тенге, в 2012 году составили 288129 млн. тенге.

Иммобилизованные средства за рассматриваемый период увеличились вследствие увеличения стоимости основных средств на 21442 млн. тенге, также за счет, того, что появились долгосрочные ссуды и лизинги, которые составили 67709 млн. тенге.

В основе баланса отражаются, во-первых, производственный потенциал, обеспечивающий возможность для осуществления коммерческой деятельности банка, во-вторых, активы, содержащие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Обе эти деятельности тесно взаимосвязаны. После общей оценки динамики и структуры имущества необходимо детально изучить состояние каждого вида имущества банка.

Для наиболее полной оценки состояния активов банка необходимо также проследить движение денежных средств. Отчеты об изменениях финансового положения рекомендовано составлять международными стандартами бухгалтерского учета ООН №7. Их цель - выделить и проанализировать все направления поступлений и выбытия денежных средств. Анализ движения денежных средств можно провести и косвенным методом. Прямой метод, представленный в таблице 3 дает возможность сделать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств.

Естественно, что для такого учреждения, как банк основными «средством производства» являются денежные средства, поэтому для того, чтобы судить о деятельности банка нужно проследить и проанализировать направления и перераспределения денежных средств.

Оценку структуры капитала также проводят по данным бухгалтерского баланса. Анализируя структуру капитала можно сказать, что она изменилась (таблица 6).

Доля собственного капитала в структуре пассива снизилась на 33,89 пункта и составила в 2012 году 46,36 %, а доля заемных средств соответственно повысилась за рассматриваемый период и составила 53,64 % в 2012 году.

Уставный капитал повысился на 75000 млн. тенге, а его доля в общем объеме капитала снизилась на 35,39 пункта и составила в 2012 году 30,52 %. Значительно увеличился резервный фонд, он составил 45,581 млн. тенге, тогда как в 2010 году составил всего 1 млн. тенге.

Таблица 6

Анализ состава и структуры капитала, млн. тенге

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения
	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу
КАПИТАЛ БАНКА
Собственный капитал: -уставный капитал	100000	65,91	172540	60,68	175000	30,52	75000	-35,39
- резервный фонд	1	0,001	3472	1,22	45581	7,95	45580	7,949
Фонд переоценки основных средств	1706	1,12	8420	2,96	8791	1,53	7085	0,41
Нераспределенный чистый доход	20111	13,2	18441	6,49	36441	6,35	16380	-6,85
ИТОГО:	121768	80,25	202873	71,34	265813	46,36	144045	-33,89
Заемный капитал - депозиты	6056	3,99	78976	27,78	302912	52,83	296856	48,84
В том числе: долгосрочные	-	-	-	-	92000	16,04	92000	16,05
краткосрочные	6056	3,99	78976	27,78	210912	36,78	204856	32,79

Нераспределенный доход составил 6,35 % всех пассивов, что ниже, что в 2010 году на 6,85 пункта.

2.2 Анализ активных операций

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

Активные операции коммерческого банка составляют существенную и определяющую часть его операций, которые зависят от структуры активов, объема рисковых активов, диверсификации активных операций и ликвидности. Активы банков изучают и позиции состава и структуры. В каждом банке возникают проблемы при установлении и соблюдении рациональной структуры актива. Устанавливая рациональную структуру активов, банки должны выполнять требования к ликвидности, т.е. иметь достаточный размер высоколиквидных и менее ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм, типов. Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объем активов, приносящих доход.

При управлении активами банки анализируют содержание собственного банковского портфеля в разрезе видов портфеля и содержания каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива банка.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов, способность получать доход и покрывать убытки, диверсификация состава кредитного портфеля.

Структура активов баланса за три исследуемых года представлена в таблице 7.

Таблица 7

Структура активов баланса, млн. тенге

АКТИВЫ	2010 г	2011 г	2012 г	Изменения
	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу
Наличная валюта в том числе:	1733	1,14	10311	3,63	48848	8,52	47115	7,38
Национальная валюта - тенге	698	0,46	4650	1,63	19757	3,44	19059	2,98
Иностранная валюта	1035	0,68	5661	1,99	29091	5,07	28056	4,39
Депозиты в Нац. Банке	37753	24,88	8392	2,95	41115	7,17	3362	-17,71
Депозиты в других банках	-	-	18813	6,61	72608	12,66	72608	12,66
Ссуды и лизинги	82650	54,47	204836	72,04	355838	62,05	273188	7,58
Основные средства	19739	13,01	37693	13,25	41181	7,18	21442	-5,83
Нематериальные активы	96	0,06	231	0,08	197	0,03	101	-0,03
Прочие активы	9756	6,43	4062	1,43	13594	2,37	3838	-4,06
ИТОГО активы	151727	100	284338	100	573381	100	421654

Из таблицы 7 видно, что все активы повысились на 421654 млн. тенге. и структура активов баланса показала некоторое изменения: удельный вес наличной валюты в кассе повысился в 2012 году на 7,38 пункта и составил 8,52% или 48848 млн. тенге. В то же время произошло увеличение ссуд и лизингов на 273188 млн. тенге или на 7,58 пункта, которые составил и 355838 млн. тенге. Удельный вес основных средств снизился на 5,83 пункта и составил 7,18% или 41181 млн. тенге, что больше, чем в 2010 году на 21442 млн. тенге. Также снизился удельный вес нематериальных активов на 0,03 пункта и составил 0,03% или 197 млн. тенге. Удельный вес депозитов в Национальном Банке снизился на 17,71 пункта и составил 7,17 % или 41115 млн. тенге.

Процесс формирования банковских пассивов, оптимизация их структуры, и в связи с этим качество управления всеми источниками денежных средств является основным моментом в деятельности банка. Устойчивая ресурсная база позволяет банку успешно проводить активные операции. В результате проведения банком пассивных операций образуются банковские ресурсы, состоящие из собственного капитала и собственных средств.

Вторая и третья категории активов являются доходными, но с повышенным риском.

Четвертая - здания и оборудования выступают как не ликвидными, так и не доходными активами.

Активы банков изучают с позиции состава и структуры. В каждой банке возникают проблемы при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Устанавливая рациональную структуру активов, банки должны выполнять требования к ликвидности, то есть иметь достаточный размер высоколиквидных и менее ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм типов.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Основной проблемой управления банком выступает задача держания оптимального соотношения между ликвидностью прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Чем выше ликвидность активов, хранящихся в банке, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно снижается доход, получаемый от этих активов. Искусство управления банком и состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не снижая ликвидности и, соответственно, удерживаемая на требуемом уровне платежеспособность.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки (таблица 8).

Таблица 8

Структура актива баланса АО «Цеснабанк », %

Разбивка активовь	2010г	2011г	2012г	Изменения, %
Деньги и резервыь	14,5	14,8	15,9	1,1
Средства в банкахь	2,7	1,5	2,9
ЦБ	13,6	11,9	14,8	2,9
Ссуды клиентамь	72,1	72,6	75,9	3,3
Основные средства и нематериальные активы	6,2	6,4	8,4	2,0
Другие активыь	2,9	1,6	2,4	0,8

Самый большойь удельный вес за целый анализируемыйй период занимает такиеь статьиь активаь баланса. Как ссуды и ценныее бумаги за 2012 год ссуды клиентами составили 75,9 %, ценные бумаги 14,8 %. То есть нужно говоритьь о том, что Банк продолжаль выдаватьь различныеь виды ссуд, что говоритьо высокой ликвидностии активов. По состояниюь на 1 января 2013 года, активы банка в денежныхь средствах и их эквивалентахь составилио приблизительно 29 млрд. тенге, это приблизительноь около 12,7% активов банка. Коэффициенты ликвидностии банка составили: К4-2 - 4,1 (Коэффициенты срочной ликвидностиь к4-2 рассчитывается как соотношениее среднемесячногоо размера ликвидных активов с оставшимсяь сроком до погашенияя до одногоо месяцаь включительноо к среднемесячномуь размеру срочныхь обязательства с оставшимся сроком до погашения до одного месяца включительно, как минимум 0.9). К4-3 - 2,1 (Коэффициент срочной ликвидности К4-3 рассчитываетсяя как соотношениее среднемесячного размера ликвидных активов с оставшимсяя срокомь до погашенияя до трех месяцев включительно к среднемесячному размеру срочныхь обязательств с оставшимся сроком до погашенияя до трех месяцевь включительно, минимум 0,8).

Погашения в 2012 году включають погашение двух субординированных облигаций: 3.1 млрд. тенге в мае и 7.5 млрд. в декабре. Высокийь уровень ликвидности дает уверенность в способности банка выполнить свои обязательства. Анализы активов банка проведеме как по вертикали, так и по горизонтали.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов, в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов; способность получать доход и покрывать убытки; диверсификация состава кредитного портфеля.

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов, за счет которых покрываются свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. В банковской практике все привлеченные средства по способу их аккумуляции делятся на депозиты и прочие привлеченные средства - это ресурсы, которые банки получают в виде займом от других банков или путем продажи на денежном рынке собственных долговых обязательств.

2.3 Пассивные операции банков и ресурсы коммерческого банка

Технология банковского дела будет полностью понятна, если раскрыть содержание операций коммерческих банков по их балансу. Пассивным операциям здесь отводится первостепенная роль. Эти операции весьма важны тем, что они создают источники для банковской деятельности, а также повышают ответственность банков по обязательствам.

Под пассивными операциями понимаются такие операции коммерческих банков, в результате которых привлекаются средства в банки, по формированию банковских ресурсов, которые затем используются по активу. А объем, и структура активов банка определяются теми источниками средств, за счет которых они сформированы, т.е. пассивами банка.

Процесс формирования банковских пассивов, оптимизация их структуры, и в связи с этим качество управления всеми источниками Денежных средств, которые образуют ресурсный потенциал, является основным моментом в деятельности банка. Устойчивая ресурсная база позволяет банку успешно проводить активные операции.

В результате проведения банком пассивных операций образуются банковские ресурсы, состоящие из банковского капитала и привлеченных средств (Приложение А).

По данным таблицы следует, что к первой группе относятся денежные средства в кассе и средства в НБ РК - 1659268 млн.тенге и в 2012 году увеличились на 1133052 или на 68 % и удельный вес составляет всего лишь 0,5 %.

Ко второй группе относятся основные средства и ценные бумаги, их доля - 25 %, к третьей группе относятся краткосрочные ссуды - 35554884 млн.тенге -30%, краткосрочные инвестиции увеличились на 1315307 млн.тенге, долгосрочные инвестиции на 419906 млн.тенге.

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов, за счет которых покрываются свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. В банковской практике все привлеченные средства по способу их аккумуляции делятся на депозиты и прочие привлеченные средства - это ресурсы, которые банки получают в виде займов от других банков или путем продажи на денежном рынке собственных долговых обязательств.